gestao de recursos financeiros

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GESTÃO DE RECURSOS FINANCEIROS NAS UANS
Cyntia Ap. Montagneri Arevabini
Logística
“ Logística é o processo de planejamento, implementação, controle eficiente e eficaz do fluxo de armazenagem de mercadorias, serviços e informações relacionadas desde o ponto de origem até o ponto de consumo, com o objetivo de atender as necessidades dos clientes ”
Council of Logistics Management (CLM)
*
Alexandre, o Grande 
“Dos 20 aos 30 anos revolucionou a guerra através da Logística, criando o maior império da história da humanidade” 
...
Fatores relevantes de suas conquistas:
...
Estratégia
Inclusão da logística em seu planejamento estratégico 
...
Transporte
Detalhado conhecimento dos terrenos de batalha
Inovadora incorporação de novas tecnologias de armamentos 
...
Tecnologia
Detalhado conhecimento dos períodos de fortes intempéries
...
Informação
Desenvolvimento de alianças 
Tático
Gerência do sistema logístico incorporando-o ao plano estratégico 
Controle
*
Transporte de 60.000 lanças projetadas para serem mais leves e resistentes que as armas dos inimigos
Consumo diário de 100 toneladas de alimentos e 300.000 litros de água 
35.000 homens marchando por 6.400 Km em uma velocidade média de 32 Km/dia
Garantia de um estoque médio de 10 dias para alimentação
Alexandre, o Grande 
*
1.ª Fase – anterior a 1900
Logística
Origem
Logistique ( 1840 )
	 Ciência das Armas
Logistikós
 ¨Cálculo¨ raciocínio, administração e organização de qualquer operação
Militar
Organização:
	 Disposição
	 Transporte
	 Armazenagem
Tropas em Operação Militar
*
2.ª Fase – séc. XX anos 50
2.ª Guerra Mundial
( Pacífico e Europa )
…
Racionalização
do
Trabalho
…
Produção
em
Massa
…
Grandes
Quantidades de
Matéria-Prima
*
3.ª Fase – anos 50 até 60
Tecnologia
…
…
Agregar valor
ao
Produto
…
Meios de
Comunicação
…
Sistemas
de
tecnologia
…
Estrutura
da
Administração
…
…
Pensamento
Organizacional
…
…
Prestação
de
Serviços
…
Integração
Logística
Marketing 
Manufatura
*
3.ª Fase – anos 50 até 60
Valor para o Cliente
Benefícios Percebidos
	Entrega no prazo
	Tempo de Trânsito Menores
Capital
	Estoques menores
	Menores custos de pedidos 
	Menores custos de manuseio
*
4.ª Fase – anos 60 até 70
…
…
Materiais
e
Estoques
…
Transporte
Distribuição
Física
Compras
…
…
Consolidação
do
Marketing
Ganha importância
Estratégica
Manufatura
Concorrência
Externa
*
5.ª Fase – 80 ...
Logística no 
Planejamento
Estratégico
…
Customização
…
Qualidade
Just in Time
…
Gestão
Estratégica
…
Estratégias
de
Compras
…
Gestão da
Cadeia de
Suprimentos
…
Planejamento
Logístico
*
Liderança
Excelência competitiva
quanto à vantagem:
Organizações Líderes de Mercado no Futuro
Custos
Valor
Produtividade
Valor
*
	 Compreender a importância da Logística em um mundo globalizado
O Mundo Globalizado
…
…
Comunicação
…
…
Distâncias
…
…
Agilidade
…
…
Internet
…
…
Produtividade
…
…
Perecíveis
“ Trata de todas as atividades de movimentação e armazenagem que facilitam o fluxo de produtos e informações desde o local de aquisição de matéria-prima até o local de consumo final com o propósito de oferecer ao cliente um nível de serviço adequado com um custo mínimo.”
Logística Empresarial
“Fazer chegar a quantidade certa das mercadorias certas ao local certo, no momento certo, nas condições desejadas e ao custo mínimo”
 Moura ( 1996 )
Objetivo da Logística
	Identificar o modal de transporte de mercadorias e suas variáveis em um processo de tomada de decisão
Objetivos da Logística
	 Conhecer a Cadeia de Suprimentos e o fluxo de mercadorias em um processo.
Objetivos da Logística
INTEGRAÇÃO
Objetivos
	 Conhecer os diversos custos envolvidos ao longo da Cadeia de Suprimentos
…
…
Custo
Logístico
…
Custos de 
Transporte
…
Custos de
Armazenagem
…
Custos de 
Movimentação
…
Custos de 
Inventário
…
…
…
Custos 
Administrativos
…
Custos de 
Embalagens
GESTÃO DE ESTOQUE
	 DETERMINANTE PARA O DESENVOLVIMENTO DA ORGANIZAÇÃO 
Os estoques são responsáveis por grande parcela do capital de giro para manter as atividades da empresa
	 Compreender a importância da Logística em um mundo globalizado
O Mundo Globalizado
…
…
Comunicação
…
…
Distâncias
…
…
Agilidade
…
…
Internet
…
…
Produtividade
…
…
Perecíveis
	 Garantir produção sem interrupções
	 Possibilitar a utilização de lotes econômicos
	 Possibilitar economias nos custos logísticos totais da operação
PARA QUE PLANEJAR ?
	“O quê” manter em estoque ?
	“Quanto” manter em estoque ?
	“Quando” reabastecer os estoques ?
	Receber, armazenar e controlar adequadamente os estoques;
	Fornecer informações confiáveis sobre a posição dos estoques.
IMPORTANTE PARA O SEU PLANEJAMENTO!!!
POR QUE ESTOQUE DE SEGURANÇA ???
Para evitar a falta de materiais em estoque, ocasionada por : 
	 Aumento não previsto da demanda no intervalo de ressuprimento
	 Atraso no próprio tempo de ressuprimento
	 Atraso no processo de compras
PONTOS IMPORTANTES
	 Quanto maiores as variações na demanda maiores serão os estoques de segurança
	 Devemos monitorar constantemente a fim de diminuir os estoques de segurança (reduz investimentos em estoques)
ESTOQUE DE SEGURANÇA - CÁLCULO
“ Necessidade de diferenciar os diferentes tipos de itens de acordo com a sua importância para que possamos estipular um melhor controle ”
“ Uma pequena parte dos itens é responsável pela maior parte dos investimentos “
CURVA ABC
			CURVA ABC
Os estoques são normalmente constituídos por diversos itens, cada qual representando um tipo específico de material, produto ou mercadoria para revenda. Desse modo, cada item de estoque é formado por certa quantidade de bens homogêneos que, multiplicada pelo preço unitário, fornece o montante de recursos investidos:
A - pequeno número de itens com alta participação no valor total -15% dos itens do estoque que representam 60% do recurso aplicado.(15% de itens caros)
B - número médio de itens com média participação no valor total - 35% dos itens do estoque que representam 35% do recurso aplicado.(35% de itens de custo médio) 
C - grande número de itens com baixa participação no valor total - 50% dos itens do estoque que representam 5% do recurso aplicado.(50% de itens de custo baixo) 
 	 
PALETES
Unidades de Carga
PADRONIZAÇÃO
Emb. de venda, unidade de consumo
Unidade Primária
Unidade Secundária
 Emb. de embarque, grupo de unidades de consumo
Unidade Terciária
Paletes, conteiners, caixas, etc...
	 Comprar matérias-primas com os menores preços obedecendo os critérios de qualidade e quantidade já definidos.
Objetivos Básicos do Departamento de Compras
	 Procurar uma negociação justa e honesta das melhores negociações inclusive quanto às condições de pagamento.
Princípios Básicos da Organização do Setor de Compras
	 Autoridade de Compra
	 Registro de Compras
	 Registro de Preços
	 Registro de Estoques e Consumo
	 Registro de Fornecedores
	 Arquivos e Especificações
	 Arquivos de Catálogos
FUNÇÕES BÁSICAS
	Contenção
	 Proteção
	 Divisão
	 Apresentação / Comunicação
	 Comercialização
	 Movimentação
Objetivos Básicos do Departamento de Compras
	Obter um fluxo contínuo de suprimentos para atendimento da produção
	 Coordenar este fluxode forma que seja aplicado um investimento mínimo para a empresa.
	 Comprar matérias-primas com os menores preços obedecendo os critérios de qualidade e quantidade já definidos.
Objetivos Básicos do Departamento de Compras
	 Procurar uma negociação justa e honesta das melhores negociações inclusive quanto às condições de pagamento.
…
Compras
Outras Atividades Básicas
Pesquisa
Aquisição
Administração
Diversos
…
…
Compras
Informações
Externas
Condições do Mercado
Condições de Mão-de-Obra
Preços e Descontos
Informação de novos produtos
Capacidade de Produção
Disponibilidade de Transporte
PCP
Logística
Finanças
Produção
Engenharia
Qualidade
…
Compras
Informações
Internas
PRINCIPAIS METAS DE COMPRAS
Comprar materiais e serviços na quantidade certa, no tempo certo, na qualidade adequada, a preço competitivo e da fonte adequada, conciliando os interesses das partes envolvidas
ADMINISTRAÇÃO DE RECURSOS FINANCEIROS NAS 
UANS – ALGUNS MÉTODOS
Cyntia Ap. Montagneri Arevabini
INTRODUÇÃO
Para um bom funcionamento de um Serviço de alimentação de qualquer tipo, a administração de recursos financeiros é fundamental pois compreende todos os elementos associados ao orçamento e ao controle contábil e financeiro dos processos produtivos. 
As unidades de alimentação e nutrição se classificam como setor relacionado à produção de bens e serviços.
Caracterização básica: setor que absorve grandes investimentos na sua montagem e movimenta valores financeiros elevados para o seu funcionamento:
-manutenção de estoques
- prestação de serviços através de mão de obra qualificada
-utilização de grande variedade de material de consumo(alimentos, descartáveis, uniformes,etc.)
O custo total de uma unidade de alimentação e nutrição é igual a matéria-prima +mão-de-obra + gastos gerais.
Com a apuração dos custos, objetiva-se informar os gastos totais relativos às despesas com gêneros alimentícios, pessoal, aquisição e manutenção de equipamentos e utensílios, encargos legais dentre outros. 
CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS
Podem ser classificados em termos da maior ou da menor facilidade de apuração contábil de seus valores na produção de determinados bens ou serviços:
CUSTO DIRETO:pode ser apropriado a um só produto ou a um só serviço- gêneros alimentícios, de limpeza, descartáveis,etc
CUSTO INDIRETO:dependem de cálculos, rateios ou estimativas para serem divididos e apropriados em diferentes produtos ou serviços ,aluguel, energia elétrica, transportes, instalações,etc.
CUSTO FIXO: folha de pagamento de pessoal fixo, aluguel, imposto predial e territorial(valores aplicados independente do que se produz ou se presta de serviços)
CUSTO VARIÁVEL: seu valor é proporcional à quantidade de bens produzidos ou de serviços prestados, gêneros alimentícios, água, combustível,etc.
 
FATORES DE RACIONALIZAÇÃO DE RECURSOS FINANCEIROS EM UANs
1-layout adequado para as instalações
2-adoção de melhores critérios técnicos para aquisição e manutenção dos equipamentos, utensílios e mobiliários.
3-controle rigorosos dos processos de aquisição e armazenamento dos gêneros alimentícios.
4-adoção de critérios técnicos adequados no planejamento de cardápios(padronização, sazonalidade,etc.)
 
FATORES DE RACIONALIZAÇÃO DE RECURSOS FINANCEIROS EM UANs
5-controle de processos:
pré-preparo(fator de correção); cocção(fator de cocção); distribuição(porcionamento, controle de previsão de número de refeições)
6-adoção de critérios técnicos adequados nos processos de seleção, treinamento e reciclagem de pessoal)
7-estabelecimento de um sistema motivacional para os trabalhadores a fim de atingir os objetivos organizacionais).
 
ESTABELECIMENTO DE PREÇOS PARA O(S) PRODUTO(S)
Para determinar o preço do produto devem-se considerar:
custos de produção
os objetivos e finalidades últimas da instituição(assistência, atendimento ao cliente) ou empresa(margem de lucro).
 PARA TORNAR OS CUSTOS MENOS ONEROSOS, É NECESSÁRIO RACIONALIZAR A IMPLANTAÇÃO DOS RECURSOS ORÇAMENTÁRIOS. 
 
 
PREÇO DE VENDA: É A SOMATÓRIA DOS CUSTOS DE PRODUÇÃO,DE VENDAS, ADMINISTRATIVOS E LUCRO SOBRE VENDAS.
CUSTO DE PRODUÇÃO: matéria-prima direta, mão-de-obra direta, gastos de fabricação diretos e indiretos.
CUSTO DE VENDAS: comissões sobre vendas, despesas de viagens, publicidade, seguros sobre estoques, impostos sobre vendas, embalagens, fretes, transportes, etc.
CUSTOS ADMINISTRATIVOS:honorários de diretores, salário de pessoal de auditoria dentre outros, despesas administrativas gerais, material de escritório, telefonia e comunicações.	 
 
 
COMPETÊNCIA DO NUTRICIONISTA QUANTO AOS RECURSOS FINANCEIROS
PREVISÃO DE DESPESAS COM MATERIAL DE CONSUMO:
	gêneros alimentícios
	material de limpeza
	combustíveis e lubrificantes
	impressos e artigos de expediente
	uniformes
	material descartável	 
COMPETÊNCIA DO NUTRICIONISTA QUANTO AOS RECURSOS FINANCEIROS
PREVISÃO DE DESPESAS PARA SERVIÇOS DE TERCEIROS E ENCARGOS
	Aluguel, arrendamento e condomínio
	publicidade e marketing
	iluminação, combustíveis
	serviço de higiene pessoal
	reparos, conservação de instalações
	contratação de serviços de terceiros( por exemplo: padaria, toalheiros, lavanderias, garçons para serviços extraordinários). 
		PREVISÃO ORÇAMENTÁRIA
PRIMEIRO MÉTODO: congrega custo unitário, volume de produção e período.
PO = (CMR x N R x N C x P) + MS	 onde:
CMR= custo médio da refeição
N = número de refeições(tipos servidos no dia: desjejum, colação, almoço, lanche e outros)
NC = número médio de comensais
P = período a ser coberto na previsão
MS = margem de segurança(inflação prevista para o momento em que se for adquirir os bens e/ou serviços necessários à produção das refeições).
 
 
		PREVISÃO ORÇAMENTÁRIA
SEGUNDO MÉTODO:baseia-se o custo da refeição no valor médio por per capitas de produtos de origem animal, fixando-os em um porcentual do valor da refeição, seja por um dia ou por todo o período de vigência do cardápio. Esse valor percentual é empírico e varia de acordo com as características da UAN e do serviço (por exemplo, o uso de descartáveis, as características do cardápio, o tipo de serviço, se centralizado ou não) 	
 
		OPERACIONALIZAÇÃO
CARDÁPIO/ALMOÇO
Salada (brócole, cenoura e alface)
Bife a Rolé
Espaguete ao Sugo
Arroz Simples
Feijão
Pudim de Leite
Suco de Laranja 	 
FAZ-SE O CÁLCULO DO CUSTO
GÊNERO- CUSTO UNITÁRIO- PERCAPITA- CUSTO PERCAPITA
	 	R$		g		R$
alcatra	3,80		120		0,46	
bacon 	4,50		12		0,06
ovo		1,80		20		0,04
leite		0,70		80		0,06	
total		---		--		0,62
TOTAL DE CUSTO EM GÊNEROS DE ORIGEM ANIMAL 0,62
		Supondo-se que o custo em gêneros de origem animal represente 50% do custo do cardápio, a PREVISÃO DE CUSTO TOTAL será de R$ 1,24.
Esse cálculo se presta a grandes refeições.
Considerações sobre o método:
	é fácil e prático
	fornece visão global dos custos dos gêneros alimentícios
	quando usado em contrato fechado, há maior grau de acerto, pois é a contratante quem normalmente arca com os custos indiretos(que não entram nesse cálculo)
	leva ao planejamento de cardápios de um mesmo nível, mantendo-se o custo numa mesma média. 	 
		Considerações sobre o método:
	o valor porcentual que se atribui para carnes e outros produtos de origem animal não é imutável.
	Não se adapta a todas as UANs
	só possibilita a previsão para almoço, jantar e ceias com características de grandes refeições.
	Só leva em consideração os custos com gêneros alimentícios.	 
		Método para apuração de custos:
1-CÁLCULO DO CUSTO MÉDIO DO DIA ALIMENTAR(CMDA)
OBJETIVO: determinar e avaliar gastos realizados na UAN com gêneros alimentícios, mão-de-obra e materiais de consumo em geral.
O método se baseia no estabelecimento de pesos, que variam em função da complexidade das refeições. 
		Método para apuração de custos:
Assim tem-se:
REFEIÇÃO (N SERVIDO) X PESO = PESO DO DIA 
DESJEJUM				2
ALMOÇO				6
LANCHE				2
JANTAR				6
LANCHE NOTURNO		1
			TOTAL= 17 SOMATÓRIADOS PESOS										 	 
EQUAÇÃO 1 = GASTOS COM GÊNEROS X 17
		SOMATÓRIO DE PESOS DO DIA
EQUAÇÃO 2 = GASTOS COM PESSOAL X 17
		SOMATÓRIO DE PESOS DO DIA
EQUAÇÃO 3 = GASTOS COM OUTROS MATERIAIS X 17
		SOMATÓRIO DE PESOS DO DIA
	 
CMDA = EQUAÇÃO1 + EQUAÇÃO 2 + EQUAÇÃO 3
obs: Os pesos tem valor pre estabelecido de acordo com cada tipo de refeição, podendo variar segundo a UAN.
O total do CMDA se refere somente a custos diretos, pois é calculado em função de refeições servidas 
CUSTO DA REFEIÇÃO = CMDA X PESO CORRESPONDENTE
			 SOMATÓRIA DE PESOS DO DIA
	
2- CÁLCULO DO CUSTO UNITÁRIO
P = F + V	onde: P = custo unitário
 n		 F = despesas fixas
		 V = despesas variáveis
		 n = número de unidadesproduzidas(refeições)	
O custo (P) será reduzido quando:
a- o numerador for reduzido, com o denominador permanecendo invariável;
b-O denominador for aumentado de tal sorte que o aumento automático de V seja proporcionalmente constante;(aumento de V não seja tão grande).
c- O numerador for reduzido e o denominador aumentando constantemente. 
Obs. Esse método é o mais adequado e real podendo ser utilizado para o cálculo de refeições em separado (desjejum,, almoço,etc.)