Estudo-de-Caso-Zappin-e-Creditudo-GFCA-47

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FUNDAÇÃO GETULIO VARGAS
GESTÃO FINANCEIRA, CONTROLADORIA E AUDITORIA
TURMA 47
JULIANA DENLESCHI FERNANDES LUIS
LETICIA HIDALGO PINEDA
ROSANGELA HENRIQUE DA SILVA
ESTUDO DE CASO:
A Empresa Creditudo E Zappin 
SANTO ANDRÉ
2019
Sumário
Introdução 	3
GECON 	4
Análise empresas Zappin e Creditudo...............................................................................5
Contas a Pagar e Receber ......................................................................................................6
 3.1 Contas a Pagar.................................................................................................................6
 3.2 Contas a Receber.............................................................................................................7
Controle Interno e Administração de Liquidez .....................................................................7
Ciclo Operacional e Ciclo Financeiro .....................................................................................9
Gestão de Risco ...................................................................................................................10
6.1 Descrição de Riscos segundo o IBGC ..............................................................................10
6.2 Processos de Gerenciamento de risco ...........................................................................11
 6.3 Modelagem de Risco da Empresa Creditudo .................................................................12
7. Governança Corporativa – Venda da Empresa ....................................................................13
8. Organograma Empresa Creditudo .......................................................................................15
9. BSC – Balanced Scorecard ....................................................................................................15
10. Conclusão ...........................................................................................................................20
 
 Introdução
Estaremos fazendo um estudo de caso das empresas Zappin e Creditudo, nesse estudo vamos apresentar uma analise dos principais problemas enfrentados pelas empresas e mostrar como a controladoria pode trazer melhorias.
Como o mercado esta em constante mudança, a competividade cada vez maior e os consumidores mais exigentes, as empresas acabam precisando de uma estrutura bem delineada para a sua sobrevivência, com informações rápidas e precisas, diante dessas situações a controladoria assume um papel importante, pois fornece mais informações para as tomadas de decisões, disponibilizando informações sobre as demais áreas da empresa, para seus acionistas, sócios e gestores. 
A controladoria foca rigorosamente nos controles dos processos, com objetivo de auxiliar na tomada de decisão, disponibilizar informações eficazes e aumentar a transparência, de modo que possa maximizar a lucratividade.
Com base nisso, apresentaremos o modelo GECON com objetivo de conduzi-la melhor, para atingir resultados planejados, aumentar eficiência e satisfação dos clientes.
1. GECON
O modelo GECON começou a ser estruturado por Catelli nos anos 70, é um modelo de gestão econômica com ênfase na administração por resultado econômico, que visa a eficácia empresarial e a eficiência das atividades operacionais da empresa. O modelo compreende nos seguintes elementos: modelo de gestão empresarial, um sistema de gestão empresarial, um modelo de decisão, mensuração e informação do resultado econômico.
Para Catelli, os modelos tradicionais pouco serviam no processo de tomada de decisão. Para ele, o melhor indicador da eficiência é por resultados econômicos de cada área.
Modelo de gestão empresarial
O modelo de gestão empresarial tem como objetivo potencializar o resultado econômico, para isso o modelo de gestão estabelece princípios, normas, praticas, ideias e valores para tomada de decisão da gestão da empresa.
Sistema de gestão empresarial 
O sistema GECON promove uma transparência e maior envolvimento das áreas, cada área é responsável por atingimento de um resultado e o resultado de todas as áreas resulta no resultado da empresa considerando a missão preestabelecida.
O sistema é estruturado com base na missão da empresa, visando orientar a sua atuação na verdadeira razão de existência da empresa. 
Mensuração do resultado econômico 
O modelo de mensuração identifica, mensura e reporta os resultados da empresa, de modo que os resultados financeiros e operacionais fiquem separados. Nesse modelo, o valor da empresa aumenta ou diminui de acordo com o que o mercado atribui para os ativos.
Acreditamos que o modelo GECON é ideal para as empresas Creditudo e Zappin por se tratar de um modelo que consiste um sistema de informação e um sistema de gestão.
2. Análise empresa Zappin e Creditudo
 Para a implantação do sistema de Informação e Gestão Econômica (GECON), realizamos o diagnóstico dos controles das empresas Zappin e Creditudo. 
A loja Zappin foi constituída durante a década de 70, pela família Soprano, para vendas de bens de consumo duráveis e não duráveis. Após a década de 90, a loja Zappin constituiu um novo braço comercial, liberando vendas a prazo. Temos depois, associou com investidores e surgiu uma nova empresa para atuar no ramo de empréstimo consignado, chamada Creditudo.
Após analisarmos detalhadamente a empresa Creditudo pudemos destacar diversos pontos determinantes para atual situação da empresa:
- Prazo de retorno muito longo, gerando um descasamento entre o contas a pagar e a receber, gerando problemas no fluxo de caixa.
- Falta de controle interno, que foi determinado no início pelo Sr. Soprano a não contabilização de todas as operações, que consequentemente geraria um descontrole no estoque e no financeiro da empresa. Além disso, todo o controle interno era realizado por planilhas de EXCEL, essa falta de controle não permite que o Sr. Soprano e os investidores tenham uma visão geral do negocio, podendo ter problemas com o fisco, dificuldades para obtenção de empréstimos junto aos banco, dificuldades para localizar problemas, fazendo com que os erros sejam cometidos e não corrigidos. 
- Sem critérios na concessão de empréstimos, que era realizado por terceiros.
- Possível fraude na concessão de empréstimos, pois consumidores passaram a reclamar no órgão fiscalizador (BACEN) e na imprensa por não terem contratado os empréstimos e estarem negativados.
- A reputação da empresa está prejudicada pelas fraudes, pela falta de qualidade e atendimento.
Analisamos também alguns indicadores importantes que sofreram mudanças entre os anos de 2016 e 2017 nas empresas e podemos diagnosticar um elevado aumento da inadimplência e redução do ROI. A empresa Creditudo teve um aumento no seu faturamento e no numero de clientes mas por conta dos diversos problemas estava sem dinheiro para manter os compromissos e pagar os funcionários. Nessa situação, acreditamos que a empresa precisa de um novo aporte de capital, revisão dos seus processos juntamente com o novo modelo de controladoria que será implantado.
3. Contas a Pagar e Contas a Receber
A boa gestão desses setores é de extrema importância, pois o controle desse setor faz com que diversas informações sejam percebidas facilmente, podendo evitar a aquisição de empréstimos sem a real necessidade, realização de pagamentos em dia e evitar gastos com juros.
3.1 Contas a Pagar 
O departamento de contas a pagar controla e registra todas as obrigações que uma empresa assume com seus funcionários e fornecedores. As contas a pagar se originam no momento da necessidade da empresa na aquisição de um bem ou serviço para a produção direta ou indiretamente do seu produto ou serviço, que pode ser de pagamento a prazo ou a vista. 
Para manter a saúde financeira das empresas Creditudo e Zappin é importante pagar as contas em dia para evitar encargos e desmotivação de funcionários, registrar todas as contas com antecedência para ter uma visão ampla de tudo que tempara pagar, negociar dividas em um longo prazo e buscar fornecedores com prazos de pagamento maiores.
Fazendo isso, temos uma visão antecipada dos próximos pagamentos e um fluxo de caixa mais equilibrado. 
3.2 Contas a Receber
O departamento de contas a receber esta ligada diretamente com o setor de vendas, pois o departamento controla todas as receitas que a empresa tem para receber no futuro.
 	A venda prazo é conceder credito aos seus clientes. A empresa vende um produto ou serviço e o cliente assume um compromisso de pagamento em uma data combinada.
No caso da Creditudo, o contas a receber deve ser revisto, pois como os pagamentos dos recursos entregues eram realizados em 30,60 e 90 dias para obtenção de um ganho maior, porem o retorno é mais baixo que as obrigações.
4. Controle Interno e Administração de Liquidez
Conforme análise inicial, fica bem nítido que as empresas Zappin e Creditudo estavam sem nenhum controle interno, causando um elevado número de fraldes, afetando a saúde financeira das empresas e levando a denúncias no BACEN.
O controle interno abrange tanto controles contábeis como administrativos. Os controles contábeis são feitos através de relatórios e sistemas que garante a segurança, manutenção e a veracidade dos registros financeiros. Os controles administrativos dizem respeito ao plano e aos processos da empresa em relação ao operacional, esse controle é baseado em treinamentos, relatório de desempenho, análises estáticas e controle de qualidade. 
Com base nessas informações, as principais mudanças e implantação dos controles internos são: 
A) Contratação de um escritório de contabilidade para fazer o fechamento contábil da empresa com um sistema de informação integrado, visto que estava sendo efetuado por um antigo amigo da família, através de planilhas de Excel, consolidando as informações somente uma vez por dia e encaminhando para outras pessoas por e-mail. Ou seja, as informações não estavam seguras, podendo ser enviadas para pessoas que não eram de interesse, a manutenção ficava fixada em uma única pessoal e não era de fácil acesso. 
B) O ambiente regulatório é representando em uma empresa pelo Compliance, ou seja, o dever de atender as normas e obrigações que a empresa está sendo regulamentada. A implantação de um sistema para análise e aprovação dos créditos vai resolver, ou pelo menos diminuir, o número de inadimplência devido as fraudes. A empresa Creditudo foi denunciada ao BACEN devido ao grande número de fraudes, pois vários clientes tiverem seu nome negativado junto ao SPC/Serasa e nunca receberam os créditos, levando a empresa a ser denunciada e fiscalizada pelo órgão competente. Com a implantação do sistema será possível o monitoramento e acompanhamento de que as normas estão sendo cumpridas evitando fraudes e fiscalizações. 
C) A empresa estava perdendo cliente devido a falta de qualidade e atendimento. Após resolver o problema de pagamento dos funcionários a empresa deve implantar controle de qualidade e treinamento para todos os colaboradores da empresa. Importante para garantir a satisfação do cliente interno e externo. 
5. Ciclo Operacional x Ciclo Financeiro
Clico financeiro e operacional é a capacidade de se manter com o que tem, permite a melhor gestão do fluxo de caixa, o descasamento entre o operacional (produção) e financeiro (recebimento x pagamento), causa problemas de fluxo de caixa, causando automaticamente problemas de produção e entrega do produto, além de atrasar os pagamentos de terceiros, prejudicando o “rating” da empresa. Está claro que a empresa Creditudo estava com descasamento entre o Ciclo Operacional e Ciclo Financeiro. 
O caixa da Creditudo era composto por capital próprio e 10% do faturamento da Zappin. Com base no fluxo abaixo, fica fácil identificar o descasamento entre o pagamento e recebimento. A empresa fornece o crédito com 15 dias do solicitado, para receber a primeira parcela 30 meses depois, além de ter um problema de inadimplência maior do que o aceitável pelo mercado. 
Ciclo Operacional:
I____________________I___________________I
D 0		 15	d	 30 d
Ingresso da	 Liberação do 		 Cobrança de 
 Proposta 		 Crédito 		 Pagamento
Ciclo Financeiro:
I____________________I___________________I
D 0		 15	d	 30 Meses
 Liberação do Prazo de Pagamento
 Crédito 			 pelo cliente
	
	
 A gestão correta do ciclo financeiro é você conseguir o prazo mínimo de recebimento do cliente e negociar um prazo máximo de pagamento para o fornecedor. Exemplo recebo do cliente em 30 dias e pago para o fornecedor com 30/60/90. Dessa forma a empresa trabalha de forma alavancada, não tendo a necessidade de capital de giro. Como já foi falado, uma das opções para solução dos problemas é um sistema de análise de crédito para evitar ou, pelo menos, diminuir as fraudes. Outra toma de decisão é diminuir o prazo de liberação do crédito para conquistar mais clientes, tendo um diferencial dos concorrentes. O prazo de pagamento não podemos mudar, pois quanto mais tempo o cliente paga, mais juros é calculado no valor liberado. 
	
6. Gestão de Risco
Gestão de risco é um conjunto de ações que tem o objetivo de gerenciar e controlar possíveis ameaças e resultados inesperados de uma organização.
Gestão de risco trata-se de um trabalho preventivo para antecipar situações e ter um plano de ações para evitar ou eliminar risco, ajudando no melhor resultado da estratégia da empresa, prevenindo principalmente perdas financeiras, otimizando os processos e recursos operacionais. 
Risco é um efeito de incerteza, podemos mencionar alguns exemplos de risco em uma organização como acidente de trabalho, fraude financeira, perda de estoque, entre outros.
6.1 Descrição de Riscos segundo o IBGC
Riscos Estratégicos - Os riscos estratégicos estão associados à tomada de decisão da alta administração e podem gerar perda substancial no valor econômico da organização;
Risco Operacional - Os riscos operacionais estão associados à possibilidade de ocorrência de perdas (de produção, ativos, clientes, receitas) resultantes de falhas, de ineficiências ou inadequação de processos internos, pessoas e sistemas, assim como de eventos externos como catástrofes naturais, fraudes, greves e atos terroristas;
Risco Financeiro - Os riscos financeiros são aqueles associados à exposição das operações 
6.2 Processos de gerenciamento de risco
Segundo o Guia PMBOK quarta edição, os processos de gerenciamento de riscos incluem os seguintes pontos:
1. Planejar o gerenciamento dos riscos: processo de definição de como conduzir as atividades de gerenciamento dos riscos de um projeto;
2. Identificar os Riscos: processo de determinação dos riscos que podem afetar o projeto e de documentação de suas características;
3. Realizar a Análise Qualitativa dos Riscos: processo de priorização dos riscos para análise ou adicional através da avaliação e combinação de sua probabilidade de ocorrência e impacto;
4. Realizar a Análise Quantitativa dos Riscos: processo de analisar numericamente o efeito dos riscos identificados, nos objetivos gerais do projeto;
5. Planejar as Respostas aos Riscos: processo de desenvolvimento de opções e ações para aumentar as oportunidades e reduzir as ameaças ao projeto;
6. Monitorar e Controlar os Riscos: processo de implementação dos planos de respostas aos riscos, acompanhamento dos riscos identificados, monitoramento dos riscos residuais, identificação de novos riscos e avaliação da eficácia dos processos de tratamento dos riscos durante todo o projeto.
No COBIT 4.1 é recomendado que os riscos devem ser gerenciados das seguintes formas:
1. Mitigação de Riscos: implementação de controles que protejam contra riscos, como por exemplo, implementação de um firewall de segurança;
2. Transferência de Riscos: compartilhar ricos com parceiros ou contratar seguro apropriado;
3. Aceitação de Riscos:confirmação e monitoração de riscos, e ter um plano de resposta ao risco pronto;
4. Evitando Riscos: adotar uma opção diferente que evite completamente o risco.
6.3 Modelagem de Risco da Empresa Creditudo.
Foi analisado os principais riscos da empresa Credituto, e feito a combinação de sua probabilidade de ocorrência e impacto obtendo uma pontuação de risco. Realizando a análise do risco de maior pontuação deverá ser feito um plano de ação para mitigar, aceitar ou evitar esse risco:
	RISCO
	FINANCEIRO
	ESTRATEGICO 
	OPERACIONAL
	PONTUAÇÃO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	EXPENSÃO DE MERCADO
	 
	 
	 
	3
	 
	 
	6
	
	 
	 
	2
	 
	 
	 
	
	FALTA DE CONHECIMENTO
	 
	5
	 
	2
	 
	3
	24
	
	2
	 
	4
	 
	2
	 
	
	DESCASAMENTO FINANCEIRO
	 
	5
	 
	 
	 
	 
	25
	
	5
	 
	 
	 
	 
	 
	
	TERCERIZAÇAO
	 
	 
	 
	3
	 
	3
	15
	
	 
	 
	3
	 
	2
	 
	
	FALTA DE CONTROLE
	 
	5
	 
	4
	 
	3
	49
	
	5
	 
	3
	 
	4
	 
	
	FRAUDE
	 
	5
	 
	 
	 
	3
	30
	
	3
	 
	 
	 
	5
	 
	
	FALHA NO PROCESSO
	 
	2
	 
	 
	 
	3
	26
	
	3
	 
	 
	 
	5
	 
	
	NORMAS
	 
	 
	 
	3
	 
	 
	12
	
	 
	 
	4
	 
	 
	 
	
	MANIPULAÇÃO DE DADOS
	 
	5
	 
	3
	 
	 
	23
	
	3
	 
	4
	 
	 
	 
	
Classificação de Modelagem de Risco da empresa Creditudo:
	RISCO
	CLASSIFICAÇÃO
	FALTA DE CONTROLE
	49
	FRAUDE
	30
	FALHA NO PROCESSO
	26
	DESCASAMENTO FINANCEIRO
	25
	FALTA DE CONHECIMENTO
	24
	MANIPULAÇÃO DE DADOS
	23
	TERCERIZAÇAO
	15
	NORMAS
	12
	EXPENSÃO DE MERCADO
	6
	
Com base na classificação de risco analisada da empresa Creditudo, obtivemos um maior risco com a falta de controle, decidimos mitigar esse risco através de implementação de sistema integrado, controladoria externa e sistema de BI. 
7. Governança Corporativa
A governança corporativa tem o objetivo de aumentar o valor da empresa, busca gera resultado econômico para empresa principalmente garantir uma relação eficaz com as partes interessadas, busca fortalecer a empresa no mercado acionário.
A governança corporativa tem vários meios para monitorar e controlar a gestão e o desempenho da organização para garantir aos investidores e stakhaldors, equidade transparência, accountability e responsabilidade corporativa.
De acordo com IBGC-Instituto Brasileiro de Governança Corporativa (2004, p.9), o código das melhores práticas da governança corporativa tem como objetivo indicar caminhos para todos os tipos de empresa , sociedades por ações de capital aberto ou fechado , limitadas ou sociedades civis, visando aumentar o valor da sociedade, melhorar seu desempenho, facilitar o acesso ao capital a custos mais baixos, contribuir para sua perenidade. 
Para usufruir dos benefícios de uma boa Governança é preciso adotar os princípios básico do Código das Melhores Práticas de Governança Corporativa, segundo o IBGC são:
Equidade: são fundamentais para o desenvolvimento de boa governança, praticando a equidade com todos os acionistas minoritários e partes interessadas obtendo um tratamento justo e igualitário. 
Transparência: traz confiança para a empresa para as partes interessadas, focando em uma constante prática de informação com eficiente, uma boa comunicação interna e externa de forma pratica e franca. 
Accountability: a toda a empresa manterá permanentemente suas prestações de contas á sociedade, em forma de relatórios e informação ao mercado. 
Responsabilidade corporativa: a empresa tem quer ter uma visão de longo prazo e ser sustentável, contemplando aspectos sociais e ambientais, criando riqueza e oportunidade de emprego, qualificação e diversidade da força de trabalho, bem como estímulos de desenvolvimento. 
O pilar da governança corporativa:
1- Sócios
2- Conselho administrativo
3- Gestão
4- Auditoria
5- Conselho fiscal
Respeitando as regras do Código Civil de governança corporativa, com base na análise da empresa Creditudo, abaixo mostra um possível modelo de organograma da empresa para obter uma boa governança corporativa:
8. ORGANOGRAMA DE EMPRESA CREDITUDODIRETOR EXECUTIVO
ADMINISTRAÇÃO
-Compras
- Recursos Humanos
- SAC
-Jurídico
COMERCIAL
-Vendas
-Crédito
- Marketing
FINANÇAS
- Contabilidade
-Fiscal
- Contas a Pagar / Receber
CONTROLADORIA
 -Controle Interno
- Auditoria
Quando uma empresa tem uma boa governança corporativa, cria uma cadeia de valores se beneficiando economicamente no mercado.
No caso da Creditudo, Sr. Soprano decidiu vender uma de suas empresas, mas poderá encontrar dificuldade por não praticar uma boa governança corporativa, por exemplo, sua empresa não tem equidade, transparência, não tinha uma comunicação clara. Na prestação de conta, a contabilidade não estava consolidada as informações contábil para obter relatórios confiáveis, com relação a responsabilidade corporativa a empresa não tem sustentabilidade, com sua falta de qualidade do serviço prestado e alta insatisfação do funcionário. Todos esses fatores e sua falta de estrutura organizacional prejudicarão o interesse de futuros compradores. 
9. Balanced Scorecard
Balanced scorecard, significa literalmente “indicadores balanceados de desempenho” é uma ferramenta que atingi todos os níveis da organização através de comunicação e compromisso com a realização da estratégia.
O objetivo da BSC é alcançar o alinhamento entre o planejamento estratégico da empresa e as atividades operacionais que ela exerce, com ajudar de indicadores que ajudar a medir o desempenho e resultados da organização. 
O BSC é baseado em um equilíbrio dos indicadores financeiros e operacionais organizado em quatro pilares: financeiro, clientes, processos internos e aprendizado e crescimento. O equilíbrio desses indicadores permite estabelecer objetivos e um realinhamento dos processos contínuos da estratégia, mostrando uma relação de causa e efeito, influenciado nos resultados da empresa, permitindo a acompanhar seu desempenho financeiro e monitoramento do progresso da construção do seu crescimento futuro.
O BSC é aplicado em três níveis, estratégico, tático e operacional. Primeiramente se define a estratégia da organização, explicando o objetivo e metas da organização, em seguida são definidos e desenvolvidos os indicadores da estratégia, dever ser a menos possível para que não haja sobrecarga de informações, esses indicadores serão integrados ao Sistema de Informações Gerenciais, posteriormente monitorado, revisados, voltando de novo ao encontro da definição da estratégia da empresa em um ciclo que será sempre validado. 
Perspectiva BSC
Sua estrutura é formada em quatros perspectiva: financeira, clientes, processos internos e perspectiva de aprendizado e crescimento. Através desses quatros pilares podemos visualizar a principal ideal do BSC que é fornecer uma visão integrada e entre esses indicadores conforme a imagem abaixo:
Ciclo do BSC
Fonte: http://1.bp.blogspot.com/-oXsp0NDrwdY/Uyi7qYqhumI/AAAAAAAABVE/d-oz9qvmNIY/s1600/perspectivas-bsc.jpg
Perspectiva e indicadores
Perspectiva Financeira: avalia se as estratégias da empresa estão contribuindo para a lucratividade e para o retorno dos investimentos. Um exemplo de indicador financeiro é o ROI, retorno sobre o investimento, que indica quanto à empresa ganhou ou perdeu sobre um investimento. 
Perspectiva dos Clientes: avalia se os clientes estão satisfeitos com os produtos e serviços oferecidos. Indicadores dessa perspectiva poderá ser market share, que avaliar o grau de participação no mercado, o indicador de aquisição de cliente, que mede quantidade de clientes que a empresa conseguiu conquistar e temos também o indicado de satisfação dos clientes, que indicar o grau de contentamento dos seus clientes com relação ao produto e serviço prestado. 
Perspectiva dos Processos Internos: avalia quais processos são mais relevantes para os resultados da empresa, identifica maneiras de melhorá-los e verifica se há necessidade de criar outros processos. O índice que podemos medir essa perspectiva é o índice de falhas, por exemplo, que serve para medir quantidade de erros, ou inconformidades em projetos, processos e produtos para tornar medidas cabíveis para que essas falha nãoocorram novamente.
Perspectiva do Aprendizado e Crescimento: avalia de que maneira é possível agregar conhecimento e convertê-lo em crescimento para a empresa, através de indicadores que quantidade de treinamentos efetuados na empresa ou a quantidade de profissionais com nível superior. 
BSC e suas perspectivas.
Fonte: siteware.com.br
Implementação de BSC na empresa Creditudo
A empresa Creditudo estava com deficiência em sua estratégia e controle de gestão, conseqüentemente obtendo péssimos resultados na empresa, como Sr. Sobrano decidiu vender uma de suas empresa foi necessário implementar controles de níveis BSC, para obter um melhor resultado econômico, controlar e monitorar suas metas. 
BSC da empresa Creditudo
10. Conclusão 
Com base no estudo de todos os passos da Controladoria aplicado a empresa Zappin e Creditudo, chegamos à conclusão do quanto é importante a gestão e os controles de todos os indicadores da empresa, principalmente para tomadas de decisões e estabelecer estratégias para alcançar o resultado econômico esperado e assim salvaguardar os ativos e passivos tangíveis e intangíveis da empresa. Para isso é fundamental ter um controller, dependendo do tamanho da empresa, ou com diretor financeiro, para ser a pessoa responsável em organizar, monitorar e influenciar nas decisões. 
Com a implantação do sistema e da controladoria a empresa vai gerar mais confiança nos stakeholder, fazendo que os funcionários recebam em dia e trabalhem mais motivados, diminuição dos desperdícios, eliminação dos gargalos, diminuição da inadimplência e aumento da satisfação dos clientes. Com a missão e o planejamento estratégico das empresas bem elaborados por conta das informações geradas pelo modelo GECON, permitira que as empresas alcancem seus objetivos, gere uma melhora nos resultados e retorno aos acionistas. 
Referências 
Fonte:
Fia, 11 de julho de 2018, 14:12 https://fia.com.br/blog/gestao-de-risco/
https://www.ibgc.org.br/biblioteca/2093/Gerenciamento-de-riscos-corporativos-classificacao-de-riscos
James Pintan, 29 de novembro de 2011, https://www.tiespecialistas.com.br/o-principal-objetivo-da-gestao-de-riscos-e-avaliar-as-incertezas-do-projeto/
Livro Controladoria Uma introdução ao sistema de gestão econômica Gecon – 2°EDIÇAO 2010
ADMINISTRAÇÃO
FINANCEIRO
PROCESSO 
CRESCIMENTO
INADIMPLÊNCIA 
NÍVEL DE SATIFAÇÃO
DESEMPENHO DE PRODUTIVIDADE
TREINAMENTO
META
 Reduzir inadimplência em 10%
META
Aumentar e manter a meta de satisfação dos clientes em 15%
META
 Aumentar a produtividade em 10%
META
Agregar conhecimento aos funcionarios com relação ao serviço prestado
PROJETO
 Através da implementação de uma área de análise de Crédito e recuperação 
PROJETO
Implementar pós venda
CLIENTES
PROJETO
Controle de vendas e bonificação por metas atingidas.
PROJETO treinamentos e curso de qualificação.