Planejamento tributário prova

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03/07/2020 Kosmos · Kosmos
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Gerenciamento e planejamento tributário
Professor(a): Diego dos Santos Pereira (Mestrado acadêmico)
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Vamos lá? A Avaliação Presencial – 1ª Chamada (AP1) é composta por questões objetivas, tem
duração de 1 (uma) hora e corresponde a 60% da média desta disciplina. Não é permitido
consultar o material de estudos ou realizar pesquisas na internet enquanto você realiza a
atividade. Fique atento! Após responder às questões, você só tem uma oportunidade de finalizá-
la, clicando em "enviar". Boa prova!
Uma empresa fez formalmente um pedido de Solução de Consulta à Receita Federal em
13 de fevereiro de 2017, devido a estar em dúvida na interpretação da legislação tributária
e, em 25 de fevereiro, recolheu o valor do imposto apurado conforme sua própria
interpretação.
No dia 10 de março a Receita Federal solucionou a consulta, ratificando a interpretação da
empresa. Contudo, em 15 de abril de 2017, o órgão publicou Solução de Divergência com
mudança da sua interpretação anterior e, portanto, contrária ao entendimento aplicado
pela empresa.
Marque a alternativa a seguir que apresenta a resposta correta em relação a esse caso.
Alternativas:
A empresa não está vinculada ao entendimento da Solução de Divergência.
A empresa deve seguir o novo entendimento, se a Receita Federal lhe comunicar sobre a
publicação da Solução de Divergência.
A empresa está obrigada a aplicar o novo entendimento para fatos geradores do
imposto ocorridos após a publicação da Solução de Divergência.  CORRETO
A empresa está obrigada a pagar a diferença de imposto recolhida a menor em 25 de
fevereiro de 2017, com acréscimo de multa e juros de mora.
A empresa está obrigada a pagar a diferença de imposto recolhida a menor em 25 de
fevereiro de 2017, porém sem a incidência de multa e juros de mora.
Código da questão: 36702
“O fisco pode se recusar a expedir certidão negativa de débito (CND) ou certidão
positiva com efeitos de negativa (CPEN) quando a autoridade tributária verificar
divergência entre os valores devidos e os valores pagos. O entendimento foi firmado pelo
Superior Tribunal de Justiça em julgamento submetido à Lei dos Recursos Repetitivos (Lei
11.672/2008) e será aplicado em todos os demais processos com tema semelhante”.
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado).
O contribuinte que não dispuser de CND fica impedido, na forma da lei, a:
Alternativas:
realizar evento societário de cisão total ou parcial na Junta Comercial;
contratar com o Poder Público em processo de licitação.  CORRETO
vender imóveis, quando o objeto social da empresa for de compra e venda desses bens;
transferir o controle de cotas de sociedade de responsabilidade limitada na Junta
Comercial;
extinguir a empresa na Junta Comercial;
Resolução comentada:
De acordo com o art. 17 da Instrução Normativa da Receita Federal do Brasil (IN RFB)
nº 1.396/2013, o contribuinte fica sujeito a aplicar a nova interpretação a partir de
fatos geradores ocorridos após a publicação de entendimento modificado pela
Receita Federal. Além disso, a Solução de Divergência modifica os entendimentos
contrários de Soluções de Consultas publicadas anteriormente.
Resolução comentada:
O art. 47 da Lei nº 8.212/1991 impede a contratação com o Poder Público quando a
empresa não possui CND, além dos arts. 27, IV e 29, III da Lei nº 8.666/1993 (Lei de
Licitações). As alternativas “a” a “c” são permitidas conforme a modificação realizada
pela Lei Complementar nº 147/2014, art. 7º, enquanto a alternativa “d” é permitida
pelo art. 17, I da Portaria Conjunta RFB/PGFN nº 1.751/2014.
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Código da questão: 36679
Os responsáveis pelo planejamento tributário da empresa devem estar atentos para a
ocorrência de operações e transações atípicas e relevantes do ponto de vista dos reflexos
tributários que incidirão sobre as mesmas para:
Alternativas:
Analisar a melhor maneira de tributá-las, considerando o fato gerador ocorrido.
Analisar alternativas de tributação incidente, após efetivadas tais operações e transações.
Analisar alternativas de maneiras de realizar essas operações e transações, antes da
ocorrência do fato gerador dos tributos, para que produzam a menor carga possível,
conforme a previsão na legislação.  CORRETO
Aplicar a tributação prevista na legislação, conforme a natureza da operação ou
transação realizada.
Verificar se são ou não tributadas na forma da legislação vigente.
Código da questão: 36628
“Todas as empresas que adotam o regime de apuração do lucro presumido não estão,
hoje, obrigadas a submeter os informes contábeis de suas atividades para a Receita Federal
(...). Segundo se noticia, muitas empresas, desde 1995, abandonaram a contabilidade”.
Disponível em: . Acesso em: 2 out. 2017 (adaptado).
Mesmo dispensadas de manterem escrituração contábil regular as empresas do Lucro
Presumido devem apresentá-la à fiscalização se:
Alternativas:
Tiverem distribuído lucros aos sócios em montante superior ao apurado com base nas
regras fiscais de presunção.  INCORRETO
Tiverem distribuído lucros aos sócios, com isenção de impostos, montante superior ao
apurado com base nas regras fiscais de presunção. CORRETO
Tiverem distribuído lucros aos sócios com base nas regras do Lucro Arbitrado.
Tiverem distribuído lucros aos sócios, com isenção de impostos, com base nas regras do
Lucro Real em anos anteriores.
Tiverem distribuído lucros aos sócios com base nas regras fiscais de presunção.
Código da questão: 36641
O contribuinte não pode apresentar consulta formal sobre a interpretação de legislação
tributária à Receita Federal em relação:
Alternativas:
A mesma matéria que já tenha sido solucionada de modo idêntico para outro
contribuinte.
Resolução comentada:
É essencial que, antes da ocorrência do fato gerador de operações ou transações
atípicas, os responsáveis pelo planejamento tributário verifiquem formas alternativas
de realizá-las, de maneira que seja possível verificar formas distintas de tributação
para cada possibilidade. Uma vez que a operação ou transação já tenha ocorrido,
restará somente aplicar a tributação prevista na forma da legislação.
Resolução comentada:
Caso a empresa do Lucro Presumido tenha distribuído lucros aos sócios em
montante superior ao apurado com base nas regras fiscais de presunção deverá
comprovar, por meio da escrituração contábil, que dispõe de saldo suficiente de
lucros para tal distribuição. Se isso não ocorrer, a empresa pode ter a distribuição de
lucros tributada a título de pagamento sem causa aos sócios.
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A mesma matéria que já tenha sido solucionada de modo distinto para outro
contribuinte  INCORRETO
A imposto que ainda não tenha sido pago.
A mesma matéria sobre a qual já esteja em andamento procedimento de
fiscalização. CORRETO
À qual já se tenha divulgado Solução de Divergência sobre a mesma matéria.
Código da questão: 36701
“Nos Estados Unidos o Fisco local teve que estabelecer nova regra para evitar que a
fusão da Pfizer com a Allergan transferisse a sede social da nova empresa para a Irlanda,
onde esta última se aproveita de expressivos benefícios fiscais. E essa conduta redundou na
desistência da fusão, tal a magnitude dos efeitos do planejamento fiscal na motivação do
negócio.”
Disponível em: . Acesso em: 10 set. 2017 (adaptado).
Além dos responsáveis diretos pela apuração dos tributos na empresa e dos assessores
jurídicos e demais especialistas no assunto, internos e externos à organização, os
administradores são também responsáveis pelo planejamento tributário, pois:
Alternativas:
São os responsáveis pela forma como a empresa decide tributar uma determinada
operação.
São os responsáveis por contratar especialistas externos à organização, quando
necessário.
São os responsáveis por empreenderações que sejam viáveis para a empresa, inclusive
no tocante à possibilidade de pagar os tributos incidentes.  CORRETO
São os responsáveis por pagar os tributos calculados pela empresa.
São os responsáveis por contratar o pessoal a quem estará a cargo o planejamento
tributário.
Código da questão: 36625
Planejamento tributário é a atividade realizada para:
Alternativas:
Selecionar os melhores profissionais que estejam aptos a cumprir a função de otimizar a
carga tributária em uma empresa.
Conhecer em detalhes a legislação tributária e, assim, evitarem-se contingências fiscais.
Analisar alternativas para encontrar a melhor forma de realizar uma operação para que
acarrete na menor tributação possível.  CORRETO
Encontrar a melhor tributação para uma operação, independentemente de como a
operação venha a ser realizada.
Depois de realizada uma operação, determinar a melhor forma de tributá-la do ponto de
vista de pagar-se o mínimo de impostos permitido por lei.
Resolução comentada:
Quem já está sob procedimento de fiscalização não pode apresentar consulta formal
sobre a mesma matéria fiscalizada, de acordo com o art. 3º, § 2º, II, “a” da Instrução
Normativa da Receita Federal do Brasil (IN RFB) nº 1.396/2013.
Resolução comentada:
Os administradores também são responsáveis pelo planejamento tributário da
empresa, pois as decisões tomadas nas diversas atividades e operações produzem
reflexo direto na tributação a ser aplicada. Se tomar uma decisão que não seja viável
do ponto de vista tributário, pode-se comprometer a viabilidade de a empresa
suportar a carga tributária incidente.
Resolução comentada:
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Código da questão: 36624
“A Receita Federal definiu os parâmetros para a definição das pessoas físicas e jurídicas
que terão acompanhamento econômico-tributário diferenciado no ano que vem. A medida
consta de duas portarias publicadas no “Diário Oficial da União” nesta quinta-feira. 
A iniciativa tem como objetivo o monitoramento do comportamento tributário dos maiores
contribuintes do país para, por exemplo, se produzir análises sobre variações que possam
resultar na queda de arrecadação”.
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado).
Faz sentido para a fiscalização da Receita Federal acompanhar de maneira diferenciada os
maiores contribuintes porque:
Alternativas:
é um grupo de contribuintes que costumeiramente comete infrações fiscais reiteradas;
é um grupo de contribuintes com quantidade pequena de empresas, mas que responde
por boa parte da arrecadação de tributos federais, assim como por boa parte das
autuações fiscais federais;  CORRETO
é um grupo de contribuintes com operações, no geral, mais complexas que pequenas e
médias empresas, portanto mais sujeita a cometer equívocos na apuração dos tributos;
é um grupo de contribuintes formado pela maior parte da quantidade de empresas
brasileiras;
é um grupo de contribuintes com maior capacidade de atender a fiscalização, por
possuírem sistemas de informação preparados para gerar os dados solicitados pelo
agente fiscal.
Código da questão: 36647
Em relação aos objetivos do planejamento tributário, considere as seguintes afirmativas:
I – O planejamento tributário visa reduzir ou eliminar a carga tributária da organização;
II – Adiar o pagamento de um imposto, quando permitido pela legislação adequando-se ao
fluxo de caixa da empresa, também deve ser considerado por um planejamento tributário;
III – Aprimorar os processos e funções na área fiscal-tributária, padronizando ou
sistematizando procedimentos, não é objetivo do planejamento tributário, pois não
modifica a carga tributária em si, isto é, não reduz os impostos a pagar.
Marque a alternativa que indica as afirmativas corretas:
Alternativas:
II e III.
I e III.
I, somente.  INCORRETO
I e II. CORRETO
I, II e III.
O planejamento tributário, para ser efetivo, deve ser realizado antes que uma
operação seja realizada e caracterize o fato gerador dos tributos. Se houver
tributações diferentes, a depender das alternativas de como uma operação deve ser
conduzida, o contribuinte deve analisá-las antes e conduzir a operação conforme a
menor tributação disponível. Caso o fato gerador já tenha ocorrido, restará somente
tributá-la na forma prevista na legislação.
Resolução comentada:
Dados do Plano Anual de Fiscalização da Receita Federal de 2017 apontam que
foram selecionados como maiores contribuintes menos de 0,01% do total de
empresas brasileiras, mas que respondem pela arrecadação de aproximadamente
61% do total de tributos federais, assim como respondem pelo mesmo percentual
das autuações fiscais.
Resolução comentada:
A afirmativa III está incorreta, pois a complexidade do sistema tributário brasileiro,
além da burocracia relacionada à apuração e declaração dos impostos, também
representa um gasto significativo nas empresas e o planejamento tributário pode
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Código da questão: 36626
“Os artigos 13 a 19 da Medida Provisória n.º 66/2002 cuidaram de estabelecer os
procedimentos que dariam eficácia plena à norma antielisiva. O Congresso Nacional, no
entanto, os rejeitou no projeto de lei de conversão. Em consequência, a norma não pode
ser aplicada, até que sobrevenha a aprovação de um regramento específico”. 
Disponível em: . Acesso em: 18 set. 2017 (adaptado).
A norma antielisiva no Brasil, instituída com a inclusão do parágrafo único no art. 116 do
Código Tributário Nacional, não pode ser utilizada pela fiscalização na desconsideração de
atos e negócios jurídicos do contribuinte PORQUE ainda não foram regulamentados por lei
ordinária os procedimentos a serem observados pela fiscalização na desconsideração de
atos e negócios jurídicos.
Analisando as afirmações acima, conclui-se que:
Alternativas:
As duas afirmações são falsas.
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa.
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.  CORRETO
Código da questão: 36630
atuar também para racionalizar esses processos burocráticos. Lembre-se que o Brasil
é o país no mundo onde mais se gasta horas para lidar com os impostos (apurar,
declarar, pagar, etc.), representando quase o dobro de tempo do segundo colocado
no ranking do Banco Mundial no relatório Doing Business.
Resolução comentada:
Apesar de já constar no Código Tributário Nacional a previsão de aplicação da
chamada norma antielisiva no Brasil, por meio da inclusão do parágrafo único do art.
116 do Código Tributário Nacional, requer-se que sejam observados os
procedimentos estabelecidos em lei ordinária. Essa lei ordinária ainda não foi
editada.
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