Planejamento Tributário

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CENTRO UNIVERSITÁRIO JORGE AMADO
POLO RIBEIRA DO POMBAL – EAD
CURSO CIÊNCIAS CONTÁBEIS
CAROLINE SANTOS RABELO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
	
RIBEIRA DO POMBAL-BA
06/2020
CAROLINE SANTOS RABELO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Trabalho da disciplina PLNEJAMENTO TRIBUTÁRIO do curso de Ciências contábeis da Faculdade UNIJORGE EAD, como pré-requisito da avaliação parcial AV2 (online).
RIBEIRA DO POMBAL-BA
 06/2020
No presente trabalho, iremos desenvolver questões voltadas as obrigações fiscais de uma empresa. Diante disso, sabemos que é de total importância que toda empresa realize um bom planejamento tributário para evitar problemas fiscais e ajudar a empresa a projetar com mais acerto na sua margem de lucro. É necessário também o conhecimento dos impostos que incidem sobre a atividade da mesma para não ser surpreendido futuramente. 
O planejamento tributário exige uma análise das várias opções de modalidades de tributos federais, estaduais e municipais, de acordo com o porte, o volume de negócios, e a situação econômica da empresa, para que possa ser escolhida a melhor forma de recolher impostos com menos despesas. 
Em regra geral, as empresas no Brasil podem optar por um entre três diferentes regimes tributários, vejamos:
	LUCRO REAL
	 É o regime que a tributação é calculada sobre o lucro líquido do período de apuração.
	LUCRO PRESUMIDO
	 É uma forma de tributação considerada simplificada, pois permite à Receita Federal determinar a base de cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica e da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido sem que se apure, necessariamente, as despesas de uma empresa.
	SIMPLES NACIONAL
	 É um regime tributário diferenciado e facilitado para microempresas e empresas de pequeno porte. Permite o recolhimento de vários tributos em uma guia de arrecadação única, o que simplifica o procedimento contábil.
INCENTIVOS FISCAIS:
	Tipos de Regime 
	Pode usar Incentivo 
	 LUCRO REAL
	SIM
	 LUCRO PRESUMIDO
	SIM
	 SIMPLES NACIONAL
	NÃO
De acordo com a Secretaria da Receita Federal do Brasil, o Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, simplificado e aplicável às Micro e pequenas empresas com receita bruta anual de até R$ 3.600.000,00. As empresas que se enquadram nesse regime não podem usar os incentivos fiscais se estes estiverem relacionados com os tributos constantes na tabela prevista no anexo da norma legal.
Há uma previsão legal, disposta no Artigo 24 Lc nº 123 de 14 de dezembro de 2006, que diz:
Art. 24. As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional não poderão utilizar ou destinar qualquer valor a título de incentivo fiscal.
Parágrafo único. Não serão consideradas quaisquer alterações em bases de cálculo, alíquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de imposto ou contribuição apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela União, Estado, Distrito Federal ou Município, exceto as previstas ou autorizadas nesta Lei Complementar.
Agora, o cálculo do lucro contábil em cada regime tributário. O seu cálculo será feito trimestralmente incluindo os 10% sobre as vendas e reduzindo o ISS de 5% para 2%.
80.0
	LUCRO REAL
	Receita Bruta TRIMESTRAL
(-) ISS 2%
(-) PIS 1,65%
(-) COFINS 7,60%
(=) Receita Líquida
(-) CUSTO DAS VENDAS
(=) Margem Bruta
(-) FOLHA SALARIAL 3%
(-) ENCARGOS
(=) Lucro Líquido
CSLL 9% do LL
IR 15% do LL
LUCRO REAL
	 22.000,00
440,00
363,00
1.672,00
19.525,00
 12.760,00
 6.765,00
 660,00
 132,00
5.973,00
537,57
895,95
4.539,48
	LUCRO PRESUMIDO
	Receita Bruta TRIMESTRAL
(-) ISS 2%
(-) PIS 0,65%
(-) COFINS 3%
(=) Receita Líquida
(-) CUSTO DAS VENDAS 58%
(=) Receita Operacional
(-) FOLHA SALARIAL 3%
(-) ENCARGOS 20%
(=) Lucro Líquido
BASE DE CALCULO PARA CSLL E IR 22.000*32%= 7.040,00
CSLL 9%
IR 15%
LUCRO PRESUMIDO
	 22.000,00
440,00
143,00
660,00
20.757,00
 12.760,00
7.997,00
660,00
132,00
7.205,00
 . .. 
633,60
1.056,00
5.515,40
	SIMPLES NACIONAL
	Receita Bruta Trimestral
Em 12 meses, 22.000,00*4=
CUSTO DE VENDAS 58% 
FOLHA SALARIAL 3%
ENCARGOS SOCIAIS 20% SOBRE A FOLHA SALARIAL
ENCARGOS FISCAIS SOBRE A RECEITA BRUTA ANUAL 4%
LUCRO SIMPLES
30.272/4= 7.568,00
	22.000,00
 88.000,00 ANUAL
51.040,00
2.640,00
 528,00
3.520,00
 30.272,00 aa
7.568,00 at
	CARGA TRIBUTÁRIA DO LUCRO REAL: R$ 4.040,52
	ISS
	PIS
	COFINS
	ENC. SOCIAIS
	CSLL
	IRPJ
	ADC IR
	440,00
	363,00
	1.672,00
	132,00
	537,57
	895,95
	0,00
	CARGA TRIBUTÁRIA DO LUCRO PRESUMIDO: R$ 3.064,60
	ISS
	PIS
	COFINS
	ENC. SOCIAIS
	CSLL
	IRPJ
	ADC IR
	440,00
	143,00
	660,00
	132,00
	633,60
	1.056,00
	0,00
	CARGA TRIBUTÁRIA DO SIMPLES NACIONAL: R$ 4.048,00 ao ano/1.012,00 ao trimestre 
	ENCARGOS FISCAIS 4%
ENCARGOS SOCIAIS 20%
	3.520,00
528,00
Diante dos cálculos realizados, notamos que o Simples Nacional é o regime com menor pagamento de tributos, e observando a suas restrições, a empresa se enquadra nas organizações que possuem o faturamento bruto anual inferior a R$3.600.000,00, o que conclui que a melhor escolha para economia de tributos, buscando formas de reduzir a sua incidência e geração de impostos dentro da lei é o Simples Nacional.
Referências
Art. 24 lei da Microempresa. Disponível em <https://www.jusbrasil.com.br/busca?q=Art.+24+%EF%BB%BFlei+da+Microempresa+-+Lc+123%2F06#:~:text=Art.,Par%C3%A1grafo%20%C3%BAnico.> Acesso em 08 de junho de 2020.