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Prof. Antonio Roberto da Costa Fundamentos de Contabilidade AULA 4 - O PATRIMÔNIO E SUAS VARIAÇÕES REVISÃO: Conceitos de Patrimônio Patrimônio (riqueza) : É o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma empresa ou entidade. Bens: Podem ser Materiais(Tangíveis)-que sofrem depreciação(Perda de valor) ou Imateriais(Intangíveis). REVISÃO: Conceitos de Bens, Direitos e Obrigações Patrimônio (riqueza): BENS (TANGÍVEIS E INTANGÍVEIS) DIREITOS (A RECEBER) OBRIGAÇÕES (A PAGAR) BALANÇO PATRIMONIAL: É um relatório contábil que mostra a situação econômica e patrimonial da empresa através das Origens e Aplicações de Recursos. ATIVO BENS E DIREITOS: onde está o dinheiro. PASSIVO OBRIGAÇÕES: + Patrimônio Líquido de onde o dinheiro veio. Demonstrações Contábeis PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS – Lei 11638/07: Balanço Patrimonial (BP) Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido(DMPL) Demonstração do valor Adicionado (DVA) Notas explicativas (Notas de rodapé) Complementos das Demonstrações e parecer da auditoria Exemplo de DRE(Dem.Resultado) Exemplos de algumas Demonstrações Contábeis: Demonstração do Resultado do Exercício Receita de Serviço 36.100 Despesa de Aluguel (5.400) Despesa de Seguro (2.356) Despesa de Salário (21.600) Despesa de Depreciação (1.365) Despesa de Material (4.844) Lucro Líquido do Exercício 535 Lucro Acumulado Inicial 2.709 Lucro do Exercício 535 Lucro Acumulado Final 3.244 Exemplo de Balanço Patrimonial Ativo Passivo + Patrimônio Líquido Bancos 900 Contas a Pagar 1.260 Valores a Receber 6.120 Salários a Pagar 1.800 Material de Consumo 880 Receita Antecipada 2.400 Seguros Antecipados 524 Máquinas e Equipamentos 12.600 Capital 9.800 Depreciação Acumulada (2.520) Lucros Acumulados 3.244 Total 18.504 Total 18.504 Demonstração do Resultado do Exercício Representação do Patrimônio Exemplo Prático: Lado Esquerdo Lado Direito PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Bens 1.830 Obrigações 4.500 Direitos 2.800 As Variações Patrimoniais – Exemplo 1 Transação 1 - Constituição da Corrêa e Associados com depósito de R$20.000 no Banco Seta ATIVO = Obrigações + PATR. LIQ. Bancos Capital 20.000 20.000 Recursos Econômicos Obrigações As Variações Patrimoniais – Exemplo 2 Transação 2 - Compra de um terreno, por R$5.000, pagos por um cheque ATIVO = Obrigações + Patr.Líquido Bancos Terrenos Capital 20.000 20.000 - 5.000 5.000 ___ 15.000 5.000 20.000 Recursos Econômicos Obrigações As Variações Patrimoniais – Exemplo 3 Transação 3 - Compra de móveis a prazo por R$500 ATIVO = Obrigações + PATR. LIQ. Bancos Móveis Terrenos Contas Pagar Capital 15.000 5.000 20.000 ______ 500 ______ 500 ______ 15.000 500 5.000 500 20.000 Recursos Econômicos Obrigações As Variações Patrimoniais – Exemplo 4 Transação 4 – Recebimento de R$3.000, por serviços prestados. ATIVO = Obrigações + PATR. LIQ. Bancos Móveis Terrenos Contas Pagar Capital 15.000 500 5.000 500 20.000 3.000 ____ ______ ___ 3.000 18.000 500 5.000 500 23.000 Recursos Econômicos Obrigações Exemplo prático 5 Formação de um patrimônio que inicia suas atividades com R$ 200.000 em dinheiro.Representação do patrimônio: BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO BENS: Caixa 200.000 Patrimônio Liquido Capital social 200.000 Total 200.000 Total 200.000 Exemplo prático 5 Compra de mesas e cadeiras, a vista, para uso da empresa, no valor de R$ 50.000 e mercadorias a prazo pelo valor de 40.000,00. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Bens OBRIGAÇÕES Caixa 150.000 Duplic.a Pagar 40.000 Móveis e Utensílios 50.000 ou Mercadorias 40.000 Fornecedores Patrimônio Liquido Capital social 200.000 Total 240.000 Total 240.000 Exemplo 6: Vera Lúcia Ribeiro inicia suas atividades comerciais com um Capital de R$ 80.000 em dinheiro: Exemplo 8: Compras á vista (em dinheiro): Total................................... Total............................... Exemplo 8 Pagamento de uma Duplicata, em dinheiro, no valor de R$ 10.000: Total.................................. Total............................. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL - LIVROS: DIÁRIO E RAZÃO: - Lançamentos Contábeis - Método das Partidas Dobradas. Livro Diário: Exemplo de Lançamento Contábil Exemplo de Livro Diário Exemplo de Lançamento no Livro Diário: Abertura de empresa no valor de 3.000,00 em dinheiro: Débito Crédito Caixa 3.000 à Patrimônio Líquido 3.000 Exemplo de Livro Razão Exemplo de Lançamentos no Livro Razão: CONTAS PATRIMONIAIS. Caixa Capital Social ( 3.000,00 3.000,00 ( 1.200,00 ( 3.000,00 ( 2.000,00 200,00 ( + 500,00 Aluguel a Pagar 4.100,00 200,00 ( 200,00 Estoque (Mercadorias) Equipamentos ( 1.200,00 ( 500,00 1.200,00 ( 500,00 ( 1.000,00 500,00 ( Contas a Receber 500,00 + 500,00 500,00 FIM DA AULA 4!!!!!!!!! BOA SORTE E SUCESSO A TODOS!!!! CONTEM SEMPRE COMIGO!!!! ATÉ A PRÓXIMA AULA!!!! * Bens são as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas ou da empresa e suscetíveis de avaliação econômica. Podem ser materiais ou imateriais. Bens Materiais, ou tangíveis são os objetos que a empresa tem para uso (armários,prateleiras, computadores, máquinas veículos, vitrinas etc.), troca (mercadorias para revenda) ou consumo (material de limpeza, expediente e embalagem). Bens imateriais, ou intangíveis correspondem a determinados gastos que, por sua natureza, a legislação brasileira determina que façam parte do patrimônio. Exemplos: os gastos com a organização, reorganização ou modernização da empresa, marcas e patentes, softwares, direitos autorais, etc.... * Direitos são todos os valores que a empresa tem para receber de terceiros como Duplicatas a Receber, Promissórias a Receber etc. São bens de nossa propriedade em poder de terceiros. Obrigações abrangem os valores que a empresa tem de pagar a terceiros como: Duplicatas a Pagar, Salários a Pagar, Impostos a Pagar etc. São bens de propriedade de terceiros em nosso poder. * Portanto o patrimônio de uma empresa é constituído de Bens, Direitos e Obrigações, sendo que os Bens e Direitos que são os investimentos feitos na empresa e também onde estão as aplicações dos recursos, fazem parte do Ativo da empresa e as Obrigações que correspondem aos financiamentos, ou seja, tudo que empresa tem a pagar a terceiros, mais o patrimônio líquido que corresponde ao capital dos sócios, é onde estão as origens dos recursos fazem parte do Passivo. * As principais demonstrações contábeis são: O Balanço Patrimonial, que mostra a situação econômica e financeira da empresa, a Demonstração de Resultados, que demonstra se a empresa deu lucro ou prejuízo e a Demonstração de Lucros ou prejuízos Acumulados que mostra as variações do Patrimônio Líquido. * Aqui nós temos um exemplo da Demonstração do Resultado do Exercício(DRE), e da Demonstração de Lucros ou prejuízos Acumulados: Após apurar o lucro do período ele é somado ao lucro de períodos anteriores, formando assim o lucro acumulado e que deverá ser lançado ou, transportado para o Balanço Patrimonial no grupo de Patrimônio Líquido. * E aqui, encerrando a aula 03, temos um exemplo de um modelo de Balanço Patrimonial, que evidencia as informações econômicas e financeiras, com os Bens, Direitos e Obrigações de uma empresa. É uma foto da empresa em um certo momento, e que mostra a situação econômica e financeira da empresa. * * Na representação do Patrimônio, coloca-se do lado esquerdo Bens e Direitos e no lado direito as obrigações. * Vamos agora fazer mais exemplos práticos sobre as variações do patrimônio. Nesta transação 1, temos a abertura de uma empresa no valor de 20.000,00. É importante lembrar que o total dos Bens + Direitos(ATIVO), devem ser sempre iguais aos totais das Obrigações + o Patrimônio Líquido(Passivo). * Agora a empresa efetuou a compra de um terreno por 5.000 pago em cheque. Neste caso, vai sair 5.000 do banco e entrar na conta de Terrenos. Mesmo assim reparem que a soma do Ativo(bens e direitos), continua igual à soma do Passivo(Obrigações + Patrimônio Líquido). * Após a empresa comprar um terreno, agora ela comprou material de escritório, mas só que agora a prazo. Portanto, houve um aumento no Ativo e um aumento no Passivo, mas a soma dos dois continua a mesma: 20.500,00 * Agora a empresa prestou serviços no valor de 3.000. Neste caso entrou dinheiro no banco e também no passivo com esta nova receita. Ou seja, os totais continuam iguais: 23.500,00 tanto no Ativo(Bens e Direitos), como no passivo(Obrigações + Patrimônio Líquido). Enfim....estas são as movimentações das variações patrimoniais e como elas são registradas na contabilidade. E assim por diante, conforme for ocorrendo as compras, vendas, pagamentos e recebimentos, vai ocorrendo as variações no patrimônio da empresa. Portanto a escrituração consiste em: Debitar e Creditar em duas ou mais contas a cada efeito econômico e, é conhecido como Lançamento no Diário e éfeito através de débitos e créditos que formam o método das partidas dobradas que será o tema de nossa próxima aula. Ou seja, os lançamentos no Livro Diário de cada efeito econômico tem como regra: que os somatórios dos Débitos sejam iguais as dos Créditos.Esse fenômeno é conhecido como: Método das Partidas Dobradas. Lembrando que contabilmente, ocorre o Débito, sempre que um valor entrar numa conta e Crédito é todo valor que sair de conta. Lançamentos: É o método pelo qual se processa a escrituração. Os fatos administrativos são registrados através do lançamento, inicialmente no livro diário, mediante documentos que comprovem a legitimidade da operação (nfs, recibos, contratos, etc..). O lançamento, de acordo com o método das partidas dobradas, é feito em ordem cronológica(datas) e devem ter 5 elementos essenciais e seguir os seguintes passos: - local e data da ocorrência - conta a ser debitada - conta a ser creditada - Histórico - Valor Este é um exemplo prático do livro diário, onde se faz o lançamento contábil debitando a conta caixa e creditando a conta Patrimônio Líquido. Lembro que a letra “à” representa a conta credora, e a conta caixa sem a letra “a” representa a conta devedora. Este é um exemplo prático do livro razão, onde se faz o lançamento contábil debitando a conta caixa e creditando a conta Patrimônio Líquido, porém na forma de T, e que tem o nome de RAZONETE, e que vamos ver a seguir. No lado esquerdo destes razonetes temos os débitos e do lado esquerdo os créditos. E no final o valor que sobra, como por exemplo na conta caixa foi o valor de 4.100,00 tem o nome de SALDO que é a diferença entre débitos e créditos. Neste caso da conta caixa podemos dizer que o saldo é de 4.100,00 DEVEDOR, e no caso por exemplo de capital social que é de 3.000,00 podemos dizer que o saldo é CREDOR.
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