ROTINAS DA ADMINISTRAÇÃO DE PESSOAL AULA 1,2,3,4,5

Prévia do material em texto

ROTINAS DA ADMINISTRAÇÃO DE PESSOAL - AULA 1
CÁLCULOS INTRODUTÓRIOS DE SALÁRIO, COMISSÕES, HORAS EXTRAS E DSR/RSR
Salário Fixo
É a forma estipulada para remuneração do empregado onde não há variações. O valor é fixado, independentemente da forma de execução do serviço.
Tratando-se de salário fixo, para apurarmos as frações salariais, em relação ao dia e hora, o procedimento é o seguinte:
Salário Dia = Salário Mês / 30 = 01 dia normal de trabalho
Salário Hora = Salário Mês / 220 (44 horas por semana) ou 180 (36 horas por semana) = 01 hora normal de trabalho, por exemplo.
Exemplo: 
Se temos um salário de R$ 1.184,52 qual será o valor do salário por dia e o salário por hora, considerando 210 horas mensais (42 horas por semana)?
Salário por dia    = _1.184,52/30_ =  39,48
Salário por hora    = __1.184,52/210__ =  5,64
Salário Por Comissões
É a forma estipulada para remuneração do empregado onde há variações do recebimento do salário. O valor do recebimento da remuneração é variável em conformidade com o meio de execução do serviço. Como, por exemplo, salário a base de comissão. 
Quando há a estipulação da remuneração à base de comissão, por conseguinte, temos a forma de remuneração variável, o que representa em cada mês um valor de remuneração. Torna-se variável na medida em que o empregado produz.
 Sendo o salário variável, e em havendo a necessidade de efetuarmos um pagamento ou desconto com base no salário, torna-se obrigatório apurarmos qual é a média salarial percebida pelo empregado. Dessa forma determina a legislação que, para apurar a média de remuneração variável, deverão ser consideradas as 12 últimas remunerações percebidas, salvo se estipulado de forma diferente em convenção do sindicato.
Exemplo:
Considerando as remunerações abaixo e que o sindicato determinou em convenção que a média irá considerar as últimas 6 remunerações, vamos determinar a média das comissões:
Março = R$ 895,01 Abril = R$ 1.104,22 Maio = R$ 955,30
Junho = R$ 708,10 Julho = R$ 1.202,90 Agosto = R$ 844,13
Média de comissões = 895,01 + 1.104,22 + 955,30 + 708,10 + 1.202,90 + 844,13 = 5.709,66
 6 6
O valor apurado da média de comissões no valor de R$ 951,61 representa o “salário” daquele empregado em relação ao mês de agosto, ou seja, se tirar férias em setembro irá receber este valor mais 1/3. Se receber um adiantamento do 13º salário, receberá metade deste valor, ou seja, R$ 475,81.
Cálculo de Frações do salário
Para calcularmos um dia de um salário fixo mensal, utilizaremos sempre o divisor de 30 (trinta) dias, independentemente se o mês em referência tenha 28,  29, 30 ou 31 dias. Porém, nada impede a empresa de adotar o número efetivo de dias do mês para calcular um dia do salário fixo mensal.
Exemplo: um empregado com salário fixo mensal de R$ 900,00 trabalhou 10 dias. Qual o valor da remuneração desses 10 dias?
R$ 900 /30   =    R$ 30,00     x     10 Dias  =  R$ 300,00
 Para calcularmos o valor de uma hora de um salário fixo mensal, utilizaremos sempre como divisor o número de horas contratuais que esse empregado trabalha por mês, exemplo: 220 horas, 180 horas, 120 horas, etc.
Faça você mesmo(a): um empregado com salário fixo mensal de R$ 900,00, trabalhando 220 horas por mês, terá um desconto de 02 horas de seu salário. Qual o valor das 02 horas?
R$ 900/220 = 4,09 1 hora x2 horas = 8,18
Agora, se em outro caso, o mesmo empregado acima tivesse um atraso de 35 minutos para ser descontado este valor seria calculado conforme abaixo:
R$ 900 /   =   R$ 4,09  x   35m /  =  R$ 2,39
 220 horas 60
Para o cálculo de salários variáveis como, por exemplo, o salário a base de comissão sobre vendas, basta identificarmos qual o percentual de remuneração da comissão, fazer a sua incidência no total de vendas do empregado e, com este resultado, remunerar o DSR; ao final somar estes dois resultados, que será a remuneração final do empregado. Veja:
 Considerando um empregado remunerado à base de comissão, sem salário fixo, que tenha como total de venda o valor de R$ 50.000,00; se o percentual de remuneração é de 4%, em um mês de 30 dias, com 04 dias de descanso, o resultado será:
	VENDA
	 %
	COMISSÃO
	Nº DIAS ÚTEIS
	Nº DSR
	R$ DSR
	REMUNERAÇÃO BRUTA
	R$ 50.000,00
	 4%
	R$ 2.000,00
	26(30-4)
	 4
	2.000,00X4/26= R$ 307,69
	R$ 2.307,69
Processo de cálculo e pagamento de horas extras e Descanso Semanal Remunerado (DSR/RSR)
Considera-se como hora extra a hora que ultrapassa a jornada diária e/ou semanal contratual que não será objeto de compensação.
 A hora extra terá remuneração mínima, nos dias úteis, de 50% da hora normal e 100% da hora normal nos dias de domingo, feriado ou folgas, ou outro percentual estabelecido em convenção do sindicato.
Exemplo 1
Considerando que um empregado tenha feito 10 horas extras em dias úteis, 50% de adicional. Sendo o salário fixo mensal de R$ 660,00, trabalhando 220 horas por mês. Qual o valor da remuneração das 10 horas extras com 50%?
R$ 660,00/220 horas = 01hora R$ 3,00 + 50% R$ 1,50 = 01 H.Extra 4,50 x Nº de H.E. 10 = Total HE R$ 45,00
Exemplo 2
Um empregado fez 8 horas extras em dias úteis, 60% de adicional. Sendo o salário fixo mensal de R$ 912,40, trabalhando 220 horas por mês. Qual o valor da remuneração das 8 horas extras com 60%?  E se estas horas extras ocorreram em um mês de 31 dias, com 6 dias de descanso?
R$ 912,40/220 horas = 01hora R$ 4,15 + 60% R$ 2,49 = 01 H.Extra R$ 6,64 x Nº de H.E. 8 = Total HE. R$ 53,12
Processo de cálculo e pagamento de horas extras e Descanso Semanal Remunerado (DSR/RSR)
Quando o empregado fizer horas extras, em relação ao DSR, haverá a obrigatoriedade de se remunerar o DSR/RSR com base no valor das horas extras pagas no respectivo mês, assim teremos:
DSR/RSR H.Extras = Valor H. Extras  ÷  nº dias úteis do Mês  x  nº Dias de  Descanso do mês
Então, as horas extras acima ainda terão um valor a pagar de DSR/RSR, conforme abaixo:
Exemplo 1: DSR/RSR = 45,00 / 25 x 6 = 10,80
Exemplo 2 : DSR/RSR = 53,12 / 25 x 6 = 12,75
Finalizando a solução dos problemas 1 e 2, temos que:
Exemplo 1: 10 horas extras a 50% + DSR = R$ 45,00 + R$ 10,80
Exemplo 2: 8 horas extras a 60% + DSR = R$ 53,12 + R$ 12,75
Apuração da média salarial, considerando salário variável
Considerando que o empregado tenha como base remuneratória comissões, como, por exemplo, um empregado vendedor, que tenha remuneração exclusivamente à base de comissão sobre suas vendas individuais, ao final, a remuneração mensal será composta de comissão + DSR/RSR.
DSR Comissões = Valor Comissões / Nº dias úteis x Nº Dias Descanso do mês
Exemplo:
Comissões do Mês = R$ 1.915,33
Mês = Outubro com 5 dias de descanso (portanto, 26 dias úteis e 5 de descanso)
DSR/RSR = 1.915,33 / 26 x 5  =  R$ 368,33
OBSERVAÇÃO IMPORTANTE:
Nunca é demais insistir que a remuneração deste empregado se constituirá das Comissões (R$ 1.915,33) acrescida do valor do DSR (R$ 368,33), totalizando um valor bruto de remuneração de R$ 2.283,66; este valor bruto de remuneração alcança todos os dias do mês – trabalhados e de descanso – da mesma forma que o salário fixo, que remunera todos os dias do mês.
Cálculo da média de Comissões
Havendo necessidade de se efetuar pagamento, por exemplo, de férias para este empregado, deverá ser apurada a média aritmética. A apuração irá considerar os valores recebidos de comissões + DSR/RSR, nos últimos 12 meses e dividindo esse total por 12 (ou outra forma de calcular a média definida pela convenção do sindicato). 
O resultado será a média de comissões, que servirá de base para pagamento das férias.
Média das Comissões = Soma das (Comissões + DSR/RSR) = Base p/ Férias, 13º etc.                                            Nº de meses
Média das Comissões = 891,00+913,50+1.345,09+1.024,36+995,55+1.402,42= 
 6
Média das Comissões = 6.571,92 = 1.095,32
 6
Remuneração Fixa
Considere que um empregado tenha o salário de R$ 1.345,10, com jornada contratual de 180 horas; se teve em um mês de julho, com 4 dias de descanso, o desconto de 2 dias de faltas injustificadas, atraso de 45 minutos em outro dia e fez 12 horas a 75%. Calcule:
o valor do salário por dia; Salário por dia = 1.345,10 : 30 = R$ 44,84
o valor do salário por hora; Salário por hora = 1.345,10  : 180 = R$ 7,47
 12 Horas extras a 75%
o valor das horas extras e respectivo D.S.R; = 7,47 x 75% = 5,60
 Portanto 1 hora extra = 7,47 + 5,60 = 13,07
 Horas Extras = 13,07 x 12 = 156,84
 D.S.R. das Horas Extras = 156,84 : 27 x 4 = R$ 23,23
 Total bruto Horas Extras = Horas Extras + DSR = 156,84 + 23,23 = R$180,0
o valor do desconto das faltas injustificadas; 2 dias de faltas = 44,84 x 2 = R$ 89,68
o valor do desconto do atraso.    45 min. de atraso = 7,47 : 60 x 45 = R$ 5,60
Remuneração por Comissão
Considere que um empregado teve os seguintes valores de comissões mais D.S.R./R.S.R. nos meses de setembro de 2010 a agosto de 2011. Determine a média das comissões, cujo critério de cálculo é a média aritmética dos últimos 12 meses:
Set/10 = R$ 984,00 Jan/11 = R$ 678,00 Mai/11 = R$ 704,00
Out/10 = R$ 715,50 Fev/11 = R$ 555,20 Jun/11 = R$ 822,90
Nov/10 = R$ 888,18 Mar/11 = R$ 958,36 Jul/11 = R$ 513,66
Dez/10 = R$ 801,44 Abril/11 = R$ 700,00 Ago/11 = R$ 667,77
Resolução:
Média = Soma dos valores : 8.992,01: 12 = R$ 749,33
Valor da média das comissões
Então, se o empregado com a média acima fosse tirar férias de 30 dias no mês de setembro/2011 ele receberia o valor de R$ 749,33 a título de férias mais o valor de R$ 249,78 correspondente ao terço constitucional.
Exemplo de Cálculo de D.S.R/R.S.R. da Remuneração por comissões
Considere que um empregado tenha o salário de R$ 1.345,10, com jornada contratual de 180 horas; se teve em um mês de julho, com 4 dias de descanso, o desconto de 2 dias de faltas injustificadas, atraso de 45 minutos em outro dia e fez 12 horas extras a 75%. Calcule:
O valor das faltas e do atraso;
O valor das Horas Extras e do DSR/RSR
Resolução:
Valor das faltas = (1.345,10 : 30) x 2 = R$ 89,67
Valor do atraso =( (1.345,10 : 180) : 60) x 45 = 5,60 
Valor das Horas Extras =( (1.345,10 : 180) x 1,75) x 12 = R$ 156,93
Valor do DSR/RSR = (156,93 : 27) x 4 = R$ 23,25
Processo de cálculo de Dias Abonados de Licença na Remuneração por Comissões
Quando o empregado tem remuneração por Comissões, os dias de licença obrigatoriamente terão que figurar no pagamento como licença, ou seja, as Comissões pagam os dias trabalhados, o DSR/RSR paga os dias de descanso e a licença paga os dias em que ficou afastado.
 Como não se pode saber qual o valor de Comissões, o empregado perceberia nos dias de licença, se estivesse trabalhando, e, como neste período ele está impedido de trabalhar por motivo legal, estes dias serão remunerados pelo empregador com base na Média de Comissões que o empregado tem até o mês anterior.
Exemplo:
Considere que o empregado teve as comissões mais o DSR/RSR abaixo nos últimos 12 meses (setembro de 2010 a agosto de 2011) e teve uma licença médica de 4 dias no mês de setembro de 2011:
Set/10 = R$ 984,00 Jan/11 = R$ 678,00 Mai/11 = R$ 704,00
Out/10 = R$ 715,50 Fev/11 = R$ 555,20 Jun/11 = R$ 822,90
Nov/10 = R$ 888,18 Mar/11 = R$ 958,36 Jul/11 = R$ 513,66
Dez/10 = R$ 801,44 Abril/11 = R$ 700,00 Ago/11 = R$ 667,77
Resolução
Média = Soma dos valores : 8.992,01 : 12 = R$ 749,33 Valor da média das comissões
Considere agora que no mês de setembro de 2011 o empregado teve, além dos 4 dias de licença, um total de Comissões de R$ 902,07 correspondente a 21 dias trabalhados e 5 dias de descanso (4 domingos e 1 feriado):
Comissões: R$ 902,07 (21 dias)
DSR Comissões : Comissões / Dias úteis x Dias Descanso = 902,07/21x5= R$ 214,78
Licença Médica: Média Comissões /30 x Dias de Licença = 7419,33 / 30x4 = R$ 99,91
Portanto, este empregado teria 3 valores de remuneração, cobrindo os 30 dias do mês:
Comissões : R$ 902,07 (21 dias)
DSR Comissões: R$ 214,78 (5dias)
Licença Médica: R$ 99,91 (4 dias)
AULA 2 
CONCEITO DE FOLHA DE PAGAMENTO. CONCEITOS DE BASE E INCIDÊNCIA, EO CÁLCULO DE BASES, TABELAS DO INSS, SALÁRIO FAMILIA, FGTS E DO IRRF
Aspectos legais
O uso da Folha de Pagamento é obrigatório para o empregador, conforme preceitua a Lei 8.212/91, art. 32, inciso I, da CLT. Nela são registrados mensalmente:
Todos os proventos: verbas pagas relativas à remuneração e outros valores a creditar ao empregado;
Os descontos: verbas de natureza legal, que serão deduzidas do pagamento, e outros valores a descontar dos empregados.
A Folha deve ficar à disposição da fiscalização, das auditorias interna e externa e estar sempre pronta para oferecer as informações necessárias ao funcionamento da empresa.
Exemplos de proventos:
. Salários;
. Comissões;
. Prêmios;
. Adicionais (insalubridade, periculosidade, noturno etc.);
. Horas extras;
. DSR/RSR etc.
Exemplos de descontos:
. De natureza legal (INSS, IRRF, Contribuição Sindical etc.);
. Estornos de pagamento (atrasos, faltas etc.);
. Outros valores (empréstimos, seguros, vale transporte etc.)
Lembramos que as empresas têm até o 5º dia útil do mês subsequente ao de referência para efetuar o pagamento de seus empregados, se o pagamento for mensal, e até o 5º dia subsequente, se o pagamento for semanal ou quinzenal.
INSS – Instituto Nacional do Seguro Social:
Responsável por pagar todos os benefícios previdenciários, como aposentadorias, pensões, licenças por doença e por acidente de trabalho, auxílios diversos etc.
CAIXA – Caixa Econômica Federal:
Responsável por administrar todas as contas de FGTS do país, recebendo os depósitos das empresas, mantendo as contas dos empregados e efetuando o pagamento dos saques, entre outras atribuições.
RFB – Receita Federal Do Brasil:
Responsável por arrecadar os valores descontados de Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) e as contribuições previdenciárias dos empregados e das empresas (INSS), e processar todas as declarações anuais de Imposto de Renda.
Conceitos de Verba e Incidência
Verba
Podemos conceituar como verba todo valor pago ou descontado no contracheque/holerite de pagamento de um empregado. No entanto, encontramos outros termos que atendem ao mesmo conceito, tais como parcela, item etc.
Incidência
É um indicador de que uma determinada verba paga ou descontada de um empregado está incluída na lista de pagamentos ou descontos válidos de um determinado regulamento.
Assim, o INSS tem um Regulamento determinando que verbas pagas ou descontadas irão participar do cálculo do desconto, e as verbas Comissões, Salário e DSR/RSR constam no regulamento do INSS como verbas que devem participar do cálculo do desconto de previdência do empregado.  
Exemplo:
Se um empregado ganha, em um determinado mês, R$ 700,00 de salário, R$ 425,00 de comissões e R$ 85,00 de DSR/RSR, o valor que servirá para calcular o desconto do empregado será a soma destes três valores – R$ 1.210,00 –, pois as três verbas, conforme o regulamento, entram no cálculo. 
Diz-se, então, que as verbas comissões, salário e DSR/RSR tem incidência para o INSS, e que o valor obtido na soma representa a Base INSS. Somente a partir deste valor pode ser determinado corretamente o valor do desconto do INSS deste empregado, válido para aquele mês.
O mesmo raciocínio é válido para oFGTS e para o IRRF, que possuem seus regulamentos específicos determinando as verbas incluídas em suas listas. Desta forma, em todas as empresas há uma tabela de verbas de uso da sua rotina diária, com suas respectivas incidências, à qual se dá o nome de TABELA DE VERBAS E INCIDÊNCIAS.
Base
Conforme o conceito de incidência anteriormente exposto e do exemplo demonstrado, Base é o valor que será utilizado para definir os valores legais – INSS, Salário Família, FGTS e IRRF. O mesmo conceito pode ser aplicado para determinar valores para o desconto de Vale Transporte, Pensão Judicial, Contribuição Sindical, Contribuição Confederativa etc.
Observações Importantes:
 
Proventos que formam base de incidências para descontos do INSS e IRRF e para depósitos para o FGTS:
Salário 
Comissões
Horas Extras
Adicionais (noturno, insalubridade e periculosidade)
Prêmios
Gratificações
DSR/RSR
Adicionais por tempo de serviço (anuênio, triênio e quinquênio)
O salário família não forma base de incidência nem para descontos do INSS e IRRF e para depósito do FGTS.
A Participação nos Lucros não forma base de incidência para desconto do INSS e depósito do FGTS.
Para ver como se chega ao valor de uma ou mais bases, observe o exemplo abaixo:
Salário: 1.815,00 - Incide para INSS/FGTS/IRRF;
H.Extras: 212,44 - Incide para INSS/FGTS/IRRF;
Falta Injustificada: 42,48 - Incide para INSS/FGTS/IRRF;
Partic. Lucros: 907,50 - Incide SOMENTE para IRRF;
DSR H.Extras: 60,50 - Incide para INSS/FGTS/IRRF → Desconto (-);
Vale Transporte: 108,90 - Desconto sem incidências → Não aparecerá no cálculo das Bases.
Tabelas do INSS, Salário Família, FGTS e IRRF
Apresentaremos a seguir as tabelas de valores do empregado para:
Modelo padrão de cálculo
Em resumo:
Base IRRF – INSS – Dep. IRRF x R$ 157,47 – P. Judicial – Prev. Privada = Base de Cálculo IRRF
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF (desconto)
Observação: O valor da Prev. Privada no abatimento não será superior a 12% da BASE IRRF.
Vamos entender melhor a tabela do IRRF, que possui duas bases:
A primeira é a Base IRRF, obtida a partir das verbas e incidências;
A segunda é aquela obtida subtraindo da primeira os abatimentos permitidos;
Ao valor da segunda base é que será aplicada a tabela, obtendo-se o valor do desconto do IRRF;
Quando à Previdência Privada, o empregado contribui com o valor que julgar correto, mas a Receita Federal do Brasil estabelece limites para o abatimento, que é de 12% da base IRRF.
Observe que aplicamos o salário diretamente na tabela e esquecemos que a Receita Federal do Brasil permite se faça alguns abatimentos – INSS, Dependentes, Pensão Judicial e Prev. Privada.
Então, o que temos que fazer neste caso é calcular o desconto do IRRF seguindo o modelo padrão:
Base IRRF – INSS – Dep. IRRF x R$ 157,47 – Pensão Judicial - Prev. Privada = Base de Cálculo IRRF
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF (desconto)
1º Caso
Então, o cálculo correto será conforme abaixo:
Desconto do INSS = Base INSS x %  R$ 2.400,00 x 11% = R$ 264,00
Desconto do IRRF = R$ 2.400,00 – R$ 264,00 – R$ 0,00 – R$ 0,00 – R$ 0,00 = R$ 2.136,00
                   
R$ 2.136,00 x 7,5% - R$ 117,49 = R$ 160,20 - R$ 117,49 = R$ 42,71 (desconto IRRF)
Observe que o desconto utilizando o abatimento do INSS faz com que o desconto do IRRF fique menor, ou seja, baixa de R$ 66,42 (cálculo incorreto) para R$ 42,71 (cálculo correto).
2º Caso:
Vamos, então, para outro caso, em que já temos o valor de cada uma das bases conforme abaixo, considerando que o empregado tem 2 dependentes para Imposto de Renda:
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	Salário
	1.815,00
	1.815,00
	1.815,00
	Horas Extras
	312,44
	312,44
	312,44
	Partic. Lucros
	0,00
	0,00
	907,50
	DSR H. Extras
	62,48
	62,48
	62,48
	BASE
	2.189,92
	2.189,92
	3.097,42
No caso acima, a base INSS tem o valor de R$ 2.189,92 e a base IRRF tem o valor de R$ 3.097,42. Então:
Desconto do INSS → Base INSS x % = R$ 2.189,92 x 11% =  R$ 240,89 
Desconto do IRRF → R$ 2.189,92 – R$ 240,89 – 2 x R$ 157,47 – R$ 0,00 – R$ 0,00 = R$ 2.136,00                        
R$ 2.136,00 x 7,5% - R$ 117,49 = R$ 160,20 - R$ 117,49 = R$ 42,71 (desconto IRRF)
AULA 3 – CÁLCULO DOS VALORES DO INSS, SALÁRIO FAMÍLIA, DO FGTS E DO IRRF
Cálculo do desconto do INSS
IMPORTANTE
As tabelas utilizadas pelos exemplos de cálculos para INSS, SALÁRIO FAMÍLIA  e IRRF são as vigentes à época de elaboração da presente disciplina – outubro  e novembro.
Portanto, os valores podem estar desatualizados em virtude da alteração do valor do salário mínimo, feito em janeiro, e que afeta os valores calculados de INSS e SALÁRIO FAMÍLIA, e da tabela do IRRF, cuja correção não tem data fixa para ser implementada.
De qualquer forma, o método de cálculo, exposto no presente material didático, permanecerá o mesmo. 
O FGTS não sofre alteração em virtude da manutenção do percentual de cálculo – 8%.
Em um primeiro exemplo, incluiremos verbas de proventos e descontos. Na verba de desconto com incidências, o cálculo da base será feito considerando o valor desta verba com valor negativo - por ser desconto.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo abaixo, a Base INSS é R$ 2.009,42
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então o cálculo será: 
2009,42  x  11%  =  221,04 → desconto do INSS
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	Salário
	1.815,00
	1.815,00
	1.815,00
	Horas Extras
	212,44
	212,44
	212,44
	DSR H.extras
	42,48
	42,48
	42,48
	Falta Injustificada
	(-) 60,50
	(-) 60,50
	(-) 60,50
	BASE
	2.009,42
	2.009,42
	2.009,42
	Salário
	1.815,00 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	H.Extras
	212,44 (índice para INSS/FGTS/IRRF)
	DSR H.Extras
	42,48 (índice para INSS/FGTS/IRRF)
	Falta Injustificada
	60,50 (índice para INSS/FGTS/IRRF) -> desconto (-)
Neste segundo caso, incluiremos verbas de comissões que tem incidências, mais uma verba sem incidência, demonstrando que no cálculo das bases esta verba não participa.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo abaixo, a Base INSS é R$ 3.935,76
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa acima do teto R$ 3.691,74, então:
3.935,76 → desconto do INSS será de 406,09
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	Comissões
	2.974,00
	2.974,00
	2.974,00
	DSR/RSR
	713,76
	713,76
	713,76
	Dif. Comissões
	200,00
	200,00
	200,00
	Dis. DSR/RSR
	48,00
	48,00
	48,00
	BASE
	3.935,76
	3.935,76
	3.935,76
	Comissões
	2.974,00 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	DSR/RSR
	713,76 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	Dif.Comissões
	200,00 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	Dif. DSR/RSR
	48,00 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	Assist. Médica
	455,50 (desconto sem incid~encias) -> não entra no cálculo das bases
 Exemplo  3:
Neste terceiro exemplo, demonstramos que no cálculo das bases a verba sem incidências não participa. No caso, o vale transporte.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo abaixo, a Base INSS é R$ 618,00
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então o cálculo será:
618,00  x  8%  =  49,44 → desconto do INSS
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	Salário
	510,00
	510,00
	510,00
	Adicional Noturno
	108,00
	108,00
	108,00
	BASE
	618,00
	618,00
	618,00
	Salário
	510,00 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	Adicional Noturno
	108,00 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	Vale Transporte
	30,60 (desconto sem incidências)
Cálculo do valor do Salário Família
Neste quarto exemplo incluiremos, além do cálculo do desconto do INSS, a determinação do valor a ser pago a título de Salário Família.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
Abaixo, a Base INSS é R$ 618,00
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então o cálculo será:
618,00  x  8%  =  49,44 → desconto do INSS
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	Salário
	510,00
	510,00
	510,00
	Adicional Noturno
	108,00
	108,00
	108,00
	Vale Transporte618,00
	618,00
	618,00
	Salário
	510,00 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	Adicional Noturno
	108,00 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	Vale Transporte
	30,60 (desconto sem incidências)
	Dependentes de Sal Fam
	2 dependentes
Calculando o Salário Família:
No exemplo abaixo, a Base INSS é R$ 618,00 . Então, a base do Salário Família 
também é R$ 618,00.
Esta base está na segunda faixa, que paga R$ 20,74 por dependente, então:
Salário Família = 20,74 x 2 = 41,48
Neste quinto exemplo incluiremos, além do cálculo do desconto do INSS, a determinação do valor a ser pago a título de salário família, mas neste caso a base para salário família não permite o pagamento do benefício.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
Na tabela abaixo, a Base INSS é R$ 863,31
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então o cálculo será:
863,31 x  8%  =  69,06 → desconto do INSS
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	Salário
	715,00
	715,00
	715,00
	Horas Extras
	118,.65
	118,65
	118,65
	DSR H. Extras
	29,66
	29,66
	29,66
	BASE
	863,31
	863,31
	863,31
	Salário
	715,00 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	H.Extras
	118,65 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	DSR H.Extras
	29,66 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	Depend Sal. Família
	3 dependentes
Calculando o Salário Família:
No exemplo acima, a Base INSS é R$ 863,31. Assim, a base do Salário Família também é R$ 863,31.
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então:
Não tem valor de Salário Família, mesmo tendo dependentes.
Importante: observar que ainda que o salário do empregado esteja dentro da segunda faixa de valores da tabela (R$ 715,00), o que determina o pagamento do benefício é a base INSS, que é de R$ 863,31.
Cálculo do valor do depósito do FGTS 
Neste quinto exemplo incluiremos, além do cálculo do desconto do INSS, a determinação do valor a ser pago a título de salário família, mas neste caso a base para salário família não permite o pagamento do benefício.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
Na tabela abaixo, a Base INSS é R$ 863,31
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então o cálculo será:
863,31 x  8%  =  69,06 → desconto do INSS
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	Comissões
	2.974,00
	2.974,00
	2.974,00
	DSR/RSR
	713,76
	713,76
	713,76
	Prêmio Adm.
	300,00
	300,00
	300,00
	BASE
	3.987,76
	3.987,76
	3.987,76
	Comissões
	715,00 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	DSR/RSR
	118,65 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	Prêmio Administrativo
	29,66 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	Assist. Médica
	455,50 (desconto sem incidências) -> não entra no cálculo das bases
	Dep. De Salário Família
	4 dependentes
Calculando o Salário Família:
Abaixo, a Base INSS é R$ 3.987,76. 
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então:
Não tem valor de Salário Família, mesmo tendo dependentes.
Calculando o valor do depósito de FGTS:
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
3.987,76 x 8%  =  319,02
Cálculo do valor do desconto do IRRF
Neste sétimo exemplo, incluiremos, além do cálculo do desconto do INSS, a determinação do valor a ser pago a título de salário família e do depósito do FGTS.
O valor determinado do Imposto de Renda retido na fonte será descontado do empregado.
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	Salário
	2.115,00
	2,115,00
	2.115,00
	H. extras
	201,05
	201,05
	201,05
	DSR H. Extras
	40,20
	40,20
	40,20
	Diferença Salarial
	430,00
	430,00
	430,00
	Falta Injustificada
	(-) 70,05
	(-) 70,05
	(-) 70,05
	BASE
	2.716,20
	2.716,20
	2.716,20
	Salário
	2.115,00 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	H. extras
	201,05 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	DSR H. Extras
	40,20 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	Diferença Salarial
	430,00 (indice para INSS/FGTS/IRRF)
	Diferença Salarial
	70,05 (indice para INSS/FGTS/IRRF) -> desconto (-)
	Dep. De salário Família
	1 dependente
	Dep.de Imposto de Renda
	2 dependente
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
Neste exemplo, a Base INSS é R$ 2.716,20
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então o cálculo será:
2716,20  x  11%  =  298,78 → desconto do INSS
Calculando o Salário Família:
Abaixo, temos a Base INSS, que é R$ 2716,20
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então:
Não tem valor de Salário Família, mesmo tendo um dependente
Calculando o valor do depósito de FGTS:
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
2.716,20 x 8%   =  217,30
Calculando o valor do desconto do IRRF:
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF – INSS – Dep.IRRF x 157,47 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
2.716,20 – 298,78 – 2 x 157,47 – 0,00 – 0,00=
2.102,48 x 7,5% - 117,49 = 40,20  este é o valor do desconto do IRRF
Neste oitavo caso incluiremos, além do cálculo do desconto do INSS, da determinação do valor a ser pago a título de salário família e do depósito do FGTS, a determinação do valor do imposto de renda retido na fonte a ser decontado do empregado, para um salário de alto valor.
Calculando o INSS:
No exemplo abaixo, a Base INSS é R$ 15.600,00
Esta base, na tabela do INSS, está acima do salário máximo de contribuição
15.600,00 -> desconto do INSS = 406,09 (teto de desconto do INSS)
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	Salário
	15.600,00
	15.600,00
	15.600,00
	BASE
	15.600,00
	15.600,00
	15.600,00
Calculando o Salário Família:
No exemplo, a Base INSS é R$ 15.600,00
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então:
Não tem valor de Salário Família, mesmo tendo um dependente.
Calculando o valor do depósito de FGTS:
Base FGTS x 8% = Depósito de FGTS, então:
15.600,00 x 8% = 1.248,00
Calculando o valor do desconto do IRRF:
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF – INSS – Dep. IRRF x 157,47 – P. Judicial – Previd. Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
15.600,00 – 406,09 – 2 x 157,47 – 0,00 – 0,00 –
14.878,97 x 27,5% - 723,95 = 3.367,77 -> este é o valor do desconto do IRRF
AULA 4 – CÁLCULOS DE IRRF, PENSÃO JUDICIAL, PREVIDÊNCIA PRIVADA E BASES INSS – CONTRACHEQUE/HORELITE
Calculando o Salário Família:
Nesse caso, a Base INSS é R$ 18.000,00
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então:
Não tem valor de Salário Família, mesmo tendo dependentes.
Calculando o valor do depósito de FGTS:
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
18.000,00 x 8% =  R$ 1.440,00
 
Calculando o valor do desconto do IRRF:
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF – INSS – Dep.IRRF x 157,47 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
 
18.000,00 – 406,09 – 4 x 157,47 – 0,00 – 0,00=
16.964,03 x 27,5% - 723,95 = 4.665,11 – 723,95 =
3.941,16 → este é o valor do desconto do IRRF
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
Nesse exemplo, a Base INSS é R$ 1.800,00
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então:
R$ 1.800,00  x  11%  =  R$ 198,00 → desconto do INSS
Calculando o valor do depósito de FGTS:
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
1.800,00 x 8%   =  R$ 144,00
 
Calculando o valor do desconto do IRRF:
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF – INSS – Dep.IRRF x 157,47 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
 
1.800,00 – 198,00 – 2 x 157,47 – 0,00 – 0,00 =
1.287,06 → este valor está na faixa de isenção, portanto não haverá desconto do IRRF
Pensão Judicial
1. Um empregado(a) da empresa vem a se separar judicialmente do companheiro(a);
2. Uma das partes vem a solicitar judicialmente uma pensão;
3. O juiz da Vara de Família determina o critério para se chegar ao valor da referida pensão;
4. Visando assegurar seu pagamento, o juiz emite um ofício para a empresa onde o empregado(a) trabalha, situaçãoem que a empresa passa a descontar no contracheque/holerite o valor da pensão, providenciando também o pagamento do valor descontado para o companheiro(a);
5. A Pensão Judicial tem, de uma maneira geral, os seguintes tipos de determinação de valor:
a) Valor Fixo – o desconto será sempre do mesmo valor, só sendo alterado através de um novo ofício do juiz.
Exemplo: R$ 450,00
    
b) Valor de referência – o desconto terá como base um valor referência, como o salário mínimo.
Exemplo: o salário mínimo atual é de R$ 545,00 e a pensão é de ½ salário mínimo, então será R$ 272,50.
 c) Percentual sobre Rendimentos Brutos – à remuneração bruta do empregado(a) é aplicado um percentual; então, quando há alteração da remuneração, o valor da pensão também muda.
 
Exemplo: o salário do empregado(a) é R$ 1.420,00,00 e o percentual é 30%.
 Então, será R$ 1.420,00 x 30% =  R$ 426,00 → este é o valor da Pensão Judicial
d) Percentual sobre Rendimentos Líquidos – à remuneração líquida do empregado(a) é aplicado um percentual, se há alteração da remuneração o valor da pensão também muda. 
 Observar que a remuneração líquida de que tratamos aqui, em geral, é a remuneração bruta menos os descontos legais do INSS e do IRRF.
Exemplo: o salário do empregado(a) é R$ 1.420,00,00 e o percentual é 20%, o rendimento líquido é 1.420,00 – 127,80 (INSS 9% e não tem desconto do IRRF) = 1.292,20.
 O valor da pensão é 1.292,20 x 20% = 258,44  este o valor da Pensão Judicial.
6. É um desconto sem incidências, portanto a Pensão Judicial não participa do cálculo das bases;
7. A Pensão Judicial aparecerá no pagamento do empregado em duas situações:
• Será incluída como abatimento no cálculo do desconto do IRRF; 
• Será descontada no contracheque/holerite de pagamento.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo abaixo, a Base INSS é R$ 3.687,76
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então:
R$ 3.687,76 x 11% = 405,65 → desconto do INSS 
 Calculando o Salário Família:
No exemplo, a Base INSS é R$ 3.687,76 – então, a base do Sal. Família também é R$ 3.687,76.
 Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então não tem valor de Salário Família, mesmo se tivesse dependentes.
Calculando o valor do depósito de FGTS:
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
R$ 3.687,76 x 8%  =  R$ 295,02
 
Calculando o valor do desconto do IRRF:
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF – INSS – Dep.IRRF x 150,69 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
3.687,76 – 405,65 – 1 x 157,47 – 921,94 – 0,00 =
2.202,70  x  7,5% - 112,43 = 165,20 – 117,49 = 47,71 → este é o valor do desconto do IRRF
Previdência Privada
. Diferentemente do INSS, que é uma previdência pública e obrigatória, qualquer trabalhador pode contratar ou não um plano de previdência privada. A vantagem de uma previdência privada é que será uma renda que se somará ao valor que recebe do INSS, melhorando as condições de vida do trabalhador durante sua aposentadoria.
Qualquer empresa pode proporcionar este benefício para seus empregados, situação em que parte da contribuição fica a cargo dela e a outra parte fica para o empregado. Também o empregado, se a empresa não tem este benefício, pode fazer um plano de previdência privada particular, pagando os valores mensais diretamente para o plano
Onde entramos nesta história?
Quando existe a contribuição do empregado, seja como benefício da empresa ou particular, o valor desta contribuição pode ser usado como abatimento no cálculo do IRRF, significando um valor menor deste desconto.
Outra característica da Previdência Privada é não ter incidências, ou seja, não entrar no cálculo das bases.
Exemplo de cálculo com Previdência Privada
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo, a Base INSS é R$ 2.356,25
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então o cálculo será:
R$ 2.356,25  x  11%  =  R$ 259,19 → desconto do INSS
Calculando o Salário Família:
Neste caso, a Base INSS é R$ 2.356,25 – então, a base do Sal. Família também é R$ 2.356,25.
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então não tem valor de Salário Família, mesmo tendo dependentes.
Calculando o valor do depósito de FGTS
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
2.356,25 x 8%   =  R$ 188,50
 
Calculando o valor do desconto do IRRF
Base IRRF – INSS – Dep.IRRF x 157,47 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
 2.356,25 – 259,19 – 2 x 157,47 – 0,00 – 85,00=
1.697,12 x 7,5% - 117,49 = 127,28 – 117,49 = 9,79 → este é o valor do desconto do IRRF
OBSERVAÇÃO: Recolhimentos inferiores a R$10 seguem uma regra que não vale para descontos. Portanto, mesmo os valores menores do que R$10 de IRRF serão descontados normalmente do empregado.
Modelo do contracheque/holerite de pagamento
Vimos vários exemplos de cálculos de pagamentos, mas ainda temos que saber quanto efetivamente o empregado recebeu, ou seja, o que foi depositado em sua conta corrente ou pago em espécie. Como conseguir isto?
Temos que inserir todas estas informações em um formulário, usualmente chamado de contracheque ou holerite de pagamento.  Este formulário permite “organizar” todas as verbas e bases daquele empregado, naquele mês, permitindo, então, determinar o valor final a que o empregado terá direito.
1. Quanto às bases INSS:
• Limite é o valor que, na tabela do INSS, corresponde ao teto do salário contribuição, hoje de R$ 3.691,74;
• Se a base INSS de um empregado for igual ou inferior ao limite, inclusive para o 13º salário, somente a BASE ATÉ O LIMITE será preenchida, e a BASE ACIMA DO LIMITE ficará em branco.
• Se a base INSS de um empregado for superior ao limite, inclusive para o 13º salário, a BASE ATÉ O LIMITE será preenchida com o teto do salário contribuição e a BASE ACIMA DO LIMITE será preenchida com a diferença entre a base INSS e o teto do salário contribuição.	
Exemplo 1: Base INSS = R$ 1.893,44
• Como vemos, cai no primeiro caso, ou seja, esta base é inferior ao teto → R$ 3.691,74
• Neste caso, a BASE ATÉ O LIMITE terá o valor R$ 1.893,44 e a BASE ACIMA DO LIMITE fica em branco.
Exemplo  2: Base INSS = R$ 4.139,02
• Como vemos, cai no segundo caso, ou seja, esta base é superior ao teto → R$ 3.691,74
• Neste caso, a BASE ATÉ O LIMITE será preenchida com o teto R$ 3.691,74 e a BASE ACIMA DO LIMITE será preenchida com a diferença entre a base INSS e o teto, ou seja, 4.139,02 – 3.691,74 = 447,28. 
• Portanto, a BASE INSS ACIMA DO LIMITE será igual a 447,28.
2. Quanto à base do Salário Família
• Conforme item anterior, a base do Salário Família será sempre igual à BASE INSS ATÉ O LIMITE.  
AULA 5 – CÁLCULOS COM CONTRACHEQUE, INCLUINDO TAMBÉM CONTRIBUIÇÃO SINDICAL, 13º SALÁRIO E FÉRIAS.
Primeiro Exemplo
Um empregado fez 12 horas extras com percentual de 80%, em um mês de agosto com 5 domingos e 1 feriado, e recebeu adiantamento de salário no valor de R$50,00. Se o salário deste empregado é R$604,15 e ele possui 2 dependentes para salário família e 3 para Imposto de Renda, calcule o pagamento completo deste empregado. Considere jornada contratual de 220 horas/mês.
O cálculo das horas extras:
	R$604,15
	=
	01 hora
	+
	80%
	01 H.Extra
	X
	Nº de H.E
	Total HE.
	220 Horas
	
	R$ 2,75
	
	R$ 2,19
	R$ 4,94
	
	12
	R$ 59,28
O cálculo do D.S.R. H.extras (dias trab.= 25 e dias descanso = 6) → R$59,28 : 25 x 6  =  R$14,23
A verba “adiantamento de salário” não tem incidências:
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	Salário
	604,15
	604,15
	604,15
	H.Extras 80%
	59,28
	59,28
	59,28
	DSR/RSR
	14,23
	14,23
	14,23
	BASE
	677,66
	677,66
	677,66
Calculando o INSS
Base INSS x % = desconto INSS e, no exemplo acima, a Base INSS é R$677,66.
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então:
R$ 677,66 x 8% → desconto do INSS será de R$54,21
Base INSS até o limite: R$677,66 e BaseINSS acima do limite: zero.
Calculando o Salário Família
No exemplo acima, a Base INSS até o limite é R$677,66. Então, a base do Salário Família também é R$677,66.
Esta base está na faixa em que cada dependente tem o valor de R$20,74, então:
R$20,74 x 2 = R$41,48 → este é o valor de Salário Família a ser pago ao empregado.
Calculando o valor do depósito de FGTS
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então: R$677,66 x 8% = R$54,21
 Calculando o valor do desconto do IRRF
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF – INSS – Dep.IRRFx157,47 – P.Judicial - Previd. Privada=
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
R$677,66 → se este valor da base IRRF for igual ou inferior à faixa de isenção (R$1.566,61) interrompe-se aqui o cálculo do IRRF, considerando o empregado ISENTO.
Segundo Exemplo
Um vendedor que recebe sua remuneração à base de comissões totalizou suas vendas em um mês de junho com valor de R$123.450,00; em um mês de 30 dias foram 26 dias trabalhados para atingir estas vendas, sendo que o percentual de comissões é de 2,2% (provento incidente para INSS/FGTS/IRRF).
Ele terá desconto de Assistência Médica no valor de R$156,68 (desconto sem incidências), descontará 15%, sobre a Remuneração Bruta, a título de Pensão Judicial (desconto sem incidências) e terá direito à devolução do desconto a mais de Assistência Médica, no valor de R$82,00, ocorrido no mês anterior (provento sem incidências). 
Se este empregado tem 3 dependentes para salário família e 4 dependentes para Imposto de Renda, calcule seu pagamento.
Calculando o INSS
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo acima, a Base INSS é R$3.133,73
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então:
R$3.133,73 x 11% → desconto do INSS será de R$344,71
Base INSS até o limite: R$3.133,73
Base INSS acima do limite: zero
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	Comissões
	2.715,90
	2.715,90
	2.715,90
	DSR/RSR
	417,83
	417,83
	417,83
	BASE
	3.133,73
	3.133,73
	3.133,73
Calculando o Salário Família
No exemplo acima, a Base INSS até o limite é R$3.133,73. Então, a base do Salário Família também é R$3.133,73
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então:
Não tem valor de Salário Família, mesmo com 3 dependentes.
 
Calculando o valor do depósito de FGTS
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
R$3.133,73 x 8% = R$250,70
Calculando o valor do desconto do IRRF
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF – INSS – Dep.IRRFx157,47 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
 
Então, o cálculo será assim:
3.133,73 – 344,71 – 4x157,47 – 470,06 – 0,00=
1.689,08  x  7,5% - 117,49 = 126,68 – 117,49 = 9,19 
→ este é o valor do desconto do IRRF
Terceiro exemplo
Considerando que o salário de um empregado é R$604,15 e que este possui 2 dependentes para salário família e 3 dependentes para Imposto de Renda, calcule o pagamento completo deste empregado do mês de setembro de 2010. 
A admissão deste empregado foi em 01/09/2010 e foi constatado em sua CTPS que não descontou contribuição sindical em 2010. 
O desconto da contribuição sindical não tem incidências; portanto, não participa do cálculo das bases. São 2 dependentes para Salário Família e 3 dependentes para Imposto de Renda.
Solução:
O valor da contribuição sindical será de 1 dia de trabalho do empregado, então:
R$604,15 / 30 = R$20,14
 O cálculo das bases
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	SALÁRIO
	604,15
	604,15
	604,15
	BASE
	604,15
	604,15
	604,15
Calculando o INSS
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo acima, a Base INSS é R$604,15; esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então:
R$604,15 x 8% → desconto do INSS será de R$48,33
Base INSS até o limite: R$604,15
Base INSS acima do limite: zero
Calculando o Salário Família
No exemplo acima, a Base INSS até o limite é R$604,15. 
Então, a base do Salário Família também é R$604,15.
Esta base está na faixa em que cada dependente tem o valor de R$20,74, então:
R$20,74 x 2 = R$41,48 → este é o valor de Salário Família a ser pago ao empregado.
 
Calculando o valor do depósito de FGTS
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
R$604,15 x 8% = R$48,33
Calculando o valor do desconto do IRRF
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF – INSS – Dep.IRRFx157,47 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
 
Então, o cálculo será assim:
R$604,15 → Se este valor da base IRRF for igual ou inferior à faixa de isenção (R$1.566,61) interrompe-se aqui o cálculo do IRRF, considerando o empregado ISENTO.
13º SALÁRIO
Conforme já abordado, todo empregado tem direito ao Décimo Terceiro Salário anualmente; abordaremos aqui o cálculo do valor para o adiantamento dos 50% - efetuado entre fevereiro e novembro - e do valor do 13º salário efetuado em dezembro – até o dia 20 –, ocasião em que descontamos o valor adiantado.
Considere um empregado admitido em 14/04/2011, com um salário de R$1.625,40, em uma empresa que tem como política conceder o adiantamento de 50% do 13º Salário no contracheque de junho, efetuando o pagamento do 13º Salário em dezembro. Este empregado não tem dependente.
 
Determine o valor do adiantamento do 13º e do pagamento do 13º Salário, demonstrando os dois contracheques.
No contracheque do adiantamento do 13º Salário, considere que esta verba só tem incidência para FGTS.
No contracheque do Pagamento do 13º Salário, considere que esta verba tem todas as incidências, só que a base INSS será a de 13º e a do IRRF também será a de 13º Salário.
Cálculo do adiantamento de 50% do 13º Salário.
Solução:
Por ter sido admitido no dia 14 de abril, iremos verificar se do dia 14 ao dia 30 decorrem 15 dias ou mais, para sabermos se este mês irá participar da definição da quantidade de avos para 13º salário. 
 
Como decorreram 17 dias (14,15,16,17,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30), os meses de abril a dezembro totalizarão 9 avos. Então:
Adiant. 50% 13º = _1.625,40__ = 135,45 x 9 = 1.219,05 x 50% = R$ 609,53
 12
→ valor do adiantamento de 50% do 13º salário, pago em junho/2011   
Calculando o valor do depósito de FGTS
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
R$609,53 x 8% = R$48,76
Calculando o pagamento do 13º Salário, efetuado em dezembro
Por ter sido admitido no dia 14 de abril, iremos verificar se do dia 14 ao dia 30 decorrem 15 dias ou mais, para sabermos se este mês irá participar da definição da quantidade de avos para 13º salário. 
 Como decorreram 17 dias (14,15,16,17,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30), os meses de abril a dezembro totalizarão 9 avos. Então:
13º Salário = _1.625,40 = 135,45 x 9 = 1.219,05
	12
→ valor do 13º Salário do ano de 2011       
Vamos ao cálculo dos valores das bases INSS, FGTS e IRRF:
	VERBA
	INSS 13º 
	FGTS
	IRRF 13º
	13º SALÁRIO
	1.219,05
	1.219,05
	1.219,05
	Adiant.50% do 13º
	-
	(-) 609,53
	-
	BASE
	1.219,05
	609,52
	1.219,05
Calculando o INSS
Base INSS 13º x % = desconto INSS 13º
No exemplo acima, a Base INSS 13º é R$1.219,05
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 9%, então:
R$1.219,05 x 9%  desconto do INSS 13º será de R$109,71
Base INSS 13º até o limite: R$1.219,05
Base INSS 13º acima do limite: zero
Calculando o Salário Família
Não há previsão legal para pagamento de Salário Família no pagamento do 13º salário.
Calculando o valor do depósito de FGTS
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
R$609,52 x 8% = R$48,76
Calculando o valor do desconto do IRRF 13º
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF 13º – INSS 13º – Dep.IRRFx157,47 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF 13º
 
Então, o cálculo será assim:
R$1.219,05 → valor inferior ao limite da faixa de isenção, portanto isento do desconto do IRRF 13º
Férias
Conforme já abordado, todo empregado tem direito ao descanso anual de férias; abordaremosaqui o cálculo dos valores para o recibo de férias e seu lançamento no contracheque no retorno do empregado ao trabalho.
Como características do processo de pagamento das férias, temos:
A remuneração do período de férias é feita antecipadamente, através de um recibo, até dois dias antes do início previsto das férias;
O recibo de férias indicará a retenção dos descontos do INSS e do IRRF, mas seu efetivo desconto ocorrerá somente no contracheque/holerite do pagamento no retorno do empregado;
O valor líquido do recibo de férias será descontado no contracheque do pagamento no retorno do empregado.
Outro Cálculos
Considere um empregado com salário de R$1.060,00, que recebe um adicional de Quebra de Caixa de 15% sobre o salário. Seu Período Aquisitivo já cumprido vai de 23/04/2010 a 22/04/2011 e seu Período Concessivo vai de 23/04/2011 a 22/04/2012. Este empregado tem férias a partir de 1º de setembro de 2011, com 30 dias de duração, já que teve duas faltas injustificadas que não influenciarão no total de dias de Férias a que o empregado tem direito.
Cálculo do adicional de Quebra de Caixa → R$1.060,00 x 15% = R$ 159,00.
Portanto seu valor de férias juntará o Salário e a Quebra de Caixa, totalizando R$1.219,00.
A data limite para pagamento das férias é até dois dias antes do início, portanto no dia 30/08/2011.
Considere um empregado com salário de R$927,00. Seu período aquisitivo já cumprido vai de 15/05/2010 a 14/05/2011 e seu período Concessivo vai de 15/05/2011 a 14/05/2012. Este empregado entrará de férias a partir de 11 de setembro de 2011, com 20 dias de duração, e sem ocorrências de faltas injustificadas.
 Portanto, a remuneração base para pagamento das férias será de R$927,00.
A data limite para pagamento das férias é até dois dias antes do início, portanto no dia 09/09/2011.
Considere que as verbas Abono de Férias e 1/3 Abono de Férias tem incidência somente para IRRF.
A data limite para pagamento das férias é até dois dias antes do início, portanto no dia 09/09/2011.Observe também que no contracheque de setembro, no retorno das férias, o empregado irá receber a remuneração correspondente a 10 dias trabalhados, ou seja, de 1º até 10 de setembro.