Exercicio_Proposto

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Sérgio e Paulo recém-formados do curso de Engenharia da Computação da UNIUBE decidiram abrir uma empresa e, depois de saber que você já havia realizado três trabalhos em relação às atividades de contador, a primeira sendo a abertura de empresas, a segunda sendo rotinas trabalhistas e previdenciária e o terceiro sobre planejamento tributário, eles decidiram que a melhor opção seria abrir uma SOCIEDADE LIMITADA e enquadrada no SIMPLES NACIONAL, uma vez que, eles precisam apenas de três empregados sendo, uma secretária, um atendente de balcão e um técnico para auxiliá-los nos consertos de computadores.
Primeiro Passo (Integralização de Capital)
Para a abertura da empresa, você os orientou a preencher o contrato social com as propostas de integralização de Capital, uma vez que, eles não detinham de todo o valor que eles queriam incorporar na empresa. Portanto, no dia 01/10/2016 assinaram o contrato social que continha a proposta de integralização de capital, no valor de R$ 240.000,00, sendo R$ 120.000, para o primeiro e R$ 120.000,000 para o segundo.
Segundo Passo (Resultado da Consulta Prévia da Prefeitura)
Após todos os trâmites da abertura da empresa e o registro do Contrato Social, a empresa “CENTERTECH Comércio de Produtos de Informática LTDA” acabava de ser formada na rua Presidente Vargas n°60. Este prédio onde se situava agora a CENTERTECH era de propriedade do senhor Fúlvio e ele alugara a propriedade para a empresa por R$ 60.000,00 para se utilizar dos benefícios da propriedade pelo prazo de um ano. O aluguel será pago integralmente no dia 30/10/2016 pelo banco.
Terceiro Passo (Contratação de Funcionários)
Paulo aproveitou o ensejo e havia selecionado três currículos para começar a trabalhar no dia 01/10/2016 e, combinou os seguintes salários para cada função:
	Função
	Salário
	Secretária
	R$ 1.000,00
	Atendente de Balcão
	R$ 1.000,00 + 1% de comissão de vendas
	Técnico de Informática
	R$ 1.500,00 + 2% de comissão de serviços
Sérgio até gostaria de contratar mais pessoas, no entanto, lembrou de seu alerta de que ainda haviam outros custos com folha de pagamento que seriam:
· 8% de FGTS;
· 8 a 11% de INSS de acordo com as tabelas nos anexos;
· 11% de INSS sobre os valores de Pro Labore que poderiam ser lançados.
Quarto Passo (Planejamento Tributário)
Após suas últimas orientações antes de exercerem sua atividade operacional, como optantes pelo enquadramento SIMPLES NACIONAL, ou seja, não podem se aproveitar do crédito de IPI e nem de ICMS, uma vez que, as empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL têm como base de cálculo de seus impostos o faturamento bruto e, todo valor de impostos auferido na entrada de mercadorias será considerado como custo. Utilizar as tabelas do anexo para o cálculo.
Eles ainda conseguiram notas fiscais série “D” para venda ao consumidor (Receita com Vendas) e conseguiram se cadastrar na prefeitura para emitir Notas Fiscais de Prestação de Serviços de manutenção de computadores (Receita com Serviços Prestados) perfazendo um balanço de verificação no dia 01/10/2016 da seguinte forma:
	Contas
	Saldos em R$
	
	Devedores
	Credores
	Capital Social a integralizar (redutor do PL)
	240.000,00
	
	Capital Social
	
	240.000,00
	Aluguel a apropriar
	60.000,00
	
	Aluguel a pagar
	
	60.000,00
	Totais
	260.000,00
	260.000,00
No dia 31/12/2016, os dois sócios chegaram a sua empresa com os seguintes fatos contábeis e, com a proposta de participar de uma licitação, pediram que você desenvolvesse os seguintes relatórios contábeis:
- Balanço de verificação (igual exemplo anterior) no final de cada mês (outubro, novembro e dezembro);
- Balanço Patrimonial (BP) em 31/12/2016;
- Demonstração de Resultado de Exercício (DRE) em 31/12/2016;
- Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) em 31/12/2016;
- Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) em 31/12/2016 e;
- Demonstração de Valor Adicionado (DVA) em 31/12/2016.
Recomenda-se ainda a utilização de RAZONETES e de FICHAS DE CONTROLE DE ESTOQUES para realização do exercício. O método de controle de estoques é o método de CUSTO MÉDIO PONDERADO.
	Fato
	Data
	Histórico do lançamento (Mês de Outubro)
(Todas as promessas de pagamento e recebimento foram cumpridas nas datas indicadas nos históricos)
	1
	01/10/2016
	Sérgio decide integralizar o Capital Social devido em quatro partes iguais e sucessivas vencíveis dia 02. A primeira parcela vencendo na data deste lançamento. Paulo decide integralizar em três partes iguais e sucessivas vencíveis todo dia 10 a primeira sendo dia 10/10. Todas as integralizações serão em dinheiro.
	2
	01/10/2016
	Os proprietários contratam os serviços de RH CONSULTORIA para capacitar e treinar os três funcionários recém-admitidos para desempenhar suas funções por R$ 3.000,00, sendo o pagamento a prazo, dividido em três parcelas vencíveis todo dia 15 a partir deste mês.
	3
	02/10/2016
	Sérgio comprou da empresa MANUTECH máquinas e equipamentos para prestar os serviços de manutenção no valor de R$ 60.000,00 à prazo, sendo dividido em 12 pagamentos iguais todo dia 15, a partir de 15/10/2016. Este equipamento estará completamente depreciado em 60 meses.
	4
	03/10/2016
	A empresa ABC LTDA deixou 75 computadores para manutenção, pagando à vista a manutenção dos computadores por R$ 100,00 cada máquina.
	5
	04/10/2016
	Aquisição a prazo de 500 mercadorias para revenda da empresa DEF LTDA no valor de R$ 100,00 cada, incidindo sobre o valor total das mercadorias 10% de IPI e 18% de ICMS. O pagamento será realizado integralmente no dia 04/12/2016.
	6
	10/10/2016
	Venda à vista de 25% do estoque de mercadorias (125 unidades) para revenda por R$ 29.500,00.
	7
	12/10/2016
	Aquisição à vista de 600 mercadorias para revenda da empresa EFG LTDA no valor de R$ 80,00 cada, incidindo sobre o valor total das mercadorias 5% de IPI e 18% de ICMS.
	8
	15/10/2016
	Venda de 100 mercadorias do estoque pelo valor total de R$ 12.000,00 sendo que metade foi recebido à vista e a outra metade será recebida no dia 15/11/2016.
	9
	20/10/2016
	Pagamento de adiantamento de salários no valor de 50% do salário bruto (salário contratual) para os três funcionários admitidos.
	10
	20/10/2016
	Pagamento de Honorários Contábeis no valor de R$ 1.500,00 referente aos serviços prestados no mês.
	11
	25/10/2016
	A empresa HRE LTDA solicitou ao técnico de nossa empresa que realizasse uma visita técnica para formatar todo o sistema operacional e reinstalasse todos os programas pertinentes. O total do serviço prestado foi de R$ 13.500,00 com recebimento à vista.
	12
	30/10/2016
	Reconhecimento de Pro Labore para os sócios no valor de R$ 500,00 bruto para cada sócio (lembre-se de descontar o INSS)
	13
	30/10/2016
	Abertura de uma conta corrente no banco Santo Antônio e depósito de todo o valor que consta no caixa da empresa.
	14
	31/10/2016
	Como é o último dia do mês, realize as provisões dos impostos pertinentes à folha de pagamento (FGTS e INSS) e da folha de pagamento dos empregados lembrando que, como a CENTERTECH é optante pelo SIMPLES NACIONAL, não incidirá valores referentes à INSS Patronal (20% sobre a folha de pagamento) e que não houveram horas extras nem faltas.
A principal informação é sobre as comissões. Não se esqueça de pagar 2% do valor dos serviços ao técnico e 1% do valor das vendas ao atendente do balcão. Só então calcule o FGTS e o INSS.
Por fim, realize a apuração do DAS do SIMPLES NACIONAL recordando-se que as atividades de venda de mercadorias estão presentes no anexo I e as prestações de serviço no anexo III.
	Fato
	Data
	Histórico do lançamento (Mês de Novembro)
(Todas as promessas de pagamento e recebimento foram cumpridas nas datas indicadas nos históricos)
	1
	05/11/2016
	Pagamento do saldo de salário referente ao mês anterior para os três empregados.
	2
	06/11/2016
	Venda de 200 mercadorias à vista para consumidores finais no valor de R$ 150,00 cada mercadoria.
	3
	07/11/2016
	Pagamento do FGTS referente mês anterior.
	4
	10/11/2016
	Prestação de serviço com recebimento à vista de R$ 13.000,00 referenterevisão e manutenção de redes de internet para a empresa XYZ LTDA.
	5
	15/11/2016
	Venda de 375 mercadorias à vista para a empresa AGJ LTDA por R$ 105,00 a unidade.
	6
	17/11/2016
	Prestação de serviço de manutenção em computadores no valor de R$ 5.000,00 à vista.
	7
	20/11/2016
	Pagamento de DAS Simples Nacional referente às receitas apuradas no mês anterior.
	8
	20/11/2016
	Pagamento de Guia de Previdência Social (INSS) referente mês anterior.
	9
	20/11/2016
	Pagamento de adiantamento de salários no valor de 50% do salário bruto (salário contratual) para os três funcionários admitidos.
	10
	20/11/2016
	Pagamento de Honorários Contábeis no valor de R$ 1.500,00 referente aos serviços prestados no mês.
	11
	25/11/2016
	Infelizmente ladrões entraram no estoque e levaram cerca de 25 mercadorias do estoque. Tais mercadorias devem ser baixadas do estoque e lançadas como PERDA.
	12
	26/11/2016
	Devido ao furto ocorrido, os proprietários decidiram comprar câmeras e instalar cerca elétrica para a empresa (Ativo Imobilizado) tendo que desembolsar R$ 9.000,00 com segurança.
	13
	30/11/2016
	Reconhecimento de para os sócios no valor de R$ 500,00 bruto para cada sócio (lembre-se de descontar o INSS) e pagamento de Pro Labore através do Caixa do mês de outubro e de novembro nesta data.
	14
	30/11/2016
	Pagamento da primeira parcela do 13° Salário para os três empregados. Importante ressaltar que as comissões também entram para o cálculo da média. Na primeira parcela do 13º Salário não há incidência de INSS, o pagamento de INSS será acumulado integralmente na segunda parcela.
	15
	30/11/2016
	Como é o último dia do mês, realize as provisões dos impostos pertinentes à folha de pagamento (FGTS e INSS) e da folha de pagamento dos empregados lembrando que, como a CENTERTECH é optante pelo SIMPLES NACIONAL, não incidirá valores referentes à INSS Patronal (20% sobre a folha de pagamento) e que não houveram horas extras nem faltas.
A principal informação é sobre as comissões. Não se esqueça de pagar 2% do valor dos serviços ao técnico e 1% do valor das vendas ao atendente do balcão. Só então calcule o FGTS e o INSS.
Por fim, realize a apuração do DAS do SIMPLES NACIONAL recordando-se que as atividades de venda de mercadorias estão presentes no anexo I e as prestações de serviço no anexo III.
	Fato
	Data
	Histórico do lançamento (Mês de Dezembro)
(Todas as promessas de pagamento e recebimento foram cumpridas nas datas indicadas nos históricos)
	1
	01/12/2016
	Ainda não satisfeitos com as medidas realizadas no dia 26/11/2016, os sócios contrataram um seguro contra furtos com cobertura de um ano no valor de R$ 12.000,00 com começo da vigência na data deste lançamento. O pagamento foi realizado à vista.
	2
	05/12/2016
	Pagamento do saldo de salário referente ao mês anterior para os três empregados.
	3
	07/12/2016
	Pagamento do FGTS referente mês anterior + FGTS primeira parcela do 13° Salário.
	4
	08/12/2016
	Venda de 200 mercadorias à vista para consumidores finais no valor de R$ 195,00 cada mercadoria.
	5
	10/12/2016
	Prestação de serviço de manutenção em computadores no valor de R$ 16.000,00 à vista.
	6
	15/12/2016
	Prestação de serviço de manutenção em computadores no valor de R$ 12.000,00 à prazo a receber somente no dia 15/01/2017.
	7
	16/12/2016
	Venda de 50 mercadorias à vista para consumidores finais no valor de R$ 106,00 cada mercadoria.
	8
	20/12/2016
	Pagamento de DAS Simples Nacional referente às receitas apuradas no mês anterior.
	9
	20/12/2016
	Pagamento da segunda parcela do 13° Salário para os três empregados. Importante ressaltar que as comissões também entram para o cálculo da média. Na primeira parcela do 13º Salário não houve incidência de INSS, portanto, some os valores pagos no mês anterior e os valores que devem ser pagos neste mês para encontrar a base de cálculo de INSS. Outro ponto fundamental é o fechamento da folha de pagamento do mês de 12/2016 antes de fechar a folha do 13º Salário, assim você poderá calcular a média das comissões de vendas e de serviços.
	10
	20/12/2016
	Pagamento de adiantamento de salários no valor de 50% do salário bruto (salário contratual) para os três funcionários admitidos.
	11
	20/12/2016
	Pagamento de Honorários Contábeis no valor de R$ 1.500,00 referente aos serviços prestados no mês.
	12
	20/12/2016
	Pagamento de Guia de Previdência Social (INSS) referente mês anterior e também o pagamento da GPS referente ao 13° salário.
	
	
	13
	30/12/2016
	Pagamento de Pro Labore pelo banco para os sócios no valor de R$ 500,00 bruto para cada sócio (lembre-se de descontar o INSS)
	14
	31/12/2016
	Como é o último dia do mês, realize as provisões dos impostos pertinentes à folha de pagamento (FGTS e INSS) e da folha de pagamento dos empregados lembrando que, como a CENTERTECH é optante pelo SIMPLES NACIONAL, não incidirá valores referentes à INSS Patronal (20% sobre a folha de pagamento) e que não houveram horas extras nem faltas.
A principal informação é sobre as comissões. Não se esqueça de pagar 2% do valor dos serviços ao técnico e 1% do valor das vendas ao atendente do balcão. Só então calcule o FGTS e o INSS.
Por fim, realize a apuração do DAS do SIMPLES NACIONAL recordando-se que as atividades de venda de mercadorias estão presentes no anexo I e as prestações de serviço no anexo III.
	15
	31/12/2016
	Como é o último dia do período, provisione o valor de salários que devem ser pagos no dia 05/01/2017; o valor do FGTS (do 13°Salário e de dezembro) a ser pago no dia 07/01/2017 e; o valor do DAS e da GPS a serem pagos no dia 20/01/2017.
ANEXOS
Nestes anexos, disponibilizamos a tabela vigente em 2016 para desconto do INSS dos trabalhadores, um exemplo de ficha de controle de estoques e as tabelas pertinentes ao cálculo do SIMPLES NACIONAL. Uma vez que a empresa apenas possui as atividades de Comércio e Prestação de Serviços, anexamos apenas as tabelas referentes aos mesmos.
	Tabela para Empregado, Empregado Doméstico e Trabalhador Avulso
	Salário de Contribuição (R$)
	Alíquota (%)
	Até R$ 1.556,94
	8
	De R$ 1.556,95 a R$ 2.594,92
	9
	De R$ 2.594,93 até R$ 5.189,82
	11
	Ficha de Controle de Estoque
	MERCADORIAS PARA REVENDA
	 
	 
	Entrada
	Saída
	Saldo
	Data
	Qtde.
	R$
	Total
	Qtde.
	R$
	Total
	Qtde.
	R$
	Total
	
	SALDO INICIAL
	0
	 - 
	 - 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
ANEXO I (Vigência a Partir de 01.01.2012)
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio
		Receita Bruta em 12 meses (em R$)
	Alíquota
	IRPJ
	CSLL
	Cofins
	PIS/Pasep
	CPP
	ICMS
	Até 180.000,00
	4,00%
	0,00%
	0,00%
	0,00%
	0,00%
	2,75%
	1,25%
	De 180.000,01 a 360.000,00
	5,47%
	0,00%
	0,00%
	0,86%
	0,00%
	2,75%
	1,86%
	De 360.000,01 a 540.000,00
	6,84%
	0,27%
	0,31%
	0,95%
	0,23%
	2,75%
	2,33%
	De 540.000,01 a 720.000,00
	7,54%
	0,35%
	0,35%
	1,04%
	0,25%
	2,99%
	2,56%
	De 720.000,01 a 900.000,00
	7,60%
	0,35%
	0,35%
	1,05%
	0,25%
	3,02%
	2,58%
	De 900.000,01 a 1.080.000,00
	8,28%
	0,38%
	0,38%
	1,15%
	0,27%
	3,28%
	2,82%
	De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
	8,36%
	0,39%
	0,39%
	1,16%
	0,28%
	3,30%
	2,84%
	De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
	8,45%
	0,39%
	0,39%
	1,17%
	0,28%
	3,35%
	2,87%
	De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
	9,03%
	0,42%
	0,42%
	1,25%
	0,30%
	3,57%
	3,07%
	De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
	9,12%
	0,43%
	0,43%
	1,26%
	0,30%
	3,60%
	3,10%
	De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
	9,95%
	0,46%
	0,46%
	1,38%
	0,33%
	3,94%
	3,38%
	De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
	10,04%
	0,46%
	0,46%
	1,39%
	0,33%
	3,99%
	3,41%
	De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
	10,13%
	0,47%
	0,47%
	1,40%
	0,33%
	4,01%
	3,45%
	De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
	10,23%
	0,47%
	0,47%
	1,42%
	0,34%
	4,05%
	3,48%
	De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
	10,32%
	0,48%
	0,48%
	1,43%
	0,34%
	4,08%
	3,51%
	De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
	11,23%
	0,52%
	0,52%
	1,56%
	0,37%
	4,44%
	3,82%
	De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
	11,32%
	0,52%
	0,52%1,57%
	0,37%
	4,49%
	3,85%
	De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
	11,42%
	0,53%
	0,53%
	1,58%
	0,38%
	4,52%
	3,88%
	De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
	11,51%
	0,53%
	0,53%
	1,60%
	0,38%
	4,56%
	3,91%
	De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
	11,61%
	0,54%
	0,54%
	1,60%
	0,38%
	4,60%
	3,95%
TABELA DO SIMPLES NACIONAL
ANEXO III (Vigência a Partir de 01.01.2012)
 Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas de Locação de Bens Móveis e de Prestação de Serviços
	Receita Bruta em 12 meses (em R$)
	Alíquota
	IRPJ
	CSLL
	Cofins
	PIS/Pasep
	CPP
	ISS
	Até 180.000,00
	6,00%
	0,00%
	0,00%
	0,00%
	0,00%
	4,00%
	2,00%
	De 180.000,01 a 360.000,00
	8,21%
	0,00%
	0,00%
	1,42%
	0,00%
	4,00%
	2,79%
	De 360.000,01 a 540.000,00
	10,26%
	0,48%
	0,43%
	1,43%
	0,35%
	4,07%
	3,50%
	De 540.000,01 a 720.000,00
	11,31%
	0,53%
	0,53%
	1,56%
	0,38%
	4,47%
	3,84%
	De 720.000,01 a 900.000,00
	11,40 %
	0,53%
	0,52%
	1,58%
	0,38%
	4,52%
	3,87%
	De 900.000,01 a 1.080.000,00
	12,42%
	0,57%
	0,57%
	1,73%
	0,40%
	4,92%
	4,23%
	De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
	12,54%
	0,59%
	0,56%
	1,74%
	0,42%
	4,97%
	4,26%
	De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
	12,68%
	0,59%
	0,57%
	1,76%
	0,42%
	5,03%
	4,31%
	De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
	13,55%
	0,63%
	0,61%
	1,88%
	0,45%
	5,37%
	4,61%
	De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
	13,68%
	0,63%
	0,64%
	1,89%
	0,45%
	5,42%
	4,65%
	De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
	14,93%
	0,69%
	0,69%
	2,07%
	0,50%
	5,98%
	5,00%
	De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
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	0,50%
	6,09%
	5,00%
	De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
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	2,10%
	0,50%
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	5,00%
	De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
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	2,13%
	0,51%
	6,30%
	5,00%
	De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
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	5,00%
	De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
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	De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
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	5,00%
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	5,00%
	De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
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	5,00%
	De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
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	5,00%