APS PARTE TEORICA 4º semestre contabilidade

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UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis 
Ferramenta pedagógica de apoio:
SÃO PAULO
2017
Contabilidade Intermediaria 
APS – Atividades Práticas Supervisionadas, apresentado como exigência para a avaliação do segundo bimestre, em disciplinas do 4º semestre, do curso de Ciências Contábeis da UNIP – Universidade Paulista, sob orientação do professor Alexandre Mazzoco. 
SÃO PAULO
2017
Lista de Siglas
 
BD - Balanço Patrimonial
CLT - Consolidação das Leis do Trabalho
COFINS - contribuição Financeira da Seguridade Social 
CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Liquido 
DRE - Demonstração do Resultado do Exercício 
DSR - Descanso Semanal Remunerado 
FGTS - Fundo de Garantia por Tempo de Serviço 
INSS - Instituto Nacional Seguro Social 
IRPF - Imposto de Renda Pessoa Física 
IRPJ - Imposto de Renda Pessoa Jurídica 
IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte 
LP - Lucro Presumido 
PCC - Pis, Cofins e Contribuição Social 
PIS - Programa Integral Social 
VR - Vale Refeição 
VT - Vale Transporte
Introdução 
O seguinte trabalho irá apresentar conceitos estudados em sala de aula, referentes à disciplina de Contabilidade Intermediaria que auxiliam um contador em suas tarefas, com propriedade, para a aquisição de informações gerencias, de forma que ele possa auxiliar também os diretores em tomadas de decisões em uma empresa.
Iremos fazer uma análise às literaturas sugeridas para compor alguns exercícios iniciais da rotina operacional de um contador. Com o intuito de apresentar a construção de conceitos contábeis vamos abordar os principais assuntos que envolvem a matéria de Contabilidade Intermediaria.
Por fim concluiremos nossa atividade analisando o conhecimento adquirido e experimentando a aplicação ambiental contábil de uma empresa, assim como a importância da informação gerada por estes dados na rotina decisória de um gestor.  
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Descrição da organização 
Fundada em 2014 a PINGUIM AR-CONDICIONADO S.A é uma empresa especializada em prover soluções para o mercado de ar condicionado, fornecendo produtos e serviços de instalações, que tem como diferencial, o cuidado com a qualidade do ar interior em ambientes climatizados.
Para a PINGUIM AR-CONDICIONADO S.A climatizar um ambiente seja para processo ou conforto, consiste em garantir bem-estar sem se esquecer da saúde e qualidade de vida das pessoas, que passam a maior parte do tempo em ambientes fechados e muita das vezes insalubres
Objetivo
 O objetivo deste trabalho é a construção de conceitos contábeis, o estudo e pesquisa dos principais assuntos aplicados à contabilidade intermediária, tais como a elaboração de balanços patrimoniais, elenco de contas, apuração de tributos, DRE que são importantes para aprimorar os conhecimentos sobre apuração do resultado econômico da atividade, que nos proporciona maior clareza e transparência aos relatórios contábeis.
Disciplinas relacionadas a esta APS
Contabilidade Intermediária 
Contabilidade Empresarial 
Planejamento Contábil e Tributário
Fundamentação teórica 
Livro Diário
 É um livro contábil de preenchimento obrigatório (exigido por lei) e de maior importância, onde são lançadas as operações diárias de uma empresa. Nele, sara registrados os fatos contábeis em partidas dobradas, ou seja, os totais débito e crédito deverão ser sempre iguais, sendo a conta debito lançada sempre antes da conta credito,
Livro Razão
 O Razão é um livro fundamental ao processo contábil e exigido pela legislação brasileira para empresas cuja tributação do Imposto de Renda seja com base no Lucro Real. Em virtude de sua eficiência, ele é indispensável em qualquer tipo de empresa.
 Por meio do razão é possível controlar separadamente o movimento de todas as contas. O controle individualizado das contas é importante para se conhecer os seus saldos, possibilitando a apuração de resultados e elaboração de demonstrações contábeis, como o balancete de verificação da razão, balanço patrimonial, etc.
Ou seja, é o detalhamento por contas individuais dos lançamentos realizados no diário, sendo usado para resumir e totalizar, por conta ou subconta, estes lançamentos. 
Este livro agrega as contas Patrimoniais (contas do BP e da DRE), compostas por ativo, passivo e património líquido e por receitas, despesas e custos.
Balancete de Verificação
O balancete de verificação é um demonstrativo contábil que reúne todas as contas em movimento na empresa é e seus respectivos saldos.
 Através do balancete é possível chegar a vários resultados importantes para a Contabilidade de uma empresa num dado período de tempo, bem como elaborar
Outros demonstrativos contábeis importantes, como por exemplo Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) e Balanço Patrimonial (BP).
 E a relação de Contas extraídas do livro Razão (Razonetes da empresa, ou seja, é o conjunto de todas as contas (patrimoniais e de resultado) dos Razonetes com seus respectivos saldos finais. O saldo de cada conta e representado de acordo com sua natureza (devedora ou credora), e não apenas de acordo com o grupo a que pertence.
Demonstração do Resultado do Exercício
 Demonstração do Resultado do Exercício, também conhecida como DRE, e um documento contábil de demonstração cujo objetivo e detalhar a formação do resultado líquido de um exercício pela confrontação das receitas, custos e despesas de uma empresa, apuradas segundo o princípio contábil do regime de competência (receitas e despesas devem ser incluídas na operação do resultado do período em que ocorrem). Em outras palavras, uma DRE apresenta o resumo financeiro dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa. 
Para fins legais de divulgação, ela abrange o período estabelecido como exercício financeiro, que normalmente vai de janeiro a dezembro (12 meses). Entretanto, também pode ser elaborada mensalmente para fins administrativos e trimestralmente para fins fiscais. 
Balanço Patrimonial
 O Balanço Patrimonial (BP) e a principal Demonstração Financeira existente (relatório contábil obrigatório por Lei), Ele mostra como de fato está o Patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada).
 No Balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas. Desta forma ele é a igualdade patrimonial. O BP mostra o Patrimônio da entidade tanto quantitativa quanto qualitativamente (apresenta cada item que faz parte do Patrimônio e quando se tem de cada um).
Plano de Contas Contábil
 Plano de Contas (ou Elenco de Contas) é o conjunto de contas. Previamente estabelecido, que norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerente à entidade, além de servir de parâmetro para a elaboração das demonstrações contábeis.
 A montagem de um Plano de Contas deve ser personalizada, por empresa, já que os usuários de informações podem necessitar detalhamentos específicos, que um modelo de Plano de Contas geral pode não compreender.
Objetivos do Plano de Contas
 Seu principal objetivo é estabelecer normas de conduta para o registro das operações da organização e, na sua montagem, devem ser levados em conta três objetivos fundamentais:
a) atender às necessidades de informação da administração da empresa.
b) observar formato compatível com os princípios de contabilidade e com a norma legal de elaboração do balanço patrimonial e das demais demonstrações contábeis (Lei 6.404/76, a chamada "Lei das S/A”) 
c) adaptar-se tanto quanto possível às exigências dos agentes externo principalmente às da legislação do Imposto de Renda. 
Salário
 O salário é a importância fixa estipulada, dada como contraprestação mínima, devida e paga pelo empregador, não podendoeste fazer diferença de salários que se refere o exercício de funções, bem como, de critérios de admissão por motivo de sexo, idade, cor, estado civil ou deficiência. Além deste valor, as comissões, gorjetas, gratificações e etc., conforme a CLT - CONSOLIDAÇAO DAS LEIS DO TRABALHO.
Hora Extra
 Horas Extras A hora extra é o valor adicional pago à hora trabalhada que excedeu o horário contratual diário. É determinada, conforme Constituição, que no mínimo seja pago 50% (cinquenta por cento) a mais que a hora salario. A jornada de trabalho normal pode ser acrescida de até 2 (duas) horas conforme contrato de trabalho ou convenção coletiva, originando a obrigação do empregador em remunerar o empregado com 50% (cinquenta por cento) a mais da hora salarial conforme Art. 59 CLT.
Descanso semanal remunerado
Todo empregador, urbano, rural, inclusive doméstico, tem direito ao DSR, de 24 (vinte e quatro) horas consecutivas, preferentemente aos domingos e nos limites das exigências técnicas das empresas, nos feriados civis e religiosos, de acordo com a tradição local.
Dependentes do INSS e IRPF
 São beneficiários do Regime Geral de Previdência Social, na condição de dependentes do segurado: 
O cônjuge, a companheira, o companheiro e o filho não emancipado de qualquer condição, menor de vinte e um anos ou inválido;
Os pais; ou 
O irmão não emancipado, de qualquer condição, menor de vinte e um anos ou inválido.
 A dependência econômica das pessoas de que trata a letra "a" é presumida e a das demais deve ser comprovada.
 No tocante à legislação do Imposto de Renda, o dependente é qualificado como encargo de família.
 Nesta condição, o contribuinte que suporta o encargo poderá, na determinação da base de cálculo do Imposto de Renda, beneficiar-se da dedução relativa a dependentes.
 No caso de dependentes comuns e declaração em separado, cada declarante pode deduzir os valores relativos a qualquer dos dependentes comuns, desde que nenhum deles conste simultaneamente na declaração do outro declarante.
 Podem ser dependentes, para efeito do imposto sobre a renda.
1 - Companheiro (a) com quem o contribuinte tenha filho ou viva há mais de 5 anos, ou cônjuge;
2 - Filho (a) ou enteado (a), até 21 anos de idade, ou, em qualquer idade, quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho; 
3 - Filho (a) ou enteado (a), se ainda estiverem cursando estabelecimento de ensino superior ou escola técnica de segundo grau, até 24 anos de idade;
 4 - Irmão (a), neto (a) ou bisneto (a), sem arrimo dos pais, de quem o contribuinte detenha a guarda judicial, até 21 anos, ou em qualquer idade, quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho;
 5 - Irmão (a), neto (a) ou bisneto (a), sem arrimo dos pais, com idade de 21 anos até 24 anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola técnica de segundo grau, desde que o contribuinte tenha detido sua guarda judicial até os 21 anos; 
6 - Pais, avós e bisavós que tenham recebido rendimentos, tributáveis ou não, até o limite de isenção do imposto; 
7 - Menor pobre até 21 anos que o contribuinte crie e eduque e de quem detenha a guarda judicial; 
8 - Pessoas absolutamente incapaz, da qual o contribuinte seja tutor ou curador.
Tabela de IRPF 2017
 Incide sobre a renda e os proventos de contribuintes residentes no País ou residentes no exterior que recebam rendimentos de fontes no Brasil. Apresenta alíquotas variáveis conforme a renda dos contribuintes, de forma que os de menor renda não sejam alcançados pela tributação.
Base de cálculo do IRRF
 Base de cálculo do IRRF salário base + adicionais + horas extras – faltas = base de cálculo - valor a abater por dependentes - valor do INSS - Valor da pensão alimentícia x percentual a que incidir - parcela a deduzir = IRRF a recolher.
Tabela de INSS 2017
 O INSS é um valor deduzido do salário dos trabalhadores que destinado ao fundo previdenciário do governo federal. De acordo tabela publicada é possível calcular os valores exatos dos descontos em folha de pagamento.
Base de cálculo do INSS
 Base de cálculo do INSS salário base + adicionais + horas extras - faltas/atrasos = base de cálculo do INSS x 8, 9, 11% = INSS a recolher.
Vale Transporte 
A empresa que conceder o vale-transporte está autorizada a descontar mensalmente do empregado a parcela equivalente a até 6% (seis por cento) de seu salário base ou vencimento, excluídos quaisquer adicionais ou vantagens.
 O vale-transporte constitui benefício que o empregador antecipará ao trabalhador para utilização efetiva em despesas de deslocamento residência- trabalho e vice-versa. Entende-se como deslocamento a soma dos segmentos componentes da viagem do beneficiário, por um ou mais meios de transporte, entre sua residência e o local de trabalho.
Vale Refeição e Vale Alimentação
 Vale alimentação é aquele “vale" aceito por supermercados como pagamento pela compra de alimentos em geral em seu estabelecimento. Já o vale de refeição e aquele utilizado para pagar pela refeição consumida em restaurantes e lanchonetes.
 Como não está previsto pela CLT esse benefício, não é um direito trabalhista, por isso o empregado não pode exigir um valor mínimo para esses benefícios. O percentual pago vai variar conforme o porte e os recursos financeiros da empresa, e a política de benefícios de cada uma delas.
Regime de tributação
Lucro presumido
 
O Lucro Presumido, como o nome indica, utiliza um valor de lucro presumido para calcular o valor em impostos que deve ser pago. Essa estratégia foi criada pela Receita Federal visando facilitar a apuração de quanto as empresas devem pagar de IRPJ e CSLL.
Entretanto, a presunção é feita a partir de cálculo pré realizado pela própria Receita Federal com base no faturamento das empresas de acordo com seus seguimentos.
Assim como no Lucro Real, dentro do Lucro Presumido, mesmo que infinitamente mais simples, existem regras que devem ser seguidas.
Em primeiro lugar, podem optar pelo Lucro Presumido empresas que tenham contado com uma receita bruta de até R$ 78.000.000,00 no último ano anterior, ou ainda, que contem com uma receita de R$ 6.500.000,00 multiplicado pelos meses em que a empresa esteve em atividade no ano anterior.
Além disso, a empresa não pode estar inclusa na lista de atividades que, por lei, são obrigadas a atuar dentro do Lucro Real, tais como bancos, corretoras, empresas de crédito imobiliário e muito mais
Assim como na tributação realizada através do Lucro Real, no Lucro Presumido é fundamental ter pleno conhecimento dos números da sua empresa. Entretanto, aqui, conhecer bem o seu segmento se torna mais que essencial, afinal, este tipo de tributação é praticamente inteiramente calculado a partir de segmentos.
Vale ressaltar que o planejamento tributário existe para diminuir ao máximo possível o impacto dos impostos dentro das empresas, respeitando seus segmentos, seus portes e seus rendimentos. Portanto, estude bem as opções disponíveis, esteja atento às normas e as leis vigentes para que seja possível escolher um regime tributário que melhor se adeque ao seu negócio.
Conclusão
	
Após concluirmos o trabalho verificamos que a empresa está sujeita ao pagamento de vários tributos incidentes sobre suas operações comerciais, ou melhor, diretamente sobre o montante de seu faturamento. Estes tributos consomem grande parte das despesas da empresa, afetando diretamente seu fluxo de caixa, impedindo até, que novos investimentos sejam realizados, isto em função da destinação de grande parte do dinheiro da empresa aos cofres públicos. Um planejamento tributário é essencial para reduzir legalmente a carga tributária resultando em menor pagamento de tributos, melhorando assim sua rentabilidade e seu fluxo de caixa. 
No período dos meses de outubro, novembro e dezembro vimos que o ICMS (Imposto sobre circulação de mercadoria e serviços) incide sobre a compra e venda dos produtos da empresa, afetando diretamente o fluxo de caixae indiretamente os consumidores, pois na hora da formação de preço o tributo acaba sendo incluindo no preço final do produto.
Entre os tributos pagos pela empresa, estão também o PIS (Programa de interação social), COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) e ISS (Imposto sobre serviço), aqueles que se destacaram por incidir diretamente sobre o faturamento.
Já os impostos IRPJ e CSLL vão incidir trimestralmente apenas sobre as presunções de lucro.
Os encargos trabalhistas FGTS, INSS, IRRF influenciam diretamente no fluxo de caixa pois são encargos descontados diretamente da folha de pagamento dos funcionários.
E por fim o IRPJ sobre o Lucro Presumido será pago sobre a base de cálculo presumida, conforme a receita de cada atividade da empresa
Referencias
 
RIBEIRO, MOURA, OSNIR – Contabilidade Intermediaria 2005 – Editora Saraiva.
http/www.portaltributario.com.br
http/www.socontabilidade.com.br
http/www.receita.fazenda.gov.br
Anexos
Elenco de contas 
Posição financeira
Diário 
Razonetes
Controle de estoque
Folha de pagamento 
Tabelas para base de cálculo IRRF e INSS
Apuração IRPJ
Apuração CSLL
Balancete de verificação 
Balancete de verificação após o encerramento
DRE 
Balanço patrimonial