Erros e exceções no princípio da anterioridade tributária

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DIREITO TRIBUTÁRIO 
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Prezado Concurseiro(a), 
Em complemento à aula de n° 2, do nosso curso regular de Direito 
Tributário, gostaria de informar que houve 3 erros/complemento, sobre a 
exceção ao princípio da anterioridade tributária dos empréstimos compulsórios. 
O primeiro ocorreu no quadro abaixo, que se encontra à página 6 de 
nossa aula. 
Princípios 
Constitucionais 
Exceções 
Legalidade ou reserva 
legal- 
II, IE, IPI e IOF. 
CIDE-combustível e ICMS-
monofásico. 
Irretroatividade – Tributos 
não podem ser cobrados em 
relação a fatos geradores 
ocorridos antes da vigência da lei 
que os instituiu ou aumentou. 
A CF não traz, mas há 
retroatividade nos casos de leis 
interpretativas e mais benéfica 
ao sujeito passivo conforme o 
CTN. 
Anterioridade – Não podem 
ser cobrados no mesmo exercício 
financeiro em que haja sido 
publicada a lei que os instituiu 
ou aumentou 
Empréstimos compulsórios 
para atender a despesas 
extraordinárias, decorrentes de 
calamidade pública, de guerra 
externa ou sua iminência, 
IE, II, IPI e IOF 
impostos extraordinários na 
iminência ou no caso de guerra 
declarada Cide 
ICMS – sobre combustíveis e 
lubrificantes sobre os quais o 
imposto incidirá uma única vez 
Contribuições para Seguridade 
Social 
Anterioridade Nonagesimal 
- Não podem ser cobrados antes 
de decorridos noventa dias da 
data em que haja sido publicada 
a lei que os instituiu ou 
aumentou 
Empréstimos compulsórios 
para atender a despesas 
extraordinárias, decorrentes de 
calamidade pública, de guerra 
externa ou sua iminência; 
IE; II; IR; IOF e 
impostos extraordinários na 
iminência ou no caso de guerra 
declarada 
Anterioridade Nonagesimal, 
em relação à fixação da Base de 
Cálculo 
IPTU e IPVA 
 
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O segundo, na parte do “vamos simplificar!”, primeiro parágrafo, abaixo 
do quadro. Abaixo, segue o complemento sobre a exceção do princípio da 
anterioridade em relação aos empréstimos compulsórios. 
“Vamos simplificar! 
II, IE, IOF, os Empréstimos Compulsórios para atender a 
despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de 
guerra externa ou sua iminência e o Imposto Extraordinário de Guerra 
podem ser exigidos a partir da data de vigência estabelecida na lei.” 
O terceiro ocorreu na primeira questão, o gabarito está correto, 
somente houve erro na resolução da questão. 
1) (AFRF/2005/TI – ESAF) A Constituição da República veda a cobrança de 
tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os 
instituiu ou aumentou. Trata-se do princípio da anterioridade tributária, que, 
contudo, encontra na própria Constituição algumas exceções. Assinale, a 
seguir, a modalidade tributária em que só pode ser exigido o tributo no 
exercício seguinte ao de sua instituição ou majoração: 
a) Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos 
ou valores mobiliários. 
b) Imposto sobre produtos industrializados. 
c) Empréstimo compulsório para atender a investimento público urgente e 
relevante. 
d) Empréstimo compulsório por motivo de guerra externa ou de calamidade 
pública. 
e) Imposto sobre exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou 
nacionalizados 
Solução: 
A questão pede o tributo que deva obedecer ao princípio da 
anterioridade tributária, estabelecido pela CF art. 150, inc. III, letra “b”. Os 
tributos: IOF, IPI, Empréstimo Compulsório para atender a despesas 
extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa 
ou sua iminência e IE, não precisam obedecer ao princípio da anterioridade 
tributária, de acordo com o artigo da Constituição Federal 150, § 1°, estando, 
portanto, incorretas as letras a, b, d, e. Empréstimo compulsório para atender 
a investimento público urgente e relevante deve obedecer ao princípio da 
anterioridade tributária. 
A alternativa correta, portanto, é a letra c. 
Obrigado e desculpe pelo erro cometido. 
Bons estudos!!! 
 
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