CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA - QUESTÕES DISCURSIVAS

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
QUESTÕES DISCURSIVAS
Os impostos sobre o valor agregado ou valor adicionado incidem em cada fase do processo produtivo. O valor agregado de uma empresa representa o quanto de valor ela adiciona aos insumos que adquire em um determinado período, é obtido pela diferença entre as vendas e o total dos insumos adquiridos de terceiros (matérias-primas, material embalagem, material intermediário, mão-de-obra). Quais os impostos que incidem sobre o valor agregado?
R: Os impostos que incidem sobre o valor agregado são o ICMS, IPI e ISS.
As alíquotas do PIS e da COFINS se diferenciam em virtude de forma de tributação adotada pelas empresas para apuração do Imposto de Renda e da Contribuição Social. O regime cumulativo é utilizado nas empresas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado. Neste caso, quais são as alíquotas do PIS e da COFINS?
R: As alíquotas para empresas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado do PIS é 0,65% e da CONFINS é 3%.
O imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISSQN) é um tributo de competência dos municípios e incide sobre serviços prestados pelas empresas (pessoas jurídicas) ou pelos profissionais autônomos, desde que o fato gerador do serviço já não seja de competência tributária do Estado ou da União. Quais elementos são essenciais para que ocorra o fato gerador desses serviços?
R: Os elementos essências para ocorrer o fator gerador do ISS, de forma que a inexistência de qualquer deles torne impossível a incidência tributária são: efetividade e a habilidade do serviço prestado, autonomia do serviço prestado, assim entendido o serviço realizado em nome próprio e a finalidade da atividade prestada.
O profissional de contabilidade, atuando na área tributária, tem como objetivo adequar o registro das operações realizadas pela empresa à legislação tributária. Assim, podemos afirmar que a contabilidade tributária é uma especialização da contabilidade geral? Sim ou não, justificando a sua resposta.
R: Sim, a Contabilidade Tributária é uma especialização da contabilidade Geral, pois tem como objetivo adequar registro das operações realizadas pela empresa a Legislação Tributária em vigor, tal profissional terá que ter conhecimentos específicos da legislação fiscal e tributária em nível Federal, estadual e municipal, ou seja, terá que saber os procedimentos técnicos adequados aos cálculos e contabilização dos impostos de acordo com a legislação em vigor, especificadamente com os conceitos de contabilidade fiscal e tributária, princípios e normas básicas da legislação tributária, escrituração fiscal e contabilização dos tributos indiretos: IPI, ICMS e ISS, além da apuração do PIS/PASEP e COFINS.
O sistema tributário brasileiro é um dos mais complexos do mundo, chegando a existir, segundo alguns tributaristas, cerca de 60 impostos em vigor, com iversas leis, regulamentos e normas, frequentemente alteradas. Qual é o impacto desta complexidade dos tributos para as empresas?
R: Essa diversidade de impostos existentes em nosso país, penalizam demasiadamente os custos das mercadorias da maioria das empresas e causam grandes transtornos no momento do gerenciamento, controle contábil e financeiro dos impostos e demais tributos.
Considerando as seguintes operações da empresa “Soeste Com. Ltda.”: Aquisição de mercadoria para revenda no valor de R$15.000,00, com ICMS destacado e R$2.700,00 e revenda dessa mercadoria pelo valor de R$22.000,00, com destaque do ICMS de 18%, pergunta: Qual o ICMS apurado no final da operação?
R: ICMS a recuperar = R$2.700,00
 ICMS a recolher = R$22.000,00 x 18% = 3.960,00
ICMS a recolher será no valor de R$3.960,00 – R$2.700,00 = R$1.260,00
ICMS é o imposto sobre operação relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicações, é de competência de quem? 
R: O ICMS é de competência estadual e funciona no sistema de débito e crédito.
A empresa “Pegada Ltda” é uma prestadora de serviços, de acordo com a legislação municipal, ela está obrigada à retenção e 5% quando da condição de tomadora. Então, contratou a “Bravo Medições Ltda”. Para prestar serviços de manutenção nos seus equipamentos, que emitiu uma Nota Fiscal no valor de seus serviços – R$15.000,00. Como serão os lançamentos da tomadora relativos ao pagamento com cheque?
R: D – Desp. c/serv. de terceiros - R$15.000,00
 C – Banco	 - R$14.250,00
 C – ISS a recolher (5%) - R$ 750,00
O peso dos impostos cresceu de tal forma no Brasil, que houve a necessidade de medição de carga tributária. Esta começou a ser medida em 1947, quando o percentual adquirido foi de 13,8% do PIB. Como podemos definir a carga tributária e como é obtido o índice?
R: A carga tributária nada mais é que a medição do volume de recurso financeiros que o Estado arrecada na forma de tributos comparado com a geração de riqueza em geral. O índice é obtido por meio da divisão de todas as receitas tributárias pelo valor do PIB.
ICMS é o imposto sobre operação relativas a circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicações, é um imposto não cumulativo de competência Estadual e do Distrito Federal. Qual o fator gerador do ICMS?
R: O fator gerador do ICMS está contido na Lei complementar n. 87/96, art. 12, o que compreende a circulação de mercadoria ou prestação de serviços. Neste artigo 12 considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:
- Saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte; ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular.
- Fornecimento de alimentação, bebidas ou outras mercadorias por qualquer estabelecimento.
- Transmissão à terceiro de mercadoria em armazém geral ou em depósito fechado, no estado do transmitente.
Sobre o PIS e COFINS monofásico trata-se de um mecanismo semelhante a substituição tributária. O Governo Federal criou o regime monofásico para alguns produtos. Quais são esses produtos?
R: O Governo Federal criou o regime monofásico para os produtos de higiene pessoal, medicamentos e cosméticos, que também tornou os importadores e industriais desses produtos responsáveis pelo recolhimento do PIS e COFINS.
O programa de integração social (PIS) e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) são contribuições sociais com funções fiscais. Incidem sobre o faturamento das empresas tendo o PIS o objetivo de financiar o pagamento do seguro-desemprego e do abono (anual PIS) para os trabalhadores e a COFINS é destinada às despesas com atividade-fim das áreas da saúde, previdência e assistência social. Quem são os contribuintes do PIS e da COFINS?
R: Os contribuintes do PIS e da COFINS são as pessoas jurídicas de direito privado, inclusive aquelas equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, inclusive as sociedade de economia mista e suas subsidiarias.
As empresas registram suas operações em livros contábeis. Quais os principais livros contábeis obrigatórios?
R: Livro Razão, Registro de Duplicata, Inventário, Diário e Caixa.
Andrea trabalha como assistente da empresa comércio de móveis e contabilizou um valor de ICMS no valor de R$1.000,00 de uma aquisição de 05 mesas, adquiridas de uma indústria contribuinte do ICMS e do IPI para sala de Recursos Humanos. Preocupada com o valor do CMS a Sra. Andrea fez a seguinte pergunta para o Contador: Por que ao comprarmos a mesma quantidade, pelo mesmo valor e da mesma empresa para a comercialização e o valor do ICMS foi menor? Existe alguma diferença? Responder sim ou não e justificar a sua resposta
R: Sim, o ICMS ficou mais alto, porque como os itens foram comprados para serem usados como ativo imobilizado, o IPI fica incluído na base de cálculo do ICMS. Quando os itens são comprados para revenda, o princípio da não cumulatividade continua, ou seja, o IPI nãoé incluso na base de cálculo do ICMS.