Orcamento_controle_DanielaSousa

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Atividade individual
	
	Matriz de atividade individual
	Disciplina: Orçamento e controle
	Módulo: Módulo 6
	Aluno: Daniela Paula de Sousa
	Turma: ONL018DN-ZOFINBH14T1
	Tarefa: Analisar a variação do lucro no orçamento empresarial da Confecções Miranda Ltda.
	Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Ltda.
	Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral
	
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
Real
Variação operacional
Orçamento ajustado ao nível da atividade
Variação comercial
Orçamento geral
Vendas em unidades
42.750,00
0,00
42.750,00
2.750,00
40.000
Receita
1.026.000,00
85.500,00D
1.111.500,00
71.500,00F
1.040.000,00
Custos variáveis 
Materiais
312.000,00
21.450,00F
333.450,00
21.450,00D
312.000,00
Mão de obra direta
181.900,00
40.400,00F
222.300,00
14.300,00D
208.000,00
Margem de contribuição
532.100,00
23.650,00D
555.750,00
35.750,00F
520.000,00
Custos fixos
156.000,00
0,00
156.000,00
0,00
156.000,00
Lucro
376.100,00
23.650,00D
399.750,00
35.750,00F
364.000,00
Conforme tabela acima, observa-se que a variação de 12.100 entre o lucro real de o orçado se deve a diferença entre a variação comercial favorável de 2.750 unidades vendidas a mais, o que proporcionou impacto positivo no lucro de 35.750 e a variação operacional desvarorável impactanto negativamente o resultado em 23.650, assim temos 35.750 – 23.650 = 12.100.
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	Variações de preço e eficiência dos materiais 
	
Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.
Real
Insumo real valorizado ao custo padrão
Padrão ajustado ao nível real de atividade
312.000 / 78.000m = R$ 4,00 78.000m x R$ 4,00 = 312.000 
78.000m x R$ 3,90 = 304.200
42.750u x 2m = 85.500m 85.500m x R$ 3,90 = 333.450
Variação de preço
Variação de eficiência
304.200 - 312.000 = 7.800D
304.200 - 333.450 = 29.250F
A variação total dos materiais é representada por 7.800 de variação desfavorável no preço e 29.250 de variação favorável de eficiência 29.250F – 7.800D = 21.450
A variação desfavorável no preço se deve ao aumento no custo unidade do metro de jeans aplicado na fabricação das calças, o valor orçado foi de R$ 3,90/m e o real foi R$ 4,00/m. Esse aumento de R$ 0,10 multiplicado pela quantidade consumida de jeans (material direto) de 78.000m acarretou um valor defavóravel de 7.800.
A variação favorável de eficiência foi ocasionada pela redução da quantidade de material consumida na fabricação das calças, houve um consumo real de 78.800m sendo que o orçado era de 85.500m. Assim, se considerarmos a diferença entre o real e o orçado de 78.800 – 85.500 = 7.500m multiplicado pelo preço orçado de R$ 3,90 temos um resultado de 29.250.
	Variações de preço e eficiência da mão de obra 
	
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.
Real
Insumo real valorizado ao custo padrão
Padrão ajustado ao nível real de atividade
181.900 / 17.000h = R$10,70 17.000h x R$ 10,70 = 181.900
17.000h x R$ 10,40 = 176.800
42.750u x 0,50h = 21.375h 21.375h x R$ 10,40 = 222.300
Variação de preço
Variação de eficiência
176.800 - 181.900 = 5.100D
176.800 - 222.300 = 45.500F
De acordo com a tabela acima pode-se observar que a varição total da mão de obra direta é representada por 5.900 de variação desvavorável no preço da hora e 46.300 de variação favorável de eificiência na quantidade de horas utilizada na fabricação das calças. Assim, temos 45.500 – 5.100 = 40.400.
A variação desfavorável no preço é decorrente do aumento no custo unitário da hora, o valor orçado foi de R$ 10.40/h e o valor real foi de R$ 10,70, essa diferença de R$ 0,30 multiplicada pela quantidade de horas necessárias à produção resulta em um valor desvaforável de 5.100 (17.000h x R$ 0,30).
A variação favorável na eficiência da mão de obra direta ocorreu devido a utilização de uma quantidade inferior de horas para a produção das calças em relação ao que foi orçado. De acordo com o orçamento para a fabricação de 42.750 calças seriam necessárias 21.375 horas, entretanto na realidade foram gastas 17.000 horas. Nesse sentido, se considerarmos a diferença de 4.375 horas (21.375 – 17.000) multiplicada pelo preço orçado da hora, temos um valor de 4.375 x R$ 10,40 = 45.500.
	Análise das variações no orçamento
	
Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da empresa de maneira detalhada e proponha possíveis ações corretivas. 
 
O lucro orçado pela empresa foi de 364.000, todavia no mês de setembro o lucro real foi de 376.100, apresentando, portanto, uma diferença positiva de 12.100. Abaixo temos o detalhamento dessa diferença:
A partir do detalhamento acima podemos observa-se que a empresa conseguiu aumentar a quantidade vendida em 2.750 unidades, o que provocou uma variação favorável de 71.500 na receita menos 35.750 de variação desfavorável nos custos diretos, resultando em 35.750 de variação favorável no lucro.
Ao avaliarmos a variação operacional notamos que o preço de venda praticado foi menor que o orçado em R$ 2,00 (R$ 26,00 – R$ 24,00), isso provocou uma variação desfavorável na receita de 85.500. Todavia, ao analisarmos a eficiência operacional, percebemos que a empresa conseguiu reduzir o consumo de materiais diretos e a quantidade de horas de mão de obra direta para fabricar as calças vendidas e apesar do custo dos insumos ter aumentado tivemos variação favorável nos custos diretos de produção de 21.450 + 40.400 = 61.850, assim temos 85.500 – 61.850 = 23.650 de variação desfavorável.
Dessa forma, consegue-se compor a variação do lucro real e orçado 35.750 de variação comercial favorável menos 23.650 de variação operacional desfavorável, resultando em 12.100 de variação favorável entre o lucro orçado e realizado no mês de setembro.
No geral, ao observar o gráfico abaixo notamos que o principal responsável pela variação positiva no lucro foi a redução da quantidade de horas para a fabricação de cada calça.
Contudo, apesar da variação do lucro ter sido positiva, devido a melhora na eficiência operacional e ao aumento da quantidade vendida, acredita-se que provavelmente a empresa precisou reduzir o preço para alavancar as vendas. Nesse contexto, para atingir as projeções a empresa necessita encontrar uma forma de vender ao preço orçado, mantendo a eficiência operacional alcançada no mês de Setembro.
	Referências
	
COELHO, Fabiano S.; PONTES, Ronaldo M. Orçamento e Controle. 1.ed. Rio de Janeiro: Editora FGV, 2018.
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