AUDITORIA INTERNA E SUA IMPORTÂNCIA DENTRO DAS ORGANIZAÇÕES, COMO FORMA DE COMBATER FRAUDES - Rilton

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¹ Graduado em Ciências Contábeis - Faculdade Estácio de Castanhal. 
 
AUDITORIA INTERNA E SUA IMPORTÂNCIA DENTRO DAS 
ORGANIZAÇÕES, COMO FORMA DE COMBATER FRAUDES. 
Rilton Júnior Espíndola da Silva¹ 
Faculdade Estácio de Castanhal 
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RESUMO: O presente trabalho tem a auditoria interna como assunto principal, tendo 
como objetivo apresentar a relevância da auditoria interna, como instrumento de gestão 
de uma empresa no controle de fraudes e erros, auxiliando também nas tomadas de 
decisões. Atualmente ocorrem muitas fraudes e erros nas empresas, que dificulta 
mostrar de maneira clara aos gestores a real situação econômico-financeira da 
organização, para que esses riscos sejam examinados e corrigidos é indispensável 
alguns controles internos. Num ambiente em constante crescimento, onde a 
competitividade do mercado está cada vez mais acirrada, é de grande importância que 
as organizações procurem um aprimoramento dos seus instrumentos, para auxiliar nos 
controles internos. Desse modo, verifica-se que a auditoria interna demonstra a 
veracidade das informações por meio dos documentos da organização. Cita-se também 
alguns conceitos fundamentais da auditoria, assim como alguns fatores que 
demonstram a importância da sua utilização, adequando os processos e controles 
internos e auxiliando a administração para uma gestão eficiente e eficaz. A metodologia 
utilizada foi a pesquisa bibliográfica, de materiais relacionados a auditoria, normas 
contábeis, sites relacionados com artigos de auditoria, que, em seu contexto, 
apresentaram contribuições dentro do tema proposto. 
Palavras-chave: Gestão. Controle interno. Competitividade. 
 
ABSTRACT: The present work has internal audit as its main subject, with the objective 
of presenting the relevance of internal audit as a management tool for a company in the 
control of frauds and errors, also helping in decision making. Currently there are many 
frauds and errors in companies, which makes it difficult to show clearly to managers the 
real economic and financial situation of the company, so that these risks are examined 
and corrected is essential some internal controls. In a constantly growing environment, 
where the competitiveness of the market is increasingly fierce, it is of great importance 
that organizations seek an improvement of their instruments to assist in internal controls. 
In this way, it is verified that the internal audit demonstrates the veracity of the information 
through the organization's documents. Some fundamental concepts of auditing are also 
mentioned, as well as some factors that demonstrate the importance of its use, adapting 
the processes and internal controls and assisting the administration for an efficient and 
effective management. The methodology used was the bibliographic research, materials 
related to auditing, accounting standards, sites related to audit articles, which, in their 
context, presented contributions within the proposed theme. 
Keywords: Management. Internal control. Competitiveness. 
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1 INTRODUÇÃO 
Ribeiro (2013, p. 19), define a contabilidade, objetivamente, como um 
sistema de informação e avaliação destinado a prover seus usuários com 
demonstrações e análise de natureza econômica, financeira, física e de 
produtividade. 
Desse modo Faria, Almeida e Esteves (2018, p.7), falam que 
historicamente a contabilidade, por meio de seus relatórios, pode atender a uma 
escala de usuários que têm objetivos diferentes e procuram diversas 
informações para tomada de decisão. Todavia, nota-se que, na contabilidade, a 
maior preocupação, sempre foi o de impossibilitar as fraudes. 
O presente trabalho é uma abordagem sobre o conceito de auditoria 
interna e externa, com destaque na auditoria interna dentro das organizações, 
levando em consideração áreas de atuação e afins, papéis de trabalho e ações 
movidas pelo auditor para inibir possíveis fraudes e erros. Dessa forma Moreira 
e Baran (2018) conceituam que a auditoria interna tem um papel muito 
importante dentro das organizações, uma vez que, auxilia nas tomadas de 
decisões, minimizando erros e evitando fraudes, facilitando aos gestores a 
tomada de decisão. 
Moreira e Baran (2018) lecionam que o auditor interno tem um papel 
importante, pois auxilia na revisão das operações desenvolvidas pelas 
organizações, elaborando dados e informações tecnicamente bem executados 
de forma sistemática, cujo acompanhamento e supervisão o gestor não tem 
condições de realizar, essa revisão é indispensável para que a empresa consiga 
melhorar os processos, adquirindo assim, credibilidade e confiança. 
O objetivo desse trabalho é mostrar a grande necessidade de um setor de 
auditoria interna, seja fiscal e tributária, de gestão de sistemas, trabalhistas, ou 
outras, para uma organização, independentemente da área de atuação da 
empresa, visando buscar melhores resultados em seus objetivos. 
Justifica-se o trabalho em razão das grandes fraudes e erros que ocorrem 
nas organizações, tanto do setor privado ou público. 
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Cervo, Bervian e Da Silva (2010, p. 75), falam que o tema escolhido deve 
ser questionado, portanto, pela mente do pesquisador, que deve transforma-lo 
em problema, mediante seu esforço de reflexão, sua curiosidade ou talvez seu 
gênio. Levando em consideração a definição dos autores, o trabalho visa 
responder a seguinte pergunta: Qual a importância da auditoria interna dentro 
das organizações? 
2 REFERENCIAL TEORICO 
2.1 CONCEITO DE AUDITORIA 
Moreira e Baran (2018) definem que a auditoria é um conjunto de 
procedimentos que tem por objetivo averiguar e adequar a eficácia dos controles, 
e também a revisão das operações de uma organização, visando a diminuição 
das fraudes e dos erros. 
Ribeiro e Coelho (2013, p. 13) define a auditoria da seguinte forma: A 
auditoria é uma técnica contábil, que consiste na verificação da exatidão e 
fidedignidade dos dados contidos nas demonstrações contábeis, por meio do 
exame minucioso dos registros de contabilidade e dos documentos que deram 
origem a eles. 
Crepaldi e Crepaldi (2019, p.3), conceitua a auditoria como o conjunto de 
procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre sua 
adequação, consoante os Princípios de Contabilidade e pertinente à legislação 
específica. Consiste em controlar as áreas-chaves nas empresas a fim de evitar 
situações que propiciem fraudes, desfalques e subornos, através de testes. É a 
função de controle exercida pelas empresas, por técnicos especializados, 
salvaguardando o patrimônio da empresa ou entidade auditada. 
Diante o exposto, Moreira e Baran (2018) a auditoria como uma 
ferramenta de trabalho de grande importância dentro das organizações, uma vez 
que, por ser uma ferramenta de gestão auxiliando as organizações na tomada 
de decisão, ajuda as empresas a manter-se em permanência no mercado tão 
competitivo. 
 
 
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2.2 AUDITORIA INTERNA VERSUS AUDITORIA EXTERNA 
2.2.1 AUDITORIA INTERNA 
Conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC TI 01 - da 
Auditoria Interna), conceitua que auditoria interna é exercida nas pessoas 
jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado. Conceitua 
também que a auditoria interna compreende os exames, análises, avaliações, 
levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a 
avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos 
processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao 
ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração 
da entidade no cumprimento de seus objetivos. 
O Instituto dos Auditores Internos do Brasil define a auditoria interna como 
uma atividade independente eobjetiva de avaliação e consultoria, criada para 
agregar valor e melhorar as operações de uma organização. Ela auxilia a 
organização a atingir seus objetivos a partir da aplicação de uma abordagem 
sistemática e disciplinada à avaliação e melhoria da eficácia dos processos de 
gerenciamento de riscos, controle e governança. 
Ribeiro e Coelho (2013, p. 66), citam que a auditoria interna é a atividade 
de avaliação estabelecida ou fornecida como um serviço para a entidade. suas 
funções incluem, dentre outras: exames, avaliação e monitoramento da 
adequação e efetividade do controle interno. 
2.2.2 AUDITORIA EXTERNA 
Ribeiro e Coelho (2013, p. 95 e 96), conceitua a auditoria externa como 
uma técnica contábil que consiste na verificação da exatidão e fidedignidade dos 
dados contidos nas demonstrações contábeis, por meio de exame minucioso dos 
registros de contabilidade e dos documentos que deram origem a eles. 
O Conselho Federal de Contabilidade, através das Normas Brasileiras de 
Contabilidade (NBC TA 200), leciona que o objetivo da auditoria é aumentar o 
grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é 
alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as 
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, 
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em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. No caso 
da maioria das estruturas conceituais para fins gerais, essa opinião expressa se 
as demonstrações contábeis estão apresentadas adequadamente, em todos os 
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro. A 
auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigências 
éticas relevantes capacita o auditor a formar essa opinião. 
2.2.3 DIFERENÇA ENTRE AUDITORIA INTERNA E AUDITORIA EXTERNA 
Crepaldi e Crepaldi (2019, p.69) leciona que, a auditoria interna é uma 
atividade de avaliação independente dentro da empresa, que se destina a revisar 
as operações, como um serviço prestado à administração. Constitui um controle 
gerencial que funciona por meio da análise e avaliação da eficiência de outros 
controles. É executada por um profissional ligado à empresa, ou por uma seção 
própria para tal fim, sempre em linha de dependência da direção empresarial. 
No que desrespeito a auditoria interna Moreira e Baran (2018) falam que 
é realizada por profissional que possui vínculo de responsabilidade trabalhista 
com a empresa auditada, e que não seja necessariamente da área contábil. 
Sobre a auditoria externa, Crepaldi e Crepaldi (2019, p.78) leciona que, é 
executada por profissional independente, sem ligação com o quadro da 
empresa. Sua intervenção é ajustada em contrato de serviços. Os testes e 
indagações se espalham por onde haja necessidade de levantar questões 
elucidativas para conclusão do trabalho ajustado. 
Logo, a auditoria externa é realizada por profissional que não possui 
vínculo de responsabilidade trabalhista com a empresa auditada, e esse 
profissional deve ser formado em ciências contábeis e registrado nos órgãos 
competentes como: Conselho Regional de Contabilidade - CRC, Comissão de 
Valores Mobiliários - CVM, Banco Central do Brasil - Bacen, entre outros (Faria, 
Almeida e Esteves, 2018). 
 
 
 
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2.3 DO PROCESSO DA AUDITORIA 
Moreira e Baran (2018) explicam que o processo de auditoria são algumas 
etapas consideradas importantes, que são destinadas a examinar a regularidade 
e eficiência da gestão da organização, que possui também a finalidade de 
auxiliar nos aperfeiçoamentos dos controles e processos internos da empresa. 
As Normas Brasileiras de contabilidade (NBC TI 01 item 12.2.1.1) 
conceitua que o planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os 
exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a 
amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes 
estabelecidas pela administração da entidade. E no item 12.2.3.1, conceitua que: 
Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, 
incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor 
interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e 
recomendações à administração da entidade. 
A auditoria interna, levando em consideração as Normas Brasileiras de 
contabilidade, é basicamente dividida em cinco lanços, conforme figura abaixo: 
 
 
 
 
Fonte: Crepaldi e Crepaldi, 2019. 
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2.3.1 DO PLANEJAMENTO 
O planejamento é uma etapa de grande importância, para que assim 
chegue em um ótimo resultado no trabalho da auditoria interna. Na etapa de 
planejamento, o auditor deve documentar seu planejamento e alinhar seu 
programa de trabalho (Moreira e Baran, 2018). 
Crepaldi e Crepaldi (2019, p.614) lecionam que, o auditor deve planejar 
seu trabalho consoante as Normas Profissionais de Auditor Independente, de 
acordo com os prazos e os demais compromissos contratualmente assumidos 
com a entidade. O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento 
sobre as atividades, os fatores econômicos, a legislação aplicável e as práticas 
operacionais da entidade e o nível geral de competência de sua administração. 
Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC TA 300), que 
leciona sobre o planejamento: Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, 
Fonte: Moreira e Baran, 2018. 
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mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou 
em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão 
do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o planejamento inclui a consideração 
da época de certas atividades e procedimentos de auditoria que devem ser 
concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de auditoria. Por 
exemplo, o planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da 
identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, 
aspectos como: (a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como 
procedimentos de avaliação de risco; (b|) obtenção de entendimento global da 
estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade 
cumpre com os requerimentos dessa estrutura; (c) a determinação da 
materialidade; (d) o envolvimento de especialistas; (e) a aplicação de outros 
procedimentos de avaliação de risco. 
2.3.2 DO PROGRAMA DE TRABALHO 
O programa de auditoria é uma definição de objetivos, definição de metas 
e roteiros de procedimentos que serão executados (Moreira e Baran, 2018). 
Crepaldi e Crepaldi (2019, p.651) define que o programa de auditoria 
consiste em plano de trabalho para exame de área específica. Ele prevê os 
procedimentos que deverão ser aplicados para que se possa alcançar o 
resultado desejado. 
As Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC TI 01 item 12.2.1.4) define 
que os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como 
guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e 
atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem. 
2.3.3 DA EXECUÇÃO DO TRABALHO 
Moreira e Baran (2018) explicam que a execução do trabalho é uma fase 
de grande importância, pois nela será realizado o chamado trabalho em campo, 
é a etapa de aplicação do programa de trabalho da auditoria. O processo de 
auditoria compreende o desenvolver dos trabalhos em busca da veracidade das 
informações gerais da empresa. 
 
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2.3.4 DO RELATÓRIO DE CONCLUSÃO 
Nessa sequência, o auditor avalia os resultados apurados e define suas 
conclusões expondo as fraudes, os erros ou procedimentos incorretos que estão 
sendo realizados na organização (Moreira e Baran, 2018). 
As Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC TI 01, no item 12.3.1) define 
que o relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado 
dos seus trabalhos, devendo ser redigidocom objetividade e imparcialidade, de 
forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências 
a serem tomadas pela administração da entidade. 
2.4 PAPÉIS DE TRABALHO 
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC TI 01), a 
auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, 
elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e 
arquivados de forma sistemática e racional. Os papéis de trabalho constituem 
documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido no curso da 
auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, 
críticas, sugestões e recomendações. 
Crepaldi e Crepaldi (2019, p.651) conceituam que, os papéis de trabalho 
representam o registro de todas as evidências obtidas ao longo da execução da 
auditoria. Constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a 
este na execução da auditoria. Eles integram um processo organizado de 
registro de evidências da auditoria, por intermédio de informações em papel, 
meios eletrônicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam. 
2.5 FRAUDE E ERRO 
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC TI 01) o 
termo “fraude” aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de 
transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, 
informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto 
monetários e o termo “erro” aplica-se a ato não-intencional de omissão, 
desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de 
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registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e 
operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários. 
Segundo Crepaldi e Crepaldi (2019, p. 294) o auditor, no decorrer dos 
trabalhos, ao constatar a existência de fraudes deve emitir relatório parcial e 
encaminhá-lo à administração da empresa, tão logo tenha conhecimento. 
2.6 CONTROLE INTERNO 
Ribeiro e Coelho (2013, p. 110) afirmam que um sistema de controle 
interno adequado garante não só ao auditor independente obter maior 
credibilidade nas informações contidas nas demonstrações contábeis, como 
também auxilia a administração no aperfeiçoamento de suas operações em 
busca dos seus objetivos. 
Crepaldi e Crepaldi (2019, p. 501), lecionam que os controles internos 
podem ser todas as políticas adotadas pelas empresas com o intuito de mitigar 
riscos e melhorar processos. 
3 METODOLOGIA 
Para o desenvolvimento da pesquisa foi necessário, após a escolha de 
um tema, realizar uma revisão da literatura, que possibilitou a realização da 
estrutura do trabalho. 
Prodanov e Freitas (2013, p.14), conceituam que a metodologia é a 
aplicação de procedimentos e técnicas que devem ser observados para 
construções do conhecimento, com o propósito de comprovar sua validade e 
utilidade nos diversos âmbitos da sociedade. 
Quanto aos objetivos, na concepção de Cervo, Bervian e da Silva (2010), 
a pesquisa exploratória é o primeiro passo a ser dado para o desenvolvimento 
de uma pesquisa, e busca permitir identificar a atual situação. A pesquisa 
exploratória foi realizada levantando-se informações através pesquisas 
bibliográficas de assuntos relacionados ao tema proposto. 
Quanto abordagem da pesquisa é classificada como pesquisa qualitativa, 
uma vez que, a abordagem metodológica da pesquisa foi de caráter qualitativo, 
através de pesquisa bibliográfica. 
11 
 
4 RESULTADO E DISCUSSÃO 
Crepaldi e Crepaldi (2019, p. 87) lecionam que, o cenário mudou e com 
ele foram estabelecidos novos paradigmas de sobrevivência para as empresas. 
Nesse novo cenário as funções de auditoria interna ganham nova dimensão e 
importância como instrumento de vantagem competitiva. O processo de auditoria 
interna em uma empresa privada requer do auditor uma série de características 
relacionadas à conduta ética do profissional, principalmente por conta da 
convivência constante com os auditados. 
Percebe-se que a auditoria interna tem a finalidade de desenvolver um 
plano que ajude a administração das organizações a atingir seus objetivos e que 
também é uma grande ferramenta de gestão para as empresas, onde os 
auditores analisam, interpretam e documentam as informações físicas, 
contábeis, financeiras e operacionais. 
O auditor interno é funcionário da empresa, mas não deve desenvolve 
atividades que possa vir um dia a ser examinada, para que não interfira em sua 
independência. 
Levando em consideração todo o exposto, e respondendo ao 
questionamento: Qual a importância da auditoria interna dentro das 
organizações? Percebe-se a grande importância da auditoria interna, uma vez 
que, a auditoria auxilia no processo de gestão empresarial, ajuda a melhorar os 
controles internos e previne os erros ou fraudes dentro da organização. 
5 CONSIDERAÇÕES FINAIS 
Diante das mudanças que ocorrem no mercado e da alta competitividade, 
percebe-se a grande necessidade do setor de auditoria interna dentro das 
organizações, uma vez que, o setor está ligado diretamente a administração 
fornecendo maior segurança nas informações e contribuindo para o bom 
desempenho das suas atividades. 
A auditoria interna procura diminuir erros, fraudes, visando contribuir para 
o aprimoramento do controle administrativo das empresas, buscando melhorar 
o desempenho sem perda de eficiência e qualidade. 
12 
 
O auditor interno deve ser um profissional de visão, com atitudes e ideias 
para atingir os melhores resultados, uma vez que, através do setor de auditoria 
a administração da organização tem os meios para aumentar sua eficiência no 
mercado. Mas para isso é importante salientar que administração tem que 
entender a grande importância do setor de auditoria para a organização. 
Portanto, a auditoria, será uma grande aliada para a organização no 
processo de gestão em um ambiente tão competitivo, ajudando no alcance de 
resultados positivos. 
 
6 REFERÊNCIAS 
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edição. São Paulo; Saraiva, 2013. 
RIBEIRO, Osnir Moura. Contabilidade Geral Fácil, 9ª edição. São Paulo; 
Saraiva, 2013. 
CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria Contábil, 2ª edição. São Paulo; Atlas, 
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PRODANOV, Cleber Cristiano. DE FREITAS, Ernani Cesar. Metodologia do 
Trabalho Científico: métodos e técnicas da pesquisa e do trabalho 
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13 
 
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e Normas Brasileiras de Contabilidade: auditoria e perícia. 3ª edição; 
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CERVO, A. L; BERVIAN, P. A; SILVA, R. Metodologia cientifica. 6ª. edição. 
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Acesso em 31 de março de 2020. 
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE - CFC. NBC TA 200: objetivosgerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade 
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