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CONTABILIDADE GERAL Caderno de exercícios Unidade 1 2 1 – Exercícios 1-Descreva o conceito de Contabilidade! 2- Considerando que a contabilidade estuda o patrimônio das entidades, qual o seu principal objetivo? 3– Descreva o conceito de Patrimônio? 4 – Descreva o conceito de bens tangíveis? 5 – Descreva o conceito de bens intangíveis? 6- Descreva o conceito de Patrimônio Líquido (PL)? 7 – Quais são os principais usuários das informações produzidas pela contabilidade? 8- Qual a representatividade no Ativo no balanço patrimonial? 9- Qual a representatividade no Passivo no balanço patrimonial? 10-Quais os requisitos necessários para que algo seja considerado um Ativo? 11 – Quais são os grandes grupos de contas que aparecem no Balanço Patrimonial e o que representa cada um desses grupos? 3 12- Utilizando uma situação do cotidiano, pede-se: - Efetuar a classificação de acordo com o respectivo grupo de contas (AC-Ativo Circulante, ANC-Ativo não circulante, PC-Passivo Circulante, PNC-Passivo Não Circulante ou PL-Patrimônio Líquido), utilizando o método de partidas dobradas, ou seja, para todo crédito deve ter um débito ou ao contrário. Histórico Valor AC, ANC, PC, PNC E PL Débito Crédito Espécie na carteira 100,00 Prestação do veículo - pg mensal 500,00 Prestação da casa própria - pg mensal 700,00 Salário à receber - Mensal 8.800 Imóvel (Longo prazo) 220.000 Financiamento SFH (longo prazo) 180.000 Financiamento Veículo (longo prazo) 28.000 Veículo 34.000 Conta bancária 12.000 Poupança 5.000 Conta energia a pagar - mensal 70 Conta água a pagar - mensal 50 Conta telefone a pagar - mensal 80 Plano de saúde a pagar - mensal 120 Patrimônio Líquido - PL 70.380 13-Com base nos dados a seguir, pede-se demonstrar separadamente as operações no balanço patrimonial e nos razonetes: 1ª operação – Joaquim e Manoel constituíram a empresa Bacalhau Com Batatas, com valor do investimento inicial de $ 100.000,00, denominado Capital Social, na qual os sócios fizeram um depósito na conta corrente da empresa no valor de $ 70.000,00 e o valor restante, $ 30.000,00 será integralizado posteriormente, de acordo com a disponibilidade dos sócios. ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes TOTAL TOTAL NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Investimentos TOTAL Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social subscrito Capital social a integralizar TOTAL TOTAL TOTAL D C D C 4 2ª operação - Compra de um veículo no valor de R$ 40.000 á vista, pago em cheque. ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes TOTAL TOTAL NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Investimentos TOTAL Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social subscrito Capital social a integralizar TOTAL TOTAL TOTAL D C D C 3ª operação - Compra de móveis para o escritório, à prazo, no valor de R$20.000 (curto prazo). ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes TOTAL TOTAL NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Investimentos TOTAL Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social subscrito Capital social a integralizar TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL D C D C 5 4ª operação - A empresa contraiu um financiamento junto ao BNDS, a longo prazo, 5 anos, no valor de R$50.000. ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes TOTAL TOTAL NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Investimentos Imobilizado TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL OTAL Capital social subscrito Capital social a integralizar TOTAL TOTAL D C D C 5ª operação - A empresa comprou mercadorias para revenda no valor de R$10.000, sendo a forma de pagamento 50% a vista e o restante em 45 dias. ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes TOTAL TOTAL NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Investimentos Imobilizado TOTAL TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL Capital social subscrito Capital social a integralizar TOTAL TOTAL (Passivo Circulante) (Ativo Circulante) Fornecedores Caixa e Equivalentes D C D C 6 D C Explicações: • Quando existe um acréscimo de bens (veículos, móveis e estoque), ocorre um aumento no Ativo e, portanto, da riqueza da empresa. O mesmo ocorre quando existe o acréscimo de um direito (depósito bancário, crédito do financiamento). • Por outro lado, quando ocorre uma diminuição no valor de um bem ou direito (conta bancária), há uma diminuição do valor do Ativo. • Qualquer movimentação nos valores de bens os direitos causa mutações no Ativo (lado esquerdo do Balanço Patrimonial). • Quando se contrai uma obrigação, em decorrência de pagamentos a prazo (mercadorias, móveis e financiamento), há um crescimento do Passivo (lado direito do Balanço Patrimonial). 14- Descreva o conceito de análise das demonstrações contábeis? 15- Descreva o conceito de Análise horizontal? 16- Descreva o conceito de análise vertical? 17- Descreva o conceito de Liquidez imediata? 18 - Descreva o conceito de Liquidez corrente? 19 - Descreva o conceito de Liquidez seca? 20- Descreva o conceito de Liquidez geral? 7 21- Descreva o conceito de Índice de participação de capitais de terceiros sobre os recursos totais? 22- Descreva o conceito de Índice de capitais de terceiros sobre capitais próprios? 23- Descreva o conceito de Índice de participação do exigível a curto prazo sobre o exigível total? 24- Descreva o conceito de Índice de rotatividade dos estoques? 25- Descreva o conceito de Prazo médio de recebimento de contas a receber. 26-Calcular os índices de liquidez imediata, corrente e seca, tomando-se por base os seguintes dados da empresa a seguir: Contas / Grupo de Contas Valor ($ mil) Ativo Circulante 450.000 Disponibilidades 110.000 Estoques 180.000 Passivo Circulante 260.000 Imediata=disponibilidade/PC = Corrente = AC/PC = Seca = AC-Estoque/PC = 27-Calcular os índices de liquidez imediata, corrente e seca, tomando-se por base os seguintes dados da empresa a seguir: Contas / Grupo de Contas Valor ($ mil) Ativo Circulante 520.000 Disponibilidades 90.000 Estoques 180.000 Passivo Circulante 260.000 Imediata= Corrente = Seca = 8 28-Calcular os índices de liquidez imediata, corrente e seca, tomando-se por base os seguintes dados da empresa a seguir: Contas / Grupo de Contas Valor ($ mil) Ativo Circulante 620.000 Disponibilidades 80.000 Estoques 185.000 Passivo Circulante 240.000 Imediata= Corrente = Seca = 29- Com base no balanço patrimonial,calcule os índices e preencha os campos em branco: ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes 3.252 Salários e encargos a pagar 606 Aplicação financeira 15.096 Fornecedores 2.705 Outras contas a receber 3.220 Impostos de Renda e CSLL a pagar 667 Contas a receber 23.310 Títulos a pagar 402 Estoques 3.717 Dividendos a pagar 564 Outras contas a pagar 2.134 TOTAL 48.595 Empréstimos 36.958 NÃO CIRCULANTE Provisões 129 Realizável a longo prazo 26.097 TOTAL 44.165 Outros valores a receber 1.744 NÃO CIRCULANTE Clientes a receber 18.464 Empréstimos a longo prazo 34.625 ICMS a recuperar 5.889 Títulos a pagar 4.172 Provisões 5.860 Investimentos 13.893 Outras contas a pagar 606 Aplicação Financeira 9.920 TOTAL 45.263 Partic em outras empresas 3.973 Imobilizado 27.448 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Terrenos 25.997 Capital social 20.000 Veículos 1.451 Capital social a integralizar (1.489) Intangível 9.615 Reservas de lucros 17.709 Marcas a patentes 9.615 TOTAL 36.220 Total do Ativo não Circulante 77.053 TOTAL 125.648 TOTAL 125.648 Liquidez imediata = Para cada R$ 1,00 de obrigações a curto prazo a empresa tem R$ _____ de recursos financeiros de imediato. 9 Liquidez corrente = Para cada R$ 1,00 de obrigações de curto prazo, a empresa tem recursos também de curto prazo de R$ ____ Liquidez seca = Para cada R$ 1,00 de obrigações a empresa tem recursos financeiros no valor de R$ _____ Liquidez geral = Para cada R$ 1,00 de obrigações totais, dívidas de curto e longo prazo, a empresa possui R$ _______ de recursos para liquidação. Exigibilidade = O índice de exigibilidade da empresa é de ____, que significa que há um equilíbrio entre as dívidas de curto e longo prazo Participação de capital de terceiros = Para cada R$ 1,00 de capital próprio, ou seja, considerando o valor do Patrimônio Líquido, são utilizados R$ _____. Neste caso há uma grande dependência de capital de terceiros. Imobilização do PL = O índice que demonstra o investimento em ativo que a empresa está fazendo. Neste caso a empresa aplicou ___% do Patrimônio Líquido em investimentos com ativo imobilizado. 10 30- Efetue os cálculos da análise vertical do ativo (valor do item/Ativo total x 100) Exemplo: 3.252/125.648=0,02588x100=2,59% ATIVO CIRCULANTE V% Caixa e equivalentes 3.252 Aplicação financeira 15.096 Contas a receber 23.310 Outras contas a receber 3.220 Estoques 3.717 TOTAL 48.595 NÃO CIRCULANTE Realizável a longo prazo 26.097 Outros valores a receber 1.744 Clientes a receber 18.464 ICMS a recuperar 5.889 Investimentos 13.893 Aplicação Financeira 9.920 Participação em outras empresas 3.973 Imobilizado 27.448 Terrenos 25.997 Veículos 1.451 Intangível 9.615 Marcas e patentes 9.615 Total do Ativo não Circulante 77.053 TOTAL 125.648 Efetue os cálculos da análise vertical (cálculo: valor do item/passivo total x 100) PASSIVO V% CIRCULANTE Salários e encargos a pagar 606 Fornecedores 2.705 Provisões 129 Impostos de Renda e CSLL a pagar 667 Títulos a pagar 402 Dividendos a pagar 564 Outras contas a pagar 2.134 Empréstimos 36.958 TOTAL 44.165 NÃO CIRCULANTE Empréstimos a longo prazo 34.625 Títulos a pagar 4.172 Provisões 5.860 Outras contas a pagar 606 TOTAL 45.263 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 20.000 Capital social a integralizar (1.489) Reservas de lucros 17.709 TOTAL 36.220 TOTAL 125.648 11 31-Efetue os cálculos da análise horizontal, utilizando os dados dos exercícios X1 e X2 (Cálculo: X2/X1-1x100 – exemplo 3.252 / 7.208 = 0,4511 -1 =-0,5488 x 100 = -54,9) ATIVO CIRCULANTE X2 X1 H% Caixa e equivalentes 3.252 7.208 -54,9 Aplicação financeira 15.096 13.855 Contas a receber 23.310 12.567 Outras contas a receber 3.220 2.746 Estoques 3.717 3.242 Total do Ativo Circulante 48.595 39.618 Realizável a longo prazo 26.097 19.969 Outros valores a receber 1.744 645 Clientes a receber 18.464 13.788 ICMS a recuperar 5.889 5.536 Investimentos 13.893 11.467 Aplicação Financeira 9.920 9.620 Participação em outras empresas 3.973 1.847 Imobilizado 27.448 23.987 Terrenos 25.997 22.541 Veículos 1.451 1.446 Intangível 9.615 7.050 Marcas a patentes 9.615 7.050 Total do Ativo não Circulante 77.053 62.473 TOTAL 125.648 102.091 PASSIVO CIRCULANTE X2 X1 H% Salários e encargos a pagar 606 613 -1,1 Fornecedores 2.705 2,588 Provisões 129 744 Impostos de Renda e CSLL a pagar 667 288 Títulos a pagar 402 684 Dividendos a pagar 564 619 Outras contas a pagar 2.134 243 Empréstimos 36.958 27.951 Total do Passivo não Circulante 44.165 33.730 Empréstimos a longo prazo 34.625 30.329 Títulos a pagar 4.172 2.384 Provisões 5.860 4.357 Outras contas a pagar 606 1.333 TOTAL 45.263 38.413 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 20.000 12.380 Capital social a integralizar (1.489) (942) Reservas de lucros 17.709 18.620 TOTAL 36.220 30.058 TOTAL 125.648 102.091 12 32-Calcule o grau de dependência de uma empresa em relação ao capital de terceiros, isto é, o quanto ela depende de terceiros para alavancar as suas operações, considerando os seguintes dados: Exigível total = $ 805.000 e Patrimônio Líquido = $1.200.000 Fórmula: passivo circulante + não circulante/PL O endividamento com terceiros representa _____ do PL da organização 13 1 – Gabaritos 1- Descreva o conceito de Contabilidade! Contabilidade é a ciência que estuda os fenômenos patrimoniais, assim entendidos os diversos tipos de variações sofridas pelos patrimônios, dentro de um período de tempo determinado, considerando os objetivos do patrimônio e do respectivo administrador. 2- Considerando que a contabilidade estuda o patrimônio das entidades, qual o seu principal objetivo? Fornecer informação econômica, financeira, física, de produtividade e social relevante, sobre o patrimônio das entidades, para que cada usuário possa tomar suas decisões e realizar seus julgamentos com segurança. 3– Descreva o conceito de Patrimônio? É um conjunto de bens, direitos e de obrigações para com terceiros, pertencente a qualquer tipo de pessoa natural ou jurídica, independentemente de sua finalidade incluir ou não a obtenção de lucro. 4 – Descreva o conceito de bens tangíveis? São bens palpáveis, cuja existência física é observável, também chamados de bens corpóreos. Exemplo: imóveis, veículos, equipamentos, dinheiro em caixa, estoques de mercadorias etc. 5 – Descreva o conceito de bens intangíveis? São bens incorpóreos, não palpáveis, não constituídos de matéria. Exemplo: marcas, patentes etc. 6- Descreva o conceito de Patrimônio Líquido (PL)? São os investimentos dos sócios, ou seja, os valores investidos pelos sócios na empresa para que ela os aplique em suas operações e os remunere mediante os resultados obtidos nessas operações, por meio da distribuição de lucros e/ou dividendos. PL = BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES. 7 – Quais são os principaisusuários das informações produzidas pela contabilidade? São os sócios, acionistas, gestores de todos os níveis, fornecedores, investidores, bancos, governo, entre outros. 8- Qual a representatividade no Ativo no balanço patrimonial? As riquezas da entidade e compreende todos os seus bens e direitos, possíveis de serem avaliados em moeda e que, fundamentalmente, possam gerar benefícios presentes e/ou futuros para essa entidade. Bens ou direitos, não mensuráveis em moeda ou que, ainda, não possam gerar benefícios presentes ou futuros não podem ser considerados como ativos de uma entidade. 9- Qual a representatividade no Passivo no balanço patrimonial? Retrata as obrigações da entidade e se subdivide em dois grupos: o Passivo Exigível e o Patrimônio Líquido. 14 10-Quais os requisitos necessários para que algo seja considerado um Ativo? Ser de propriedade da entidade ou equivalente; ser mensurável em moeda; gerar benefícios presentes e/ou futuros para a entidade. O não cumprimento simultâneo desses requisitos descaracteriza um bem ou direito como Ativo 11 – Quais são os grandes grupos de contas que aparecem no Balanço Patrimonial e o que representa cada um desses grupos? Circulante: este grupo congrega as operações a receber (Ativo) ou a pagar (Passivo) num prazo curto, normalmente até um ano. Não Circulante: este grupo congrega as operações a receber (Ativo) ou a pagar (Passivo) num prazo mais longo. No caso do Ativo, este grupo pode congregar bens e direitos não destinados à venda e que, portanto, têm caráter permanente, pois a organização pretende ficar com eles até que se tornem obsoletos ou totalmente desgastados. Patrimônio Líquido: este grupo congrega os investimentos dos proprietários, não exigíveis enquanto a organização estiver em funcionamento (em continuidade). 12- Utilizando situações do cotidiano, pede-se efetuar a classificação de acordo com o respectivo grupo de contas (AC-Ativo Circulante, ANC-Ativo não circulante, PC-Passivo Circulante, PNC-Passivo Não Circulante ou PL-Patrimônio Líquido), utilizando o método de partidas dobradas, ou seja, para todo crédito deve ter um débito ou ao contrário. Histórico Valor AC, ANC, PC, PNC E PL Débito Crédito Espécie na carteira 100,00 AC D Prestação do veículo a pg mensal 500,00 PC C Prest. da casa própria e pg mensal 700,00 PC C Salário a receber Mensal 8.800 AC D Imóvel (Longo prazo) 220.000 ANC D Financiamento SFH (longo prazo) 180.000 PNC C Financiamento Veículo (longo prazo) 28.000 PNC C Veículo 34.000 ANC D Conta bancária 12.000 AC D Poupança 5.000 AC D Conta energia a pagar - mensal 70 PC C Conta água a pagar - mensal 50 PC C Conta telefone a pagar - mensal 80 PC C Plano de saúde a pagar - mensal 120 PC C Patrimônio Líquido - PL 70.380 PL C 15 13-Com base nos dados a seguir, pede-se demonstrar separadamente as operações no balanço patrimonial e dos razonetes: 1ª operação - Joaquim e Manoel constituíram a empresa Bacalhau Com Batatas, com valor do investimento inicial de $ 100.000,00, denominado Capital Social, na qual os sócios fizeram um depósito na conta corrente da empresa no valor de $ 70.000,00 e o valor restante, $30.000,00 será integralizado posteriormente, de acordo com a disponibilidade dos sócios. ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes 70.000 TOTAL TOTAL NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Investimentos TOTAL Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social subscrito 100.000 Capital social a integralizar (30.000) TOTAL 70.000 TOTAL 70.000 TOTAL 70.000 (Ativo Circulante) (Patrimônio Líquido) Caixa e equivalentes Capital Social D C D C 1) 70.000 1) 30.000 1) 100.00 70.000 2ª operação - Compra de um veículo no valor de R$ 40.000, a vista, pago em cheque. ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes 30.000 TOTAL TOTAL NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Investimentos TOTAL Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Veículo 40.000 Capital social subscrito 100.000 Capital social a integralizar (30.000) TOTAL 70.000 TOTAL 70.000 TOTAL 70.000 (Ativo Circulante) (Ativo Não Circulante) Caixa e equivalentes Veículo D C D C 2) 40.000 2) 40.000 16 3ª operação - Compra de móveis para o escritório, à prazo, no valor de R$20.000 (curto prazo). ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes 30.000 Contas a pagar 20.000 TOTAL 30.000 TOTAL 20.000 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Investimentos TOTAL 0 Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Veículo 40.000 Capital social subscrito 100.000 Móveis e utensílios 20.000 Capital social a integralizar (30.000) TOTAL 60.000 TOTAL 70.000 TOTAL 90.000 TOTAL 90.000 (Passivo Circulante) (Ativo Não Circulante) Contas à pagar Móveis e Utensílios D C D C 3)20.000 3)20.000 4ª operação - A empresa contraiu um financiamento junto ao BNDS, a longo prazo, 5 anos, no valor de R$50.000. ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes 80.000 Contas a pagar 20.000 TOTAL 80.000 TOTAL 20.000 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Investimentos Financiamento 50.000 Imobilizado TOTAL 50.000 Veículo 40.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 70.000 Móveis e utensílios 20.000 CAPITAL SOCIAL OTAL 60.000 Capital social subscrito 100.000 Capital social a integralizar (30.000) TOTAL 140.000 TOTAL 140.000 (Passivo Não Circulante) (Ativo Circulante) Financiamento a longo prazo Caixa e Equivalentes D C D C 4)50.000 4)50.000 17 5ª operação - A empresa comprou mercadorias para revenda no valor de R$10.000, sendo a forma de pagamento 50% a vista e o restante em 45 dias. ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes 75.000 Contas a pagar 20.000 Estoques 10.000 Fornecedores 5.000 TOTAL 85.000 TOTAL 25.000 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Investimentos Financiamento 50.000 Imobilizado TOTAL 50.000 Veículo 40.000 TOTAL 0 Móveis e utensílios 20.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL 60.000 Capital social subscrito 100.000 Capital social a integralizar (30.000) TOTAL 145.000 TOTAL 145.000 (Passivo Circulante) (Ativo Circulante) Fornecedores Caixa e Equivalentes D C D C 4)5.000 5)5.000 (Ativo Circulante) Estoques D C 5)10.000 Explicações: • Quando existe um acréscimo de bens (veículos, móveis e estoque), ocorre um aumento no Ativo e, portanto, da riqueza da empresa. O mesmo ocorre quando existe o acréscimo de um direito (depósito bancário, crédito do financiamento). • Por outro lado, quando ocorre uma diminuição no valor de um bem ou direito (conta bancária), há uma diminuição do valor do Ativo. • Qualquer movimentação nos valores de bens os direitos causa mutaçõesno Ativo (lado esquerdo do Balanço Patrimonial). • Quando se contrai uma obrigação, em decorrência de pagamentos a prazo (mercadorias, móveis e financiamento), há um crescimento do Passivo (lado direito do Balanço Patrimonial). 14- Descreva o conceito de análise das demonstrações contábeis? É uma técnica tão antiga quanto a Contabilidade, visto que analisar os dados contábeis é consequência natural para os respectivos usuários da informação. Entretanto, seu uso de forma sistematizada se consolidou a partir do começo do século passado, a partir da sua 18 prática pelas instituições financeiras como exigência para a concessão de crédito para as organizações. Nos dias atuais, seu uso é constante, tanto por usuários externos à organização (bancos, fornecedores, investidores, etc.), quanto por usuários internos, como importante auxiliar no processo decisório. 15- Descreva o conceito de Análise horizontal? Consiste na análise de itens de uma demonstração contábil, geralmente o Balanço Patrimonial, comparando-se, de forma horizontal, mais de um período, adotando-se um deles como referência. Em outras palavras, análise horizontal é quando se compara valores ou índices de dois ou mais períodos, relativos a uma mesma conta do Balanço Patrimonial, ou de qualquer outro demonstrativo contábil. 16- Descreva o conceito de análise vertical? Consiste na análise da representatividade de um item em relação ao outro contido no mesmo demonstrativo contábil. Aplica-se somente a um período, diferentemente da análise horizontal. 17- Descreva o conceito de quocientes ou índices de liquidez? Liquidez pode ser definida como a capacidade que se tem para saldar as obrigações. A liquidez das organizações pode ser analisada sob diversos aspectos, apurando-se índices diferenciados, de acordo com os objetivos que se pretende atingir. 18- Descreva o conceito de Liquidez imediata? Representa a disponibilidade imediata (caixa ou equivalentes de caixa) da organização para saldar suas obrigações de curto prazo. 19 - Descreva o conceito de Liquidez corrente? Representa a capacidade da organização para saldar suas obrigações de curto prazo com ativos, também, de curto prazo. 20 - Descreva o conceito de Liquidez seca? Representa a capacidade da organização para saldar suas obrigações de curto prazo com ativos, também, de curto prazo, desconsiderando-se os seus estoques. 21- Descreva o conceito de Liquidez geral? Representa a capacidade da organização para saldar suas obrigações no longo prazo. 22- Descreva o conceito de participação de capitais de terceiros sobre os recursos totais? Representa a porcentagem do capital de terceiros em relação ao total dos recursos. 23- Descreva o conceito de Índice de capitais de terceiros sobre capitais próprios? Representa, também, o grau de dependência da organização em relação ao capital de terceiros. 24- Descreva o conceito de Índice de participação do exigível a curto prazo sobre o exigível total? Representa a parcela de obrigações vencível no curto prazo em relação às obrigações totais. 19 25- Descreva o conceito de Índice de rotatividade dos estoques? Representa o número de vezes que os estoques foram renovados em função das vendas. 26-Calcular os índices de liquidez imediata, corrente e seca, tomando-se por base os seguintes dados da empresa a seguir: Contas / Grupo de Contas Valor ($ mil) Ativo Circulante 450.000 Disponibilidades 110.000 Estoques 180.000 Passivo Circulante 260.000 Imediata=disponibilidade/PC = 110.000/260.000=0,42 Corrente = AC/PC = 450.000/260.000=1,73 Seca = AC-Estoque/PC = 450.000-180.000=270.000/260.000=1,04 27- Calcular os índices de liquidez imediata, corrente e seca, tomando-se por base os seguintes dados da empresa a seguir: Contas / Grupo de Contas Valor ($ mil) Ativo Circulante 520.000 Disponibilidades 90.000 Estoques 180.000 Passivo Circulante 260.000 Imediata=disponibilidade/PC = 90.000/260.000=0,35 Corrente = AC/PC = 520.000/260.000=2,00 Seca = AC-Estoque/PC = 520.000-180.000=340.000/260.000=1,31 28- Calcular os índices de liquidez imediata, corrente e seca, tomando-se por base os seguintes dados da empresa a seguir: Contas / Grupo de Contas Valor ($ mil) Ativo Circulante 620.000 Disponibilidades 80.000 Estoques 185.000 Passivo Circulante 240.000 Imediata=disponibilidade/PC = 80.000/240.000=0,33 Corrente = AC/PC = 620.000/240.000=2,58 Seca = AC-Estoque/PC = 620.000-185.000=435.000/240.000=1,81 20 29- Com base no balanço patrimonial, calcule os índices e preencha os campos em branco: ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes 3.252 Salários e encargos a pagar 606 Aplicação financeira 15.096 Fornecedores 2.705 Outras contas a receber 3.220 Impostos de Renda e CSLL a pagar 667 Contas a receber 23.310 Títulos a pagar 402 Estoques 3.717 Dividendos a pagar 564 Outras contas a pagar 2.134 TOTAL 48.595 Empréstimos 36.958 NÃO CIRCULANTE Provisões 129 Realizável a longo prazo 26.097 TOTAL 44.165 Outros valores a receber 1.744 NÃO CIRCULANTE Clientes a receber 18.464 Empréstimos a longo prazo 34.625 ICMS a recuperar 5.889 Títulos a pagar 4.172 Provisões 5.860 Investimentos 13.893 Outras contas a pagar 606 Aplicação Financeira 9.920 TOTAL 45.263 Partic em outras empresas 3.973 Imobilizado 27.448 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Terrenos 25.997 Capital social 20.000 Veículos 1.451 Capital social a integralizar (1.489) Reservas de lucros 17.709 Intangível 9.615 TOTAL 36.220 Marcas e patentes 9.615 Total do Ativo não Circulante 77.053 TOTAL 125.648 TOTAL 125.648 Liquidez imediata = disponibilidade/passivo circulante 3.252 + 15.096 = 18.348 / 44.165 = 0,4154 Para cada R$ 1,00 de obrigações a curto prazo a empresa tem R$ 0,41 de recursos financeiros de imediato. Liquidez corrente = Ativo circulante/passivo circulante 48.595 / 44.165 = 1,10 Para cada R$ 1,00 de obrigações de curto prazo, a empresa tem recursos também de curto prazo de R$ 1,10 Liquidez seca = ativo circulante – estoques/passivo circulante 48.595 – 3.717 = 44.878 / 44.165 = 1,0161 Para cada R$ 1,00 de obrigações a empresa tem recursos financeiros no valor de R$ 1,02 Liquidez geral = ativo circulante + realizável a longo prazo/passivo circulante+passivo não circulante 48.595 + 26.097/ 89.428 = 21 74.692/89.428 = 0,8352 Para cada R$ 1,00 de obrigações totais, dívidas de curto e longo prazo, a empresa possui R$ 0,84 de recursos para liquidação. Exigibilidade = Passivo circulante/passivo circulante+ passivo não circulante 44.165 / 89.428 = 0,49 O índice de exigibilidade da empresa é de 0,49, que significa que há um equilíbrio entre as dívidas de curto e longo prazo Participação de capital de terceiros = passivo circulante + passivo não circulante/PL 89.428 / 36.220 = 2,469 Para cada R$ 1,00 de capital próprio, ou seja, considerando o valor do Patrimônio Líquido, são utilizados R$ 2,47. Neste caso há uma grande dependência de capital de terceiros. Imobilização do PL = Ativo imobilizado/PL 27.448 / 36.220 = 0,7578 O índice que demonstra o investimento em ativo que a empresa está fazendo. Neste caso a empresa aplicou 76% do Patrimônio Líquido em investimentos com ativo imobilizado. 30- Efetue os cálculos da análise vertical do ativo Exemplo: 3.252/125.648=0,02588x100=2,59% ATIVO V% CIRCULANTE Caixa e equivalentes 3.252 2,59 Aplicação financeira 15.096 12,01 Contas a receber 23.310 18,55 Outras contasa receber 3.220 2,96 Estoques 3.717 2,56 TOTAL 48.595 38,68 NÃO CIRCULANTE Realizável a longo prazo 26.097 20,77 Outros valores a receber 1.744 1,39 Clientes a receber 18.464 14,69 ICMS a recuperar 5.889 4,69 Investimentos 13.893 11,06 Aplicação Financeira 9.920 7,90 Participação em outras empresas 3.973 3,16 Imobilizado 27.448 21,84 Terrenos 25.997 20,69 Veículos 1.451 1,15 Intangível 9.615 7,65 Marcas a patentes 9.615 7,65 Total do Ativo não Circulante 77.053 TOTAL 125.648 100% 22 31- Efetue os cálculos da análise vertical (cálculo: valor do item/passivo total x 100) PASSIVO CIRCULANTE V% Salários e encargos a pagar 606 0,48 Fornecedores 2.705 2,15 Provisões 129 0,10 Impostos de Renda e CSLL a pagar 667 0,53 Títulos a pagar 402 0,32 Dividendos a pagar 564 0,45 Outras contas a pagar 2.134 1,70 Empréstimos 36.958 29,41 TOTAL 44.165 35,15 NÃO CIRCULANTE Empréstimos a longo prazo 34.625 27,56 Títulos a pagar 4.172 3,32 Provisões 5.860 4,66 Outras contas a pagar 606 0,48 TOTAL 45.263 36,02 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 20.000 15,92 Capital social a integralizar (1.489) (1,19) Reservas de lucros 17.709 14,09 TOTAL 36.220 28,83 TOTAL 125.648 100% Efetue os cálculos da análise horizontal, utilizando os dados dos exercícios X1 e X2 X2/X1-1x100 – exemplo 3.252 / 7.208 = 0,4511 -1 =-0,5488 x 100 = -54,9 ATIVO CIRCULANTE X2 X1 H% Caixa e equivalentes 3.252 7.208 -54,9 Aplicação financeira 15.096 13.855 9,0 Contas a receber 23.310 12.567 85,5 Outras contas a receber 3.220 2.746 17,3 Estoques 3.717 3.242 14,7 TOTAL 48.595 39.618 NÃO CIRCULANTE Realizável a longo prazo 26.097 19.969 Outros valores a receber 1.744 645 170,4 Clientes a receber 18.464 13.788 33,9 ICMS a recuperar 5.889 5.536 6,5 Investimentos 13.893 11.467 Aplicação Financeira 9.920 9.620 3,1 Participação em outras empresas 3.973 1.847 115,1 Imobilizado 27.448 23.987 Terrenos 25.997 22.541 15,3 Veículos 1.451 1.446 0,3 Intangível 9.615 7.050 Marcas a patentes 9.615 7.050 36,4 Total do Ativo não Circulante 77.053 62.473 TOTAL 125.648 102.091 23,1 23 PASSIVO X2 X1 H% CIRCULANTE Salários e encargos a pagar 606 613 -1,1 Fornecedores 2.705 2,588 4,5 Provisões 129 744 -82,66 Impostos de Renda e CSLL a pagar 667 288 131,69 Títulos a pagar 402 684 -41,2 Dividendos a pagar 564 619 -8,9 Outras contas a pagar 2.134 243 778,18 Empréstimos 36.958 27.951 32,7 TOTAL 44.165 33.730 NÃO CIRCULANTE Empréstimos a longo prazo 34.625 30.329 14,2 Títulos a pagar 4.172 2.384 75,0 Provisões 5.860 4.357 34,5 Outras contas a pagar 606 1.333 -54,5 TOTAL 45.263 38.413 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 20.000 12.380 61,6 Capital social a integralizar (1.489) (942) 58,1 Reservas de lucros 17.709 18.620 -4,9 TOTAL DO PL 36.220 30.058 TOTAL 125.648 102.091 23,1 32-Calcule o grau de dependência de uma empresa em relação ao capital de terceiros, isto é, o quanto ela depende de terceiros para alavancar as suas operações, considerando os seguintes dados: Exigível total = $ 805.000 Patrimônio Líquido = $1.200.000 Fórmula: passivo circulante + não circulante/PL 805.000 / 1.200.000 = 67,08 O endividamento com terceiros representa 67,08% do PL da organização
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