6° SEMESTRE PORTFÓLIO DE GRUPO CONTABILIDADE DO TERCEIRO SETOR

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LISTA DE TABELAS e imagens
TABELA 01 – BALANÇO PATRIMONIAL	9
TABELA 02 – BALANÇO SOCIAL	10
TABELA 03 – DEMONSTRAÇÃO SUPERÁVIT	11
IMAGEN 01 a 10 – RAZONETES	5 a 8
SUMÁRIO
31	INTRODUÇÃO	�
42	DESENVOLVIMENTO	�
42.1	APRESENTAÇÃO DA EMPRESA	�
42.1.1	Nosso Objetivo:	�
42.1.2	Missão	�
42.1.3	Visão	�
42.1.4	Foco	�
52.1.5	Princípios	�
52.1.5.1	Integridade e Confiabilidade:	�
52.1.5.2	Agilidade:	�
52.1.5.3	Atualização Constante:	�
52.2	RAZONETES	�
92.3	BALANÇO PATRIMONIAL	�
102.4	BALANÇO SOCIAL	�
112.5	DEMONSTRAÇÃO DO SUPERÁVIT	�
122.6	REGIONALIZANDO	�
143	CONCLUSÃO	�
154	REFERÊNCIAS	�
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INTRODUÇÃO
O Terceiro setor é composto por organizações sem fins lucrativos (ou não governamentais), que atuam diretamente na área social. Com surgimento na década de 90, utilizam recursos públicos e também recursos privados (doações) em beneficio da sociedade.
Essas organizações não possuem o lucro como finalidade. E congregam objetivos filantrópicos, sociais, recreativos, religiosos, culturais, artísticos, esportivos ou ambientais. Sem contar que são estabelecidas, com missão e valores direcionados apenas para o bem, contribuindo para o desenvolvimento social, político e econômico.
Uma organização sem fins lucrativos (e de interesse do governo) precisa ser completamente transparente e demonstrar claramente, não apenas para os doadores, como para a sociedade de onde vêm os recursos, onde foram aplicados, e quais foram os benefícios gerados. A desconfiança da sociedade tem como base, a falta de clareza no uso dos recursos recolhidos (ou arrecadados). E vem disso, a necessidade que o Terceiro setor possui de evidenciar tudo o que acontece dentro de sua organização.
Este trabalho tem como objetivo demonstrar o valor da Contabilidade no Terceiro Setor (organizações sem fins lucrativos). A contabilidade sendo uma das ciências mais antigas tem o papel social de buscar para as organizações (sejam elas com ou sem fins lucrativos), todas as informações econômico-financeiras em cima de seu patrimônio e também de suas mutações. Desse modo, este artigo, pretende mostrar qual o auxilio que a contabilidade pode criar para as entidades do terceiro setor, ajudando em uma permanente administração dos recursos e, como efeito o melhor ganho de resultados.
DESENVOLVIMENTO
APRESENTAÇÃO DA EMPRESA
A CONTABILIDADE PROGRESSO LTDA, foi idealizada por seus sócios ao perceberem a necessidade das empresas e seus empresários por profissionais especializados em soluções contábeis com foco na gestão empresarial. Desta forma iniciaram suas atividades em 17/02/2014.
Nosso Objetivo:
Produzir informações para orientar os empresários na correta tomada de decisões.
Missão
Fornecer informações contábeis com qualidade, segurança e tempo hábil para auxiliar os clientes na sua tomada de decisões.
Visão
A contabilidade essencialmente voltada às necessidades de Gestão dos clientes, observando atentamente as exigências legais.
Foco
Consultoria na formação de custos industriais, com enfoque nos controles internos de materiais e matérias primas, controle de custos indiretos, análise de custos dos produtos e formação do preço de custo e de venda.
O correto reconhecimento e formação dos custos das empresas permitem a formação do preço de venda ideal, visando à sustentabilidade e o crescimento contínuo.
Princípios
Integridade e Confiabilidade:
Gerar informações com integridade e confiabilidade proporcionando aos clientes segurança em sua tomada de decisões.
Agilidade:
A agilidade nos métodos e processos de escrituração dos fatos administrativos permitindo a geração de informações em tempo hábil para os clientes.
Atualização Constante:
Manter a equipe de colaboradores em constante processo de treinamento e atualização permitindo cumprir o objetivo da nossa missão.
RAZONETES
Segue as razonetes utilizadas para fazer o Balanço Social e a Demonstração do Superavit.
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BALANÇO PATRIMONIAL
	Associação Criança Feliz
	BALANÇO PATRIMONIAL MENSAL RELATIVO AO EXERCÍCIOS DE 2014
	 ATIVO
	
	 ATIVO CIRCULANTE
	 
	 PASSIVO CIRCULANTE
	 
	
	 
	
	 
	 Disponibilidade
	 23.300,00 
	 Contas a Pagar
	 
	 Caixa
	 6.500,00 
	 Fornecedores
	 - 
	 Bancos C/Movimentos
	 16.800,00 
	Salários a pagar
	 667,50 
	 
	 
	ISS a recolher
	 - 
	 
	 
	FGTS a pagar
	 60,00 
	ESTOQUES
	 1.000,00 
	INSS a recolher
	 82,50 
	Generos Alimenticios
	 800,00 
	Férias a pagar
	 90,00 
	Material de uso e consumo
	 200,00 
	13º Salário a pagar
	 67,50 
	Material reciclável
	 - 
	 
	 967,50 
	TOTAL
	 24.300,00 
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	 - 
	 
	 
	
	 
	 
	 
	Result. Exerc.Seguinte
	 - 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 - 
	 
	 - 
	
	 
	PATRIMONIO SOCIAL LÍQUIDO
	 
	REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
	 - 
	
	 20.000,00 
	 
	 - 
	Doações
	 46.800,00 
	 
	 - 
	Superávit/Défict Acumulado
	 7.822,50 
	 PERMANENTE
	51.600,00
	Superávit/Défict do Exercício
	 
	 Investimentos
	 
	 
	 - 
	 Imobilizado
	 
	 
	 - 
	Terrenos
	 15.000,00 
	 
	 
	Edificaçoes
	 30.000,00 
	 
	 
	Móveis e Utensílios
	 4.800,00 
	 
	 
	Máquinas e Equipamentos
	 1.800,00 
	 
	 
	(-) Depreciação Acumulada
	310,00
	 
	 
	Edificaçoes
	 200,00 
	 
	 
	Móveis e Utensílios
	 30,00 
	 
	 
	Máquinas e Equipamentos
	 80,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	TOTAL DO ATIVO (Imob. - Deprec.)
	 75.590,00 
	TOTAL DO PASSIVO
	 75.590,00 
�
BALANÇO SOCIAL
	
	
	
	
	
	
	
	1 - Base de Cálculo
	2013 Valor (Mil reais)
	2014 Valor (Mil reais)
	Receita líquida (RL)
	0
	10.820,00
	Resultado operacional (RO)
	0
	7822,50
	Folha de pagamento bruta (FPB)
	0
	750,00
	2 - Indicadores Sociais Internos 
	Valor (mil)
	% sobre FPB
	% sobre RL
	Valor 
	% sobre FPB
	% sobre RL
	Alimentação
	0
	
	
	700,00
	
	
	Encargos sociais compulsórios
	0
	
	
	60,00
	
	
	Previdência privada
	0
	
	
	0
	
	
	Saúde
	0
	
	
	0
	
	
	Segurança e saúde no trabalho
	0
	
	
	0
	
	
	Educação
	0
	
	
	0
	
	
	Cultura
	0
	
	
	0
	
	
	Capacitação e desenvolvimento profissional
	0
	
	
	0
	
	
	Creches ou auxílio-creche
	0
	
	
	0
	
	
	Participação nos lucros ou resultados
	0
	
	
	0
	
	
	Outros 
	0
	
	
	0
	
	
	Total - Indicadores sociais internos
	0
	
	
	810,00
	
	
	3 - Indicadores Sociais Externos 
	Valor (mil)
	% sobre RO
	% sobre RL
	Valor (mil)
	% sobre RO
	% sobre RL
	Educação
	0
	
	
	0
	
	
	Cultura
	0
	
	
	0
	
	
	Saúde e saneamento
	0
	
	
	0
	
	
	Esporte
	0
	
	
	0
	
	
	Combate à fome e segurança alimentar
	0
	
	
	0
	
	
	Outros
	0
	
	
	0
	
	
	Total das contribuições para a sociedade
	0
	
	
	0
	
	
	Tributos (excluídos encargos sociais)
	0
	
	
	0
	
	
	Total - Indicadores sociais externos
	0
	
	
	0
	
	
	4 - Indicadores Ambientais
	Valor (mil)
	% sobre RO
	% sobre RL
	Valor (mil)
	% sobre RO
	% sobre RL
	Investimentos relacionados com a produção/ operação da empresa
	0
	
	
	0
	
	
	Investimentos em programas e/ou projetos externos
	0
	
	
	0
	
	
	Total dos investimentos em meio ambiente
	0
	
	
	0
	
	
	Quanto ao estabelecimento de “metas anuais” para minimizar resíduos, o consumoem geral na produção/ operação e aumentar a eficácia na utilização de recursos naturais, a empresa
	( ) não possui metas ( ) cumpre de 51 a 75% ( ) cumpre de 0 a 50% ( ) cumpre de 76 a 100%
	( ) não possui metas ( ) cumpre de 51 a 75% ( ) cumpre de 0 a 50% ( ) cumpre de 76 a 100%
	5 - Indicadores do Corpo Funcional
	 
	20XX
	 
	 
	20XX-1
	 
	Nº de empregados(as) ao final do período
	0
	0
	Nº de admissões durante o período
	0
	0
	Nº de empregados(as) terceirizados(as)
	0
	0
	Nº de estagiários(as)
	0
	0
	Nº de empregados(as) acima de 45 anos
	0
	0
	Nº de mulheres que trabalham na empresa
	0
	0
	% de cargos de chefia ocupados por mulheres
	0,00%
	0,00%
	Nº de negros(as) que trabalham na empresa
	0
	0
	% de cargos de chefia ocupados por negros(as)
	0,00%
	0,00%
	Nº de pessoas com deficiência ou necessidades especiais
	0
	0
	6 - Informações relevantes quanto ao exercício da cidadania empresarial
	20XX Valor (Mil reais)
	Metas 20XX+1
	Relação entre a maior e a menor remuneração na empresa
	0
	0
	Número total de acidentes de trabalho
	0
	0
	Os projetos sociais e ambientais desenvolvidos pela empresa foram definidos por:
	( ) direção
	( ) direção e gerências
	(x ) todos(as) empregados(as)
	( ) direção
	( ) direção e gerências
	( x) todos(as) empregados(as)
	Os pradrões de segurança e salubridade no ambiente de trabalho foram definidos por:
	( ) direção e gerências
	( ) todos(as) empregados(as)
	( x ) todos(as) + Cipa
	( ) direção e gerências
	( ) todos(as) empregados(as)
	(x ) todos(as) + Cipa
	Quanto à liberdade sindical, ao direito de negociação coletiva e à representação interna dos(as) trabalhadores(as), a empresa:
	( ) não se envolve
	( ) segue as normas da OIT
	(x ) incentiva e segue a OIT
	( ) não se envolverá
	( ) seguirá as normas da OIT
	( x) incentivará e seguirá a OIT
	A previdência privada contempla:
	( ) direção
	( ) direção e gerências
	( x ) todos(as) empregados(as)
	( ) direção
	( ) direção e gerências
	(x ) todos(as) empregados(as)
	A participação dos lucros ou resultados contempla:
	( ) direção
	( ) direção e gerências
	( x ) todos(as) empregados(as)
	( ) direção
	( ) direção e gerências
	(x) todos(as) empregados(as)
	Na seleção dos fornecedores, os mesmos padrões éticos e de responsabilidade social e ambiental adotados pela empresa:
	( ) não são considerados
	( ) são sugeridos
	(x ) são exigidos
	( ) não serão considerados
	( ) serão sugeridos
	(x) serão exigidos
	Quanto à participação de empregados(as) em programas de trabalho voluntário, a empresa:
	( ) não se envolve
	( ) apóia
	( x ) organiza e incentiva
	( ) não se envolverá
	( ) apoiará
	(x ) organizará e incentivará
	Número total de reclamações e críticas de consumidores(as):
	na empresa _____0__
	no Procon ____0___
	na Justiça ____0___
	na empresa ____0___
	no Procon __0_____
	na Justiça ____0___
	% de reclamações e críticas atendidas ou solucionadas:
	na empresa ___80____%
	no Procon _______%
	na Justiça _______%
	na empresa ___80____%
	no Procon _______%
	na Justiça _______%
	Valor adicionado total a distribuir (em mil R$):
	Em 20XX:
	Em 20XX-1: 
	Distribuição do Valor Adicionado (DVA):
	___% governo ___% colaboradores(as) ___% acionistas ___ % terceiros ___% retido
	___% governo ___% colaboradores(as) ___% acionistas ___ % terceiros ___% retido
	7 - Outras Informações
	 
	 
	 
	 
	 
	 
DEMONSTRAÇÃO DO SUPERÁVIT
	ENTIDADE: GRUPO CRIANÇA FELIZ 
	DEMONSTRAÇÃO DO SUPERÁVIT OU DEFICIT DO EXERCÍCIO ENCERRADO EM 30 DE SETEMBRO DE 2014 
	RECEITAS
	 R$ 11.100,00 
	(+) Com Restrinções
	 
	 Vendas de Produtos
	 R$ 520,00 
	 Serviços Voluntário
	 R$ 300,00 
	 
	 
	(+) Sem Restrinções
	 
	 Mensalidades de Associados
	 R$ 8.200,00 
	 Doações 
	 R$ 2.080,00 
	 
	 
	(-) Custos e Despesas Operacionais
	 R$ 280,00 
	 CPV - Custo Produtos Vendidos 
	 R$ 280,00 
	 
	 
	(=)RESULTADO BRUTO
	 R$ 10.820,00 
	 
	 
	DESPESAS
	 R$ 2.997,50 
	(-) Despesas Operacionais
	 
	 Salários e Ordenados
	 R$ 750,00 
	 FGTS
	 R$ 60,00 
	 Férias
	 R$ 90,00 
	 13º Salário
	 R$ 67,50 
	 
	 
	(-) Despesas Administrativas
	 
	 Manutenção e Conservação
	 R$ 600,00 
	 Depreciação
	 R$ 310,00 
	 Serviços de Terceiros (Pessoal Física)
	 R$ 300,00 
	 Material de Consumo
	 R$ 120,00 
	 Generos Alimentícios
	 R$ 700,00 
	 
	 
	(=) SUPERÁVIT OU DÉFICIT DO EXERCÍCIO
	 R$ 7.822,50 
REGIONALIZANDO
No município de Vilhena existem varias ONGs a maioria esta registrada na SAAE- Sistema Autônomo de Água e Esgoto, pois esta assumiu a coleta de lixo do município e tomou a iniciativa de cadastras todas as ONGs que trabalham com reciclagem e acolher os catadores de lixo para que esses tenham formas mais dignas de trabalhar.
Dentre as ONGs registradas temos como destaque uma com 2 funcionários registrados e 10 voluntários registrados.
Esta ONG trabalha em um barracão cedidos pela prefeitura la os voluntários fazem a classificação dos materiais sólidos recolhidos pela caçamba que recolhe lixo na cidade.
Existem algumas empresas cadastradas que fazem a reciclagem do seu lixo a ONG recolhe o material e leva para o barracão onde é separado e encaminhado para a venda do material.
Em entrevista funcionário do SAAE afirma que ate 2016 será implantado o sistema de reciclagem no município de Vilhena, onde o Morador que entregar seu lixo separado para reciclagem ficara isento de pagar a taxa do lixo que agora esta sendo paga junto com a cobrança de água.
Atualmente a contabilidade desta ONG é realizada por um contador na própria cidade de Vilhena, infelizmente não consegui marcar uma entrevista para mais detalhes a respeito da contabilidade da mesma.
Essa iniciativa é de grande importância para o município, antigamente o lixão era a céu aberto, causando grandes riscos aos catadores e aos lençóis freáticos da região, após ser concretizado a ONG, atualmente o lixão fica em um aterro sanitário a 15km de distancia do município, esta previsto que alcance sua capacidade máxima em 2018, se o sistema de coleta de material reciclável aumentar, esse prazo pode se prolongar, alem de reduzir o nível de gás metano produzido no aterro.
CONCLUSÃO
Neste Trabalho compreendemos o que representa o Terceiro Setor, abordamos os aspectos legais e formais, como também elucidando a importância da Contabilidade para ele.
As organizações do Terceiro setor necessitam superar alguns desafios. Dentreeles, pode-se citar a transparência dos seus atos. E é através da análise ficam mais evidentes as ações das organizações. Dessa forma, são bem vistas por toda a sociedade por divulgar com clareza seus compromissos, não deixando dúvidas quanto aos objetivos de seus recursos.
É incontestável a importância das organizações do Terceiro Setor para toda a sociedade, no sentido de promover a inclusão social e também a justiça. E já que o patrimônio dessas organizações é mantido através de doações, repasse de verbas públicas, isenção de tributos, entre outros, cabe aos dirigentes demonstrar transparência a prestação de suas contas. Deste modo, a responsabilidade dos profissionais nessas entidades aumenta.
REFERÊNCIAS
CARVALHO, Maria Cecília Maringoni de (Org.). Construindo o saber: metodologia cientifica, fundamentos e técnicas. 5. ed. São Paulo: Papirus, 1995. 175 p.
CURITIBA. Secretaria da Justiça. Relatório de atividades. Curitiba, 2004.
DEMO, Pedro. Pesquisa: princípio científico e educativo. 6. ed. São Paulo: Cortez, 1999.
MAINGUENEAU, Dominique. Elementos de lingüística para o texto literário. São Paulo: Martins Fontes, 1996.
RAMPAZZO, Lino. Metodologia científica: para alunos dos cursos de graduação e pós-graduação. Lorena, SP: Stiliano; São Paulo: UNISAL, 1998.
REIS, José Luís. O marketing personalizado e as tecnologias de Informação. Lisboa: Centro Atlântico, 2000.
SANTOS, Joenice Leandro Diniz dos. Teoria da Contabilidade: ciências contábeis. – São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
REIS, Luciano Gomes dos Ética e Legislação Profissional: ciências contábeis/Luciano Gomes dos Reis, Daniel Ramos Nogueira, José Manoel da Costa – São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
PROENÇA, Fabio Rogério. Contabilidade Intermediária: ciências contábeis /Fábio Rogério Proença. – São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
ROHLOFF, Débora Boher: Matemática Financeira II. ciências contábeis/Débora Boher Rohloff . – São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
CRUZ, Vilma Aparecida Gimenes da. Metodologia Científica. 01. São Paulo: Pearson, 2013. 
HORNGREN, Charles T.: FOSTER, George; DATAR, Srikant M. Contabilidade de custos. 11. Ed. Rio de Janeiro: LTC, 2004.
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 6. Ed. São Paulo: Atlas, 2004. 353 p.
BAZOLI, Thiago Nunes. Administração financeira e orçamentaria. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2013.
BATISTUTE, Jossan. Direito empresarial e tributário. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
COSTA, Jose Manoel da. Contabilidade empresarial. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
GARCIA, Regis. Estatística. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
SANTOS, Joenice Leandro Diniz dos. Teoria da Contabilidade: ciências contábeis. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
CARVALHO, Paulo de Barros. Direito tributário, linguagem e método. 2 ed. São Paulo: Noeses, 2008.
COSTA, Regina Helena. Imunidade tributária: teoria e análise da Jurisprudência do STF. 2 ed. rev. atual. São Paulo: Malheiros, 2006.
MELO. José Eduardo Soares. Imunidade das contribuições sociais à seguridade social. In: Imunidade tributária. Coord: PEIXOTO, Marcelo Magalhães; CARVALHO, Cristiano. São Paulo: MP, 2005
GONÇALVES, Maria Gabriela Venturoti Perrotta Rios; GONÇALVES, Victor Eduardo Rios. Direito Comercial – Direito de Empresa e Sociedades Empresárias. São Paulo: Saraiva, 2006
Sistema de Ensino Presencial Conectado
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
FLAVIO MACHADO DOS SANTOS
JERUSA BUENO CORREA DE OLIVEIRA
JOANA ANDRADE SANTOS
CONTABILIDADE NO TERCEIRO SETOR
VILHENA – RO
2014
FLAVIO MACHADO DOS SANTOS
JERUSA BUENO CORREA DE OLIVEIRA
JOANA ANDRADE SANTOS
CONTABILIDADE NO TERCEIRO SETOR
Trabalho de Gestão Industrial apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral.
VILHENA – RO
2014