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UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 4º/3º semestres Andrea Maia Camargo Francisco - B94BGB-6 Alef Gomes dos Santos – B88CAH5 Arthur Gregory dos Santos Batista Matheus Augusto Pereira da Silva - B9496F-9 Mike Vieira Reis - B9091A-0 Pamella Braga de Morais Rodrigues - B9451-0 Rafael Anjos dos Santos - B90568-9 Coord. Auxiliar Wolney SÃO PAULO – SP 2014 3 ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS APS apresentando como exigência para a avaliação do segundo bimestre, em disciplinas do terceiro/quarto semestre, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista, sob orientações do Prof. de Contabilidade de Custos (Wolney). 4 Sumário 1. Introdução 2. Identificação 3. Contratos 4. Integralização 5. Contabilização 6. Conclusão 7. Fichas 5 Introdução A Quality Pockets foi criada com o intuito de realizarmos um estudo sobre a matéria de contabilidade de custos, ou seja, para realizarmos um estudo sobre o custo em uma empresa industrial. Lembrando que a empresa não é verdadeira, sendo, uma empresa fictícia, com contabilizações iniciais básicas, sendo desenvolvidas durante o trabalho. Com os conhecimentos obtidos nas aulas presenciais, iremos trabalhar com as metodologias de custo por absorção, departamentalização entre outras contabilizações solicitadas para a elaboração do trabalho. 6 4.2 – Identificação O exercício a seguir demonstrará a contabilização de iniciação da empresa Quality Pocket, que estará sendo fundada no dia 01/09/2014, com o intuito de produzir bolças femininas. Ainda classificada como empresa de pequeno porte, a empresa contará com o trabalho eficiente de seus colaboradores para que os custos de seus produtos sejam bem elaborados, podendo trazer competividade no mercado e o máximo de vendas possíveis para suprir os gastos de produção e gerar lucros para uma possível ampliação. Por isso, a empresa trabalha com cinco departamentos: Estoque, corte, montagem, acabamento e administração. CONTRATO DE CONSTITUIÇÃO QUALITY POCKETS 1. PAMELLA BRAGA DE MORAIS RODRIGUES, brasileira, casada, Universitária, nascida em 01/01/1980, filha de Jose Rodrigues e Maria de Morais Rodrigues, portador da Carteira de Identidade de n.º12.123.321–0 SP/SP e do CPF/MF de n.º 201.251.215.03, residente e domiciliado à Rua Monsenhor Joao Pedro Fuserning, – 1 – São Paulo – SP – CEP 2. MIKE VIEIRA REIS, brasileiro, solteiro, Universitário, nascido em 01/02/1978, filho de Jose Reis e Maria Vieira Reis, portador da Carteira de Identidade de n.º 21.345.321–2 SP/SP e do CPF/MF de n.º324.567.428–00 – residente e domiciliado à Rua Guilherme Valente, 410 – Jardim Vergueiro – São Paulo – SP – CEP. 7 Constituem uma sociedade limitada, mediante as seguintes cláusulas: Cláusula Primeira – A sociedade adota o nome empresarial QUALITY POCKETS, Endereço: Rua Pamplona, 2219 Jardim Paulista CEP: 01405–002– São Paulo– SP. Cláusula Segunda – A sociedade tem por Objeto social: QUALITY POCKETS (CNAE9698/007). Cláusula Terceira – A sociedade iniciará suas atividades em 01 de Outubro de 2014 e seu prazo de duração é indeterminado. Cláusula Quarta – O capital social é R$ 500.000,00 (Quinhentos Mil reais), integralizadas, neste ato, em moeda corrente do País, pelos sócios: NOME N COTAS VALOR % PAMELA BRAGA 400.000 R$ 400.000,00 (50%) MIKE 400.000 R$ 400.000,00 (50%) Cláusula Quinta – As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a terceiros sem o consentimento do(s) outro(s) sócio(s), a quem fica assegurado, em igualdade de condições e preço direito de preferência para a sua aquisição se postas à venda. Cláusula Sexta – A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social. Cláusula Sétima – A administração da sociedade caberá a MIKE, com todos os poderes e atribuições necessários à administração e representação da sociedade, autorizados o uso do nome empresarial, vedado, no entanto, fazê– lo em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigações seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, sem autorização do(s) outro(s) sócio(s). 8 Cláusula Oitava – Ao término de cada exercício social, em 31 de dezembro, o (s) administrador (es) prestará (rão) contas justificadas de sua(s) administração (ões), procedendo à elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apurados. Cláusula Nona – Nos quatro meses seguintes ao término do exercício social, os sócios deliberarão sobre as contas e designarão administrador (es) quando for o caso. Cláusula Décima – A sociedade poderá a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra dependência, mediante alteração contratual assinada por todos os sócios. Cláusula Décima Primeira – Os sócios poderão, de comum acordo, fixar uma retirada mensal, a titulo de "pro labore" para o(s) sócio(s) administrador (es), observadas as disposições regulamentares pertinentes. Cláusula Décima Segunda – Falecendo ou sendo interditado qualquer sócio, a sociedade continuará suas atividades com os herdeiros, sucessores e o incapaz. Não sendo possível ou inexistindo interesse destes ou do(s) sócio(s) remanescente(s), o valor de seus haveres será apurado e liquidado com base na situação patrimonial da sociedade, à data da resolução, verificada em balanço especialmente levantado. Parágrafo único – O mesmo procedimento será adotado em outros casos em que a sociedade se resolva em relação a seu sócio. 9 Cláusula Décima Terceira – O(s) Administrador (es) declara(m), sob as penas da lei, que não está (ão) impedido(s) de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar(em) sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou a propriedade. Cláusula Décima Quarta – Fica eleito o foro de São Paulo/SP para o exercício e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato. E por estar assim justo e contratado, assina o presente instrumento em 04 (quatro) vias de igual teor, perante as testemunhas na forma da Lei. ____________________________________________________ PAMELLA BRAGA DE MORAIS RODRIGUES ____________________________________________________ MIKE VIEIRA REIS 10 1) Integralizaçãodo Capital Social e Depósito parcial de R$ 750.000 no Banco dos Brasileiros, parte desse valor foi investido em uma Aplicação CDB, o valor foi R$ 70.000, que renderá R$ 1.200 mensais. D – Caixa = 800.000 C – Capital Social = 800.000 D – Banco conta movimento = 750.000 C – Caixa = 750.000 D – Aplicação Financeira (CDB) = 70.000 C – Banco conta movimento = 70.000 2) Locação de um imóvel com 200 metros quadrados por 3 meses, sendo o espaço adequado as condições de produção, o aluguel será prorrogado, o valor mensal é de R$ 7.000. D – Despesas com alugueis antecipados = 21.000 C – Banco conta movimento = 21.000 3) Compra de 4 máquinas de corte de couro e tecidos para o ativo imobilizado, através da empresa Industrial Geral. Custo unitário de R$ 32.000. Custo total: R$ 128.000, pago no débito automático. D – Máquinas e Equipamentos = 96.000 C – Banco conta movimento = 96.000 11 4) Compra de equipamentos de informática para a administração da empresa. Foi adquirido 6 computadores, cada um por R$ 1.800, 3 máquinas de emissão de nota fiscal, cada uma por R$ 240,00 e 3 impressoras por R$ 500,00 cada. Somando o total de R$ 13.020, pago no débito automático. D – Equipamentos de informática = 13.020 C – Banco conta movimento = 13.020 5) A notificação da conta de luz no valor de R$ 16.000,00. D – Despesa com energia = 16.000 C – Contas de energia a pagar = 16.000 6) Foi solicitado um empréstimo do Banco Delta no valor de R$ 150.000 para fins de investimentos na empresa, o pagamento da primeira parcela será daqui a doze meses a partir da data de hoje, 01/09/2014. A taxa de juros passará a ser aplicada a partir do sexto mês. D – Banco conta movimento = 150.000 C – Empréstimos em Longo Prazo = 150.000 7) Compra de 2 mini caminhões para o transporte dos produtos acabado e vendidos para os clientes da empresa. Cada um custou R$ 82.000. D – Veículos = 164.000 C – Banco conta movimento = 164.000 8) Compra de um imóvel com um intuito futuro de locação. A compra foi feita a prazo pelo valor total de R$ 500.000, parcelados em 24 meses. D – Imóveis para renda – 500.000 C – Títulos a pagar – 500.000 12 Razonetes das Contabilizações Iniciais. 800.000,00 1 7 164.000,00 8 500.000,00 - 800.000,00 164.000,00 - 500.000,00 - 164.000,00 500.000,00 Capital Social Veículos Imóveis para Renda Caixa Banco C/M Aplicação Financeira 1 800.000,00 750.000,00 1 1 750.000,00 70.000,00 1 1 70.000,00 6 150.000,00 96.000,00 3 13.020,00 4 164.000,00 7 800.000,00 750.000,00 900.000,00 343.020,00 70.000,00 – 50.000,00 556.980,00 70.000,00 Despesas de Aluguel Títulos a Pagar Máquinas e Equipamentos 2 21.000,00 500.000,00 8 3 96.000,00 21.000,00 – – 500.000,00 96.000,00 – 21.000,00 –500.000,00 96.000,00 Despesas de Energia Contas de Energia a Pagar Empréstimo de Longo Prazo 5 16.000,00 16.000,00 5 150.000,00 6 16.000,00 – – 16.000,00 – 150.000,00 16.000,00 –16.000,00 –150.000,00 Equipamentos de Informática 4 13.020,00 13.020,00 – 13.020,00 Aluguel a Pagar 21.000,00 2 – 21.000,00 –21.000,00 13 Ativo Circulante 713.980,00R$ Passivo Circulante 537.000,00R$ Disponível Títulos a Pagar 500.000,00R$ Caixa 50.000,00R$ Aluguel a Pagar 21.000,00R$ Banco 556.980,00R$ Contas de Energia a pg 16.000,00R$ Aplicações Financeiras CDB 70.000,00R$ Créditos Passivo Não Circulante 150.000,00R$ Empréstimo LP 150.000,00R$ Estoque Outros Despesa com Aluguel 21.000,00R$ Despesas de Energia 16.000,00R$ Ativo Não Circulante 773.020,00R$ RLP Patrimônio Liquido 800.000,00R$ Capital Social 800.000,00R$ Investimento Imóveis para Renda 500.000,00R$ Imobilizado Veículos 164.000,00R$ Maquinas e Equipamentos 96.000,00R$ Equipamentos de Informática 13.020,00R$ Intangíveis Total do Ativo 1.487.000,00R$ Total do Passivo 1.487.000,00R$ Balanço Patrimonial 14 4.2.1 – Compras 1 – Compra a vista de 20.000 zíperes por R$ 1.00 cada, através da Nota Fiscal 2697 da empresa Utilidades e Cia. Incluindo ICMS de 12% e IPI DE 10% o valor total da Nota Fiscal é de RS 20.000. D – Matéria Prima = 15.600 D – ICMS a Recuperar = 2.400 D – IPI a Recuperar = 2.000 C – Caixa = 20.000 2 – Compra a vista de 500 m² de Couro sintético, onde o metro² custa R$ 15,00, com valor total de R$ 7.500 na Nota Fiscal 0565, Incluindo ICMS de 12% e IPI DE 10%. Compra feita na loja Mais tecidos. D – Matéria Prima = 5.850 D – ICMS a Recuperar = 900,00 D – IPI a Recuperar = 750,00 C – Caixa = 7.500 3 – Compra a prazo de 18000 Fivelas Metálicas de Varias tipos por R$ 1.50 cada, através da Nota Fiscal 25974 da empresa, A Melhor em variedades Ltda. Incluindo ICMS de 12% e IPI de 10% com o valor total de R$ 27.000. D – Matéria Prima = 21.060 D – ICMS a Recuperar = 3.240 D – IPI a Recuperar = 2.700 C – Fornecedores = 27.000 15 4 – Compra a prazo de 300² m de tecido de cetim, por R$ 5.00 cada metro², através da Nota Fiscal 8563 da loja, Mais tecidos Ltda. Incluindo ICMS de 12% e IPI de 10%. Com o Valor total de R$ 1.500 D – Matéria Prima = 1.170 D – ICMS a Recuperar = 180,00 D – IPI a Recuperar = 150,00 C – Fornecedores = 1.500 Gasto total = R$ 56.000 Total de ICMS a Recuperar = R$ 6.720 Total de IPI a Recuperar = 5.600 4.2.2 Quadro de funcionários para a produção e gerenciamento, além dos gastos relativos à empresa em determinado mês de operação. FUNCIONÁRIOS DA EMPRESA N° de Pessoas Departamentos Gasto de Salários 10 Pessoas Administração R$ 15.000 25 Pessoas Produção R$ 30.000 Total de 35 Pessoas Dois Departamentos Total de gasto: R$45.000,00 D – Despesas de salário = 15.000 D – Custo de mão de obra = 30.000 C – Salários a pagar = 45.000 D – Custopara produto A = 18.000 C – Custo com mão de obra = 18.000 D – Custo para produto B = 12.000 C – Custo com mão de obra = 12.000 16 Gastos com Matéria Prima D – Custo com matéria prima = 43.680 C – Matéria prima = 43.680 D – Custo para produto A = 26.208 C – Custo com matéria prima = 26.208 D – Custo para produto B = 17.472 C – Custo com matéria prima = 17.472 Gastos com o Aluguel D – Custo com matéria prima = 21.000 C – Aluguel a pagar – > Já calculado = 21.000 D – Custo para produto A = 12.600 C – Custo com matéria prima = 12.600 D – Custo para produto B = 8.400 C – Custo com matéria prima = 8.400 Gasto com Energia D – Custo com matéria prima = 16.000 C – Energia – > Já calculado = 16.000 17 4.2.3 Quantidade de Produções A empresa QUALITY POCKETS produzirá 10.000 unidades de bolsas neste trimestre, sendo, 6500 unidades para o produto A e 3500 unidades para o produto B. A empresa prevê um gasto de R$ 38.000,00 com matéria prima, sendo R$ 25.000,00 no produto A e R$ 13.000,00 para o produto B. 4.2.3.1 Ao final do mês 20% da produção não estarão finalizadas, ficando em elaboração e o restante (80%) estará como produtos acabados, devendo esse ser contabilizado. Ao final do trimestre foram finalizadas 8.000 bolsas, ficando em elaboração apenas 2.000 conforme quadro abaixo: QUANTIDADE DE PRODUTOS PRODUZIDOS PRODUTOS ACABADOS EM ELABORAÇÃO TOTAL A 5.300 1.200 6.500 B 2.700 800 3.500 TOTAL 8.000 2.000 10.000 Os gastos com a produção foram os seguintes: R$ 38.000,00 Matéria prima, R$ 90.000,00 Mão de obra, R$ 17.000,00 Manutenção da fabrica, assim totalizando como custo direto o total de R$ 145.000,00 no período, sendo que R$ 82.650,00 (57%) para o produto A e R$ 62.350,00 (43%) para o produto B. MATERIA PRIMA PRODUTOS QUANTIDADES EM R$ A R$ 25.000,00 B R$ 13.000,00 TOTAL R$ 38.000,00 18 4.2.4 Custos dos produtos pela Metodologia de Custeio por Absorção, utilizando 2 (dois) diferentes critérios de rateio. Primeiro Critério: Quantidade produzida PRODUTOS UNIDADES A 5.300 B 2.700 TOTAL 8.000 Rateio de Aluguel X Quantidade Produzida CUSTO A = 5.300 / 8.000 * 21.000,00 = 13.912,50 CUSTO B = 2.700 / 8.000 * 21.000,00 = 7.087,50 Rateio de energia X Quantidade Produzida CUSTO A = 5.300 / 8.000 * 16.000,00 = 10.600,00 CUSTO B = 2.700 / 8.000 * 16.000,00 = 5.400,00 Rateio de depreciação X Quantidade Produzida CUSTO A = 5.300 / 8.000 * 3.456,00 = 2.289,60 CUSTO B = 2.700 / 8.000 * 3.456,00 = 1.166,40 Produtos Quantidade CV Aluguel Energia Depreciação Custo Total Custo Unit. A 5.300 82.650,00 13.912,50 10.600,00 2.289,60 109452,1 20,65 B 2.700 62.350,00 7.087,50 5.400,00 1.166,40 76,003,90 28,15 TOTAL 8.000 145.000,00 21.000 16.000,00 3.456,00 185.456,00 19 Segundo Critério: Consumo Hora Máquina Produtos QUANTIDADE Hora/m A 318 Horas/m B 186 Horas/m TOTAL 504 Horas/m Rateio de Aluguel X Consumo HM CUSTO B = 186 / 504 * 21.000 = 7.750,00 Rateio de energia X Consumo HM CUSTO A = 318 / 504 * 16.000 = 10.095,24 CUSTO B = 186 / 504 * 16.000 = 5.904,74 Rateio de depreciação X Consumo HM CUSTO A = 318 / 504 * 3.456 = 2.180,57 CUSTO B = 186 / 504 * 3.456 = 1.275,43 Produtos Quantidade Cv Aluguel Energia Depreciação Custo total Custo/Unit A 5.300 82.650,00 13.250 10.095,24 2.180,57 108.175,81 20,41 B 2.700 62.350,00 7.750 5.904,74 1.275,43 77280,17 28,62 TOTAL 8.000 145.000,00 21.000 16.000 3.456 185.455,98 Após verificar os critérios foi decidido contabilizar o aluguel e a depreciação pela quantidade produzida e a energia elétrica pelo consumo de hora máquina. A tabela ficará assim: Produtos Quantidade Cvt Aluguel Energia Depreciação Custo total Custo/Unit A 5.300 82.650 13.912,50 10.095,24 2.289,60 108.947,08 20,55 B 2.700 62.350 7.087,50 5.904,74 1.166,40 76.508,64 28,33 TOTAL 8.000 145.000 21.000 16.000 3.456 185.455,72 CUSTO A = 318 / 504 * 21.000 = 13.250,00 20 4.2.5 Calcular e contabilizar o custo dos produtos pela Metodologia de Departamentalização, detalhando os critérios de rateio. Método de Rateio para Aluguel: Rateio Aluguel x Área ocupada CORTE A = 30 m² 50 m² B = 20 m² PRODUÇÃO A = 60 m² 110 m² 200 m² B = 50 m² ACABAMENTO A = 20 m² 40 m² B = 20 m² CORTE A = 30 / 200 * 21000 = 3150,00 3150,00 + 2100,00 = 5250,00 CORTE B = 20 / 200 * 21000 = 2100,00 PRODUÇÃO A = 60 / 200 * 21000 = 6300,00 6300,00 + 5250,00 = 11550,00 PRODUÇÃO B = 50 / 200* 21000 = 5250,00 ACABAMENTO A = 20 / 200 * 21000 = 2100,00 2100,00 + 2100,00 = 4200,00 ACABAMENTO B = 20 / 200 * 21000 = 2100,00 Total 5250,00 + 11550,00 + 4200,00= 21000,00 21 Método de Rateio para Aluguel: Rateio Aluguel x Área ocupada CORTE A = 30 m² 50 m² B = 20 m² PRODUÇÃO A = 60 m² 110 m² 200 m² B = 50 m² ACABAMENTO A = 20 m² 40 m² B = 20 m² CORTE A = 30 / 200 * 7000 = 1050,00 1050,00 + 700,00 = 1750,00 CORTE B = 20 /200 * 7000 = 700,00 PRODUÇÃO A = 60/ 200 * 7000 = 2100,00 2100,00 + 1750,00 = 3850,00 PRODUÇÃO B = 50 / 200* 7000 = 1750,00 ACABAMENTO A = 20 / 200 * 7000 = 700,00 700,00 + 700,00 = 1400,00 ACABAMENTO B = 20 / 200 * 7000 = 700,00 Total 1750,00 + 3850,00 + 1400,00 = 7000,00 Produtos Corte Produção Acabamento Custo total A 3150,00 6300,00 2100,00 11550,00 B 2100,00 5250,00 2100,00 9450,00 TOTAL 5250,00 11550,00 4200,00 21000,00 22 Método de Rateio para Energia: Rateio Energia x Hora Máquina CORTE A = 150 HM 250 HM B = 100 HM PRODUÇÃO A = 200 HM 250 HM 600 HM B = 50 HM ACABAMENTO A = 50 HM 100 HM B = 50 HM CORTE A = 150 / 600 * 16000 = 4000,00 4000,00 + 2666,67 = 6666,67 CORTE B = 100 / 600 * 16000 =2666,67 PRODUÇÃO A = 200/ 600 * 16000 =5333,33 5333,33 + 1333,33 = 6666,67 PRODUÇÃO B = 50 / 600 * 16000 =1333,33 ACABAMENTO A = 50/ 600 * 16000 = 1333,33 1333,33 + 1333,33 = 2666,67 ACABAMENTO B = 50 / 600 * 16000 =1333,33 Total 6666,67 + 6666,67 + 2666,67 = 16.000,00 Produtos Corte Produção Acabamento Custo total A 1050,00 2.100,00 700,00 3850,00 B 700,00 1.750,00 700,00 3150,00 TOTAL 1750,00 3.850,00 1400,00 7000,00 23 Método de Rateio por Depreciação: Rateio Depreciação X Quantidade de funcionários CORTE A = 7 funcionários 14 funcionários B = 7 funcionários PRODUÇÃO A = 2 funcionários 5 funcionários 25 funcionários B = 3 funcionários ACABAMENTO A = 3 funcionários 6 funcionários B = 3 funcionários CORTE A = 7 / 25 * 3456 = 967,68 967,68 + 967,68 = 1935,36 CORTE B = 7 / 25 * 3456 = 967,68 PRODUÇÃO A = 2 / 25 * 3456 = 276,48 276,48 + 414,72 = 691,20 PRODUÇÃO B = 3 / 25 * 3456 = 414,72 ACABAMENTO A = 3 / 25 * 3456 = 414,72 414,72 + 414,72 = 829,44 ACABAMENTO B = 3 / 25 * 3456 = 414,72 Total 1935,36 + 691,20 + 829,44 = 3456,00 Produtos Corte Produção Acabamento Custo total A 4000,00 5333,33 1333,33 10666,67 B 2666,67 1333,33 1333,23 5333,33 TOTAL 6666,67 6666,672666,67 16000,00 24 TOTALIZAÇÃO DE RATEIO POR DEPARTAMENTALIZAÇÃO Contabilização de custos de departamentalização ALUGUEL D – Custo do Produto A (CORTE) = R$ 3150,00 D – Custo do Produto A (PROD.) = R$ 6300,00 D – Custo do Produto A (ACAB.) = R$ 2100,00 C – Aluguel a pagar do Produto A = R$ 11550,00 D – Custo do Produto B (CORTE) = R$ 2100,00 D – Custo do Produto B (PROD.) = R$ 5250,00 D – Custo do Produto B (ACAB.) = R$ 2100,00 C – Aluguel a pagar do Produto B = R$ 9450,00 Produtos Corte Produção Acabamento Custo total A 967,68 276,48 414,72 1658,88 B 967,68 414,72 414,72 1797,12 TOTAL 1935,36 691,20 829,44 3456,00 Produtos Corte Produção Acabamento Custo total Custo unitário A 11550,00 10666,67 1658,88 23875,55 B 9450,00 5333,33 1797,12 16580,45 TOTAL 21000,00 16000,00 3456,00 40456,00 25 ENERGIA D – Custo do Produto A (CORTE)) = R$ 4000,00 D – Custo do Produto A (PROD.) = R$ 5333,33 D – Custo do Produto A (ACAB.) = R$ 1333,33 C – Conta de Energia a Pagar Produto A = R$ 10666,67 D – Custo do Produto B (CORTE) = R$ 2666,67 D – Custo do Produto B (PROD.) = R$ 1333,33 D – Custo do Produto B (ACAB.) = R$ 1333,33 C – Conta de Energia a Pagar Produto B = R$ 5333,33 DEPRECIAÇÃO D – Custo do Produto A (CORTE)) = R$ 967,68 D – Custo do Produto A (PROD.) = R$ 276,48 D – Custo do Produto A (ACAB.) = R$ 414,72 C – Contas a Pagar Produto A = R$ 1658,88 D – Custo do Produto B (CORTE) = R$ 967,68 D – Custo do Produto B (PROD.) = R$ 414,72 D – Custo do Produto B (ACAB.) = R$ 414,72 C – Contas a Pagar Produto B = R$ 1797,12 26 4.2.6 Contabilizar a venda de 70% dos produtos acabados em estoque nesse trimestre, sendo 60% à vista. No final do trimestre foram acabados 8.000, sendo 5.300 do Produto A e 2.700 de Produto B. A empresa vendeu 70%, o que equivale 5.600 produtos de seu estoque do trimestre, sendo do total das vendas 60% à vista e 40% a prazo. PREÇO DE VENDA: 100% 100% (–) ICMS – 18,00% (–) PIS – 1,65% (–) COFINS – 7,60% (–) LUCRO DESEJADO – 65% (=) MARK UP 7,75% VALOR DE CUSTO DO PRODUTO A: 40,00 = 516,13 MARK UP 0,0775 PREÇO DE VENDA DO PRODUTO A: R$ 516,13 VALOR DE CUSTO DO PRODUTO B: 30,00 = 387,10 MARK UP 0,0775 PREÇO DE VENDA DO PRODUTO B: R$ 387,10 27 Contabilização das Vendas PRODUTO A: (3360 unidades) D – CAIXA = R$ 1.734.196,80 C – RECEITA DE VENDAS = R$ 1.734.196,80 D – ICMS SOBRE VENDAS = R$ 312.155,42 D– PIS SOBRE VENDAS = R$ 28.614,25 D – COFINS SOBRE VENDAS = R$ 131.798,96 C – ICMS A PAGAR = R$ 312.155,42 C – PIS A PAGAR R$ 28.614,25 C – COFINS A PAGAR R$ 131.798,96 D – CPV R$ 134.400,00 C – ESTOQUE R$ 134.400,00 PRODUTO B: (2240 UNIDADES) D – CLIENTES = R$ 867.104,00 C – RECEITA DE VENDAS = R$ 867.104,00 D – ICMS SOBRE VENDAS = R$156.078,72 D – PIS SOBRE VENDAS = R$ 14.307,22 D – COFINS SOBRE VENDAS = R$ 65.899,90 C – ICMS A PAGAR = R$ 156.078,72 C – PIS A PAGAR = R$ 14.307,22 C – COFINS A PAGAR = R$ 65.899,90 D – CPV = R$ 67.200,00 C – ESTOQUE = 67.200,00 28 4.2.7 Contabilização das despesas e os ajustes referentes ao trimestre. Capital Social Caixa Banco 800.000,00 1 1 800.000,00 750.000,00 2 2 750.000,00 70.000,00 3 20.000,00 11 8 150.000,00 21.000,00 4 7.500,00 12 33 461.839,80 128.000,00 5 34 342.201,69 13.020,00 6 164.000,00 9 90.000,00 16 – 800.000,00 800.000,00 777.500,00 1.704.041,49 486.020,00 –800.000,00 22.500,00 1.218.021,49 Veículos Imóveis para Renda Matéria Prima 164.000,00 10 500.000,00 11 15.600,00 38.000,00 19 12 5.850,00 13 21.060,00 14 1.170,00 164.000,00 – 500.000,00 – 43.680,00 38.000,00 164.000,00 500.000,00 5.680,00 Contas a Pagar Empréstimos – LP Títulos a Pagar 16.000,00 7 150.000,00 8 500.000,00 10 – 16.000,00 – 150.000,00 – 500.000,00 –16.000,00 –150.000,00 –500.000,00 Despesa Energia Elétrica Desp. Salários Desp. Depreciação 16.000,00 10.666,67 22 15 135.000,00 107.000,00 26 16 3.456,00 1.658,88 24 5.333,33 23 28.000,00 E 12.106,00 1.797,12 25 12.106,00 H 16.000,00 16.000,00 135.000,00 135.000,00 15.562,00 15.562,00 0,00 0,00 0,00 29 Produto (A) Produto (B) Corte 21.660,00 21.305,11 29 19 16.340,00 10.853,55 30 20 3.150,00 8.117,68 27 60.990,00 59.654,31 31 26 46.010,00 44.201,05 32 21 2.100,00 5.734,35 28 23.875,55 28 16.580,45 22 4.000,00 23 2.666,67 24 967,68 25 967,68 106.525,55 80.959,42 78.930,45 55.054,60 13.852,03 13.852,03 25.566,13 23.875,85 0,00 Produto em Elaboração (A) Produto em Elaboração (B) Receita Sobre Vendas 21.305,11 30 10.853,55 33 769.733,01 1.340.069,16 A 34 570.336,15 21.305,11 – 10.853,55 – 1.340.069,16 1.340.069,16 21.305,11 10.853,55 0,00Aplicação Financeira (CDB) Desp. Aluguel Antecipado Máquinas e Equipamentos 3 70.000,00 4 21.000,00 21.000,00 18 5 128.000,00 3.600,00 73.600,00 – 21.000,00 21.000,00 128.000,00 – 73.600,00 0,00 128.000,00 ICMS a Recuperar IPI a Recuperar ( – ) Depreciação Acumulada 11 2.400,00 1 1 2.000,00 3.456,00 12 900,00 1 2 750,00 12.106,00 13 3.240,00 1 3 2.700,00 14 180,00 1 4 150,00 6.720,00 – 5.600,00 – – 15.562,00 6.720,00 5.600,00 –15.562,00 30 Fornecedores Salários a Pagar Alugueis a Pagar 27.000,00 1 3 1 6 90.000,00 135.000,00 15 18 21.000,00 21.000,00 1 7 1.500,00 1 4 – 28.500,00 90.000,00 135.000,00 21.000,00 21.000,00 –28.500,00 –45.000,00 0,00 Desp Aluguel CPV ICMS a Recolher 17 21.000,00 11.550,00 2 0 3 1 59.654,31 103.855,36 F 138.551,94 3 3 9.450,00 2 1 3 2 44.201,05 156.078,72 3 4 21.000,00 21.000,00 103.855,36 103.855,36 – 294.630,66 0,00 0,00 –294.630,66 Produção Acabamento ARE 20 6.300,00 11.909,81 2 7 2 0 2.100,00 3.848,06 27 B 294.630,66 1.340.069,16 A 21 5.250,00 6.998,05 2 1 2.100,00 3.848,05 28 C 27.007,91 3.600,00 G 22 5.333,33 2 2 1.333,34 D 124.399,61 23 1.333,33 2 3 1.333,33 E 28.000,00 24 276,48 2 4 414,72 F 103.855,36 25 414,72 2 5 414,72 H 12.106,00 A A 753.669,62 18.907,86 18.907,86 7.696,11 7.696,11 1.343.669,16 1.343.669,16 0,00 0,00 0,00 31 ICMS Sobre Vendas PIS Sobre Vendas COFINS Sobre Vendas 33 138.551,94 294.630,66 B 3 3 12.700,69 27.007,91 C 33 58.499,71 124.399,61 D 34 156.078,72 3 4 14.307,22 34 65.899,90 294.630,66 294.630,66 27.007,91 27.007,91 124.399,61 124.399,61 0,00 0,00 0,00 Equipamentos de Informatica Clientes COFINS a Recolher 6 13.020,00 33 307.893,20 18 58.499,71 34 228.134,46 65.899,90 13.020,00 – 536.027,66 – – 124.399,61 13.020,00 536.027,66 –124.399,61 PIS a Recolher Lucros a Destribuir Receita Juros 12.700,69 33 753.669,62 AA G 3.600,00 3.600,00 14.307,22 34 – 27.007,91 – 753.669,62 3.600,00 3.600,00 –27.007,91 –753.669,62 0,00 32 4.2.8 Elaborar o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado do Exercício referente ao fechamento do trimestre. C I R C U L A N T E S C I R C U L A N T E S D I S P O N I V E L Caixa 22.500,00 Fornecedores 28.500,00 Banco 1.218.021,49 Salários a Pagar 45.000,00 Aplicação Financeira 73.600,00 Titulos a Pagar 500.000,00 Contas a Pagar 16.000,00 C R E D I T O S ICMS a Recolher 294.630,66 Clientes 536.027,66 PIS a Recolher 27.007,91 COFINS a Recolher 124.399,61 E S T O Q U E T O T A L D O S P A S S I V O S C I R C U L A N T E S 1.035.538,18 Matéria Prima 5.680,00 Produtos Acabados (A) 25.566,13 N Ã O C I R C U L A N T E S Produtos Acabados (B) 23.875,85 Produtos em Elaboração (A) 21.305,11 Emprestimos - LP 150.000,00 Produtos em Elaboração (B) 10.853,55 O U T R O S C R E D I T O S T O T A L D O S P A S S I V O S N Ã O C I R C U L A N T E S 150.000,00 ICMS a Recuperar 6.720,00 IPI a Recuperar 5.600,00 T O T A L D O S A T I V O S C I R C U L A N T E S 1.949.749,79 T O T A L D O S P A S S I V O S 1.185.538,18 N Ã O C I R C U L A N T E S P A T R I M Ô N I O L Í Q U I D O I N V E S T I M E N T O S Capital Social 800.000,00 Imóveis para Renda 500.000,00 Lucros a Distribuir 753.669,62 T O T A L D O P A T R I M Ô N I O L Í Q U I D O 1.553.669,62 I M O B I L I Z A D O Veiculos 164.000,00 Máquinas e Equipamentos 128.000,00 Equipamentos de Informática 13.020,00 ( - ) Depreciação Acumulada (15.562,00) T O T A L D O S A T I V O S N Ã O C I R C U L A N T E S 789.458,00 T O T A L D O S A T I V O S 2.739.207,79 T O T A L D O S P A S S I V O S E P L 2.739.207,80 B A L A N Ç O P A T R I M O N I A L A T I V O P A S S I V O 33 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO RECEITAS BRUTAS Receitas Brutas 1.340.069,16( – ) DEDUÇÕES ICMS Sobre Vendas (294.630,66) PIS Sobre Vendas (27.007,91) COFINS Sobre Vendas (124.399,61) ( = ) RECEITA LÍQUIDA 894.030,98 ( – ) CPV / CMV (103.855,36) ( = ) LUCRO BRUTO 790.175,62 ( – ) Despesas Salários (28.000,00) ( – ) Depreciação (12.106,00) ( = ) RACF 750.069,62 ( + ) Ganhos de Aplicações 3.600,00 ( = ) RESULTADO DO EXERCICIO (753.669,62) 34 4.3. Conclusão Quais as diferenças encontradas para a Empresa em relação às diferentes metodologias de apuração de custos, a fim de identificar os melhores critérios nos diferentes casos. Conhecer o impacto dos regimes tributários e comparar a melhor opção para a empresa em estudo. Analisar a informação e sua disposição nas demonstrações contábeis. Na elaboração deste trabalho colocamos em pratica conhecimentos adquiridos em sala de aula, sobre a Contabilidade de Custo, foram realizadas diferentes metodologias de apuração através do custeio de Absorção e Departamentalização, e propusemos um exemplo de informações para gerenciar “nossa” empresa, QUALITY POCKET. Com isso podemos apurar que a metodologia de Departamentalização é o critério mais dinâmico para uma coerente distribuição dos custos indiretos para a Indústria. Pois já o custeio por Absorção atinge na assimilação de todos os custos incididos nos processos de produção mediante ao rateio, pois com isso o resultado do custo sofre influência direta do volume produzido. Devemos ficar atento na utilização de rateio, uma vez que quanto maior a produção, menor será o custo, e dependendo do critério pode mortificar o valor para menos de determinado produto, e favorecer outro. Referente á tributação da Indústria, foi feita pelo Lucro Real que é um “regime geral” e também é o mais complexo, tomando como calculo todas as Receitas (adições), menos as Despesas (exclusões) e os Custos, requeridos e com base na legislação fiscal. Embora o lucro Real se dê direto ao crédito do PIS e do COFINS incluído já no preço da matéria–prima e entres alguns insumos. Notamos a diferença dos valores e concluímos que a forma mais adequada de tributação seria pelo Lucro Presumido, uma tributação mais simplificada. 35 36 37 38 39 40 41
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