De acordo com a NBC TA 315

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De acordo com a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente, o auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevante:
I - no nível das demonstrações contábeis;
II - no nível de afirmação para classes de transações, saldos de conta e divulgações, para fornecer uma base para a concepção e execução de procedimentos adicionais de auditoria.
Para atingir este propósito, o auditor deve, EXCETO:
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a. Identificar riscos ao longo de todo o processo de obtenção do entendimento da entidade e de seu ambiente, inclusive os controles relevantes relacionados com os riscos, e considerar seu possível impacto sobre as classes de transações, saldos de contas e divulgações nas demonstrações contábeis.b. Avaliar os riscos identificados e determinar se eles se relacionam de forma generalizada às demonstrações contábeis como um todo e se afetam potencialmente muitas afirmações.c. Obter da administração a prévia relação dos riscos relevantes que poderão ser avaliados pela equipe de auditoria e posteriormente testados por intermédio de testes substantivos.d. Avaliar a existência de riscos de fraude ou outros relacionados a eventos que exijam atenção específica, em face de sua complexidade, relevância, especificidade e do grau de subjetividade ou incerteza envolvido.
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Gabarito: C
Segundo a NBC TA 315, “para este propósito, o auditor deve: (a) identificar riscos ao longo de todo o processo de obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive controles relevantes relacionados com os riscos, e considerando as classes de transações, saldos de contas e divulgações nas demonstrações contábeis; (b) avaliar os riscos identificados e avaliar se eles se relacionam de forma generalizada às demonstrações contábeis como um todo e afetam potencialmente muitas afirmações; (c) relacionar os riscos identificados àquilo que pode dar errado no nível da afirmação, levando em conta os controles relevantes que o auditor pretende testar; e (d) considerar a probabilidade de distorção, inclusive a possibilidade de múltiplas distorções, e se a distorção potencial é de magnitude que possa resultar em distorção relevante”.
Observe que é o auditor que deve relacionar os riscos relevantes. Logo, o auditor não deve obter a relação de riscos da administração. Por fim, vale destacar que a afirmativa “D” possui amparo no item 28 da NBC TA 315.
Exercício2
Procedimentos de avaliação de riscos, no contexto da NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente, são os procedimentos de auditoria aplicados para a obtenção do entendimento da entidade e de seu ambiente. Com relação ao assunto, assinale a afirmativa INCORRETA.
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a. O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria, avaliando a adequação de seu desenho e implementação.b. Indagações à administração, observação, inspeção e revisões analíticas são procedimentos relacionados à avaliação de riscos.c. Os procedimentos de avaliação de riscos fornecem as evidências de auditoria adequadas e suficientes para suportar a opinião da auditoria sobre as demonstrações contábeis.d. O auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevante existentes no nível das demonstrações contábeis e das afirmações, considerando os controles relevantes relacionados. 
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De acordo com a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente, o auditor deve aplicar procedimentos de auditoria para identificar e avaliar os riscos de distorção relevante nos níveis da demonstração contábil e das afirmações. Isso inclui, EXCETO:
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a. Realizar indagações à administração, à auditoria interna (se houver) e a outras pessoas na entidade que possam ter informações para auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante.b. Executar procedimentos analíticos de observação e de inspeção.c. Considerar as informações obtidas em trabalhos anteriores e em discussões com a equipe de trabalho.d. Promover a inspeção física de todos os contratos e pagamentos relevantes realizados pela entidade nos últimos 4 (quatro) anos.
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Módulo 2Avaliação de Riscos e Respostas aos Riscos Avaliados
Tópico 2
Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente
Tópico 2
Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente
A NBC TA 315 trata da responsabilidade do auditor independente quanto à identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, por meio do entendimento da entidade e de seu ambiente, inclusive, o de controle interno.
O adequado entendimento sobre a entidade, seu ambiente e seus controles internos capacita o auditor a executar os trabalhos de auditoria de forma eficiente e eficaz. Para tanto, o auditor deve aplicar procedimentos para identificar e avaliar os riscos de distorção relevante nos níveis das demonstrações contábeis e das afirmações, para os quais deverão ser planejadas e implementadas respostas apropriadas.
Os procedimentos de avaliação de riscos devem incluir:
Os procedimentos de avaliação de riscos, por si sós, não fornecem evidência apropriada e suficiente para suportar a opinião da auditoria sobre o conjunto das demonstrações financeiras da entidade.
Ao formar seu entendimento sobre a entidade e seu ambiente, o auditor deve reunir um conjunto de informações relativas aos seguintes aspectos:
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O auditor também deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria, avaliando a adequação de seu desenho e implementação. Isso envolve o entendimento dos componentes de controle interno da entidade, quais sejam:
Clique em cada componente
Ao longo de todo o processo, o auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevante existentes. Para tanto, deve-se considerar os controles relevantes relacionados e determinar se esses riscos:
· se relacionam de forma generalizada às demonstrações contábeis;
· se são riscos de fraude;
· se estão relacionados com eventos que exijam atenção específica, em face de sua complexidade, relevância, especificidade ou do grau de subjetividade ou incerteza envolvido.
Por fim, é importante que esse processo seja devidamente documentado pelo auditor, de forma a prover adequada informação acerca dos procedimentos aplicados, dos entendimentos obtidos e dos riscos identificados e avaliados.
Exercício1
De acordo com a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente, o auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevante:
I - no nível das demonstrações contábeis;
II - no nível de afirmação para classes de transações, saldos de conta e divulgações, para fornecer uma base para a concepção e execução de procedimentos adicionais de auditoria.
Para atingir este propósito, o auditor deve, EXCETO:
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a. Identificar riscos ao longo de todo o processo de obtenção do entendimento da entidade e de seu ambiente, inclusive os controles relevantes relacionados com os riscos, e considerar seu possível impacto sobre as classes de transações, saldos de contas e divulgações nas demonstrações contábeis.b. Avaliar os riscos identificados e determinar se eles se relacionam de forma generalizada às demonstrações contábeis como um todo e se afetam potencialmente muitas afirmações.c. Obter da administração a prévia relação dos riscos relevantes que poderão ser avaliados pela equipe de auditoria e posteriormente testados por intermédio de testes substantivos.d. Avaliar a existência de riscos de fraude ou outros relacionados a eventos que exijamatenção específica, em face de sua complexidade, relevância, especificidade e do grau de subjetividade ou incerteza envolvido.
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Exercício2
Procedimentos de avaliação de riscos, no contexto da NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente, são os procedimentos de auditoria aplicados para a obtenção do entendimento da entidade e de seu ambiente. Com relação ao assunto, assinale a afirmativa INCORRETA.
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a. O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria, avaliando a adequação de seu desenho e implementação.b. Indagações à administração, observação, inspeção e revisões analíticas são procedimentos relacionados à avaliação de riscos.c. Os procedimentos de avaliação de riscos fornecem as evidências de auditoria adequadas e suficientes para suportar a opinião da auditoria sobre as demonstrações contábeis.d. O auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevante existentes no nível das demonstrações contábeis e das afirmações, considerando os controles relevantes relacionados. 
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Exercício3
De acordo com a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente, o auditor deve aplicar procedimentos de auditoria para identificar e avaliar os riscos de distorção relevante nos níveis da demonstração contábil e das afirmações. Isso inclui, EXCETO:
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a. Realizar indagações à administração, à auditoria interna (se houver) e a outras pessoas na entidade que possam ter informações para auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante.b. Executar procedimentos analíticos de observação e de inspeção.c. Considerar as informações obtidas em trabalhos anteriores e em discussões com a equipe de trabalho.d. Promover a inspeção física de todos os contratos e pagamentos relevantes realizados pela entidade nos últimos 4 (quatro) anos.
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Exercício4
Conforme preceitua a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente, o auditor deve obter entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo informações relativas a:
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a. Plano de Carreira dos funcionários.b. Natureza, atividades, estrutura legal e regulamentar, políticas contábeis e estrutura de relatório financeiro aplicável, objetivos, estratégias, riscos e desempenho operacional.c. Ações de responsabilidade ambiental e social.d. Composição acionária.
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