9 - Suspensão do crédito tributário - parte 1 PROVA

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Linha do tempo
Cobrança judicial
Cobrança Administrativa
Lançamento
Certidão de dívida ativa
Inserção
Modificação do crédito tributário
Extinção
Artigo 156 do CTN
Põem fim à relação jurídica tributária.
Há constituição do crédito, mas lhe é afastada a exigibilidade
Exclusão
Ocorre quando entre a obrigação tributária e o crédito tributário surge uma lei que exclui a exigência do tributo
Há a obrigação, mas se impede a constituição do crédito, o lançamento é interrompido.
ISENÇÃO ANISTIA
 Tributo Penalidade Pecuniária
SUSPENSÃO
Impede a cobrança do crédito tributário
O crédito foi constituído, mas o Estado não pode cobrá-lo
Afasta temporariamente a exigibilidade
Artigo 151 do CTN
Rol taxativo:
 Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei [...]
 Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha sobre:
 I - suspensão ou exclusão do crédito tributário; 
[...]
Momento em que ocorre o advento da causa suspensiva
Crédito não constituído?
Suspende a exigibilidade do crédito, não impede a sua constituição. Situações distintas.
Entendimento diverso faria com que o Fisco perdesse o direito de constituir o crédito.
Ex.: liminar em mandado de segurança antes do lançamento. Ataca a obrigação.
Fisco pode realizar o lançamento, mas não pode cobrar.
Ambos os casos impedem a cobrança.
No primeiro, o lançamento não pode estipular prazo para pagamento nem penalidade.
“suspenso por medida judicial”
Não pode ocorrer “suspensão” (impedimento) da exigibilidade anterior à constituição:
Reclamações e recursos;
Parcelamento.
Estas hipóteses exigem a constituição.
A moratória é uma situação excepcional para a qual a lei pode conceder.
A suspensão é relativa apenas à exigibilidade do crédito tributário, não alcançando as obrigações acessórias, tais como escrituração de livros, fornecimento de informações etc.
Não abrange as obrigações de fazer e não fazer.
Depósito do montante integral
Direito subjetivo do contribuinte - Faculdade
Necessário para que se impugne no âmbito administrativo ou judicial o lançamento.
Integral e em dinheiro – súmula 112 do STJ
O processo administrativo já suspende, mas sozinho não impede a incidência de juros. O depósito impede.
Suspende a prescrição.
Se ao final do litígio o contribuinte “ganhar” (parcial ou totalmente) poderá levantar o valor depositado, com os acréscimos legais (correção monetária e juros).
Há o levantamento mesmo que hajam outras dívidas com o Fisco. O depósito é vinculado. STJ
Se “perder” o valor é “convertido em renda” em prol dos cofres públicos (causa de extinção do crédito).
Se houver julgamento sem resolução do mérito, também há conversão do depósito em renda. O contribuinte só levanta se “ganhar” no mérito.
Valor exigido pela Fazenda Pública. Deve 100, mas exige 300.
Pode ocorrer antes do lançamento. Se for lançamento por homologação o Fisco deve concordar (expressa ou tacitamente) com o valor do depósito. Concordando há o lançamento. Não é necessário realizar o lançamento de ofício para evitar a decadência.