Contabilidade e Gestão Tributária II - Discursivas

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1) As pessoas jurídicas sujeitas à tributação com base no regime do lucro real que optarem pelo pagamento do imposto mensal por estimativa deverão também recolher mensalmente a CSLL nos mesmos critérios, cujo período compreenderá o período entre 1º de janeiro a 31 de dezembro de cada ano. A CSLL mensal é apurada com base em um lucro estimado determinado pela soma de quais valores?
Gabarito: 1 - 12% da receita bruta auferida no mês pelo regime de competência; 2 - Os rendimentos de aplicações financeiras e os ganhos líquidos nos mercados de renda variável (Bolsas de Valores, de Mercadorias, de Futuros etc); 3 - Os ganhos de capital (lucros) auferidos na alienação de bens e direitos do Ativo Permanente; 4 - Os demais ganhos de capital, demais receitas e resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas pela incidência do porcentual de 12% ou não relacionados anteriormente, auferidos no mesmo período.
2) O regime de competência significa dizer o reconhecimento das receitas pelo faturamento independente do recebimento que serão deduzidas das despesas incorridas. O que são estas despesas? 
Gabarito: são aquelas de competência do período de apuração, relativas a bens empregados ou serviços consumidos nas transações ou operações exigidas pela atividade da empresa, tenham sido pagas ou não. 
3) No que se refere as Pessoas Jurídicas Tributadas pelo Lucro Real, o que é considerado não dedutível, entre outros, devendo ser adicionado para determinação da base de cálculo da CSLL?
Gabarito: 1 - As provisões não dedutíveis para fins de apuração do lucro real, exceto a Provisão para o Imposto de Renda; 2 - Diversas despesas não dedutíveis computadas na apuração do Lucro Líquido.
4) No nosso modelo de governo federalista a Constituição Federal cumpre o papel essencial de estruturação do sistema tributário. Cite em sua resposta três competências atribuídas à Constituição Federal.
Gabarito: Definir as competências tributárias dos entes políticos da Federação (União, Estados, Distrito Federal e Municípios), consagrar os princípios e normas gerais de direito tributário, instituir limitações ao poder de tributar, estabelecer a repartição das receitas tributárias e vinculações compulsórias.
5) São pelo menos três as desvantagens na constituição de um estoque. Cite uma delas.
Gabarito: Os principais inconvenientes na constituição de estoques são: 1 - Fragilidade de certos produtos, que não possuem condições de serem mantidos estocados ou poderão ser mantidos em períodos muito curtos; 2 - Custo de posse traduzido no fato de existir material não vendido que vai acabar por imobilizar capital sem acrescentar valor; 3 - A ruptura apresenta-se como um enorme inconveniente, visto que a ocorrência desta irá provocar vendas perdidas e em casos extremos poderá levar à perda de clientes.
6) Dentre as definições de contencioso encontra-se a de "seção ou repartição onde as questões litigiosas são resolvidas". Disserte sobre o contencioso fiscal, abordando sobre o conceito, a legislação, características, bem como sobre a participação do Contador.
Gabarito: O termo contencioso fiscal pode ser interpretado como a situação em que o sujeito passivo da obrigação tributária, isto é, o contribuinte ou responsável, encontra-se em litígio com a administração fiscal em virtude de dúvidas ou discordâncias. Apesar de não existir uma lei específica regulando os direitos e deveres dos contribuintes e do fisco, a legislação tributária, mais precisamente a Constituição Federal, o Código Tributário Nacional e o RIR/99, contempla, ainda que de forma esparsa, esta relação. O contencioso fiscal permite aos sujeitos passivos da obrigação tributária o direito de reclamar ou de recorrer dos atos praticados pela administração tributária, haja vista que no caso de ser autuado pela fiscalização tributária, é dado ao contribuinte o direito de defender-se, inicialmente, na instância administrativa, isto é, junto aos órgãos fiscalizadores, sem precisar recorrer de imediato ao poder judiciário. Para impugnar administrativamente os atos praticados pelos órgãos fiscalizadores, ao analisar as exigências contidas nos autos de infração, o contribuinte deve anexar à defesa administrativa de fato e de direito, todas as provas que possam anular a cobrança dos tributos. Se o contribuinte não lograr êxito no processo na esfera administrativa, poderá recorrer ao Poder Judiciário, conforme preceitua o art. 5º, XXXV, da Constituição da República Federativa do Brasil de 1988. Vale ressaltar que, diferentemente do processo judicial, no qual se faz necessária, obrigatoriamente, a presença de um advogado, na esfera administrativa a defesa do contribuinte pode ser elaborada pelo contabilista ou por outro profissional que detenha vasto conhecimento sobre a matéria.
7) Os valores do ICMS, do PIS e da COFINS estão incluídos no preço das mercadorias adquiridas para revenda. Desta forma, considerando uma aquisição de mercadorias por R$10.000, com incidência de ICMS à alíquota de 17%, do PIS a 1,65% e da COFINS a 7,6%, apresente o lançamento no Livro Diário, pelo método das partidas dobradas.
Gabarito: DIVERSOS a BANCOS CONTA MOVIMENTO OU FORNECEDORES MERCADORIAS...............R$ 7.375,00 ICMS A RECUPERAR........R$ 1.700,00 PIS A RECUPERAR............R$ 165,00 COFINS A RECUPERAR.....R$ 760,00..........R$10.000,00
8) O planejamento tributário é um instrumento imprescindível para todos os tipos de empresas, independente do porte e do segmento de atuação no mercado. Identifique três finalidades do planejamento tributário.
Gabarito: 1)Gerar economia para a empresa, mediante a redução da carga tributária. 2) Evitar a incidência do tributo, adotando-se procedimentos que evitem a ocorrência do fato gerador. 3) Reduzir o montante do tributo, adotando-se providências legais para reduzir a base de cálculo ou alíquota do tributo. 4) Retardar o pagamento do tributo, adotando-se medidas legais que visem postergar o pagamento do tributo, sem ocorrência de multa.
9) O que é hipótese tributária?
Gabarito: É a descrita em lei como um fato hipotético, que ao ocorrer, resulta no fato imponível. É a tese (hipótese de incidência) e a materialidade do fato (fato imponível).
10) A tributação sobre o Lucro no Brasil possui uma conotação diferente em relação ao padrão mundial: a existência de dois tributos sobre o lucro, quando o mais comum seria essa tributação ocorrer apenas através do Imposto de Renda. Explique os motivo da existência de dois tributos sobre o lucro no Brasil.
Gabarito: O aluno deverá descrever que a existência de dois tributos sobre o lucro é justificada pela destinação dos valores arrecadados, sendo 100% da arrecadação da CSLL destinada a financiar a seguridade social; e o Imposto de Renda dividido entre a União, os Estados e Municípios.
11) O ISS incidente sobre a receita de serviços prestados será registrado a __________________________ de conta redutora da receita bruta de serviços e a ___________________________ em conta do ______________________________________ denominada ISS a recolher.
Gabarito: débito; crédito; Passivo Circulante.
12) São pelo menos três as desvantagens na constituição de um estoque. Cite uma delas.
Gabarito: Os principais inconvenientes na constituição de estoques são: 1 - Fragilidade de certos produtos, que não possuem condições de serem mantidos estocados ou poderão ser mantidos em períodos muito curtos; 2 - Custo de posse traduzido no fato de existir material não vendido que vai acabar por imobilizar capital sem acrescentar valor; 3 - A ruptura apresenta-se como um enorme inconveniente, visto que a ocorrência desta irá provocar vendas perdidas e em casos extremos poderá levar à perda de clientes.
13) Na atualidade, a luz da Constituição da República Federativa do Brasil de 1988, o Brasil conta com dois tributos sobre o lucro: o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), fato que o diferencia dos demais países do mundo, a exemplo dos Estados Unidos e do Reino Unido, queadotam a cobrança apenas do Imposto de Renda. Qual a justificativa para a cobrança de dois tributos sobre o lucro no brasil?
Gabarito: Na visão dos especialistas em matéria tributária, a União não tem interesse em unificar os dois tributos em virtude da destinação dada aos valores arrecadados, pois de acordo com a legislação vigente, apenas sobre o valor arrecadado pela União referente a cobrança do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ é efetuado repasse aos Estados e Municípios. Os recursos arrecadados com a cobrança da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL integram as receitas da União e são utilizados, exclusivamente, para custear as despesas da seguridade social. Desta forma, a União não repassa um percentual do valor arrecadado aos Estados e Municípios. 
14) Em determinada operação de venda de mercadorias uma empresa concede um desconto incondicional de 15% sobre o valor da mercadoria, cujo total, sem o desconto, é de R$180.000,00. As alícotas incidentes na operação foram de: IPI de 10 % e o ICMS de 17%. Com base nestas informações obtenha os valores de IPI e do ICMS incorridos na operação.
Gabarito: IPI = R$180.000 x 0,10 = R$18.000,00 ICMS = R$180.000 x 0,85 x 0,17 = R$26.010,00
15) Cite cinco exemplos de Pessoas Jurídicas Impedidas de optar pelo Simples Nacional:
Gabarito: 1 - Que explore atividade de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring); 2 - Que tenha Sócio domiciliado no exterior; 3 - De cujo capital participe entidade da administração pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; 4 - Que realize atividade de locação de imóveis próprios, exceto quando se referir a prestação de serviços tributados pelo ISS.
16) A tributação sobre o Lucro no Brasil possui uma conotação diferente em relação ao padrão mundial: a existência de dois tributos sobre o lucro, quando o mais comum seria essa tributação ocorrer apenas através do Imposto de Renda. Explique os motivos da existência de dois tributos sobre o lucro no Brasil.
Gabarito: O aluno deverá descrever que a existência de dois tributos sobre o lucro é justificada pela destinação dos valores arrecadados, sendo 100% da arrecadação da CSLL destinada a financiar a seguridade social; e o Imposto de Renda dividido entre a União, os Estados e Municípios.
17) De acordo com a legislação tributária, qual o conceito de despesa dedutível?
Gabarito: Despesa dedutível é toda despesa que é passível de dedução, isto é, que pode ser abatida da base de cálculo do IRPJ. A luz do Regulamento do Imposto de Renda, Despesa Dedutível pode ser conceituada como despesa operacional necessária à atividade da empresa e à manutenção da respectiva fonte produtora de receitas.
18) Uma empresa que opera na área de prestação de serviços optante pelo Lucro Real Anual (percentual base de 16%), mantendo prejuízo fiscal registrado na parte B do Lalur no montante de R$15.000. No mês atual ela obteve receita bruta de R$128.000 e lucro pela venda de computadores do imobilizado no valor de R$1.400. Com base nestes dados calcule o imposto devido no mês atual.
Gabarito: Base de Cálculo = R$128.000 * 0,16 + R$1.400 = R$21880; Compensação = R$21.880 * 0,30 = R$6.564; Lucro Ajustado = R$21.880 - R$6.564 = R$15.316; IRPJ devido = R$2.297,40
19) Os valores do ICMS, do PIS e da COFINS estão incluídos no preço das mercadorias adquiridas para revenda. Desta forma, considerando uma aquisição de mercadorias por R$10.000, com incidência de ICMS à alíquota de 17%, do PIS a 1,65% e da COFINS a 7,6%, apresente o valor líquido da mercadoria.
Gabarito: Valor da nota = 10.000 ICMS sobre operação = (1.700) PIS sobre operação = (165) COFINS sobre operação = (760) valor líq. da mercadoria = 7.375
20) Quais órgão têm competência para fiscalizar o cumprimento das obrigações principais e acessórias relativas ao SIMPLES Nacional, bem como para a verificação das condições que ensejam a exclusão de ofício das empresas optantes pelo SIMPLES Nacional?
Gabarito: As secretarias da fazenda ou de finanças dos estados e do DF.
21) O que é hipótese tributária?
Gabarito: É a descrita em lei como um fato hipotético, que ao ocorrer, resulta no fato imponível. É a tese (hipótese de incidência) e a materialidade do fato (fato imponível).
22) Podemos afirmar que qualquer obrigação tributária envolve duas partes a saber: sujeito ativo e sujeito passivo. Apresente em sua resposta quais são as espécies de sujeito passivo e defina a sua condição. Utilize até 3 linhas para a sua resposta.
Gabarito: 
Contribuinte - tem a relação direta com a situação legal que constitua o fato gerador; 
Responsável Tributário - é a pessoa que embora não revista a condição de contribuinte, tem obrigação por disposição expressa de lei.
23) Em relação a forma de tributação, toda empresa legalmente constituída no Brasil pode ser enquadrada pela legislação tributária em cinco situações distintas. Descreva as cinco situações possíveis de tributação no Brasil.
Gabarito: O aluno deverá descrever as seguintes situações possíveis de tributação: Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Imune/Isenta
24) A apuração do lucro real é iniciado através do resultado contábil, assim as pessoas jurídica que declaram pelo lucro real é obrigada a ter quais livros? Cite ao menos três livros.
Gabarito: Livro diário; livro razão, livro para registro de inventário; livro para registro de entradas (compras); livro de Apuração do Lucro Real - LALUR; livro - para registro permanente de estoque, para as pessoas jurídicas que exercerem atividades de compra, venda, incorporação e construção de imóveis ,loteamento ou desmembramento de terrenos para venda; Livro de Movimentação de Combustíveis, a ser escriturado diariamente pelo posto revendedor.
25) De acordo com a legislação tributária, qual a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido?
Gabarito: A base de cálculo da Contribuição Social sobre o lucro Líquido, segundo dispõe o art. 2º da Lei 7.689/88, é o valor do resultado do exercício, antes da provisão para o Imposto de Renda. 
26) Cite dois tipos de custos fixos que são considerados para avaliação dos estoques.
Gabarito: Nos custos fixos, temos: equipamentos de armazenagem e manutenção, seguros, benefícios a funcionários e folha de pagamentos e utilização do imóvel e mobiliário.
27) A alíquota do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas segue o critério da progressividade, ou seja, paga mais quem pode mais, pagando menos quem pode menos. Descreva o critério em vigor atualmente para cálculo do Adicional do IRPJ.
Gabarito: A alíquota do adicional do IRPJ é de 10% sobre a parcela que exceder a R$ 240.000 por ano, sendo aplicada proporcionalmente em períodos menores.