PIM V planejamento tributário REVISÃO

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4. PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
4.1 CLASSIFICAÇÃO FISCAL PARA A EMPRESA, ANALISANDO AS VANTAGENS E DESVANTAGENS 
Alíquota 
As alíquotas são várias e estão presentes na Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados (Tipi), que é a principal ferramenta para adequação dos produtos à classificação fiscal e localização de alíquotas. A Tipi é uma tabela na qual estão descritos todos os tipos de produtos separados por grupos e capítulos, representados por um conjunto de oito números. Essa representação numérica, denominada Classificação Fiscal, é a NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul) e corresponde também à NBM (Nomenclatura Brasileira de Mercadorias). Ela estabelece qual alíquota será devida para cada produto. Para melhor entendimento, segue uma pequena parte da Tipi para que se possa visualizar a disposição apresentada. ICMS – alíquota / água de colônia. Para o produto água-de-colônia, classificado sob o código 3303.00.20 da NBM/SH, a alíquota a ser considerada nas operações internas é aquela constante no art. 42, inciso I, alínea “e”, do RICMS/02, que é de 18%. Redução na base de cálculo ICMS operações interestaduais • Os estabelecimentos industriais ou importadores adotarão “base de cálculo reduzida”, nas operações com produtos classificados na NB M/NCM 3303 a 3307 (exceto 3306) e nos códigos 3401.11.90, 3401.20.10 e 9603.21.00 (Produtos com PIS/COFINS monofásicos): •Não se aplica para NCM 3401.11.90 EX 01 (Sabões de toucador) • 90,10% se a alíquota aplicável for 7%; • 89,51% se a alíquota aplicável for 12%
19 3307.30.00 Sais perfumados e outras preparações para banhos 50,9 3304.99.90 Outros produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparações para conservação ou cuidados da pele 47,63 9603.30.00 Pincéis para aplicação de produtos cosméticos 50,9 3305.30.00 Laquês para o cabelo 50,9 Como podemos observar na imagem acima, a classificação fiscal (NCM) é de vital importância para o estabelecimento da alíquota de IPI a ser recolhido nas operações. Quando um produto novo é lançado no mercado ou mesmo quando uma nova empresa é criada, não podemos nos preocupar somente com os aspectos de aceitação no mercado mas sim com a correta adequação do produto na classificação fiscal, pois, conforme a Tipi, a alíquota de IPI pode interferir na margem de lucro desse produto e torná-lo inviável à comercialização. 4.2 ANALISE DOS CRÉDITOS E OS DÉBITOS DE ICMS E IPI As análises das demonstrações do valor adicionado informam que em dezembro de 2014 e 2013, os montantes de R$ 746.132 e R$ 786.7 05, respectivamente, referem -se ao Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - Substituição Tributária - ICMS - ST incidente sobre a margem d e lucro presumida definida pela s Secretarias das Fazendas Estaduais, obtida nas vendas realizadas pelos(as) Consultores(as) Natura para o consumidor final. O IPI (Imposto Sobre Produtos Industrializados) incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros, as obrigações tributárias da empresa Natura indicam que em 2013 o valor do IPI é de R$ 46.870 no consolidado e na controladora o valor é z ero. Em 2014 o valor continua em saldo zero tanto para o consolidado quanto para a controladora. 
4.3 QUANDO É VANTAGEM COMPRAR, VENDER OU TRANSFERIR DE UM ESTADO PARA OUTRO Para o consumidor as vantagens são: comodidade, (não precisar sair d e casa, poder estar à vontade e confortável); variedade de escolha, ( a pessoa tem uma variedade maior de produtos e pode optar só pelo que lhe interessa, s em precisar esperar a venda dos que não lhe chamam atenção); Também conta-se como uma vantagem a ausência de vendedores, o consumidor não se vê sob pressão, não tem ninguém tentando vender al go que você não precise, você quem escolhe o que quer ver e comprar. A Revista Natura online também garante a privacidade do comprador e de seus dados. Compras sem sair de casa, adquirir um produto de outro estado sem pegar avião, fazer a mala, e comprar passagem. Para a empresa, as vantagens são: Custos, sai bem mais barato em ter um local para estocar
21 estaduais brasileiros trataram certos produtos, com o cosméticos, bebidas alcoólicas e cigarros, como bens de consumo não-essenciais e sujeitos a tributação mais elevada. Podemos ser obrigados a repassar a totalidade ou uma parte significativa destes aumentos de impostos nos preços dos nossos produtos. Quaisquer aumentos de preço podem afetar adversamente a demanda po r nossos produtos e, consequentemente, nossos negócios, condição financeira e resultados de operações. Além disso, somos responsáveis pela retenção e recolhimento do Imposto sobre Circulação de Mercadoria e Serviços, ou ICMS, dos revendedores independentes, calculado com base em uma pesquisa de determinação da margem de valor agregado ou c om base em um valor presumido de margem adicional para cada estado brasileiro. A retenção do ICMS é refletida no preço dos produtos que vendemos p ara os revendedores independentes. Se qualquer estad o brasileiro aumentar a margem d e valo r agregado dos produtos comprados por reven dedores indep endentes, teremos que reter montantes adicionais em seu nome, e assim sere mos obrigados a repassar uma p arte ou a totalidade destes aumentos nos preços finais d e nossos produtos. S e os aumentos de preços forem significativos, nossos revendedores independentes poderão entender que não é mais rentável a revenda dos nossos produtos. Qualquer aumento na ret enção do ICMS dos revendedores indep endentes ou diminuição no volume vendido por eles pode afetar negativamente nossos negócios, condição financeira e resultados das operações. 4.5 EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIÇOS Em 1º de janeiro d e 200 9, celebramos um Contrato de Pr estação de Serviços de P esquisa e Desenvolvimento com a Natura Inovação, pelo prazo determinado de 12 meses, com início em 1º de janeiro de 2009 e término em 31 de dezembro de 2009, que tem por objeto a prestação, pela Natura Inovação, de ser viços especializados atinentes à pesquisa e desenvolvimento de produtos, assessoria na área médica para cont eúdo ci entífico, pesquisa de mercado e registro de pr odutos na Anvisa e de marcas no INPI. Nos comprometemos a pagar à Natura Inovação uma remuneração mensal, na medida da nossa demanda pelos serviços. Até a presente data, pagamos a importância total de R$57,5 milhões por força desse contrato. Também em 1º de janeiro de 2009, celebramos um Contrato de Prestação de Serviços de Logística com a Natura Logística, pelo prazo determinado de 12 meses, iniciando -se em 1º de janeiro de 2009, com término em 31 de dezembro de 2009, tendo por objeto a prestação, pel a Natura Logística, de s erviços de assessoria logística, incluindo separação, colocação e conferência de produtos, administ ração de contratos de transporte, gerenciamento de cargas, entre outros. Em contraprestação, nos comprometemos a pagar à N atura Logística uma remuneração mensal, conforme a demanda efetiva de serviços. Até a presente data, pa gamos a importância total de R$28,9 milhões. Ainda em 1º de janeiro de 2009, nós, a Natura Indústria e a N atura Inovação celebramos contratos de prestação de serviços de Backoffice com a Natura Logística, todos por prazo determinado de 12 meses , com início em 1º d e jan eiro de 2009 e término em 31 de dezembro de 2009. Tais contratos têm por objeto a prestação, pela Natura Logística, de serviços administrativos em geral, incluindo serviços contábeis, fiscais, de auditoria, recursoshumanos, planejamento econômico, cont as a pagar, tesouraria, tecnologia de inform ação, administração de dados e processamento de informações. Em contraprestação, nós e nossas 
22 controladas nos comprometemos a pa gar à Natura Logística uma remuneração mensal, proporcional à dem anda de serviços atribuída a cada uma de nós. Até a presente data, nós pagamos a importância total de R$42,0 milhões, a Natura Indústria pagou R$14,5 milhões, e a Natura Inovação pagou R$7,8 milhões pelos serviços prestados. Em 11 de janeiro de 2007, a Natura Inovação cele brou com a sua subsidiária francesa Natura Innovation et Technologie de P roduits SAS, um Contrato de Prestação de S erviços, por prazo indeterminado, tendo por objeto a prestação de serviços especializados atinentes a p esquisas laboratoriais e ex perimentos, envolvendo culturas c elulares para o aprimoramento de metodologias alternativas, viabilizando a substituição de testes em animais. Em contraprestação, a Natura Inovação comprometeu -se a reembolsar todos os custos incorridos na prestação dos serviç os, mais 8,0% sobre referido valor. Até a presente data, a Natura Inovação pagou a importância total de R$7,6 milhões por força desse contrato.