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TRIBUTOS SOBRE PATRIMÔNIO 
DE COMPETÊNCIA ESTADUAL 
Impostos Estaduais:
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito 
Federal instituir impostos sobre:
I – Transmissão causa mortis e doação, de quaisquer 
Bens ou direitos;
III – Propriedade de Veículos automotores
Lançamento de Ofício e o Fato Gerador do IPVA é 
Persistente, ou seja, constante que não tem prazo certo para sua conclusão. 
Obedece o principio da Anterioridade do Exercício e
anterioridade nonagesimal 
Impostos Propriedade de Veículo Automotor
Previsão legislativa – Competência Tributária.
CF: Compete aos Estados e ao Distrito 
Federal instituir impostos sobre:
III – Propriedade de Veículos automotores 
Fundo Histórico. 
-A EC nº27/85 foi responsável pela introdução do IPVA no
Ordenamento jurídico pátrio, acrescentando-o no item III
Do art. 23 da Carta Política de 1967.
-O IPVA foi criado em substituição à Taxa Rodoviária Única (T.R.U), a
Qual era cobrada anualmente no licenciamento dos veículos.
Impostos Propriedade de Veículo Automotor
Critério Material 
Propriedade
Eduardo de Moraes Sabag esclarece: “É a propriedade ( e não o uso) 
de veículos automotor de qualquer espécie ...Com efeito, apenas a pro
propriedade gera a incidência de IPVA, e não a mera detenção do 
veículo, o próprio uso ou mesmo a posse. A propriedade prova-se pelo 
CRV – Certificado de Registros de Veículos -, sendo também aceito, 
como prova de propriedade, o documento de licenciamento do ano ante
rior”. “SABAG, Eduardo de Moraes. Direito Tributário, Ed. Premier Máxima, 2005, pg. 368
Impostos Propriedade de Veículo Automotor
Critério Material 
B) Veículo automotor:
STF: Ementa: Recurso Extraordinário. Tributário. 2. Não incide Imposto de Propriedade de
Veículo Automotores (IPVA) sobre embarcações (Art. 155, III, CF/88 e art. 23, III e § 13, CF/67 conforme EC 01/69 e EC 27/85). Precedentes. 3. Recurso Extraordinário conhecido e provido. Síntese de alguns votos:
Ministro: Joaquim Barbosa: “a expressão constitucional “veículos automotores” é ampla o suficiente para abranger embarcações, ou seja, veículos de transporte aquático,”
Ministro: Carlos Britto: “Entendo que veículos automotores, à luz da Constituição, têm sentido estrito e não lato; implica, a meu ver, deslocamento por via terrestre, exclusivamente.”
Ministro: Cezar Peluso: “a definição do alcance da expressão “veículos automotores”, que deve ser tomada em sua acepção técnica, abrange exclusivamente os veículos de transporte viário ou terrestre; escapam de seu alcance, pois, as aeronaves... E embarcações...”
STF – Recurso Extraordinário 379.572
Impostos Propriedade de Veículo Automotor
Código Nacional de Trânsito: 
“Veículo automotor é todo veículo a motor de propulsão que circule por seus próprios meios, e que serve normalmente para o transporte viário de pessoas e coisas, ou para a tração viária de veículos utilizados para o transporte de pessoas e coisas.”
Critério Espacial: (condicionamento de lugar)
Dar-se-á no local em que o veículo estiver (ou deve ser) registrado e licenciado, inscrito ou matriculado. O local do domicilio do proprietário não poderá identificar o critério em destaque.
 
Critério Temporal: (condicionamento de tempo)
O momento exato da ocorrência do “fato gerador” (fato tributário, fato imponível, hipótese de incidência), dar-se-á em conformidade com a previsão legislativa estadual. 
Lançamento - Ofício
Impostos Propriedade de Veículo Automotor
Código Nacional de Trânsito: 
“Veículo automotor é todo veículo a motor de propulsão que circule por seus próprios meios, e que serve normalmente para o transporte viário de pessoas e coisas, ou para a tração viária de veículos utilizados para o transporte de pessoas e coisas.”
Critério Espacial: (condicionamento de lugar)
Dar-se-á no local em que o veículo estiver (ou deve ser) registrado e licenciado, inscrito ou matriculado. O local do domicilio do proprietário não poderá identificar o critério em destaque.
 
Critério Temporal: (condicionamento de tempo)
O momento exato da ocorrência do “fato gerador” (fato tributário, fato imponível, hipótese de incidência), dar-se-á em conformidade com a previsão legislativa estadual. 
Impostos Propriedade de Veículo Automotor
Lei nº 12.023/92 (CE)
Informações Gerais
O IPVA - Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores, instituído pela Lei nº 12.023/92, de 20 de janeiro de 1992, e regulamentado pelo Decreto nº 22.311/92, de 17 de dezembro de 1992, é devido anualmente a partir do dia 1º de janeiro de cada exercício fiscal.
O IPVA não deve ser confundido com taxa, ou seja, não existe contraprestação direta no tocante a conservação das rodovias. Assim como o ICMS, o IPVA é destinado a qualquer finalidade social. Pagando o seu IPVA em dia você estará contribuindo com a cidadania. 
A base de cálculo do imposto, em se tratando de veículo usado, é o valor corrente do veículo automotor, considerando-se os preços praticados no mercado e os divulgados em publicações especializadas. 
O comprovante de pagamento do IPVA deve ser guardado por cinco anos, período no qual poderá ser solicitado pelo fisco estadual, de acordo com o CTN - Código Tributário Nacional, caso seja necessário atestar sua quitação. 
O contribuinte, ao utilizar o serviço de terceiros para efetuar o pagamento do IPVA ou o licenciamento de veículo automotor, deve procurar certificar-se da lisura da operação de modo a evitar fraudes ou desvios que possam comprometer futuramente sua regularidade perante o fisco estadual. 
Do produto da arrecadação do imposto, inclusive os acréscimos moratórios correspondentes, 50% constituem receita do Estado e 50% do município onde estiver licenciado, inscrito ou matriculado o veículo. 
Impostos Propriedade de Veículo Automotor
Lei nº 12.023/92 (CE)
Informações Gerais
ATENÇÃO: 
RECOMENDAÇÕES ÚTEIS NA VENDA DE VEÍCULOS
a) Transferência do veículo deverá ser assinada e com firma reconhecida; 
b) Evite passar transferência em branco para terceiros; 
c) Guardar pelo menos 2 (duas) cópias autenticadas da transferência; 
d) Comunicar ao Departamento Estadual de Trânsito - DETRAN, a venda do veículo, portando cópia autenticada do documento de transferência. Cumprido esses requisitos, o vendedor do veículo estará exonerado de responsabilidade solidária futura, nos casos em que o adquirente não transfere efetivamente o veículo junto ao DETRAN.
Isenção do Imposto Sobre Propriedade de Veículo Automotor
Lei nº 12.023/92 (CE)
Alíquotas (CE)
2,5% - Para automóveis, caminhonetes e embarcações recreativas ou desportivas; 
1,0% - Para ônibus, microônibus, caminhões (> = 3.500kg) , veículos automotores de propriedade de estabelecimentos exclusivamente locadores de veículos, desde que utilizados na atividade de locação.
1,0% - Para motocicleta e similares de até 125 cc, desde que não exista multa no prontuário do veículo, no exercício anterior ao corrente
2.0% - Para motocicleta e similares acima de 125cc 
2,5% - para qualquer outro veículo automotor não citado anteriormente.
Dispensa (CE)
A SEFAZ dispensará o pagamento do IPVA quando ocorrer perda total do veículo por furto, roubo, 
sinistro ou outro motivo que descaracterize seu domínio ou posse. A dispensa ocorrerá no exercício seguinte à ocorrência do sinistro, do furto ou do roubo, com base no fato gerador do 
imposto. 
 
Imunidade do Imposto Sobre Propriedade de Veículo Automotor – Ceará (Imunidade Prevista na CF) 
 Art. 3º - O imposto não incide sobre os veículos automotores de propriedade:
 
         I - da União, dos Estados, dos Municípios, do Distrito Federal e das respectivas autarquias e fundações instituídas ou mantidas integralmente pelo poder público;
 
         II - dos partidos políticos, inclusive suas fundações;
 
         III - das entidades sindicais dos trabalhadores;
 
         IV- das instituições de educação ou de assistência social que:
 
         a) não distribuem qualquer parcela do seu patrimônio ou de suas rendas, a título de lucro ou participação no seu resultado;
 
         b) não restrinjam a prestação de serviços a associados ou contribuintes;
 
         c) aplique integralmente os seus recursos na manutenção de seus objetivos institucionais no País;
 
         d) mantenham escrituração de suas receitas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão.
 
         V - dos templos de qualquer culto.
 
         Parágrafo único - A não incidência prevista neste artigo restringe-se aos veículos relacionados com as finalidades da instituição ou delas decorrentes.
 
Isenção do Imposto Sobre Propriedade de Veículo Automotor – Ceará (Isenção Não Está Prevista na CF) 
 Art. 4º - São isentos do pagamento do imposto:
 
         I - os veículos de Corpo Diplomático acreditado junto ao Governo Brasileiro;
 
         II - as máquinas agrícolas e de terraplenagem;
 
         III - os veículos destinados à condução de passageiros, desde que de propriedade de profissional autônomo, registrados na categoria de aluguel - (TÁXI);
 
         IV - o veículo com potência inferior a 50 cilindradas;
 
         V - os ônibus e embarcações empregados nos serviços públicos de transportes coletivos, utilizados exclusivamente no transporte urbano e metropolitano;
 
         VI - os veículos adaptados especialmente para paraplégicos, enquanto for de sua propriedade;
 
         VII - a embarcação pertencente a pescador profissional, pessoa física, utilizada na atividade pesqueira artesanal ou de subsistência, comprovada por entidade representativa da classe, limitada a um veículo por beneficiário;
 
         VIII - os veículos de uso rodoviário com mais de 15 (quinze ) anos de fabricação;
 
         IX - os veículos movidos a motor elétrico.
 
Isenção do Imposto Sobre Propriedade de Veículo Automotor – Ceará (Pagamento Fora do Prazo ) 
 
Art. 15 - O pagamento espontâneo do imposto feito fora do prazo regulamentar, sujeita-se à atualização monetária de seu valor, a juros de mora de 1% (um por cento) ao mês ou fração de mês, e aos seguintes acréscimos moratórios:
 
         I - 10% (dez por cento), até 30 (trinta) dias da data prevista para o pagamento;
 
         II - 15% (quinze por cento), de 31 (trinta e um) a 60 (sessenta) dias;
 
         III - 20% (vinte por cento), depois de 60 (sessenta) dias.
 
         Parágrafo único - Os juros de mora e os acréscimos moratórios de que trata este artigo serão calculados sobre valores atualizados monetariamente.