AV1 - CONTABILIDADE TRIBUTARIA - DEBORA LETICIA RUBIM DE PAIVA

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
 
 
 
 
DÉBORA LETÍCIA RUBIM DE PAIVA 
 
 
 
 
 
 
 
 
AVALIAÇÃO 1 - TRABALHO DA DISCIPLINA 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO 
2020 
1. TRIBUTOS E SUAS COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS 
Competência tributária é a faculdade conferida pela Constituição Federal (Artigos 153 
a 156) aos entes federativos de instituírem uma gama de tributos em seus territórios, 
sendo facultativa, indelegável, incaducável e irrenunciável, sendo classificada em: 
Cumulativa, Exclusiva, Residual, Extraordinária e Comum. 
 
1.1. FEDERAL 
II – Imposto de Importação 
IE – Imposto de Exportação 
IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados 
IOF – Imposto sobre Operações Financeiras 
ITR – Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural 
CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 
COFINS - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social 
FGTS – Fundo de Garantia do Tempo de Serviço 
Taxa de autorização para estrangeiro conduzir veículo 
 
1.2. ESTADUAL 
IPVA – Imposto sobre a propriedade de veículos automotores 
ICMS – Imposto sobre a circulação de mercadoria e serviços 
ITCMD – Imposto sobre a transmissão causa Mortis e doação 
Taxa de prevenção e Extinção de Incêndios 
Taxa de troca de categoria da CNH 
 
1.3. MUNICIPAL 
IPTU – Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 
ITBI – Imposto sobre a transmissão de bens 
ISS – Imposto sobre Serviços 
Taxa de limpeza urbana 
Taxa de localização e funcionamento 
 
 
2. TRIBUTOS INDIRETOS 
De acordo com apostila da KPMG em Tributos Indiretos no Brasil Abordagem da 
gestão de risco e criação de valores nos negócios: 
 
 “Os tributos indiretos são normalmente cobrados em toda a cadeia 
produtiva, tendo seus efeitos na formação dos preços pagos pelos 
consumidores finais e não percebidos por eles, na medida em que são partes 
indissociáveis dos preços. Nas fases anteriores ao consumo final, os 
participantes da cadeia produtiva podem ter direito ao abatimento de tributos 
pagos, dependendo da sua forma de tributação - cumulativa ou não-
cumulativa.” 
 
Sendo assim é possível compreender que são tributos que o contribuinte paga sem 
identificá-los em seu primeiro contato, pois estão de forma “transparente’ encontram 
se embutidos nos produtos e serviços oferecidos são os casos dos tributos: 
ICMS: Arrecadado pelo governo estadual, sua variação de cobrança é voltada ao 
consumidor final. 
ISS – Arrecadado pelo governo municipal, incide em serviços como o de educação, 
serviços médicos e prestadores autônomos, sempre redirecionando sua cobrança ao 
consumidor. 
IPI – Arrecadado pelo governo federal, incide sobre a comercialização dos produtos 
industrializados, tendo seu custo tributário voltado ao consumidor final. 
COFINS/PIS – Arrecadado pelo governo federal, uma vez que o consumidor final 
é que, de fato, acaba por suportar a carga tributária, embora não seja designado 
pela lei como contribuinte desses impostos. 
 
3. ESTUDO DE CASO 
3.1 – IPI E ICMS 
A Indústria Que Doçura, fabricante de chocolates brancos, localizada no município do 
Rio de Janeiro, vendeu um lote de seus produtos para uma rede de Escolas local, pois 
em todas as escolas da rede haverá um festival de chocolate gratuito para alunos e 
parentes. Sendo assim, a compra foi realizada para consumo próprio. 
 
 
Veja os dados da venda: 
 Quantidade: 10.000 unidades 
 Valor Unitário: R$ 0,90 (já com o ICMS embutido) 
 IPI: 5% 
 ICMS: 18% 
 
Calcule o valor do IPI e do ICMS incidentes nesta venda. 
Valor c/ ICMS: 10.000*(R$0,90) = R$ 9.000,00. 
Valor c/ IPI e ICMS: R$9.000*(1,05) = R$ 9.450; sendo o valor do IPI na unidade R$ 
0,045. 
Valor do IPI: R$450,00. 
Valor do ICMS: (R$9.000 + R$ 450)*0,18 = R$ 1.701 sendo o valor do ICMS na 
unidade de R$ 0,17. 
3.1.1 – ICMS 
“Ao vender uma mercadoria ou realizar alguma operação em que se aplique o ICMS, 
é efetuado o fato gerador quando a titularidade deste bem ou serviço passa para o 
comprador.” 
 
Sendo assim o ICMS cobrado sobre a mercadoria da Indústria Que Doçura, foi 
somente durante a venda do seu produto para a Escola Local, a mercadoria em diante 
ficou como consumo próprio, pois foi distribuída de forma gratuita sem relação 
comercial, não tendo mais a cobrança do tributo na mercadoria. 
 
3.2 – PIS E CONFINS (Regime cumulativo) 
Uma empresa optante pelo lucro presumido teve em fevereiro as seguintes 
operações: 
 Receita de Vendas 155.000,00 
 Receita de Serviços 120.000,00 
 Descontos concedidos 15.000,00 
 Devolução de Vendas 8.000,00 
 Descontos obtidos 2.000,00 
 Descontos incondicionais 3.000,00 
Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo). 
(+) Receita de Vendas: 
(+) Receita de Serviços: 
(=) Receita da Bruta Mensal 
(-) Devolução de Vendas 
(-) Descontos incondicionais 
(-) Descontos concedidos 
(=) Exclusão da Bruta Mensal 
(=) Receita Bruta Mensal c/ Exclusões 
PIS (0,65%) 
COFINS (3%) 
Descontos Obtidos 
PIS (0,65%) 
COFINS (3%) 
Recolhimento 
PIS a recolher 
COFINS a recolher 
R$ 15.000,00 
R$ 120.000,00 
R$ 275.000,00 
R$ 8.000,00 
R$ 3.000,00 
R$ 15.000,00 
R$ 26.000,00 
R$ 249.000,00 
R$ 1.618,50 
R$ 7.470,00 
R$ 2.000,00 
R$ 13,00 
R$ 60,00 
R$ 7.161,50 
R$ 1.631,50 
R$ 7.530,00
 
A legislação do PIS e da COFINS, nos regimes cumulativos e não-cumulativos, prevê 
situações de não incidência, isenções e exclusões da base de cálculo, para a 
determinação dessas contribuições, algumas de aplicação geral outras dirigidas a 
atividades especificas. Os descontos incondicionais são considerados quando há 
parcelas redutoras do preço de venda, e não dependem de evento posterior par 
emissão dos documentos. 
 
 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO 
2020 
4. REFERÊNCIAS 
 
Material Didático da Universidade Veiga de Almeida. 
 
Competência Tributária e Tipos de Tributo: 
https://www.academia.edu/12182626/COMPETÊNCIA_TRIBUTÁRIA_E_TIPOS_
DE_TRIBUTO – Acesso em 01 de março de 2020. 
 
ICMS: https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/icms/ - Acesso em 01 
de março de 2020. 
 
Tributos indiretos: 
https://www.jusbrasil.com.br/noticias/busca?q=TRIBUTO+DIRETO+OU+INDIRET
O – Acesso em 01 de março de 2020.