Aula 12 - Evidencias e Procedimentos da Auditoria III

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11) (Auditor/RS/Fundatec/2014) O auditor independente da empresa BY, ao
buscar evidências de auditoria, através de solicitações de confirmações
externas, se deparou com a recusa da administração em permitir-lhe o envio
das referidas solicitações. Assinale V, se verdadeiro, ou F, se falso, em relação
aos procedimentos realizados pelo auditor nessa situação.
( ) Indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência
de auditoria sobre sua validade e razoabilidade.
( ) Suspender a realização do trabalho no momento da recusa da
administração.
( ) Executar procedimentos alternativos de auditoria, definidos para obter
evidência de auditoria relevante e confiável.
Questão sobre confirmação externa
( ) Encerrar o trabalho no momento da recusa da administração e emitir
um relatório com abstenção de opinião.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
A) V – F – V – F.
B) F – F – V – V.
C) V – V – F – F.
D) F – V – F – V.
E) F – V – V – V.
PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS
 Consiste na verificação do comportamento de valores significativos,
mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios,
com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.
 Tipos: comparação de dados absolutos, análise vertical de DC, análise
de índices financeiros, análise de tendências, relações entre
informações financeiras e informações não financeiras relevantes.
PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS
 De acordo com a NBC TA 520, o termo procedimento analítico significa
avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações
plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
 Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário
de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com
outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos
valores esperados.
PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS QUE AUXILIAM NA 
FORMAÇÃO DA CONCLUSÃO GERAL
 O auditor deve planejar e executar procedimentos analíticos próximo
do final da auditoria que o auxiliam formar uma conclusão geral sobre
se as demonstrações contábeis são consistentes com o entendimento
que o auditor possui da entidade.
EXAME DOS RESULTADOS DE 
PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS
Se os procedimentos analíticos executados identificam flutuações ou
relações que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que
diferem dos valores esperados de maneira significativa, o auditor deve
examinar essas diferenças por meio de:
(a) indagação à administração e obtenção de evidência de auditoria
apropriada e relevante para as respostas da administração; e
(b) aplicação de outros procedimentos de auditoria conforme necessário
nas circunstâncias.
12) (MPE/PE/FCC/2012) A revisão analítica é um procedimento que consiste
(A) no exame de registros, documentos e de ativos tangíveis.
(B) no acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
(C) na obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da
transação, dentro ou fora da entidade.
(D) na conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios,
registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias.
(E) na verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices,
quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de
situação ou tendências atípicas.
Questão sobre procedimentos analíticos
 A observação consiste no exame de processo ou procedimento
executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da
contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução
de atividades de controle.
 A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução
de processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em
que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado
pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é
executado.
OBSERVAÇÃO
 É análise dos fatos durante a sua ocorrência. O objeto de
observação são as pessoas, procedimentos e processos.
 É a técnica de auditoria mais intrínseca, pois envolve o poder de
constatação visual do auditor.
 Depende da argúcia, conhecimentos, e experiências do auditor.
 É, talvez, a mais generalizada de todas as técnicas de auditoria. Ela
não se aplica à verificação específica de problemas.
OBSERVAÇÃO
INDAGAÇÃO
 Consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento,
financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade.
 A indagação é utilizada extensamente em toda a auditoria, além de
outros procedimentos de auditoria. As indagações podem incluir desde
indagações escritas formais até indagações orais informais. A avaliação
das respostas às indagações é parte integral do processo de indagação.
Exemplo: o auditor indaga os advogados da empresa acerca do
andamento dos litígios trabalhistas da entidade auditada.
INDAGAÇÃO
 As respostas às indagações podem fornecer ao auditor informações não
obtidas anteriormente ou evidência de auditoria comprobatória.
 Alternativamente, as respostas podem fornecer informações
significativamente divergentes das informações que o auditor obteve, por
exemplo, informações referentes à possibilidade da administração burlar
os controles. Em alguns casos, as respostas às indagações fornecem uma
base para que o auditor modifique ou realize procedimentos de auditoria
adicionais.
REEXECUÇÃO
 Envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos
ou controles que foram originalmente realizados como parte do
controle interno da entidade. Exemplo: o auditor testa o controle
informatizado do faturamento da empresa, simulando o
processamento de uma venda e comparando com o procedimento
que vem sendo adotado pelos empregados.
13) (TCE/RS/FMP/2011) Acerca dos procedimentos de auditoria, assinale a
alternativa correta.
A) o cálculo envolve a execução independente pelo auditor de
procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte
do controle interno da entidade.
B) a inspeção, como procedimento de auditoria envolve o exame de
registros ou documentos internos ou externos.
C) a confirmação, como procedimento de auditoria, envolve o exame de
registros ou documentos somente externos.
Questão sobre procedimentos de auditoria
D) a observação é ideal, quando o auditor deseja obter evidência sobre
como ocorrerá a execução de determinado processo ou procedimento.
E) não é permitido ao auditor combinar procedimentos de auditoria entre
si, dado que, uma vez obtidas as evidências, elas são suficientes por si sós.
14) (ISS/SP/FCC/2012) O auditor ao verificar na folha de pagamentos se as
verbas pertinentes ao FGTS e INSS foram calculadas adequadamente,
atendendo a legislação trabalhista, realiza o procedimento básico de
cálculo e
A) inspeção.
B) observação.
C) indagação.
D) investigação.
E) fiscalização.
Questão sobre procedimentos de auditoria
AVALIAÇÃO DAS DISTORÇÕES 
IDENTIFICADAS (NBC TA 450)
OBJETIVO DO AUDITOR PARA EFEITO DA NBC TA 450
Para efeito dessa Norma, o objetivo do auditor é avaliar:
(a) o efeito de distorções identificadas na auditoria; e
(b) o efeito de distorções não corrigidas, se houver, nas
demonstrações contábeis.
O QUE É UMA DISTORÇÃO? 
• Distorção é a diferença entre o valor, classificação,
apresentação ou divulgação de um item informado nas
demonstrações contábeis e o valor, classificação, apresentação
ou divulgação requerido para que o item esteja de acordo com
a estrutura de relatório financeiro aplicável.
• Distorção pode ser decorrente de erro ou fraude.
ACUMULAÇÃO DE DISTORÇÕES IDENTIFICADAS 
O auditor pode definir um valor abaixo do qual as distorções seriam
consideradas claramente triviais e não precisariam ser acumuladas porque
o auditor espera que a acumulaçãodesses valores não teria obviamente
efeito relevante sobre as demonstrações contábeis.
 Assuntos que são claramente triviais são assuntos claramente sem
consequências, sejam eles tomados individualmente ou em conjunto e
julgados por qualquer critério de magnitude, natureza ou circunstância.
Quando há alguma incerteza sobre se um ou mais itens são claramente
triviais, o assunto é considerado como não sendo claramente trivial.
ACUMULAÇÃO DE DISTORÇÕES IDENTIFICADAS 
• Distorção factual é aquela que não deixa dúvida.
• Distorções de julgamento são aquelas decorrentes de julgamento da
administração sobre estimativas contábeis que o auditor não considera
razoáveis, ou a seleção ou aplicação de políticas contábeis que o auditor
considera inadequadas.
• Distorção projetada é a melhor estimativa do auditor de distorções em
populações, envolvendo a projeção de distorções identificadas em
amostras de auditoria para populações inteiras de onde foram extraídas
as amostras.
PROVIDÊNCIAS DECORRENTES DA CONSTATAÇÃO DE 
DISTORÇÕES PELO AUDITORES 
• Verificar se a distorção não é uma ocorrência isolada
• Se o conjunto de distorções detectadas durante a auditoria se aproxima
da materialidade determinada de acordo com a NBC TA 320, existe a
possibilidade de risco maior de que eventuais distorções não detectadas,
quando consideradas no conjunto das distorções acumuladas durante a
auditoria, venham exceder a materialidade.
• O auditor pode solicitar à administração que entenda a causa de distorção
identificada, execute procedimentos para determinar o valor real da
distorção e faça os ajustes apropriados nas demonstrações contábeis.
PROVIDÊNCIAS DECORRENTES DA CONSTATAÇÃO DE 
DISTORÇÕES PELOS AUDITORES 
• O auditor deve comunicar tempestivamente ao nível apropriado da
administração todas as distorções detectadas durante a auditoria, a
menos que seja proibido por lei ou regulamento.
• O auditor deve requerer que a administração corrija essas distorções.
PROVIDÊNCIAS DECORRENTES DA CONSTATAÇÃO DE 
DISTORÇÕES PELOS AUDITORES 
• Se a administração recusar-se a corrigir algumas das distorções
reportadas pelo auditor, este deve obter o entendimento sobre as razões
pelas quais a administração decidiu por não efetuar as correções e deve
considerar esse entendimento ao avaliar se as demonstrações contábeis
como um todo estão livres de distorções relevantes.
AVALIAÇÃO DO EFEITO DE DISTORÇÕES NÃO 
CORRIGIDAS
 Antes de avaliar o efeito de distorções não corrigidas, o auditor deve
rever a materialidade determinada de acordo com a NBC TA 320 para
confirmar se ela continua apropriada no contexto do resultado efetivo da
entidade.
O auditor deve determinar se as distorções não corrigidas são relevantes,
individualmente ou em conjunto. Ao fazer essa determinação, o auditor
deve considerar a magnitude e a natureza das distorções e as
circunstâncias específicas de sua ocorrência.