Tipos de Orçamento e Projeção de Vendas

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Tipos de Orçamento e Orçamento de Vendas
 
Existem vários tipos de orçamento, tem o orçamento estático, o flexível e o orçamento base zero. O orçamento flexível,
também chamado de orçamento variável estabelece padrões de comportamento dos custos e receitas e é preparado para
vários níveis de atividades, ele pode ser ajustado conforme o nível de atividades realizadas. O orçamento estático é
definido para um determinado nível de atividades.
 
Normalmente ao se elaborar um orçamento as previsões são baseadas em dados passados, no orçamento base zero o
orçamento é elaborado de baixo para cima, como se o orçamento estivesse sendo preparado pela primeira vez, todos os
gastos devem ser revistos. É comum os gestores precisarem justificar os aumentos em relação ao ano anterior, os gastos
atuais são considerados como necessários, no orçamento base zero cada gestor tem que justificar detalhadamente todos
os recursos solicitados.
 
Como vimos a primeira faze do planejamento é o planejamento estratégico, onde são definidas as metas da empresa a
longo prazo, como participação no mercado, tamanho, produtos etc. A fase seguinte, do planejamento operacional, é a
fase da quantificação, é a fase na qual serão definidos os parâmetros para a projeção de resultados.
 
A primeira e mais importante etapa do processo orçamentário é o planejamento de vendas que visa é estabelecer metas
de vendas, orientar a aplicação de esforços para alcançá-las e depois comparar as vendas reais para verificar se o esforço
de vendas foi adequado ou não. O plano de vendas é o alicerce do planejamento periódico numa empresa, todo o processo
orçamentário começa nessa etapa. As principais etapas do processo orçamentário são as seguintes:
 
1) Planejamento de vendas
2) Planejamento da produção
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3) Planejamento da utilização e das compras de matérias-primas
4) Planejamento do custo de mão-de-obra direta
5) Planejamento de despesas e custos indiretos de produção
6) Preparação e utilização de orçamentos variáveis de despesas
7) Planejamento e controle de disponibilidades - Fluxo de Caixa
8) Orçamento de Capital - Investimentos
9) Projeção da Demonstração de Resultados e do Balanço Patrimonial
 
Cada empresa apresenta suas particularidades, as etapas podem ser alteradas para a elaboração correta do orçamento
empresarial. Na elaboração do orçamento, os objetivos e as metas traçadas devem ser realistas, pois se os resultados
projetados estiverem fora do alcance da capacidade da empresa podem desestimular os gestores a alcançarem os
resultados. Por outro lado, se os objetivos forem subestimados os gestores não se esforçarão pois sabem que os
resultados serão alcançados.
 
A projeção de vendas pode ser feita internamente, usando o conhecimento dos vendedores ou externamente, recorrendo a
pesquisas de mercado ou também pode ser utilizada a combinação dos dois recursos.
 
A projeção das quantidades e os preços estimados estão definidos no quadro a seguir:
 
Projeção de Vendas Ano 1 Ano 2 Ano 3
Quantidades 100 u 120 u 150 u
 
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Preço de venda $ 5 $ 5 $6
 
 
 
Com essas informações pode-se projetar a receita de vendas da empresa, os impostos sobre vendas, e as comissões dos
vendedores, sabendo-se que os impostos sobre vendas têm um percentual médio de 15% e as comissões são de 2% sobre
a receita líquida.
 
Projeção de Receitas Ano 1 Ano 2 Ano 3
Receita Bruta 500 600 900
(-) impostos 15% (75) (90) (135)
(=) Receita Líquida 425 510 765
Comissões 2% 8,5 10,2 15,3 
 
 
 
No controle da projeção de vendas deve-se comparar as quantidades orçadas e realizadas e os preços orçados e realizados
para identificar as causas das variações. Por exemplo, se no ano 1 as vendas reais foram de 130 u e o preço médio de
vendas de $ 4, as receitas foram de $520, apresentando uma variação favorável de $ 20. Existem várias formas de apurar
as variações uma delas é a seguinte:
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Variação de Preço: (5 – 4) * 130 = ($130) D
Variação de Quantidade: (100 – 130) * 5 = $150 F
 
 
Questão1: A previsão de Despesas operacionais e não operacionais deve ser feita com base nos dados levantados nas
projeções econômico-financeiras atuais da empresa, levando, porém, em consideração a memória de dados que respaldará
essa mesma previsão. O principal objetivo dessa previsão é fornecer informações para a tomada de decisões, com relação
às Despesas operacionais e não operacionais podemos afirmar:
Leia com atenção as afirmativas abaixo:
I- As despesas operacionais são todos os gastos desembolsados ou previstos, que se relacionam diretamente com o objeto
social de uma empresa.
II- Imaginemos um hotel classificado como 5 estrelas. Os salários e encargos do pessoal da administração, do setor de
atendimento ao público ou dos outros setores que estão diretamente relacionados com o objetivo do negócio, são
operacionais.
III- São considerados custos e despesas operacionais todos os gastos realizados com o objetivo final de gerar receitas e
diretamente relacionados com a natureza específica dos negócios de uma companhia.
IV- As despesas operacionais são aquelas que não estão relacionadas diretamente com a natureza específica dos negócios
de uma companhia.
 
Identifique a única alternativa correta:
a) somente o item III está certo.
b) somente os itens I e IV estão certos.
c) somente o item V está certo.
d) somente os itens I, II e III estão certos.
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e) somente o item IV está certo.
 
Resp.: alternativa d
 
As despesas operacionais são aquelas que estão relacionadas diretamente com a natureza específica dos negócios de uma
companhia.
 
Questão2: No primeiro semestre de X8 as vendas orçadas de uma determinada empresa foram de R$ 1.530.000,00
(85.000 unidades x R$ 18,00 a unidade), porém, neste mesmo período, as vendas efetivas totalizaram R$ 1.600.000,00
(80.000 unidades x R$ 20,00 a unidade). A diferença entre as vendas reais e as vendas orçadas devido ao fator
quantidade e aos valores das vendas totais são, respectivamente:
 Leia com atenção as afirmativas abaixo:
I) uma redução de R$ 90.000,00 e um aumento de R$ 70.000,00
II) uma redução de R$ 70.000,00 e um aumento de R$ 90.000,00
III) um aumento de R$ 70.000,00 e uma redução de R$ 160.000,00
IV) um aumento de R$ 160.000,00 e uma redução de R$ 90.000,00
V) uma redução de R$ 70.000,00 e um aumento de R$ 160.000,00
 
Identifique a única alternativa correta:
a) as afirmativas I e II estão corretas.
b) as afirmativas II e III estão corretas.
c) as afirmativas III e IV estão corretas.
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d) somente a afirmativa I está correta.
e) somente a afirmativa V está correta.
 
resp.: alternativa d
Variação de Preço: (85.000 – 80.000) * 18 = 90.000 Desfavorável
Vendas Totais = 1.530.000 - 1.600.000 = 70.000 Favorável
 
Exercício 1:
Com relação ao Planejamento e Controle das Vendas, com qual das afirmaçõesabaixo você concorda:
A)
O objetivo do planejamento de vendas é adivinhar o volume real de vendas e compará-lo com as vendas planejadas para
verificar se o plano é realista ou não.
B)
O objetivo do controle de vendas é comparar as vendas realizadas com o mesmo período do ano anterior, utilizando as
variações com orientação para os esforços de venda, visando sempre aumentar a receita.
C)
O planejamento das vendas é elaborado com base no Planejamento de Produção.
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D)
O objetivo do planejamento de vendas é estabelecer metas de vendas, orientar a aplicação de esforços para alcança-las e
depois comparar as vendas reais para verificar se o esforço de vendas foi adequado ou não.
E)
O objetivo do controle de vendas é comparar as vendas previstas com o mesmo período do ano anterior, utilizando as
variações com orientação para os esforços de venda, visando sempre aumentar a receita.
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Exercício 2:
 “A menos que haja um plano de vendas realista, praticamente todos os outros elementos de um plano de resultados
serão diretamente incorretos ou não corresponderão à realidade”. Esta frase está:
A)
 Correta pois o plano de vendas é o alicerce do planejamento periódico numa empresa.
 
B)
 Incorreta pois o plano de produção é o alicerce do planejamento periódico numa empresa, e não o plano de vendas.
C)
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 Incorreta pois com as dificuldades de se planejar o futuro nas atuais circunstâncias, fica praticamente impossível definir
um plano de vendas realista.
 
D)
 Correta pois o plano de vendas é que define diretamente qual deve ser a mão de obra empregada na produção.
E)
 Incorreta pois o plano de vendas é que define diretamente qual deve ser a mão de obra empregada na produção.
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Exercício 3:
A previsão de vendas é:
A)
a previsão dos valores de vendas da empresa baseada em dados internos e externos
B)
a previsão dos valores de vendas da empresa baseada somente em dados internos
C)
a previsão baseada em indicadores econômicos
D)
a previsão baseada nas projeções de mercado
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E)
a previsão dos valores de vendas da empresa baseada somente em dados externos
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Exercício 4:
A previsão externa de vendas é:
A)
a previsão de vendas no exterior
B)
a previsão baseada nas relações observadas entre as vendas da empresa e certos indicadores econômicos
C)
a previsão baseada no consenso da diretoria
D)
a previsão baseada no consenso acerca das projeções realizadas pelos canais de venda da empresa
E)
a previsão baseada em dados passados
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Exercício 5:
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O insumo básico para o início do planejamento de lucro é:
A)
o orçamento de matéria prima
B)
o orçamento de despesas
C)
o orçamento de produção
D)
a previsão de vendas
E)
 o orçamento de capital
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Exercício 6:
A principal informação para elaboração do orçamento de produção é:
A)
o orçamento de capital
B)
o orçamento de despesas
C)
o orçamento de compras
D)
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o orçamento de matéria prima
E)
o orçamento de vendas
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Exercício 7:
A separação dos custos e despesas nos seus componentes fixos e variáveis:
A)
evita que os lucros sejam superestimados quando as vendas decrescem e sejam subestimados quando as vendas crescem.
B)
evita que os lucros sejam superestimados quando as vendas crescem e sejam subestimados quando as vendas decrescem.
C)
evita que os lucros sejam superestimados
D)
evita que os lucros sejam influenciados pela despesas fixas
E)
evita que os lucros sejam subestimados.
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Exercício 8:
A etapa inicial do orçamento de vendas é:
A) a determinação das quantidades a serem vendidas dos produtos da empresa.
B) a determinação do preço dos produtos da empresa.
C) a determinação dos custos dos produtos da empresa.
D) a determinação das despesas com marketing dos produtos da empresa.
E) a determinação dos impostos incidentes sobre os produtos da empresa.
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Exercício 9:
Qual planejamento dará sustentação ao planejamento de vendas?
A)
O planejamento e controle dos custos indiretos de produção.
B)
O planejamento de produção.
C)
O planejamento e controle de matérias-primas.
D)
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O planejamento e controle de custos de mão de obra.
E)
O planejamento e controle de despesas.
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Exercício 10:
O plano de markentig é um dos elementos complementares para a formulação do planejamento e controle de vendas, por
conter:
A)
Toda estratégia determinada pela empresa em relação às decisões a serem tomadas.
B)
Somente as diretrizes do departamento de vendas da organização.
C)
Tanto o plano de promoção de vendas quanto o de despesas de vendas.
D)
Os valores necessários para o desempenho da gestão comercial da empresa.
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E)
As informações técnicas que envolvem uma decisão comercial.
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