19º - Cálculos folha de pagamento nas férias

Prévia do material em texto

Cálculo da Folha de 
Pagamento nas férias
Turma RH 3 – P.D.P
Prof. Claudinei Ramalho
Cálculo salário liquido férias?
Todo funcionário com um período superior de trabalho de 12 
meses tem direito a gozar de trinta dias de férias, ou seja, a 
cada 1 ano = 30 dias de descanso. Essa é uma regra garantida 
pela CLT.
Como funciona o cálculo de férias
Para iniciar o cálculo a base é sempre o salário do funcionário. 
Neste primeiro exemplo, vamos utilizar um funcionário que 
recebe um salário de R$ 2.000,00 por mês e que irá ficar 30
dias corridos de férias, nesse caso ele não irá “quebrar” o 
período de férias, que é quando o funcionário pega 15 ou 20
dias ao invés dos 30 por direito.
Os cálculos são diferentes, mas vamos nos basear em férias 
comum inicialmente para esse funcionário e depois vamos 
fazer um exemplo de cálculo para férias com menos de 30 dias 
de descanso. Os cálculos necessários são:
Salário
Soma-se um terço do valor que o funcionário tem direito do 
salário no período de férias.
Ficaria assim até aqui:
Salário – R$ 2.000,00 + R$ 666,66 (1/3 do salário) = R$ 2.666,66
Esse é o valor das férias bruto (R$ 2.666,66), agora vamos para os 
próximos cálculos.
Dedução do INSS – Observe na tabela do INSS, para R$ 2.666,66 o 
desconto é de 9% que na prática fica em R$ 239,99, este valor 
será deduzido do valor de férias bruto.
Dedução do Imposto de Renda – Para essa dedução é preciso ficar 
atento a um detalhe importante, você não faz esse cálculo com 
base valor bruto e sim já com o desconto do INSS. 
Voltando ao nosso exemplo, ficaria assim:
R$ 2.666,66 (bruto) – R$ 239,99 (INSS) = R$ 2.426,67 (base de 
cálculo para Imposto de renda).
É essa base que deve ser procurada na tabela para aplicar a 
dedução.
R$ 2.426,67 – A alíquota que devo calcular é de 7,5% e R$ 
142,80 (dedução do imposto de renda). O cálculo fica assim:
R$ 2.426,67 x 7,5% = R$ 182,00, porém ainda não é esse valor 
que será descontado das férias, esse valor será abatido do 
valor de dedução da faixa especifica, ou seja:
R$ 182,00 – R$ 142,80 = R$ 39,20.
Pronto, agora sim já temos a nossa base. Veja na tabela 
comentada como ficou e o resultado final:
O valor líquido de férias do funcionário foi obtido com os 
cálculos:
R$ 2.666,00 (salário do funcionário + Abono) = Base
Descontos de R$ 2.666,00 – R$ 239,99 (INSS) – R$ 39,20 
(Imposto de Renda) = R$ 2.386,81
Salário R$ 2.000,00 Férias
Período de Férias 30 dias 30 dias
Abono 1/3 do salário
R$ 666,66 Valor Bruto
R$ 2.666,66
INSS 9%
R$ 239,99
Imposto de Renda 7,5 % – R$ 142,80
R$ 182,00 (base de cálculo) R$ 2.426,67 – R$ 39,20 Valor 
Liquido R$ 2.387,47
Total Soma do salário + Abono – INSS
R$ 2.426,67 Total – Imposto de Renda
R$ 2.387,47
Para iniciar reúna todos os dados que precisa, como 
pagamento, descontos, tabelas necessárias e depois 
faça os cálculos.
2º Exemplo de Cálculo de Férias – Funcionário com período 
menor de 30 dias e 2 dependentes.
Para este segundo exemplo, vamos complicar um pouco. Neste 
caso o funcionário ganha R$ 6.000,00 e irá tirar apenas 20 dias de 
férias ao invés dos 30 dias convencionais. Lembre-se que apenas 
em casos excepcionais o funcionário pode “quebrar” as férias.
Para começar, precisa dividir o salário mensal do funcionário por 
30 com o objetivo de encontrar o valor que ele recebe por dia de 
trabalho.
R$ 6.000,00 / 30 dias = R$ 200,00
Ou seja, se fosse pago por dia o valor seria de R$ 200,00.
Agora multiplicamos o valor diário pela quantidade de dias 
que ele vai tirar de férias.
R$ 200,00 x 20 dias = R$ 4.000,00. Esse é o salário base do 
funcionário para o cálculo de férias. A partir desse ponto, o 
cálculo é o mesmo do exemplo anterior, vamos conferir:
Salário
Soma-se um terço do valor que o funcionário tem direito do 
salário no período de férias.
Ficaria assim até aqui:
Salário – R$ 4.000,00 + R$ 1.333,33 (1/3 do salário) = R$ 
5.333,33
Esse é o valor bruto de férias (R$ 5.333,33), agora 
seguindo para os próximos cálculos.
Dedução do INSS – Na tabela do INSS, para R$ 5.333,33 
o desconto é de 11% o valor será de R$ 586,66 (este é o 
valor de INSS que deve ser deduzido)
Dedução do Imposto de Renda – Nesta dedução, fora a regra 
que já foi explicada que o cálculo é feito com base no valor já 
com o desconto do INSS, tem mais um detalhe: este 
funcionário tem dois dependentes, então a tabela do imposto 
de renda, além das informações de faixa de salário e alíquota, 
por exemplo, também é possível realizar dedução por 
dependente, que é o caso do nosso funcionário fictício.
Então para cada dependente, é possível deduzir um 
valor permitido pela receita (R$ 189,59), vamos 
observar como fica o cálculo.
R$ 5.333,33 (bruto) – R$ 586,66 (INSS) = R$ 4.746,67
Neste momento, aplicamos a dedução por dependente, 
assim:
Quantidade de dependentes? 2 = R$ 189,59 (valor 
retirado da tabela do Imposto de Renda) x 2 = R$ 379,18
R$ 4.746,67 – R$ 379,18 = R$ 4.367,49. Essa é a nossa 
base de cálculo para o imposto de renda.
De acordo com a tabela valores – acima de R$ 4.367,49 – a 
alíquota que devo calcular é de 22,5% e R$ 639,10 (dedução 
do imposto de renda). O cálculo fica assim:
R$ 4.367,49 x 22,5% = R$ 982,68. Lembra que não é este valor 
a ser descontado das férias e sim deverá ser abatido do valor 
de dedução da faixa especifica nesse caso R$ 636,10, ficando 
assim:
R$ 982,68 – R$ 636,10 = R$ 346,58
Pronto, agora sim já temos a nossa base.
Assim como na tabela comentada do exemplo anterior, veja 
como ficou o resultado final com esse exemplo um pouco 
mais complexo:
O valor liquido de férias do funcionário foi obtido com os 
cálculos:
R$ 5.333,33 (salário do funcionário + Abono) = Base
Descontos R$ 5.333,33 – R$ 586,66 (INSS) – R$ 346,58 (Imposto 
de Renda) = R$ 4.400,09 (valor liquido) Férias que o funcionário 
vai receber.
Salário R$ 4.000,00 Férias
Período de Férias 20 dias 30 dias
Abono 1/3 do salário
R$ 1.333,33 Valor Bruto R$ 5.333,33
INSS 11% R$ 586,66
Imposto de Renda 22,5 % R$ 982,68-639,10=
R$ 343,58 (base de cálculo) R$ 5.333,33 – R$ 586,66 – R$ 
346,58
Valor Liquido
R$ 4.400,09
O cálculo da média de horas extras relativas ao primeiro 
período aquisitivo de férias, não apresenta dificuldade: 
somam-se todas as horas extras realizadas durante os 12 
meses do período aquisitivo de férias e divide-se por 12.
A partir do segundo período aquisitivo de férias, uma questão 
precisa ser enfrentada pelo calculista: em algum mês do 
período base de apuração da referida média há fruição de 
férias por parte do empregado e, sendo assim, só há prestação 
de horas extras em, no máximo, 11 meses, pois no mês de 
férias não há labor. Logo, não pode haver cálculo de horas 
extras.
De acordo com o entendimento dos nossos tribunais, dois 
critérios de cálculo são aceitos para se apurar a média de 
horas extras para integração em férias a partir do segundo 
período aquisitivo de férias:
Considera-se a totalidade das horas extraordinárias do 
período aquisitivo, incluída a média apurada nas férias do 
período aquisitivo anterior, com utilização do divisor 12;
Considera-se somente as horas efetivamente prestadas no 
período aquisitivo, excluída a média apurada nas férias, com 
utilização do divisor 11.
Exemplo: Cálculo da média de horas extras do período aquisitivo 2014-2015
Conforme demonstrado na tabela acima, a média física mensal das férias 2014-2015 foi obtida mediante a soma de 
todas as horas extras laboradas, mês a mês, no período de fevereiro/2014 a janeiro/2015, e​​ o​​ resultado foi 
dividido​​ por 12, obtendo-se assim a média de 30,50 horas extras.
Calcule a férias do funcionário Antônio, que irá descansar 30 dias de 
direito referente ao seu primeiro ano na Metalúrgica Monte Mor 
sendo que o salário bruto nominal é R$ 2.500,00, mas que o mesmo 
fez 240 horas extras no ano e um DSR R$ 817,92 de acréscimo de DSR 
sobre estas horas extras e R$ 412,00 de DSR sobre o adicional noturno 
referente a este período de descanso e com 1 dependente.
Salário Bruto nominal → R$ 2.500,00 →por dia 2500÷30=R$83,33 
Salário Por hora 2500 ÷ 220 = R$ 11,36
Horas extras Cálculo pela média do ano. 
Primeiro vamos calcular o valor das horas extras 50% total do período 
→ 240 X 11,36 X 1,5 = R$ 4.089,60
Agora vamos calcular a média das horas extras do ano, que é o valor total das 
horas extras(R$ 4.089,60) dividido pelo nº de meses (12) que fica 
então:4.089,60 ÷ 12 = 340,80
O cálculo do DSR sobre as horas extras também é na mesma proporção: 817,92 
÷ 12 = 68,16
Agora vamos calcular a média adicional noturno do ano, que é o valor total pago 
no ano(R$ 412,00) dividido pelo nº de meses (12) que fica então:
R$ 412,00 ÷ 12 = 34,33
Então temos salário Bruto Nominal → R$ 2.500,00.
Horas extras 4.089,60 ÷ 12 --------→ R$ 340,80.
DSR sobre H.E 817,92 ÷ 12 --------→ R$ 68,16. 
DSR sobre adic.not. 412,00 ÷ 12 ---→ R$ 34,33.
Subtotal----------------------------------→ R$ 2.953,29.
1/3 sobre as férias (2953,29÷ 3) --→ R$ 984,43. 
Total -------------------------------------→ R$ 3.937,72.
Salário base para INSS de acordo com a tabela.
o desconto será de 11% → R$ 3.937,72 x 11% = R$ 433,15.
Salário base para imposto de renda IRRF
→Valor total apurado nas férias – INSS – Desconto por dependentes 
→R$ 3937,72 – 433,15 – 189,59 = R$ 3.314,98 
Pela tabela temos para este valor temos uma alíquota de 15 % e uma parcela a 
deduzir de R$ 354,80.
Portanto temos (R$ 3.314,98 X 15%) = R$ 497,25 
→ R$ 497,25 – R$ 354,80 = R$ 142,44
Portanto o desconto do IRRF será de R$ 142,44
Para calcular o valor líquido das férias →
temos Valor total apurado nas férias → R$ 3.937,72
– o valor do desconto do INSS → R$ 433,15
– o valor do desconto do IRRF → R$ 143,44
Total líquido a receber ----------→ R$ 3.361,13