Unip – Universidade Paulista Factoring

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Cursos Ciências Contábeis
Alunos: 
Francisco V,
Francisco Jaílson,
Fábio Ferreira da Silva,
Jeovane e
Camila
Disciplina Contabilidade Interdisciplinar
Factoring
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Índice
1 – O que é uma factoring?
2 – Qual é o Objetivo
3 – Tipos
4 – Breve Histórico
5 – Como surgiu no Brasil
6 – Como é criada(nasce)
7 – Regime Contábil
8 – Obrigações Tributárias 
9 – Estudo de caso
O que é uma factoring
É uma entidade de fomento mercantil de atividade comercial mista atípica pois pode prestar serviços e/ou comprar direitos creditórios (cheques ou duplicatas)
Factoring não é banco e nem instituição financeira, pois não capta recursos para operar no mercado. 
A operação é pactuada em contrato com empresa-cliente(onde os direitos nascem)
Empresas envolvidas nas operações: Micros e médias empresas em sua maioria
 
Factoring não é banco
Qual é o Objetivo da Factoring e sua contribuição
Como empresa de fomento mercantil contribui atendendo as necessidades emergenciais da empresa cliente
Para si, objetiva obter lucros financeiros na cobrança de taxas de serviços e juros descontados por antecipação de recurso pela negociação dos direitos creditórios da empresa cliente
Quais são os tipos Factoring
Convencional – É a compra de direitos creditórios ou ativos.
Trustee – Trata-se da gestão financeira e de negócios da empresa-cliente, que passa a trabalha com caixa zero, otimizando sua capacidade financeira(Idealizada pela ANFAC em 1988).
Exportação – serve para comercializar no exterior bens produzidos por empresa-cliente do factoring. 
Compra de matéria-prima – a empresa de factoring faz a intermediação da compra de matéria para seu cliente(visando obter melhor preço).
Já o maturity factoring, ainda não praticado no Brasil, diferencia-se do convencional, porque os títulos de crédito são remetidos pela empresa-cliente à sociedade de fomento mercantil e por esta liquidados no vencimento.
Como surgiu no mundo
 No império Romano através da figura “FACTOR” – Comerciantes de outras localidades confiavam a guarda e venda de suas coisas ao “factor”(fazedor de negócios), os imperadores nomeavam os “factors” como consultores de negócios.
No século XVIII, a figura “factor” foi importado pelos Ingleses para representar a metrópole na colônia Norte Americana cuidando da economia local.
Em 1808, surgiu nos Estados Unidos a Factoring prestando serviço conjugado com aquisição de direitos creditórios.
	
Como surgiu no Brasil
No Brasil a Factoring surge em 1982 através da ANFAC(Associação Nacional das Sociedades de Fomento Mercantil) que após muita luta consegue o seu reconhecimento
O maior desafio da história do factoring no Brasil foi a Circular nº 703, baixada pelo Banco Central em 16 de junho de 1982, praticamente proibindo a atividade no País, pois forçava o reconhecimento do serviço como bancário.
Após muita luta, em 1988 a Circular nº 1359 revogou a Circular nº 703 e enfatizou que a FACTORING não podia ser confundida com atividade de instituição financeira definida na Lei nº 4595/64 nem a ela se assimilar.
 
Amparo legal para a existência da Factoring
LEGISLAÇÃO APLICÁVEL
 
CF art. 170 – Livre iniciativa
Código Civil – Arts. 286, 481 a 498 e 594 – Cessão de crédito, prestação de serviços. Compra e venda.
Lei 2144/1995 Conselho Monetário Nacional
Lei 9430/96 – Apurar o resultado líquido do exercício pelo regime de lucro real
 Como é criada(nasce)
Factoring é uma sociedade mercantil, limitada ou anônima, seus atos constitutivos nascem através de: 
A – Ata de fundação
B – Contrato Social
Para a abertura do empreendimento são necessários os seguintes procedimentos: 
Registro na Junta Comercial; 
Registro na Secretaria a Receita Federal; 
Registro na Secretaria a Fazenda; 
Registro na Prefeitura o Município e
 Receita Federal. 
Exemplo de Documentos para a fundação da Factoring
Modelo de Contrato Social
 
Regime Contábil
Por ser empresa de fomento comercial é obrigatório o seu enquadramento no LUCRO REAL(Art. 14 da Lei nº 9.718/1999 - Para fins de imposto de renda).
Poderá optar por recolher este tributo trimestralmente ou anualmente(de acordo com lei).
Obrigações Tributárias
A1) Incidente sobre o faturamento
PIS e COFINS
ISS
IOF
A2) Incidente sobre o resultado contábil(lucro real)
IRPJ(Imposto de renda de pessoa jurídica)
CSLL(contribuição social sobre o lucro líquido)
Obrigações Tributárias
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇO
	Listagem de serviços que estará sujeita ao ISS:
		Atividade de assessoria;
		Atendimento com análise;
		Atividade com avaliação;
		Atividade de consulta;
		Atividade de cadastro;
		Atividade de seleção;
		Atividade de gerenciamento de informações ou
		Atividade com administração de contas a pagar ou receber.
Exemplo de um fluxo de caixa
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Exemplo do fluxo de Caixa
Estudo Realizado 
Tema de Estudo: Análise de risco de inadimplência no momento da concessão do crédito da Factoring a empresa-cliente(compra de direitos creditícios)
O Estudo foi feito em cima dos dados de artigo científico e o dados nos serviram de base para estudo e conclusão, além do site da ANFAC que supriu informações a empresas de cadastro de créditos e o uso pelas factoring
Empresa que chamou a nossa atenção foi a CaixeCred, de Brasília - DF
Fatoring CaixeCred
Empresa de fomento mercantil, localizada em Brasília e atuante 100% no Agronegócio, seu proprietário é atuante no mesmo segmento de mercado e conhece bem o mercado local e mesmo assim foi vítima de mal pagadores
A concessão de crédito parte de uma análise detalhada do cadastro da empresa-cliente. 
Os dados cadastrados envolvem os demonstrativos e fluxos de caixas que darão margem de limites dos créditos, depois surge a possibilidade do contrato de relação de investimento 
Processos e Análise
Processos Cadastrais
			Tudo começa no cadastros de clientes e títulos negociáveis, há uma classificação do cliente em ATIVO(veio de fora prospectado por agentes de créditos da empresa) e PASSIVO(cliente avulso que chega a procura de recursos na empresa)
Processos de Análise
		Após a validação de todo o cadastro do cliente será feito uma análise de potencial de pagamento do cliente, daí a liberação de um limite de crédito 
Cadastro do Cliente
No processo do cliente é seguido todo um fluxo de procedimentos com registro de documentos identificando cada passo
Cadastro do limite do crédito
No final, é feita a análise objetiva e subjetiva financeira do sacado do título e da empresa-cliente(responsável solidário da operação), no primeiro se dá pela consulta ao SPC/SERASA analisando o caráter financeiro do tomador e no segundo é o valor limite da concessão como crédito seguindo a experiência dos analistas de créditos da empresa
Conclusão
Qualquer ramo de atividade de crédito é de suma importância a avaliação comportamental de mercado do tomador do recurso, como também a o limite da concessão de valor
Fim
Obrigado pela atenção!