Portfólio em grupo Áreas de Atuação 7º semestre

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SUMÁRIO
31	INTRODUÇÃO	�
42	DESENVOLVIMENTO	�
83	CONCLUSÃO	�
9REFERÊNCIAS	�
�ANEXOS.....................................................................................................................10�
INTRODUÇÃO
Este trabalho tem como objetivo realizar uma prestação de serviços de consultoria empresarial para a empresa Euro Automação Industrial LTDA.
Os diretores da empresa Euro estão necessitando de informações tributárias, contábeis e gerenciais, deste modo contrataram a empresa de contabilidade para prestarem serviços de consultoria empresarial e emitirem ao final um relatório com os resultados do trabalho visando atender todas as solicitações da empresa.
Verifica dessa forma se a estrutura do DRE está correta, ou se tem alguma outra regra a se seguida, se quais seriam as orientações para a empresa.
Depois das análises feitas, indicar qual é o melhor regime de tributação para o enquadramento da empresa, justificando o porquê e explicando quais seriam os reflexos gerados por esta forma de enquadramento para a empresa.
DESENVOLVIMENTO
Demonstração do Resultado do Exercício
A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração contábil dinâmica que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto das receitas, custos e resultados, apuradas segundo o princípio contábil do regime de competência.
A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese financeira dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período. Embora sejam elaboradas anualmente para fins legais de divulgação, em geral são feitas mensalmente para fins administrativos e, trimestralmente para fins fiscais.
De acordo com a legislação brasileira (Lei nº 6.404, de 15 – 12 – 1976, Lei da Sociedade por Ações), as empresas deverão discriminar na Demonstração do Resultado do Exercício:
A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos;
A receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias vendidas e serviços prestados e o lucro bruto;
As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
O lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
O resultado do exercício antes do Imposto de Renda e a provisão para tal imposto;
As participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistências e previdência de empregados;
Há um equivoco ao no DRE, pois o Resultado da Equivalência Patrimonial se classifica como Outras Receitas e Despesas. Não se usa mais receitas ou despesas não operacionais, em seu lugar temos simplesmente: Outras Receitas e Despesas. De modo que creio que podemos concluir que o Resultado da Equivalência Patrimonial possa ser considerado uma receita operacional, considerando que não existem mais receitas não operacionais.
A empresa então poderia segui esta estrutura para realização do DRE: 
Modelo da DRE 
Receita Operacional Bruta
(-) Deduções da Receita Bruta
(=) Receita Operacional Líquida 
(-) Custos das Vendas
(=) Resultado Operacional Bruto 
(-) Despesas Operacionais
(-) Despesas Financeiras Líquidas
(-) Outras Receitas e Despesas Operacionais
(=) Resultado Operacional Líquido 
Resultados Não Operacionais
(=) Lucro Líquido Antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social Sobre o Lucro 
•	(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro 
(=) Lucro Líquido Antes das Participações
•	(-) Participações de Administradores, Empregados, Debêntures e Partes Beneficiárias 
(=) Resultado Líquido do Exercício
Planejamento tributário
Lucro Presumido
O Lucro Presumido é regime de tributação onde a base de cálculo é obtida por meio de aplicação de percentual definido em lei, sobre a receita bruta. Como o próprio nome diz, trata-se de presunção de lucro. Para esse regime, temos algumas vantagens relativas às obrigações acessórias, pois o fisco federal dispensa as empresas enquadradas nesse regime da escrituração contábil, desde que seja mantido o Livro Caixa.
Em princípio, todas as pessoas jurídicas podem optar pelo Lucro Presumido, salvo aquelas obrigadas à apuração do Lucro Real. Contudo, para verificar se esse é o regime mais benéfico para a empresa, necessário realizar simulações, pois caso a empresa tenha valores consideráveis de despesas dedutíveis para o IRPJ, é muito provável que o lucro real seja mais econômico.
Lucro Real
Por fim o Lucro Real. Para verificar se é benéfico à tributação por esse regime, necessário apurar o resultado contábil, ou seja, é obrigatório manter escrituração contábil nos moldes da legislação comercial. Depois de apurado o lucro contábil, devem ser procedidos os ajustes: adições e exclusões previstas em lei. Essas adições constituem despesas que o fisco não aceita para fins de apuração do IRPJ e da CSLL. E é nesse ponto que nossas atenções devem ser redobradas, pois nem tudo aquilo que resulta em diminuição do patrimônio da empresa, é aceito para diminuir a base de cálculo tributável.
Outra questão importante, ainda tratando do Lucro Real, refere-se à Contribuição para o PIS/PASEP, e à COFINS. A escolha entre presumido e real deve levar em conta essas contribuições, pois no presumido o regime é cumulativo (alíquotas de 0,65% para o PIS, e 3% para a COFINS direto sobre a receita bruta), enquanto que no lucro real o regime é não-cumulativo, onde as alíquotas são bem mais altas (1,65% para PIS e 7,6% para a COFINS), mas há direito a deduções do valor a pagar por meio de créditos previstos na legislação.
Por fim, é preciso salientar que não há um tipo de regime de tributação que seja mais benéfico para a totalidade das empresas. Cada pessoa jurídica deve considerar suas particularidades, meios de operação, e tipos de atividade que desenvolve, para conseguir vislumbrar a forma mais econômica de tributação para o ano de 2006, lembrando que uma vez formalizada a opção perante a Receita Federal, esta é irretratável durante todo o ano-calendário.
Para a empresa em questão não resta dúvidas que o sistema do Lucro Presumido é bem mais simples de se trabalhar em comparação ao critério do Lucro Real. Praticamente é uma planilha única aplicada durante todo o exercício sem muitas variações.
O período de apuração é trimestral e o imposto de renda para pessoa jurídica e a contribuição social sobre lucro líquido são recolhidos sobre uma base de cálculo presumida, em que é aplicado um percentual sobre a Receita Bruta da empresa. Esse valor varia conforme o tipo de atividade econômica da empresa. Por exemplo, 8% para as vendas de mercadorias, 16% serviços de transportes e 32% para os demais serviços.
É importante notar que quando uma empresa explorar mais de uma atividade, por exemplo, venda e serviço, será aplicado o percentual relativo a cada faturamento individualmente. Além disso, no lucro presumido não importa o montante que a empresa gasta com relação às despesas operacionais, pois não são dedutíveis na base de cálculo do IRPJ e da CSLL.
Outro ponto importante são as alíquotas de PIS e COFINS que são menores que as praticadas no lucro real, mas não se pode abater nenhum crédito fiscal em sua base de cálculo. Uma vantagem é que o fisco dispensa essas empresas de obrigações acessórias desde que seja mantido um livro caixa.
Para uma opção segura, o empresário deve prever o percentual de lucro que espera ter em relação ao faturamento bruto, valor que serve de base para o cálculo do imposto. Não importa se ao final do ano calendário for apurado prejuízo ou lucro muito inferior ao previsto
A opção pelo sistema é feita no ato de pagamento da primeiraparcela do IRPJ apurado no primeiro trimestre no ano calendário, ou, em caso de início de atividade, no primeiro trimestre de atividade. Deve-se ter, entretanto, certeza de que a opção é a melhor já que a operação é irreversível.
CONCLUSÃO
Podemos então concluir que a empresa esta sendo mal administrada, e que de uma maneira geral não existe um regime de tributação mais benéfico para todas as empresas cada empresa possui suas particularidades devendo ser estudada individualmente, levando em consideração não apenas o IRPJ e CSLL mais o PIS, COFINS, IPI, ICMS, INSS, entre outros.
É importante tomar a decisão certa, já que a legislação não permite alteração de sistemática no mesmo exercício (a opção por uma das modalidades é definitiva). Já que não é possível mudar depois, antes de escolher é preciso fazer uma boa análise e ver as vantagens e desvantagens de cada um, vendo qual opção oferecerá uma menor carga tributária para sua empresa, sem que haja fraudes ou sonegação.
No que diz respeito a Demonstração do Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período, normalmente, de doze meses.
REFERÊNCIAS
Empreendedorismo. Qual é o melhor regime de tributação para sua empresa. Disponível em: http://www.conexaomercado.com.br/wp/index.php/2013/08/qual-e-o-melhor-regime-de-tributacao-para-a-sua-empresa/. Acesso em: 28 de maio 2014.
FILHO, Gilberto Magalhães da Silva. Real, Presumido ou Simples. Qual o melhor regime de tributação. Disponível em: http://www.escritta.com.br/real-presumido-ou-simples-qual-o-melhor-regime-de-tributacao/. Acesso em: 28 de maio 2014.
ONO, Juliana. Planejamento Tributário – Lucro Presumido, Lucro Real ou SIMPLES – Algumas Vantagens e desvantagens. Disponível em: http://www.migalhas.com.br/dePeso/16,MI34478,21048-Planejamento+Tributario+Lucro+Presumido+Lucro+Real+ou+SIMPLES+Algumas. Acesso em: 28 de maio 2014.
Wikipédia. Demonstração do resultado de exercício. Disponível em: http://pt.wikipedia.org/wiki/Demonstra%C3%A7%C3%A3o_do_resultado_do_exerc%C3%ADcio. Acesso em: 20 de maio 2014.
ZUINI, Priscila. Quais as vantagens e desvantagem do lucro presumido. Disponível em: http://exame.abril.com.br/pme/noticias/quais-as-vantagens-e-desvantagens-do-lucro-presumido. Acesso em: 28 de maio 2014.
ANEXOS
Sistema de Ensino Presencial Conectado
Ciências contábeis
ÁREAS DE ATUAÇÃO
Euro Automação Industrial LTDA
2014
ÁREAS DE ATUAÇÃO
Euro Automação Industrial LTDA
Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Pericia, Auditoria e Atuária, Planejamento Tributário, Controladoria e Seminário VII.
Orientador: Prof. Joenice Diniz; Regis Garcia; Fábio Proença; Regiane Moraes.
 
Porto Alegre do Norte - MT
2014