Unidade de Aprendizado 4 - Parte 1 - Elisão fiscal procedimentos contábeis

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Elisão �scal: 
procedimentos 
contábeis
APRESENTAÇÃO
Olá!
Você sabia que o planejamento tributário está relacionado com a elisão? E para o
contribuinte, a elisão fiscal torna-se arma essencial na economia fiscal?
Elidir é evitar, reduzir o montante ou retardar o pagamento do tributo por atos ou omissões
lícitos do sujeito passivo, anteriores à ocorrência do fato gerador. Portanto, elisão fiscal é
definida como a economia tributária lícita.
Nesta Unidade de Aprendizagem você vai estudar a elisão fiscal e seus procedimentos
contábeis. Sem informações contábeis adequadas, o planejamento tributário ficará
dependente de dados avulsos, não regulares, sujeitos a es�ma�vas, a erros e a avaliações
equivocadas. Desta forma, a contabilidade, sendo um sistema de registros permanentes das
operações, é um pilar de tal planejamento.
Bons estudos!
Ao �nal desta unidade, você deve apresentar os seguintes aprendizados:
 Diferenciar as alterna�vas de planejamento tributário.
 Dis�nguir as formas de contabilização.
 Iden�ficar as vantagens da elisão fiscal como forma de planejamento tributário.
DESAFIO
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Planejamento tributário é a designação corrente para uma série de procedimentos
tradicionalmente conhecidos como forma de economia de impostos, o qual visa diminuir as
pressões que a carga tributária exerce sobre os preços dos produtos.
 
Diante do exposto acima, demonstre a diferença entre evasão fiscal e elisão fiscal,
exemplificando cada uma delas.
INFOGRÁFICO
Observe no infográfico as alterna�vas de planejamento tributário e suas formas de
contabilização para que a empresa possa aplicar e executar com êxito.
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CONTEÚDO DO LIVRO
A elisão fiscal se caracteriza por ser uma obra da cria�vidade dos planejadores tributários,
sempre se u�lizando de meios legais permi�dos ou não proibidos na norma. É realizada pelos
administradores da empresa antes da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária,
visando a efe�vação do negócio com o menor ônus possível, como forma legal de
planejamento tributário.
Você entenderá melhor o que foi apresentado, acompanhando o capítulo Elisão fiscal:
procedimentos contábeis da apos�la "Contabilidade Tributária". A leitura facilitará seu
aprendizado esclarecendo suas dúvidas.
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DICA DO PROFESSOR
Assista no vídeo alguns conceitos sobre elisão fiscal e procedimentos contábeis, pois através
deles é possível a aplicação dos obje�vos propostos.
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EXERCÍCIOS
 
1) A contabilidade registra as demais variadas contas contábeis para mostrar valores como
caixa, contas a pagar, contas a receber e demais aspectos que a tornam uma contabilidade
financeira. No entanto, para a área tributária, teremos que nos atentar a determinadas
contas contábeis para que as empresas consigam obter melhor gerenciamento de seus
tributos. Quais são as contas de maior relevância?
a) Bancos conta movimento, estoques, impostos a recuperar, salários e encargos,
fornecedores e clientes.
b) Imobilizado, impostos a pagar, bancos conta movimento, estoques.
c) Impostos a recuperar, salários e encargos, emprés�mos bancários e imobilizado.
d) Bancos conta movimento, imobilizado, impostos a pagar, salários e encargos, fornecedores
e clientes.
e) Salários e encargos, fornecedores e clientes, impostos a recuperar e emprés�mos
bancários.
 
2) É a ferramenta que se propõe a fornecer informações estruturalmente lógica e de grande
u�lidade para que empresários, inves�dores, bancos, acionistas, fornecedores, clientes, e a
sociedade em geral, vejam como andam o desenvolvimento de um determinado negócio, e
assim possam tomar decisões mais eficientes:
a) Administração.
b) Economia.
c) Engenharia.
d) Contabilidade.
e) Direito.
 
3) O art. 3º do CTN vem a definir o conceito de tributo, e em seu ar�go 5º define suas
espécies:
a) Impostos, IPTU e IPVA.
b) Taxas, impostos e cer�dão de nascimento.
c) Pavimentação, arborização, esgotos pluviais.
d) Contribuição de melhoria, impostos e PIS.
e) Impostos, taxas e contribuições de melhoria.
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4) Os impostos federais são:
a) PIS, COFINS, IPVA.
b) FGTS, PIS, ISS.
c) PIS, COFINS E FGTS.
d) IPTU, ITBI, ISS.
e) ICMS, ITCMS, IPVA.
 
5) Os dois pilares de diferenciação de planejamento tributário lícito e ilícito são:
a) Arbitrado e simples nacional.
b) Evasão fiscal e sonegação fiscal.
c) Elisão fiscal e arbitrado.
d) ECD e ECF.
e) Elisão fiscal e evasão fiscal.
NA PRÁTICA
Acompanhe um exemplo de uma empresa que atende aos quesitos necessários para aderir
ao processo de Elisão Fiscal como forma de planejamento tributário.
A Fox Consultoria Tributária Ltda. foi contratada pela empresa Mananger Ltda., com o obje�vo
de fazer a implantação do Planejamento Tributário da empresa.
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O grande obje�vo da Mananger era analisar se suas despesas, receitas e créditos tributários
estariam ocorrendo de acordo com o que a empresa esperava, a par�r dos relatórios da
contabilidade, e iden�ficar as vantagens da elisão fiscal, como forma de planejamento
tributário.
 
O planejamento tributário antes de ser um direito é uma obrigação para todo bom
administrador.
É uma possibilidade de redução de custos e melhoria da lucra�vidade das empresas. Em um
ambiente de elevada carga tributária, torna-se indispensável para qualquer �po de negócio.
SAIBA +
Para ampliar seu conhecimento a respeito desse assunto, veja abaixo a(s) sugestão(ões) do
professor:
Planejamento tributário: teoria e prá�ca - Bloco 1
Conteúdo disponível na plataforma virtual de ensino. Con�ra!
Planejamento tributário: pague menos, dentro da lei!
Conteúdo disponível na plataforma virtual de ensino. Con�ra!
Ar�go 116, parágrafoúnico, CTN: Norma an�elisiva genérica?
Conteúdo disponível na plataforma virtual de ensino. Con�ra!
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Parágrafo único art. 116 CTN (Código Tributário Nacional). DÓRIA, ANTÔNIO ROBERTO
SAMPAIO. Elisão e Evasão Fiscal. 2. ed., São Paulo: Bushatsky, 1977.