RESPOSTA DISCURSIVA 2-GESTÃO TRIBUTÁRIA

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DISCURSIVA 2
GESTÃO TRIBUTÁRIA
RESPOSTA 1
Para as empresas optantes do Lucro Presumido, no que tange ao IRPJ e CSLL o cálculo é apurado trimestralmente. Dependendo da atividade desenvolvida pela empresa, os percentuais utilizados para determinar a base de cálculo do IRPJ variam entre 1,6%, 8%, 16% e 32%, assim como para calcular a Contribuição Social (CSLL) as alíquotas podem variar entre 12% e 32% .
Aplicado os percentuais sobre as receitas auferidas, teremos a presunção do Lucro (base de cálculo) que sobre a mesma será aplicado a alíquota de 15% para IRPJ e 9% para CSLL. Ao exceder o limite de 60.000,00 no trimestre sobre a base de cálculo, ainda terá um adicional de 10% sobre esse excedente que será acrescido no total do IRPJ à pagar (Lei 9.249/1995, art.3º).
Exemplo:
Uma empresa de Prestação de Serviços na área de Engenharia obteve receita bruta acumulada de R$ 195.000,00 no 1º Trim/2019 . Determine o Lucro Presumido e os impostos Federais de IRPJ e CSLL.
IRPJ
Receita trimestral = 195.000 x 32 % = R$ 62.400,00 (Lucro Presumido)
Base de Cálculo = R$ 62.400,00 x 15% = R$ 9.360,00
Adicional:
(62.400,00 – 60.000) = 2.400 x 10% = R$ 240,00
 IRPJ total: 9.360,00 + 240,00 = R$ 9.600,00 (DARF cód. 2089)
CSLL
Receita trimestral = 195.000 x 32 % = R$ 62.400,00 (Lucro Presumido)
Base de Cálculo = R$ 62.400,00 x 9% = R$ 5.616,00 (DARF cód.2372)
RESPOSTA 2
Com relação às mudanças do Simples Nacional em 2018, às alíquotas continuaram a ser progressivas, uma vez o faturamento da empresa aumentando a alíquota também aumenta, porém passou a ser aplicado um desconto fixo específico para cada faixa de enquadramento, ou seja, devemos considerar a receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores, a alíquota e a parcela fixa do desconto. 
Para calcular o imposto a pagar, deve-se primeiramente ver em qual anexo a empresa está enquadrada (comércio, indústria ou serviços), depois em qual faixa deste anexo (através do faturamento dos últimos 12 meses). 
Exemplo prático:
Uma empresa do comércio de Peixes (anexo I-Comércio), obteve faturamento em Janeiro de 2019 de R$ 38.000,00 e sua RBTA12 foi de R$ 460.000,00. Determine a alíquota Nominal, Efetiva e o valor DAS mensal a recolher:
Cálculo:
(RBA12 x Alíq) – PD /RBA 12
(460.000,00 x 9,5%) – 13.860,00/460.000,00
43.700,00 – 13.860,00/460.000,00
29.840,00/460.000,00 = 6,49% 
38.000,00 x 6,49% = R$ 2.466,20 (faturamento mensal x alíquota efetiva).
Resolução neste exemplo: (conf. tabela do anexo I – Comércio- 3ª faixa)
Alíquota Nominal: 9,5% 
Alíquota Efetiva: 6,49%
Parcela a deduzir: 13.860,00
DAS a recolher em Fevereiro: R$ 2.466,20