Auditoria Governamental Livro Proaudi
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Auditoria Governamental Livro Proaudi


Disciplina<strong>almoxarifado</strong>2 materiais18 seguidores
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Brasília, 2011
Instituto Serzedello Corrêa
AUDITORIA 
GOVERNAMENTAL
Conteudistas:
Antonio Alves de Carvalho Neto 
Carlos Alberto Sampaio de Freitas
Ismar Barbosa Cruz
Luiz Akutsu
Coordenador: Antonio Alves de Carvalho Neto 
Programa de aprimoramento 
profissional em Auditoria - proaudi
RESPONSABILIDADE PELO CONTEÚDO
Tribunal de Contas da União
Secretaria Geral da Presidência
Instituto Serzedello Corrêa
2ª Diretoria de Desenvolvimento de Competências
Serviço de Educação a Distância
CONTEUDISTAS
Antonio Alves de Carvalho Neto 
Carlos Alberto Sampaio de Freitas
Ismar Barbosa Cruz
Luiz Akutsu
TRATAMENTO PEDAGÓGICO
Ana Carolina Dytz Fagundes de Moraes
Salvatore Palumbo
© Copyright 2010, Tribunal de Contas de União 
<www.tcu.gov.br>
Permite-se a reprodução desta publicação, 
em parte ou no todo, sem alteração do conteúdo, 
desde que citada a fonte e sem fins comerciais.
Ficha catalográfica elaborada pela Biblioteca Ministro Ruben Rosa
Brasil. Tribunal de Contas da União.
Auditoria governamental / Tribunal de Contas da União; Conteudistas: 
Antonio Alves de Carvalho Neto, Carlos Alberto Sampaio de Freitas, Ismar 
Barbosa Cruz, Luiz Akutsu; Coordenador: Antonio Alves de Carvalho Neto. \u2013 
Brasília : TCU, Instituto Serzedello Corrêa, 2011.
355 p. : il., color.
Conteúdo: Módulo 1 : Introdução à auditoria -- Módulo 2 : Planejamento 
de auditoria -- Módulo 3 : Execução da auditoria -- Módulo 4 : Resultados 
de auditoria.
1. Auditoria, estudo e ensino, Brasil. 2. Administração pública, controle. 
3. Código de Ética dos Servidores do TCU. 4. Brasil. Tribunal de Contas 
da União (TCU). 5. Brasil. Controladoria-Geral da União (CGU). 6. 
Estados Unidos. Government Accountability Office (GAO). 7. Organização 
Internacional das Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). I. Carvalho 
Neto, Antonio Alves de. II. Título.
RESPONSABILIDADE EDITORIAL
Tribunal de Contas da União
Secretaria Geral da Presidência
Instituto Serzedello Corrêa
Centro de Documentação
Editora do TCU
PROJETO GRÁFICO
Ismael Soares Miguel
Paulo Prudêncio Soares Brandão Filho
Bianca Novais Queiroz
DIAGRAMAÇÃO
Bianca Novais Queiroz
Cláudio Holanda
Herson Freitas
Marcela Moraes
Apresentação; 5
Prefácio; 6
Módulo 1 Fundamentos de Auditoria Governamental; 11
AULA 1 - Introdução à Auditoria; 12
TÓPICO 1 - Origem e evolução da auditoria; 13
TÓPICO 2 \u2013 Conceitos e classificações de auditoria; 24
TÓPICO 3 \u2013 O processo de auditoria; 38
AULA 2 - Princípios e normas de auditoria e suas fontes; 54
TÓPICO 1 \u2013 Fontes das normas de auditoria; 59
TÓPICO 2 \u2013 Normas gerais de auditoria; 72
AULA 3 - Normas gerais de execução e de comunicação de resultados; 112
TÓPICO 1 \u2013 Normas gerais de execução de auditoria; 113
TÓPICO 2 \u2013 Normas gerais de comunicação de auditoria; 147
Módulo 2 Planejamento de auditoria; 185
AULA 1 - Técnicas de auditoria; 187
AULA 2 - Introdução ao Planejamento; 217
AULA 3 - Matriz de planejamento; 231
AULA 4 - Qualidade no Planejamento de Auditoria; 233
Módulo 3 Execução da auditoria; 251
AULA 1 \u2013 Contextualização da fase de execução da auditoria; 253
AULA 2 \u2013 Metodologia de execução de auditoria; 271
Módulo 4 Resultados de auditoria; 317
AULA 1 \u2013 Padrões de qualidade do relatório de auditoria; 318
AULA 2 \u2013 Conclusões, responsabilização e proposta de encaminhamento; 352
AULA 3 \u2013 Estratégias de divulgação de resultados; 353
AULA 4 \u2013 Monitoramento e Sistemática de Controle de Qualidade das Auditorias; 354
SUMÁRIO
[ 4 ] Auditoria Governamental
[ 5 ]Apresentação
Apresentação
Caro servidor,
Ao Tribunal de Contas da União cumpre desempenhar, no âmbito do 
controle externo, importante papel como órgão fiscalizador da aplicação 
dos recursos públicos federais. 
No exercício da missão institucional, o TCU e o seu corpo funcional 
têm o dever e a responsabilidade de buscar a qualidade nas ações de controle, 
de forma a manter a credibilidade, a confiança e o respeito dos cidadãos.
Essa relevante função nos desafia ao constante aperfeiçoamento e à 
adaptação às novas realidades que se sucedem no contexto evolutivo do 
Estado brasileiro. 
Nesse sentido, o Instituto Sezerdello Corrêa e a Secretaria-Geral de 
Controle Externo conceberam o Programa de Aprimoramento Profissional 
em Auditoria (Proaudi), que tem por objetivo aperfeiçoar nossas equipes no 
desempenho das atividades de auditoria e de outras ações de controle, em 
conformidade com as Normas de Auditoria do TCU e com os demais padrões 
e requisitos estabelecidos em normas específicas do controle externo.
O Programa prevê ações educacionais para integrantes da Rede 
Interna de Informações, para supervisores e coordenadores de auditoria 
e para o corpo de auditores que exercem a atividade de fiscalização nas 
unidades técnicas do Tribunal.
Nesse contexto, o curso integrado de Auditoria Governamental, voltado 
para as equipes de auditoria, além de discutir as normas de auditoria do 
Tribunal e de outras instituições de controle, fundamenta a metodologia de 
trabalho e aborda as diversas fases do processo de auditoria, possibilitando 
o desenvolvimento de competências que permitam a melhoria constante 
da atuação do TCU.
Com esse Programa, consolida-se, ainda mais, o compromisso desta 
Casa com o desenvolvimento profissional, instrumento essencial para o 
incremento quantitativo e qualitativo do nosso esforço de fiscalização.
Conto com o comprometimento e o profissionalismo de cada um para 
mantermos o Tribunal de Contas da União como instituição de excelência 
na administração pública brasileira.
Ministro BENJAMIN ZYMLER
Presidente do TCU
[ 6 ] Auditoria Governamental
Prefácio
Caro servidor,
Você está recebendo o conteúdo do curso a distância de Auditoria 
Governamental. Este curso foi desenvolvido pelo Instituto Serzedello Corrêa 
(ISC) em 2010, com o objetivo de aprimorar a formação dos auditores 
governamentais. O curso é composto de quatro módulos. O módulo 
inicial, \u201cFundamentos de Auditoria Governamental\u201d, resgata a evolução da 
auditoria e trata do processo e das normas que fundamentam a metodologia 
do trabalho de auditoria. Os módulos seguintes, \u201cPlanejamento de 
Auditoria\u201d, \u201cExecução de Auditoria\u201d e \u201cResultados de Auditoria\u201d, permitem 
o desenvolvimento de competências do auditor para realizar trabalhos de 
fiscalização com maior segurança e qualidade.
Desenvolvimento do curso
A proposta de elaboração do curso surgiu no diagnóstico do 
Programa de Desenvolvimento de Competências Técnicas de Controle 
Externo (PDCT-CE), concluído no final de 2008. Foram convidados para 
desenvolvê-lo os servidores Antonio Alves de Carvalho Neto, Carlos 
Alberto Sampaio de Freitas, Ismar Barbosa Cruz e Luiz Akutsu.
Entre o 2º semestre de 2010 e o início de 2011 o Instituto ofertou 
uma turma-piloto de cada módulo que compõe o atual curso. Essas 
ações educacionais foram bem avaliadas pelos participantes. O nível 
de participação foi alto, com diversos debates contextualizados acerca 
da atividade de auditoria. Os participantes fizeram diversas sugestões 
sobre o conteúdo e propostas para alterações em normativos, métodos 
e procedimentos do Tribunal. Os módulos desenvolvidos foram então 
ajustados, para aproveitamento das sugestões e para alinhamento às novas 
Normas de Auditoria do TCU, que, por sua vez, buscam aderência às 
normas e padrões internacionais.
Inserção no PROAUDI
Em 2011, o presidente Benjamin Zymler estabeleceu a capacitação 
em auditoria governamental como uma ação estratégica para que TCU faça 
um trabalho cada vez mais eficiente, efetivo e eficaz. Nesse sentido, o ISC e 
a Secretaria-Geral de Controle Externo (Segecex) desenharam o Programa 
de Aprimoramento Profissional em Auditoria \u2013 PROAUDI.
[ 7 ]Apresentação
O objetivo do PROAUDI é qualificar