Regimes Tributários: Lucro Real, Presumido e Arbitrado

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Contabilidade Tributária
 
Situação Problema:
	Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado
	Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Lucro Real), Vimos que o Lucro Real abrange as empresas que faturam mais, o Lucro Arbitrado é utilizado quando a empresa mantêm seus documentos desorganizados (auto arbitramento) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro Presumido é interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os percentuais de presunção que são preestabelecidos pelo Fisco.
Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação acadêmica e profissional.
	Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma equipe dentro da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão de iniciar suas atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem previsões de faturamentos para os meses que a empresa estará funcionando e lhe passa os seguintes dados:
· Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de Vendas;
· Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%);
· Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 (compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00 (despesas dedutíveis).
Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo com as regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ e CSLL), nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, dessa forma, ele opte por um regime que lhe permita economia.
Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a empresa deverá adotar.
	Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro empregador, mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as devidas citações, justificando a sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas (regras ABNT).
Utilize as informações fornecidas acima e calcule o IRPJ e a CSLL pelos 3 regimes e dê o seu parecer de qual regime é o mais vantajoso para a empresa.
Resposta:
Inicialmente iremos calcular quanto ele iria pagar de imposto sobre seu lucro (IRPJ e CSLL), nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, dessa forma, permitir uma escolha de um regime que apresente melhor economia para a empresa.
Lucro Presumido
1. IRPJ
Receita de Venda R$300.000,00(8%)=
Base de Cálculo R$24.000,00
+ Receita Financeira R$1.000,00
Base Cálculo R$25.000,00(15%)=
Imposto R$ 3.750,00
- Imposto Retido R$200,00
Imposto a Pagar R$3.550,00
2.CSLL
Receita de Venda R$ 300.000,00(12%)=
Base de Cálculo R$36.000,00
+ Receita Financeira R$ 1.000,00
Base de Calculo R$37.000,00(9%)
Contribuição Social a pagar R$3.330,00
Lucro Abritário
1.IRPJ
Receita de Venda R$300.000,00(9,6%)=
Base de Cálculo R$28.800,00
+ Receita Financeira R$1.000,00
Base de Cálculo R$ 29.800,00(15%)=
Imposto R$4.470,00
-Imposto Retido R$200,00
Imposto a pagar R$4.270,00
2.CSLL
Receita de Venda R$ 300.000,00(12%)=
Base de Cálculo R$36.000,00
+ Receita Financeira R$ 1.000,00
Base de Calculo R$37.000,00(9%)
Contribuição Social a pagar R$3.330,00
Lucro Real
Receita de vendas R$300.000,00
- Despesas Dedutíveis R$250.000,00
R$50.000,00
Receita Financeira R$1.000,00
+ adição R$10.000,00
R$61.000,00( 15%)
Imposto R$9.150,00
+
R$100,00(10% adicional do excedente mensal)= R$9.250,00- R$200,00 ( 20% retido)= R$ 9.050,00
CSLL R$5.490,00(9% 61.000,00)
A empresa deverá adotar o regime de Lucro Presumido, pois foi o regime que teve o menor custo. É uma forma simplificada de determinar a base de cálculo do Imposto de Renda( IRPJ) e a contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL), a apuração ocorre no encerramento de cada trimestre do ano-calendario e o recolhimento dos valores devidos é efetuado no trimestre seguinte, em quota única, ou em três quotas mensais e sucessivas!
Referência Bibliográfica
Oliveira, Luís Martins e et Al, Manual de Contabilidade Tributária. Editora Atlas, 4ed. São Paulo, 2005.