Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado

Prévia do material em texto

Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado de exercício 
Nathália de Alcantara Menezes – 82764 
Novembro de 2018 
ANOTAÇÃO:
Para alterar a imagem no slide, selecione e exclua a imagem. Em seguida, use o ícone Imagens no espaço reservado para inserir sua própria imagem.
Agenda
 Balanço Patrimonial ;
 Critério de classificação dos elementos patrimoniais; 
 Oportunidades de Balanço;
 Como se Levanta o Balanço; 
 Demonstração do Resultado de Exercício.
2
Balanço Patrimonial 
 Demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a situação patrimonial da empresa em dado momento. 
 Devido as inúmeras operações e registros contábeis, surge a necessidade de resumir e apresentar os dados de forma adequada, que permitam às pessoas interessadas conhecer a situação patrimonial da empresa e as variações ocorridas durante certo período de tempo. 
Balanço Patrimonial 
Apresenta de forma ordenada os três elementos componentes do patrimônio: 
	i) Ativo (bens e direitos);
	ii) Passivo (obrigações);
	iii) Patrimônio Líquido.
Balanço Patrimonial 
 A grande importância do Balanço reside na visão que ele fornece das aplicações de recursos feitas pela empresa e quantos desses recursos são devidos a terceiros. 
Isso evidencia o nível de endividamento, a liquidez da empresa, a proporção do capital próprio.
Balanço Patrimonial 
Apresentação do Balanço:
 A apresentação dos elementos patrimoniais assume grande importância, pois se trata de peça contábil utilizada para revisão e análise dos negócios.
 São estabelecidos certos princípios gerais sobre a forma de apresentação do Balanço. 
Balanço Patrimonial 
Apresentação do Balanço:
 São estabelecidos certos princípios gerais sobre a forma de apresentação do Balanço. 
	i) Ativo é indicado no lado esquerdo. 
	ii) Passivo é indicado no lado direito. 
	iii) Patrimônio Líquido é indicado no lado direito, somado ou subtraído do Passivo, conforme seja positivo ou negativo.
Balanço Patrimonial 
Apresentação do Balanço:
A lei brasileira classifica os ativos dos mais líquidos aos menos líquidos. 
Os europeus costumam fazer o contrário. 
Balanço Patrimonial 
Apresentação do Balanço:
 A adoção de agrupamentos padronizados e oficiais é útil, porque facilita a preparação das demonstrações, análises, interpretações, comparações e estudos estatísticos.
Balanço Patrimonial 
Conteúdo do Balanço:
 As contas do Balanço classificam-se em vários grupos e subgrupos, cujo esquema é:
Critérios de Classificação dos elementos Patrimoniais 
Ativo Circulante 
 As disponibilidades 
	Exemplos: Caixa, Bancos com movimento, Aplicações de Liquidez Imediata. 
 Os direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente. 
	Exemplos: Duplicatas a Receber, diminuídas das Duplicatas Descontadas e da Provisão p/Créditos Duvidosos, Títulos a Receber, Estoques. 
11
Critérios de Classificação dos elementos Patrimoniais 
Ativo Não Circulante, dividido em: 
	i) Realizável a longo prazo; 
	ii) Investimentos;
	iii) Imobilizado;
	iv) Intangível.
Critérios de Classificação dos elementos Patrimoniais 
Realizável a Longo Prazo: 
 As contas representativas dos bens e direitos realizáveis após o término do exercício seguinte e as dos bens e direitos oriundos de negócios não operacionais realizados por coligadas, controladas, proprietários, sócios, acionistas e diretores. 
	Exemplos: Contas a Receber a Longo Prazo, Empréstimos a Controladas, Depósitos Judiciais etc.
Critérios de Classificação dos elementos Patrimoniais 
Investimentos:
 As contas representativas dos bens e direitos por participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, destinados a produzir benefícios pela sua manutenção, mas que não se destinem à manutenção da atividade da sociedade. 
	Exemplos: Participações em Coligadas, Provisões para Perdas, Obras de Arte, Propriedades para Investimento etc. 
Critérios de Classificação dos elementos Patrimoniais 
Imobilizado: 
 As contas representativas dos direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da empresa, ou exercidos com essa finalidade. 
	Exemplos: Imóveis, Veículos, Instalações, Móveis e Utensílios, Benfeitorias em Propriedades de Terceiros, Depreciação, Exaustão e Amortização Acumulada.
Critérios de Classificação dos elementos Patrimoniais 
Intangível: 
 As contas representativas das aplicações de recursos em bens incorpóreos que contribuirão para a formação do resultado de exercício(s) futuro (s)
	Exemplos: Marcas e Patentes.
Critérios de Classificação dos elementos Patrimoniais 
Passivo Circulante
 As contas representativas das obrigações da sociedade que vencerem no exercício social seguinte. 
	Exemplos: Fornecedores, Salários e Encargos a Pagar, Empréstimos, Debêntures, Encargos Financeiros a Pagar, Impostos a Recolher, Provisão para Imposto de Renda etc.
Critérios de Classificação dos elementos Patrimoniais 
Passivo não Circulante
 As contas representativas das obrigações com vencimentos após o término do exercício social seguinte, Receitas Diferidas etc. 
	Exemplos: Financiamentos, Debêntures, Encargos Financeiros a Pagar, Retenções Contratuais, Subvenções Governamentais a Apropriar etc,
Critérios de Classificação dos elementos Patrimoniais 
Patrimônio Líquido
De acordo com a Lei n- 6.404/76, são classificadas no Patrimônio Líquido as contas representativas:
	i) Dos investimentos dos proprietários na sociedade; 
	ii) Das reservas oriundas de lucros; 
	iii) De certos ajustes de avaliação patrimonial; 
	iv) De ações ou quotas próprias readquiridas dos sócios;
	v) De prejuízos acumulados. 
Critérios de Classificação dos elementos Patrimoniais 
Patrimônio Líquido
 Capital Social - As contas representativas do Capital subscrito e, por dedução, a parcela ainda não realizada. 
 As principais contas pertencentes a este grupo são: Capital e Capital a Integralizar (esta como redutora daquela). 
Critérios de Classificação dos elementos Patrimoniais 
Patrimônio Líquido
 Lucros ou Prejuízos Acumulados: Os Lucros ou Prejuízos do Exercício são transferidos para a conta Lucros (Prejuízos) Acumulados e aí permanecem até a destinação do lucro ou amortização do prejuízo.
Oportunidades de Balanço 
 As empresas são obrigadas a levantar o balanço pelo menos uma vez em cada período de 12 meses, podendo esse período coincidir ou não com o ano civil.
Para fins de gestão administrativa, econômica e financeira dos negócios, quanto maior número de balanços for levantado em um período, tanto melhor para a empresa e para as pessoas interessadas em suas atividades, pois estas terão oportunidade de conhecer, em menor intervalo de tempo, o patrimônio, suas variações, as causas dessas variações e, como conseqüência, poderão verificar o grau de acerto ou desacerto das decisões passadas, bem como fixar nova política para futuros negócios. Normalmente, os balanços são feitos, para fins gerenciais, mensalmente.
22
Como se Levanta o Balanço
As etapas para a elaboração do Balanço são as seguintes:
	1º) Levantamento do Balancete de Verificação do Razão;
	2º) Ajustes das contas;
	3º) Encerramento das Contas de Receitas e de Despesas;
	4º) Elaboração das Demonstrações Financeiras e das Notas Explicativas.
Como se Levanta o Balanço
Levantamento do Balancete do ultimo mês 
O levantamento do Balancete é o ponto de partida e consiste na verificação da exatidão matemática dos saldos das contas; 
A verificação abrange todas as contas. Se existir divergência nos saldos, serão feitos os acertos respectivos.
Como se Levanta o Balanço
Ajuste das contas 
As demonstrações financeiras obtidas na escrituração contábil devem mostrar o mais corretamente possível, a situação patrimonial e o resultado do período.
Para atingir esses objetivos são necessários lançamentos de ajuste, de complementação e de saneamento das contas que aparecem no balancete de verificação, a fim de que todas elas indiquem os valores corretos.
Deve-se verificar se o saldo deCaixa reflete o que realmente existe de dinheiro; se o saldo bancário confere com os extratos; se as contas a receber e a pagar conferem com os registros analíticos e com os efetivos valores a receber e a pagar etc
25
Como se Levanta o Balanço
Encerramento das Contas de Resultado
Do ponto de vista contábil, as contas dividem-se em dois grandes grupos:
	i) As contas Patrimoniais; 
	ii) As contas de Resultado.
Como se Levanta o Balanço
Encerramento das Contas de Resultado
As contas Patrimoniais: expressam os bens, os direitos, e as obrigações da entidade. Mostram a situação patrimonial da empresa;
As contas de Resultado: confrontam despesas e receitas de uma entidade. Devem ser encerradas após o período contábil.
Como se Levanta o Balanço
Encerramento das Contas de Resultado
As contas de Resultado movimentadas em determinado período compõem o que se chama de Demonstração do Resultado do Período. 
O encerramento das contas consiste na transferência dos saldos das contas de Resultado (Receitas, Despesas) para a conta Apuração do Resultado de Exercício (ARE).
Como se Levanta o Balanço
Apuração do Resultado Líquido do Exercício
Obrigatoriamente, apura-se o resultado obtido pela empresa no término de cada exercício social.
Para efeito de apuração do Resultado do exercício obtido pela empresa, em determinado período, transferimos todos os saldos das contas de Resultado para a conta de Apuração do Resultado.
Como se Levanta o Balanço
Concluída a escrituração dos livros Diário e Razão, após o encerramento, apuração e distribuição do Resultado do Exercício, e levantado o Balancete de Verificação, em seguida, são elaborados os Relatórios contábeis:
Balanço Patrimonial;
Demonstração do Resultado do Exercício;
Demonstração do Resultado de Exercício 
A Demonstração do Resultado do Exercício constitui-se no relatório sucinto das operações realizadas pela empresa durante determinado período de tempo; 
Nele sobressai um dos valores mais importantes as pessoas nela interessadas, o resultado líquido do período, Lucro ou Prejuízo.
A Contabilidade, com os dois relatórios, o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício, atinge a finalidade de mostrar a situação patrimonial e financeira da empresa.
Com os dois relatorios, qualquer pessoa interessada nos negocios da empresa
tem condicoes de obter informacoes, fazer analises, estimar variacoes,
tirar conclusoes de ordem patrimonial e economico-financeira, tracar novos
rumos para futuras transacoes e, para tanto, e so praticar adequada tecnica
de Analise e Interpretacao de Balancos e outros processos fornecidos pela
Contabilidade.
31
Exemplo
O Balancete da Cia. Tyme em 31-12-X3 era composto pelos saldos das seguintes contas: 
Equipamentos $ 14.500; 
Despesa alugueis $ 15.050; 
Receita Vendas $ 70.000;
Capital Social$ 50.000; 
Despesa salários $ 24.000; 
Fornecedores $ 10.000; 
Clientes $ 50.000;
Mercadorias $ 3.000; 
Salários a Pagar $ 2.000; 
Bancos - C/Movimento $ 12.000; 
Bancos - C/Empréstimos $ 4.900; 
Custo das Mercadorias Vendidas $ 15.000; 
Títulos a Pagar $ 5.000 (Longo Prazo); 
Títulos a Receber $ 6.000 (Longo Prazo); Despesas de Seguros $ 2.000; 
Receita de Juros $ 200; 
Lucros Acumulados $ 750; 
Despesas Diversas $ 1.300.
Exemplo
O Balancete da Cia. Tyme em 31-12-X3
Pede-se:
Efetuar as partidas de encerramento (das contas de resultado);
b) Elaborar o Balanço em 31-12-X3;
c) Elaborar Demonstração do Resultado de Exercício.
Exemplo
CONTAS PATRIMONIAIS: 
Lembrando que Ativo tem saldo Devedor e Passivo saldo Credor. Existem exceções! 
34
Exemplo
CONTAS DE RESULTADO: 
Lembrando que Despesa tem saldo Devedor e Receita tem saldo Credor 
Exemplo
ENCERRANDO CONTAS DE RESULTADO: 
36
Exemplo
ENCERRANDO O ARE: 
37
Exemplo
DESPESAS:
D. Apuração do resultado 57.350
C. Despesas Aluguel 15.050
C. Despesas de Seguros 2.000;
C. Despesas Diversas 1.300
C. Despesa Sálario 24.000
C. Custo de Mercadoria 15.000
RECEITA:
D. Receita de Juros 200
D. Receita Vendas 70.000
C. Apuração do resultado 70.200
ARE:
D. Lucros Acumulados 12.850
C. Apuração do Resultado 12.850
Encerrando as contas– livro diário
PARA TODO DÉBITO É NECESSÁRIO UM CRÉDITO
Exemplo
Balanço Patrimonial
Exemplo
Demonstração do Resultado de Exercício