Auditoria e Controle Para Estatais

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Auditoria e Controle Para Estatais
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Questão 1
Correto
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Texto da questão
Embora o surgimento dos primeiros serviços de auditoria remonte há muitos séculos, o grande aumento pela demanda dos serviços relacionados às demonstrações contábeis está associado ao desenvolvimento do sistema capitalista. Dessa maneira, assinale a alternativa que mais impulsionou a atividade de controle interno.
 
a. A necessidade de melhorar o nível de confiabilidade das informações apresentadas pelos primeiros trabalhos, visando ampliação e o fortalecimento do sistema financeiro na busca de financiar os tomadores de recursos emprestados pelos poupadores. 
b. A necessidade de melhorar as informações acerca dos demonstrativos contábeis para utilização pela Alta Administração para definição de suas estratégias de negócio.
c. O fortalecimento do processo de controle interno associado ao objetivo de divulgação decorrente da publicação do Referencial Controle Interno – Estrutura Integrada - COSO ICIF, em 1992, em resposta à crise de confiança por causa de fraudes corporativas nos relatórios financeiros e demonstrativos contábeis nos anos anteriores.
d. A criação do Mercado Comum Europeu, de forma a garantir que as informações contábeis e financeiras das companhias desses países pudessem apresentar maior comparabilidade de seus resultados.
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Sua resposta está correta.
Está correta a alternativa ‘a’. O surgimento dos primeiros trabalhos de auditoria está associado ao objetivo de assegurar junto a partes interessadas determinada confiabilidade de informação. O aumento pela demanda de serviços relacionados às demonstrações contábeis está relacionado ao desenvolvimento e fortalecimento do modelo capitalista, em especial após o término da 1ª Grande Guerra Mundial quando os EUA, devido à sua posição geográfica privilegiada, tiveram pujante desenvolvimento industrial para suprir a Europa com bens de consumo durante sua reconstrução. O maior crescimento desse papel da auditoria decorreu da oportunidade gerada pela Europa destruída e os aprendizados gerados pela crise do Crash de 1929.
A alternativa ‘b’ está incorreta. O aumento de demanda pelos serviços típicos de auditoria externa independente não foi gerado pela Alta Administração, e sim por partes interessadas externas à organização, decorrentes da busca por captação de recursos para o seu financiamento junto a bancos, investidores, dentre outros veículos.
A alternativa ‘c’ está incorreta. A publicação do Referencial Controle Interno – Estrutura Integrada - COSO ICIF, em 1992, impactou a forma das organizações estruturarem o seu processo de controle interno bem como da auditoria interna trabalhar sobre esta temática, mas não gerou uma ampliação da demanda por serviços típicos da auditoria independente sobre as informações financeiras e contábeis publicadas pela organização.
A alternativa ‘d’ está incorreta. As auditorias independentes realizam seus trabalhos usando como base as normas adotadas pelos países que visam uma convergência internacional na forma de relatar seus resultados financeiros e informações contábeis, porém não é o uso delas que gerou o aumento de demanda dos trabalhos dos auditores independentes, mesmo no caso da formação do bloco econômico Mercado Comum Europeu.
Questão 2
Correto
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Texto da questão
A história tem demonstrado que as corporações empresariais podem sofrer grandes prejuízos ou mesmo irem à falência. Assinale a alternativa que apresenta a causa mais completa de falência.
 
a. Escolha de estratégias de negócio equivocadas dentro de um ambiente de volatilidade, instabilidade, complexidade e ambiguidade.
b. A perpetuação de fraudes operacionais, financeiras ou contábeis realizadas por seus colaboradores ou outras partes interessadas.
c. Adoção de valores pela cultura organizacional incompatíveis com os valores aceitos pela sociedade e pela legislação, gerando perdas de imagem e financeiras devido a litígios.
d. Todas as alternativas anteriores. 
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Sua resposta está correta.
Está correta a alternativa ‘d’. Todas as opções são possíveis causas de grandes prejuízos ou mesmo de falência para as corporações.
A alternativa ‘a’ está incompleta e, por isso, está incorreta. A escolha de estratégias de negócio equivocadas dentro de um ambiente de volatilidade, instabilidade, complexidade e ambiguidade poderá ocasionar grandes prejuízos ou mesmo a falência da organização, porém não é a única causa possível.
A alternativa ‘b’ também está incompleta e, por isso, está incorreta. A perpetuação de fraudes operacionais, financeiras ou contábeis realizadas por seus colaboradores ou outras partes interessadas poderá ocasionar grandes prejuízos ou mesmo a falência da organização, porém não é a única causa possível.
A alternativa ‘c’ está incompleta e, por isso, está incorreta. A adoção de valores pela cultura organizacional incompatíveis com os valores aceitos pela sociedade e pela legislação poderá ocasionar grandes prejuízos ou mesmo a falência da organização, porém não é a única causa possível.
Questão 3
Correto
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Texto da questão
Com relação ao surgimento da auditoria interna (AI), associe os fatos históricos aos locais onde ocorreram.
	a) A verificação era exigência para a guarda de grãos em celeiros. Eram emitidos recibos certificando as quantidades depositadas.
	Resposta 1 
	b) Instituíram a audição de contas, apresentação oral dos números por dois oficiais. Trata-se de medida de controle para mitigar a possibilidade de fraudes. Foi a prática que originou o nome auditoria.
	Resposta 2 
	c) Com o início da vida urbana e o surgimento da escrita, eram realizados registros numéricos de transações por pessoa diferente das responsáveis pelas atividades comerciais em si. Foi o surgimento do controle interno sobre o comércio do excedente agrícola.
	Resposta 3 
	d) Criou o método de partidas dobradas, em que cada transação é associada tanto a um débito quanto a um crédito.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
As cidades mencionadas fizeram parte da concepção inicial dos procedimentos de controle, alguns utilizados até hoje.
No Egito, a verificação era exigência para a guarda de grãos em celeiros. Eram emitidos recibos certificando as quantidades depositadas.
Em Roma, instituíram a audição de contas, apresentação oral dos números por dois oficiais. Trata-se de medida de controle para mitigar a possibilidade de fraudes. Foi a prática que originou o nome auditoria.
Na Mesopotâmia, com o início da vida urbana e o surgimento da escrita, eram realizados registros numéricos de transações por pessoa diferente das responsáveis pelas atividades comerciais em si. Foi o surgimento do controle interno sobre o comércio do excedente agrícola.
Em Veneza, houve a criação do método de partidas dobradas, em que cada transação é associada tanto a um débito quanto a um crédito.
Questão 4
Correto
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Texto da questão
Sobre a trajetória histórica da auditoria interna nos séculos XIX e XX, assinale verdadeiro para os eventos que impulsionaram a demanda pelos serviços de auditoria e falso para as que não impulsionaram.
	a) A expansão mundial dos investimentos ingleses em decorrência da revolução industrial.
	Resposta 1 
	b) O desenvolvimento do sistema financeiro e crescimento econômico estadunidense após a 1ª Guerra Mundial.
	Resposta 2 
	c) Guerra Fria.
	Resposta 3 
	d) Quebra da bolsa de ações de Nova York, em 1929.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
A alternativa ‘a’ está verdadeira. Ingleses afortunados, que realizavam vultosos investimentos principalmente em projetos no exterior, passaram a exigir uma validação feita por auditores independentemente dos registros contábeis elaborados pelos contadores.
A alternativa ‘b’ está verdadeira. Com a expansão do sistema financeiro, os bancos tinham receio que muitos dos balanços publicadospelas organizações pudessem conter excesso de otimismo não suportados por informações reais das operações.
A alternativa ‘c’ está falsa. Não se verificaram implicações diretas da Guerra Fria na demanda por serviços de auditoria.
A alternativa ‘d’ está verdadeira. Durante a Grande Depressão, que seguiu a quebra da Bolsa de 1929, a auditoria tornou-se um processo obrigatório nos Estados Unidos para as empresas com capital aberto.
Questão 5
Parcialmente correto
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Texto da questão
Importantes regulações de mercado e boas práticas de gestão foram introduzidas a partir do conhecimento adquirido com o enfrentamento de crises financeiras. Com base nisso, associe as crises aos instrumentos gerados em sua decorrência.
	a) Securities Exchange Act (1934), que acabou por criar a Comissão de Valores Mobiliários (SEC), órgão encarregado de supervisionar os mercados nos EUA.
	Resposta 1 
	b) COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) do framework Controle Interno – Estrutura Integrada em 1992.
	Resposta 2 
	c) Lei Sarbanes Oxley , de 2002, que teve por objetivo melhorar o nível de governança e de confiabilidade na administração financeira, nas escriturações contábeis e na gestão e divulgação das informações.
	Resposta 3 
	d) Introdução da Dodd-Frank Act, em 2010, para tentar coibir os excessos do setor financeiro cometidos nos EUA.
	Resposta 4 
	e) Acordos de Basileia III, em 2010, objetivando aperfeiçoamento da capacidade de as instituições financeiras absorverem choques provenientes do próprio sistema financeiro ou dos demais setores da economia, reduzindo o risco de transferência de crises financeiras para a economia real.
	Resposta 5 
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Sua resposta está parcialmente correta.
Você selecionou corretamente 4.
Abaixo estão relacionadas as importantes regulações de mercado e publicações de boas práticas de gestão com as crises financeiras que expuseram as suas necessidades.
A crise decorrente de fraudes contábeis e financeiras, em 2001, resultou na edição da Lei Sarbanes Oxley.
A crise financeira de 2008, decorrente das hipotecas "podres" no mercado imobiliário dos EUA, ensejou na introdução, em 2010, da Dodd-Frank Act, nos acordos de Basileia III e na atualização, em 2013, pelo COSO, do framework Controle Interno – Estrutura Integrada.
A quebra da Bolsa de Ações, em 1929, modificou a legislação básica da bolsa e uma das leis adotadas foi a Securities Exchange Act (1934), que acabou por criar a Comissão de Valores Mobiliários (SEC), órgão encarregado de supervisionar os mercados nos EUA.
A Segunda-feira Negra de 1987 (abrupta queda nos índices das bolsas por desconfiança dos investidores), resultou no Acordo de Basiléia I, em 1988, e o COSO publicou o framework Controle Interno – Estrutura Integrada, em 1992.
Questão 6
Correto
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Texto da questão
A auditoria interna possui vários objetivos, dessa forma, assinale verdadeiro para as ações que representam esses objetivos e falso para as que não representam.
	a) Implantar o processo de gestão de riscos da organização.
	Resposta 1 
	b) Contribuir para o aprimoramento das políticas públicas e a atuação das organizações que as gerenciam.
	Resposta 2 
	c) Adicionar valor e melhorar as operações das organizações para o alcance de seus objetivos, mediante abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, dos controles e da governança.
	Resposta 3 
	d) Aferir a adequação do controle interno, a efetividade do gerenciamento dos riscos e dos processos de governança e a confiabilidade do processo de coleta, mensuração, classificação, acumulação, registro e divulgação de eventos e transações, visando ao preparo de demonstrações financeiras.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
O gabarito da questão é: F, V, V,V.
O item ‘a’ é falso. A responsabilidade pela implantação do processo de gestão de riscos organizacional é da própria gestão. A auditoria pode contribuir com o processo.
O item ‘b’ é verdadeiro. Esse é o texto que define o objetivo da auditoria interna governamental na Instrução Normativa CGU nº 03/2017.
O item ‘c’ é verdadeiro. Esse é o texto que define o objetivo da auditoria interna no contexto da política de governança da Administração Pública federal direta, autárquica e fundacional, estabelecido no Decreto nº 9.203/2017.
O item ‘d’ é verdadeiro. Esse é o texto que define o objetivo da auditoria interna no contexto das empresas estatais brasileiras, conforme definido pelo Decreto nº 8.945/2016.
Questão 7
Correto
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Texto da questão
A evolução da auditoria acompanhou as mudanças que ocorreram no mundo e, com isso, o foco no trabalho também foi alterando. Com base nos enfoques da auditoria interna, associe as ações de auditoria ao correspondente enfoque.
	a) Verificação da veracidade das informações econômico-financeiras, certificando se as transações realizadas são lícitas.
	Resposta 1 
	b) Avaliação do desempenho do gerenciamento de riscos organizacional.
	Resposta 2 
	c) Avaliação da adequabilidade dos controles instituídos para tratar os riscos de as organizações não alcançaram seus objetivos.
	Resposta 3 
	d) Avaliação da efetividade, eficácia e eficiência dos procedimentos executados nas organizações.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
Demonstra-se, abaixo, a correlação entre os enfoques da auditoria interna e as ações por ela realizadas.
Foco no controle: verificação da veracidade das informações econômico-financeiras, certificando se as transações realizadas são lícitas.
Foco no gerenciamento do risco: avaliação do desempenho do gerenciamento de riscos organizacional.
Foco no risco: avaliação da adequabilidade dos controles instituídos para tratar os riscos de as organizações não alcançaram seus objetivos.
Foco no processo: avaliação da efetividade, eficácia e eficiência dos procedimentos executados nas organizações.
Questão 8
Correto
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Texto da questão
Em relação ao conceito de organização, julgue as sentenças em verdadeira ou falsa.
	a) Sistema planejado de esforço cooperativo no qual cada participante tem um papel definido a desempenhar e deveres e tarefas a executar.
	Resposta 1 
	b) Grupo estruturado e deliberado de pessoas associadas para alcançarem objetivos planejados e comuns.
	Resposta 2 
	c) Instituições sociais dirigidas por objetivos com ações desenvolvidas por seus membros.
	Resposta 3 
	d) Instituições que prestam serviços ou entregam bens com a aplicação de recursos de forma contingencial e desarticulada.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
O gabarito da questão é a alternativa ‘d’.
A alternativa ‘a’ é verdadeira, pois apresenta o conceito estabelecido por Cury (2000).
A alternativa ‘b’ é verdadeira, pois apresenta o conceito estabelecido por Lacombe (2003).
A alternativa ‘c’ é verdadeira, pois apresenta o conceito estabelecido por Moraes (2004).
A alternativa ‘d’ é falsa, pois as organizações aplicam recursos de forma planejada e articulada.
Questão 9
Correto
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Texto da questão
Em relação às três linhas de defesa no gerenciamento eficaz de riscos e controles, julgue cada sentença como verdadeira ou falsa.
	a) Orienta que os profissionais relacionados com as funções de controle interno devem trabalhar em conjunto para ajudar suas organizações a gerenciar riscos e os controles associados.
	Resposta 1 
	b) A eficácia da instituição é enfraquecida quando atuam as três linhas de defesa ao mesmo tempo.
	Resposta 2 
	c) O conceito foi adotado pelo IIA por meio de publicação feita no ano de 2013.
	Resposta 3 
	d) São profissionais atuantes nas linhas de defesa: gestores, auditores internos, gestores de riscos corporativos, profissionais da área de compliance, especialistas em controle interno, inspetores de qualidade, investigadores de fraude e outros profissionais de riscos e controle.
	Resposta 4 
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Sua resposta estácorreta.
Conforme vimos em nosso curso:
Alternativa ‘a’ é verdadeira, pois esse é o objetivo do conceito das três linhas de defesa.
Alternativa ‘b’ é falsa, pois a atuação coesa e coordenada dos diversos atores relacionados aos controles internos proporciona à organização um aumento na eficácia de seus objetivos e maior eficiência na alocação dos seus recursos, permitindo maior competitividade no setor, ou, no caso de organizações públicas, melhoria de sua imagem frente à sociedade.
Alternativa ‘c’ é verdadeira, pois a publicação do modelo pelo IIA se deu em 2013.
Alternativa ‘d’ é verdadeira, pois são esses os profissionais responsáveis pelos riscos organizacionais, incluindo o próprio gestor.
Questão 10
Correto
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Texto da questão
Em relação ao conceito de governança, riscos e controles, julgue cada sentença como verdadeira ou falsa.
	a) A governança corporativa desempenha o papel de liderar e orientar os esforços da organização para o atingimento dos objetivos.
	Resposta 1 
	b) A gestão de riscos usa a governança como forma de controle sobre os riscos corporativos.
	Resposta 2 
	c) Controle é “qualquer ação tomada pela administração, conselho ou outras partes para gerenciar os riscos e aumentar a probabilidade de que os objetivos e metas estabelecidos serão alcançados.”
	Resposta 3 
	d) Respostas devem ser dadas a todos os riscos identificados de modo a fortalecer os controles internos e contribuir ao alcance dos objetivos.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
Conforme vimos, temos as seguintes respostas:
Alternativa ‘a’ é verdadeira, pois foi o conceito expresso em nosso material.
Alternativa ‘b’ é falsa, pois o texto não faz sentido. A governança faz uso da gestão de riscos para que sejam dadas respostas aos riscos da organização.
Alternativa ‘c’ é verdadeira, pois foi a definição registrada em nosso curso.
Alternativa ‘d’ é falsa, pois as respostas aos riscos devem ser equilibradas quanto aos custos versus os benefícios, ou seja, é provável que não seja viável implementar todos os controles possíveis de todos os riscos organizacionais.
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Questão 1
Correto
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Texto da questão
Quanto ao papel da alta administração no Modelo das Três Linhas de Defesa, assinale a alternativa correta.
 
a. A alta administração compõe a primeira linha de defesa uma vez que a atividade de gerenciamento de riscos e o estabelecimento de controles estão intimamente relacionadas à tomada de decisão.
b. A alta administração não compõe nenhuma das três linhas de defesa, mas é a principal interessada nos resultados provenientes do modelo. 
c. A alta administração não está em nenhuma das linhas de defesa, pois não tem responsabilidade na execução de atividades de controle.
d. A alta administração faz parte e gerencia todas as linhas de defesa.
e. A alta administração compõe a primeira linha de defesa. Seu papel no processo de gerenciamento de riscos e na definição do apetite a riscos faz dela a instância inicial no estabelecimento dos controles internos.
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Sua resposta está correta.
Está correta a alternativa ‘b’, pois a alta administração não está prevista dentro do modelo das três linhas de defesa. Apesar disso, é a principal interessada no modelo, assim, para que funcione adequadamente, é necessário estabelecer as diretrizes e direcionar os recursos a fim de garantir a aplicação eficiente do modelo.
A alternativa ‘a’ está incorreta. É verdade que a atividade de gerenciamento de riscos está intimamente relacionada com a tomada de decisões, contudo, a primeira linha é composta pelos gestores detentores dos riscos porque conhecem a fundo suas áreas de negócio, conseguindo identificar e tratar tais riscos de forma mais eficiente.
A alternativa ‘c’ está incorreta. O Modelo das Três Linhas de Defesa propõe uma abordagem coesa e coordenada em relação ao gerenciamento de riscos, estabelecendo os papeis a serem exercidos pela gerência, pela supervisão, pela auditoria e, inclusive, pela alta administração.
A alternativa ‘d’ está incorreta. A alta administração e as estruturas de governança, tais como Conselho de Administração, Conselho Deliberativo e Comitês, não compõem nenhuma das três linhas de defesa, mas são os principais interessados nos resultados provenientes do modelo.
A alternativa ‘e’ está incorreta. A alta administração é responsável pelo monitoramento da gestão de riscos e pelo desenho e funcionamento da estrutura de controles internos, mas a primeira linha é composta pelos gestores que conhecem a fundo as áreas de negócio, conseguindo identificar e tratar tais riscos de forma mais eficiente.
Questão 2
Correto
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Texto da questão
Sobre o Modelo das Três Linhas de Defesa, julgue cada alternativa a seguir como verdadeira ou falsa.
	a) Qualquer pessoa da organização que toma decisões ou utiliza recursos faz parte da primeira linha de defesa.
	Resposta 1 
	b) O escritório de gerenciamento de riscos e de conformidade desempenham atividades de apoio ao negócio.
	Resposta 2 
	c) A auditoria interna deve ser considerada como medida de controle primário dos processos de governança, gerenciamento de riscos e conformidade.
	Resposta 3 
	d) O Modelo das Três Linhas de Defesa não se aplica a órgãos e entidades públicas. É um modelo construído para a iniciativa privada.
	Resposta 4 
	e) No Modelo das Três Linhas de Defesa, devemos considerar os componentes críticos como funções independentes e devemos aprimorá-los na medida em que as oportunidades surjam.
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
O gabarito da questão é: F, V, F, F, F.
O item ‘a’ é falso. A primeira linha é composta pelos gestores que conhecem a fundo as áreas de negócio, conseguindo identificar e tratar tais riscos de forma mais eficiente.
O item ‘b’ é verdadeiro. A supervisão do gerenciamento de riscos exercido na primeira linha, bem como o funcionamento dos controles internos, contarão com a atuação da segunda linha de defesa, constituída por áreas corporativas ligadas à gestão de riscos, à qualidade e à conformidade.
O item ‘c’ é falso. A terceira linha de defesa é composta pela auditoria interna. Os trabalhos da auditoria interna incluem avaliações sobre governança, gerenciamento de riscos e controles internos, podendo ser abrangentes e incluir qualquer unidade, estrutura, atividade ou processo da entidade. Nesse sentido, é possível avaliar a eficácia e a eficiência do processo de gerenciamento de riscos e da estrutura de controles internos, avaliando, inclusive, a atuação das estruturas das outras linhas de defesa.
O item ‘d’ é falso. A estrutura de controles internos dos órgãos e entidades da Administração Pública federal deve contemplar as três linhas de defesa da gestão ou camadas, a qual deve comunicar, de maneira nítida, as responsabilidades de todos os envolvidos, provendo uma atuação coordenada e eficiente, sem sobreposições ou lacunas.
O item ‘e’ é falso. O Modelo das Três Linhas de Defesa propõe uma abordagem coesa e coordenada em relação ao gerenciamento de riscos, estabelecendo os papeis a serem exercidos pela gerência, pela supervisão, pela auditoria e, inclusive, pela alta administração.
Questão 3
Correto
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Texto da questão
Sobre a norma ISO 31000, julgue cada alternativa a seguir como verdadeira ou falsa:
	a) A norma define risco como “efeito da incerteza nos objetivos”.
	Resposta 1 
	b) A norma estabelece 8 princípios e os considera como principal critério para que o gerenciamento de riscos seja bem-sucedido.
	Resposta 2 
	c) O processo de gestão de riscos deve ser visto com um processo amplo, envolvendo todos os níveis da organização.
	Resposta 3 
	d) A aplicação do processo de gestão de risco necessita de apoio da alta administração.
	Resposta 4 
	e) Deve ser aplicado na íntegra em todas as organizações, independentemente dotamanho.
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
A alternativa “a” é verdadeira. A norma define gerenciamento de riscos como “atividades coordenadas para dirigir e controlar uma organização no que se refere a riscos”.
A alternativa “b” é verdadeira. A atualização de 2018 trouxe 8 princípios de gerenciamento de riscos.
A alternativa “c” é verdadeira. O processo de gestão de riscos envolve, na aplicação sistemática de políticas, procedimentos e práticas para as atividades de comunicação e consulta, estabelecimento do contexto e avaliação, tratamento, monitoramento, análise crítica, registro e relato de riscos.
A alternativa “d” é verdadeira. O componente da estrutura trata de como integrar a gestão de riscos à governança e às atividades da organização para que ela seja eficaz, sendo imprescindível o apoio da alta administração nesse processo.
A alternativa “e” é falsa. Na atualização de 2018, o conteúdo foi simplificado com maior foco na manutenção de um modelo de sistemas abertos para atender a múltiplas necessidades e contextos.
Questão 4
Correto
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Texto da questão
A respeito dos frameworks de gestão de riscos e controle internos, analise as assertivas abaixo e, em seguida, assinale a alternativa correta:
I.	COSO I tem como foco principal a implementação de controles internos.
II.	O COSO I define controle interno como um processo conduzido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.
III.	A natureza e o escopo do COSO II são mais amplos do que o COSO I.
IV.	O objetivo do COBIT é auxiliar as organizações a criarem valor a partir do uso da TI.
V.	De acordo com a norma ISO 31000, o propósito da gestão de riscos é a criação e a proteção de valor.
 
a. As assertivas I, III e IV estão corretas.
b. Todas as assertivas estão corretas. 
c. Somente a assertiva II está errada.
d. As assertivas I, II, III e IV estão corretas.
e. As assertivas I, II, IV e V estão corretas.
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Sua resposta está correta.
O gabarito da questão é a alternativa “b”, pois todas as assertivas estão corretas.
A assertiva I está correta. O COSO I ou COSO ICIF tem como finalidade o desenvolvimento, implementação e aplicação de controles internos, servindo, inclusive, como referência para avaliação da sua eficácia.
A assertiva II está correta. A definição do COSO I é “um processo conduzido pela estrutura de governança, pela administração e por outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade”.
A assertiva III está correta. O COSO II representa uma evolução do COSO I, mantendo as bases que o constituem e acrescentando instrumento mais focado na temática “risco”, a qual abarca os controles internos, que são o enfoque do COSO I.
A assertiva IV está correta. O COBIT tem o objetivo auxiliar as organizações a criarem valor por meio da tecnologia da informação, equilibrando a utilização de recursos, a otimização dos níveis de risco e a realização de benefícios.
A assertiva V está correta. De acordo com a norma ISO 31000, o propósito da gestão de riscos é criar e proteger valor.
Questão 5
Correto
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Texto da questão
A respeito das características do COSO ICIF, julgue cada alternativa a seguir como verdadeira ou falsa.
	a) Sua finalidade é o desenvolvimento, implementação e aplicação de controles internos.
	Resposta 1 
	b) O framework é organizado na forma de um cubo integrado onde cada face é representada por: tipos de objetivos (operacional, divulgação e conformidade), estruturas organizacionais e componentes (ambiente de controle; avaliação de riscos; atividades de controle; informação e comunicação; e atividades de monitoramento).
	Resposta 2 
	c) No framework são fornecidos todos os subsídios necessários para a organização implementar um processo de gerenciamento de riscos.
	Resposta 3 
	d) O COSO ICIF dá ênfase nos objetivos de forma individual, enquanto o COSO II enfatiza a visão de conjunto e integração de processos.
	Resposta 4 
	e) O framework incorporou diversos requisitos de controle previstos na Lei Sarbanes-Oxley.
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
A alternativa “a” é verdadeira. O objetivo do COSO I é auxiliar a gestão na implementação de uma estrutura de controles internos eficaz, que proporcione segurança razoável do alcance dos objetivos institucionais.
A alternativa “b” é verdadeira. É a descrição exata da representação visual do framework.
A alternativa “c” é falsa. Os subsídios necessários para a organização implementar um processo de gestão de riscos são oferecidos no COSO II.
A alternativa “d” é verdadeira. O gerenciamento de riscos prescinde de um olhar sistêmico e integrado de todos os elementos do ambiente da organização.
A alternativa “e” é verdadeira. Na nova versão do framework as principais foram: formalização de conceitos fundamentais presentes na versão original. Na segunda versão, eles foram transformados em 17 princípios, os quais estão relacionados aos cinco componentes: ampliação dos formatos de Relatórios Financeiros, no âmbito do Objetivo de Divulgação, com inserção do formato de Divulgação Não Financeira Interna, proporcionando inclusão de informações importantes para a gestão e que variam de uma organização para outra e a incorporação das mudanças ocorridas no ambiente de negócios entre 1992 e 2003, com um destaque especial para a Lei Sarbanes-Oxley, entre outras, tais como: governança, globalização, mudanças legais, avanços tecnológicos.
Questão 6
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Marcar questão
Texto da questão
A respeito da utilização dos serviços prestados pela auditoria interna, podemos afirmar que:
 
a. Tipicamente, a auditoria interna fornece os serviços de avaliação e de consultoria para a organização. 
b. A avaliação operacional ou de desempenho tem o objetivo de verificar a adequada alocação de recursos humanos nas atividades finalísticas e a observância das regras trabalhistas.
c. O resultado do serviço de avaliação da auditoria interna sempre é baseado na experiência e no julgamento do auditor.
d. A apuração de fraudes é uma atividade típica da auditoria interna e tem o objetivo principal de evitar que fraudes ocorram.
e. Os serviços de consultoria da auditoria interna devem ser utilizados nos casos em que exista uma dúvida específica e pontual sobre determinada situação prática.
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Sua resposta está correta.
Está correta a alternativa ‘a’. Conforme o disposto na Instrução Normativa 03/2017 a auditoria interna governamental é uma atividade de avaliação e de consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização.
A alternativa ‘b’ está incorreta. A avaliação de desempenho tem como objetivo a análise de aspectos de economicidade, eficiência, eficácia e efetividade. Pode considerar a avaliação da alocação de recursos humanos, contudo, não está limitada a este aspecto.
A alternativa ‘c’ está incorreta. Errado. A conclusão e a emissão de opinião em um trabalho de auditoria são baseadas na comparação da situação atual frente a critérios, padrões ou boas práticas.
A alternativa ‘d’ está incorreta. Errado. O serviço de apuração pode ser prestado pela unidade de auditoria interna, contudo é necessário ato normativo interno ou decisão da alta administração para que a atividade seja exercida.
A alternativa ‘e’ está incorreta. Errado. O serviço de consultoria da auditoria interna deve ser utilizado em casos gerais. A utilização dos serviços de consultoria em casos pontuais pode impactar na independência da unidade de auditoria interna em futuras análises.
Questão 7
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Marcar questão
Texto da questão
Sobre as atividades da auditoria interna, julgue os itens a seguir em verdadeiro ou falso:
	a) O serviço de avaliação pode auxiliar na detecção e na prevenção de fraudes de um processo ou projeto.
	Resposta 1 
	b) A atividade de consultorianasce a partir da análise de riscos realizada pela auditoria interna onde os principais riscos tem como causa mais relevante a ausência de qualificação da equipe responsável.
	Resposta 2 
	c) A avaliação de desempenho ou operacional pode ter como escopo avaliar a efetividade das ações finalísticas de um determinado processo ou produto.
	Resposta 3 
	d) Ao executar uma consultoria em um determinado processo, a responsabilidade pelo seu adequado funcionamento é compartilhada entre o gestor e o auditor.
	Resposta 4 
	e) Os serviços de consultoria prestados pela auditoria interna não devem compreender em seu escopo as atividades de governança.
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
O Gabarito da questão é: V, F, F, F, V.
O item ‘a’ é verdadeiro. A auditoria interna atua avaliando a eficácia do sistema de gerenciamento de riscos, assim, atua, também, para mitigar riscos de ocorrência de fraudes. No caso de detecção, dentro um processo de avaliação o auditor deve estar alerta para situações ou transações que possam caracterizar indícios de fraude ou de ilegalidades.
O item ‘b’ é falso. Em geral, os serviços de consultoria são demandados a unidade de auditoria interna.
O item ‘c’ é falso. A auditoria interna, por meio da avaliação operacional, pode avaliar a efetividade das atividade, projetos, programas e/ou ações governamentais, mesmo que sejam atividades finalísticas da organização.
O item ‘d’ é falso. Mesmo após a condução de uma consultoria, a responsabilidade pela adequada operacionalização do processo é do Gestor, a auditoria interna não assume qualquer responsabilidade pela operacionalização.
O item ‘e’ é verdadeiro. A atividade de consultoria tem o objetivo de aperfeiçoar os processos de governança, de gerenciamento de riscos e de controles internos.
Questão 8
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Sobre a atividade de apuração de fraudes na organização e as atividades da auditoria interna, avalie as assertivas abaixo e assinale a opção correta:
 
a. A responsabilidade pela detecção de fraudes é atividade exclusiva da unidade de auditoria interna.
b. A atividade de prevenção de fraudes, assim como as atividades prevenção de outros desvios, é realizada pelas três linhas de defesa.
c. A detecção de fraude pela unidade de auditoria interna é atividade típica da auditoria e, assim, não precisa de regulamentação específica.
d. É responsabilidade da equipe de auditoria, ao identificar indícios de fraude detectados durante quaisquer trabalhos de auditoria, divulgá-los para toda a organização.
e. A auditoria interna deve manter conhecimento dos principais riscos relacionados a fraude relacionados aos processos em avaliação. 
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Sua resposta está correta.
Está correta a alternativa ‘e’. O auditor interno deve estar preparado para identificar os principais indícios da existência de fraude dos processos em análise.
A alternativa ‘a’ está incorreta. Apesar da identificação de fraudes fazer parte das atividades da auditoria interna, a responsabilidade pela identificação de fraude não é exclusiva. A responsabilidade primária é da administração da unidade por meio do sistema de controles internos.
A alternativa ‘b’ está incorreta. O modelo das três linhas de defesa estabelece que todos têm responsabilidade no gerenciamento de riscos de uma entidade, não apenas as três linhas de defesa.
A alternativa ‘c’ está incorreta. A atividade de apuração de fraudes pode ser atribuída a auditoria interna, contudo não é atividade típica, assim é necessária regulamentação para a sua execução.
A alternativa ‘d’ está incorreta. A comunicação dos elementos da fraude deve ser avaliada a fim de não prejudicar os processos de obtenção de provas e de responsabilização.
Questão 9
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Considerando as diferenças existentes entre a auditoria interna e a independente, assinale a alternativa correta.
 
a. O serviço de consultoria é tipicamente realizado pela auditoria independente, sendo a sua principal atividade.
b. A auditoria financeira realizada sobre as demonstrações contábeis é o foco da auditoria independente, mas pode ser realizada pela auditoria interna. 
c. Ao final de um trabalho, a auditoria independente emite parecer sobre a adequação dos registros contábeis somente se houver desconformidades.
d. Se uma auditoria independente estiver ocorrendo em uma entidade, a auditoria interna não poderá realizar seu trabalho.
e. Avaliar e melhorar a eficácia do gerenciamento de riscos, controle e governança é papel exclusivo da auditoria independente.
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Sua resposta está correta.
A alternativa “a” está incorreta. Consultoria e avaliação são serviços típicos da auditoria interna. A auditoria independente fornece tipicamente serviço de auditoria financeira.
A alternativa “b” está correta. A auditoria financeira é um tipo de auditoria, assim como as auditorias de conformidade e de desempenho. Esse tipo de trabalho pode ser executado tanto pela auditoria interna quanto pela independente.
A alternativa “c” está incorreta. A auditoria independente emite parecer sobre a adequação dos registros, independentemente de o resultado do trabalho indicar adequação, sendo algo desejável pela alta administração, ou inadequação, representando um resultado negativo.
A alternativa “d” está incorreta. Os trabalhos podem acontecer simultaneamente, pois são atividades autônomas e com objetivos diferentes. A atuação dos auditores independentes não prejudica a dos auditores internos, e vice-versa, tampouco há subordinação de uma equipe em relação a outra.
A alternativa “e” está incorreta. Segundo as boas práticas internacionais, essa é uma das funções da auditoria interna.
Questão 10
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Considerando as características da atividade de auditoria, associe cada uma delas à auditoria interna ou à auditoria independente: 
	a) Tipicamente, presta serviços de avaliação e de consultoria.
	Resposta 1 
	b) Normalmente reporta o resultado do seu trabalho por meio de parecer.
	Resposta 2 
	c) As atividades realizadas são de natureza contínua e integrada.
	Resposta 3 
	d) Utiliza frequentemente as Normas Brasileiras de Contabilidade.
	Resposta 4 
	e) O objetivo principal é atender às necessidades da organização.
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
(a) A função de auditoria interna deve: ajudar a organização a alcançar os objetivos estratégicos, operacionais, de comunicação e de conformidade; avaliar e melhorar a eficácia do gerenciamento de riscos, controle e governança; realizar os serviços de avaliação e consultoria para adicionar valor e melhorar as operações por meio de uma abordagem sistemática e disciplinada com base em risco.
(b) A auditoria independente normalmente utiliza parecer para reportar sua opinião sobre a adequação dos registros contábeis. Já a auditoria interna comumente utiliza relatório.
(c) A auditoria interna faz parte da organização. Ela utiliza um processo sistematizado e suportado em evidências visando agregar valor. Não presta serviços esporádicos, tem uma atuação continuada.
(d) A auditoria independente, no Brasil, utiliza as Normas Brasileiras de Contabilidade para medir a adequação dos registros que demonstram a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações, as mutações do patrimônio líquido e demais demonstrações financeiras da entidade auditada.
(e) A auditoria interna tem as estruturas de governança corporativa, a alta administração e os gestores como principais destinatários dos resultados de seu trabalho. Em geral, reporta-se ao público interno da organização.
	,18 de um máximo de 25,00(93%)
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Questão 1
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Considerando que o framework Controle Interno – Estrutura Integrada, elaborado pelo COSO, permite avaliar a eficácia de um sistema de controle interno, assinale verdadeiro ou falso para as afirmativas a seguir.
	a) A presença de um controle interno eficazjuntamente com uma supervisão de gestão de riscos madura permite que a organização defina objetivos estratégicos que considerem os riscos desde sua escolha, ao invés de apenas definir objetivos e se sujeitar aos riscos associados.
	Resposta 1 
	b) Controle interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, pela administração e por outros profissionais da entidade.
	Resposta 2 
	c) Um sistema de controle interno eficaz proporciona garantia razoável à realização dos objetivos da entidade, por meio da manutenção dos riscos em um nível aceitável.
	Resposta 3 
	d) O controle interno se confunde com o processo de gestão, pois ambos são de responsabilidade geral da administração.
	Resposta 4 
	e) O framework Controle Interno – Estrutura Integrada recomenda a implementação de um sistema de controle interno antes que os objetivos da entidade estejam estabelecidos e fixados para a organização.
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
A alternativa “a” é verdadeira. Dessa forma, um sistema de controle interno eficaz proporciona garantia razoável à realização dos objetivos da entidade, por meio da manutenção dos riscos em um nível aceitável.
A alternativa “b” é verdadeira. O controle interno é um processo desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, à divulgação e à conformidade, daí a necessidade do envolvimento da estrutura de governança, da administração e de outros profissionais da entidade.
A alternativa “c” é verdadeira. Os controles internos atuam sobre os riscos da organização, de forma a mantê-los em níveis aceitáveis previamente definidos pela administração.
A alternativa “d” é falsa. O controle interno não se confunde com o processo de gestão, pois em que pese o controle interno ser de responsabilidade geral da administração, nem toda ação realizada pela administração faz parte do controle interno, tais como a tomada de decisões estratégicas que possam impactar os objetivos da organização e o estabelecimento do nível geral de apetite a risco.
A alternativa “e” é falsa. O referencial não recomenda a implementação de um sistema de controle interno antes que os objetivos da entidade estejam estabelecidos e fixados para a organização. Os riscos estão associados a objetivos, e os controles são implementados para atuar sobre os riscos, então, não seria possível estabelecer a estrutura de controles internos sem saber, primeiramente, quais são os objetivos a serem alcançados.
Questão 2
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Considerando que o ambiente de controle constitui a base para implementação de uma estrutura de controles internos eficaz, assinale a alternativa que apresenta o papel do ambiente de controle.
 
a. O ambiente de controle sofre influência de diversos fatores internos e externos, tais como a atuação de concorrência, o nível regulatório, a cultura organizacional, a história de entidade. 
b. Para avaliar o ambiente de controle, não é necessário que a estrutura de governança e a alta administração demonstrem, por meio de ações, orientações e comportamento, a relevância dos valores éticos e da integridade liderando pelo exemplo.
c. Como parte do ambiente interno, é importante que a estrutura de governança possua membros dependentes da alta administração para manter a objetividade das avaliações e decisões; delegar suas responsabilidades de supervisão sobre a alta administração; e supervisionar a terceira linha de defesa no desenho, na implementação e na aplicação do controle interno.
d. Cabe ao auditor interno estabelecer as diretrizes, as orientações e o controle que permitam a todos exercerem suas responsabilidades, dentro do apetite à risco da organização e dos valores estabelecidos.
e. O papel da organização em atrair, desenvolver e reter talentos não se relaciona com o ambiente de controle.
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Sua resposta está correta.
A alternativa “a” está correta. O ambiente de controle é um conjunto de normas, estruturas e processos que, juntos, orientam quanto a valores éticos e à integridade que guiam a administração. Portanto, há influência dos fatores citados e de outros, tanto externos quanto internos à organização.
A alternativa “b” está incorreta. A estrutura de governança e a alta administração devem sempre demonstrar pelo exemplo a obediência a normas de conduta e a expectativa quanto ao controle interno desenhado para a organização, o que normalmente denomina-se como o tom do controle que se deseja.
A alternativa “c” está incorreta. A estrutura de governança deve possuir membros independentes da alta administração; deve aceitar e executar suas responsabilidades de supervisão sobre a alta administração, a qual é responsável pela estrutura de controle interno, não cabendo à terceira linha de defesa (auditoria) tais atribuições.
A alternativa “d” está incorreta. Esse papel deve ser exercido pela alta administração. Na delegação de autoridade, inclusive, é importante que sejam estabelecidos limites, para que não sejam aceitos riscos indevidos e para que se mantenha a segregação de funções.
A alternativa “e” está incorreta. As políticas e práticas da organização servem como base para a definição das competências necessárias, para criar procedimentos de avaliação de desempenho e para a determinação de ações corretivas, o que se relaciona diretamente com um dos princípios do ambiente de controle: “a organização demonstra comprometimento para atrair, desenvolver e reter talentos competentes, em linha com seus objetivos”.
Questão 3
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Tendo em vista os princípios que compõem o componente ambiente de controle, julgue cada alternativa como verdadeira ou falsa.
	a) Cabe aos auditores internos desenhar, implementar e avaliar periodicamente as estruturas, as autoridades e responsabilidades relacionadas ao sistema de controle interno para o alcance dos objetivos.
	Resposta 1 
	b) A alta administração deve identificar e avaliar as funções julgadas essenciais para o atingimento dos objetivos, devendo haver planos de contingência e planos de sucessão para os principais candidatos à sucessão desses executivos-chave da organização.
	Resposta 2 
	c) Os membros da estrutura de governança devem se manter permanentemente capacitados e serem periodicamente avaliados quanto a se permanecem aptos às necessidades da organização.
	Resposta 3 
	d) É comum que as estruturas de governança criem, por necessidade ou obrigação legal, comitês de suporte ao papel de supervisão para atuarem sob temas específicos.
	Resposta 4 
	e) O estabelecimento de metas de desempenho razoáveis contribui para o descumprimento do código de conduta.
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
A alternativa “a” é falsa. O papel de exercer tais funções cabe à alta administração. Inclusive, quando há delegação de responsabilidades, há necessidade de prestação de contas, por parte das instâncias que vão atuar por delegação, aos supervisores indicados.
A alternativa “b” é verdadeira. Tais ações se fazem necessárias, pois toda organização tem um objetivo comum de perenidade, e as funções estratégicas devem ser providas com planejamento e critérios.
A alternativa “c” é verdadeira. Os membros das estruturas de governança devem ter conhecimentos técnicos necessários e integridade, pensamento crítico, padrões éticos e habilidades, permitindo debates e deliberações acerca de: controle interno, assuntos da área financeira, questões legais, regulatórias, sociais e ambientais, sistemas e tecnologias importantes para o negócio.
A alternativa “d” é verdadeira. Alguns exemplos são os comitês de auditoria, de elegibilidade ou sucessão, de riscos e de remuneração.
A alternativa “e” é falsa. O estabelecimento de metas de desempenho razoáveis tende a contribuir para um ambiente de controle adequado, ao passo que metas sem razoabilidade criam distorções em termos de conduta, abrindo possibilidade para se burlar o código de conduta e outras regras existentes.
Questão 4
CorretoAtingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Considerando os princípios associados ao componente avaliação de riscos, assinale a alternativa que apresenta papel da organização no gerenciamento de riscos.
 
a. A organização precisa identificar apenas os riscos associados à segunda linha de defesa, na qual está inserida a área de gestão de riscos.
b. Não é papel de uma organização considerar o potencial de fraude na avaliação dos riscos, pois isso é realizado pelos órgãos de controle.
c. Para a organização, a avaliação de riscos é um processo estático que, uma vez realizado, prescinde de revisão, necessitando apenas de monitoramento dos riscos estabelecidos.
d. A organização deve especificar os objetivos com clareza suficiente para permitir a identificação e a avaliação dos riscos associados aos objetivos. 
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Sua resposta está correta.
A alternativa “a” está incorreta. A organização precisa identificar riscos em todos os níveis e áreas e que possam afetar todas as categorias de objetivos (operacionais, de divulgação e de conformidade).
A alternativa “b” está incorreta. Esse papel deve ser exercido pela organização, pois se trata de riscos associados à divulgação de informações fraudulentas, ao cometimento de atos ilegais, à apropriação indevida ativos, entre outros.
A alternativa “c” está incorreta. O processo de gerenciamento de riscos é dinâmico e precisa ser revisado. A organização precisa identificar e avaliar mudanças, tais como: alterações regulatórias e econômicas; novas tecnologias; perda de parceiros de negócios.
A alternativa “d” está correta. O processo de gerenciamento de riscos parte dos objetivos institucionais, ou seja, é preciso identificar os riscos que podem interferir no alcance de tais objetivos. Estabelecer objetivos nítidos e confirmar se estão adequados junto à alta administração permite iniciar a avaliação de riscos em bases consistentes.
Questão 5
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Considerando que existem riscos em qualquer negócio, associe os conceitos à sua respectiva descrição.
	a) Risco
	Resposta 1 
	b) Risco inerente
	Resposta 2 
	c) Risco residual
	Resposta 3 
	d) Tolerância ao risco
	Resposta 4 
	e) Apetite a risco
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
Toda organização possui objetivos institucionais, aos quais existem riscos associados. No processo de gerenciamento de riscos, eles são identificados, analisados e, a partir daí, medidas mitigadoras poderão ser adotadas com o fim de dar tratamento a esses riscos, permitindo o alcance dos objetivos definidos. 
Risco: possibilidade de ocorrer um evento que venha a ter impacto no cumprimento dos objetivos organizacionais.
Risco inerente: quando uma organização está exposta sem considerar quaisquer ações gerenciais que possam reduzir a probabilidade de sua ocorrência ou seu impacto.
Risco residual: quando uma organização está exposta após a implementação de ações gerenciais para o tratamento do risco.
Tolerância ao risco: nível aceitável de variação no desempenho quanto à realização dos objetivos.
Apetite a risco: nível de risco que uma organização está disposta a aceitar.
Questão 6
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Considerando que as atividades de controle ajudam a mitigar os riscos que ameaçam a realização dos objetivos organizacionais, analise as assertivas e em seguida assinale a alternativa correta.
I.	Atividades de controle são aplicadas tanto para diminuir a probabilidade de ocorrência de riscos quanto para diminuir a amplitude das consequências, no caso da ocorrência do risco.
II.	Autorizações/aprovações e reconciliações são exemplos de tipos de atividades de controle.
III.	Ao desenvolver atividades de controle, a administração deve considerar se determinadas funções estão separadas ou segregadas entre pessoas diferentes.
 
a. Todas as assertivas estão erradas.
b. Somente a assertiva I está correta.
c. Somente a assertiva II está correta. 
d. Somente a assertiva III está errada.
e. Todas as assertivas estão corretas. 
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Sua resposta está correta.
A assertiva I está correta. Em geral, atividades de controle não são necessárias quando uma entidade opta por aceitar um risco específico, entretanto, caso opte por mitigar a probabilidade de ocorrência de evento de risco, deverá desenvolver uma atividade de controle para isso. A estratégia de resposta aos riscos serve como base para selecionar e desenvolver as atividades de controle.
A assertiva II está correta. Uma autorização afirma que uma transação é válida e, normalmente, assume a forma de uma aprovação dada por um nível mais alto da administração ou de uma verificação e determinação de que a transação é válida. Já reconciliações comparam dois ou mais elementos de dados e, em caso de diferença, alguma medida é tomada para fazer os acertos.
A assertiva III está correta. A segregação de funções geralmente implica dividir as responsabilidades de registro, de autorização e de aprovação de transações, bem como de manuseio dos ativos relacionados, com a finalidade de reduzir o risco de erros ou de ações inadequadas ou fraudulentas.
Questão 7
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Considerando que as atividades de controle correspondem à execução prática das respostas planejadas aos riscos, julgue cada alternativa como verdadeira ou falsa.
	a) A administração deve reavaliar periodicamente políticas e procedimentos, assim como as atividades de controle relacionadas.
	Resposta 1 
	b) O controle físico é um tipo de atividade de controle que permite garantir que equipamentos, estoques, numerário e outros ativos sejam mantidos em segurança física.
	Resposta 2 
	c) As atividades de controle são realizadas exclusivamente na primeira linha de defesa, constituída pelas áreas operacionais da organização.
	Resposta 3 
	d) A atividade de controle deve possuir um propósito específico, necessariamente relacionado com um ou mais riscos.
	Resposta 4 
	e) É necessário avaliar a combinação de tipos de atividades de controle.
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
A alternativa “a” é verdadeira. Tal medida pretende assegurar a relevância e a eficácia permanentes das atividades de controle. A reavaliação deve ocorrer mesmo que não haja mudanças significativas nos objetivos ou nos riscos da organização.
A alternativa “b” é verdadeira. Os controles físicos permitem, ainda, que os ativos sejam contados periodicamente e que os saldos sejam comparados com os registros anteriores.
A alternativa “c” é falsa. As atividades de controle são realizadas em todos os níveis da organização e podem ser aplicadas em vários estágios dos processos corporativos e no ambiente tecnológico.
A alternativa “d” é verdadeira. Atividades de controle são aplicadas tanto para diminuir a probabilidade de ocorrência de riscos quanto para diminuir a amplitude das consequências, caso o risco ocorra.
A alternativa “e” é verdadeira. Existem vários tipos de atividades de controle, assim como existem controles manuais e automatizados e, ainda, controles preventivos e de detecção. A administração deve avaliar a combinação dos diferentes tipos de atividades de controle para mitigar seus riscos.
Questão 8
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Considerando que é a partir da informação que as análises são construídas e as decisões são tomadas, assinale a alternativa que apresenta a importância da informação.
 
a. O controle interno dissemina as informações e alinha todos os componentes da organização.
b. As fontes de dados que possam vir a se transformar em informações úteis para o atingimento dos objetivos organizacionais são sempre externas à organização.
c. O sistema de informação é utilizado como apoio à tomada de decisão e obtém informações principalmente a partir dos controles internos utilizados para que essas informações sejam úteis, tempestivas e com qualidade. 
d. A qualidade da informação não afeta o sucesso do sistema de controle interno.
e. A comunicação com a estruturade governança não está prevista no componente informação e comunicação.
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Sua resposta está correta.
A alternativa “a” está incorreta. A comunicação é que cumpre esse papel.
A alternativa “b” está incorreta. Fontes de dados, independente de internas ou externas, devem ser utilizadas nos processos de tomada de decisão e monitoramento do ambiente interno e externo à organização.
A alternativa “c” está correta. Deve-se avaliar os elementos necessários para o sistema de informação de acordo com a natureza do negócio e com o apetite a risco, para identificação de quais controles internos são realmente necessários.
A alternativa “d” está incorreta. A qualidade da informação é requisito-chave para o sucesso do sistema de controle interno, sendo desejável que a informação seja: acessível ou disponível, correta, atualizada de acordo com os requisitos de informação, suficiente, tempestiva e verificável ou passível de verificação.
A alternativa “e” está incorreta. Para que as atividades de controle sejam eficazes, quaisquer situações relacionadas aos controles devem ser comunicadas aos responsáveis que tenham atribuições de gerenciamento e de governança, inclusive as comunicações externas devem estar disponíveis para a estrutura de governança.
Questão 9
Parcialmente correto
Atingiu 0,20 de 1,00
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Texto da questão
Considerando que o componente informação e comunicação tem importantes contribuições para todos os demais componentes, associe cada ponto de foco da coluna à esquerda com a respectiva característica na coluna à direita.
	a) Fontes internas e externas de dados
	Resposta 1 
	b) Custo-benefício
	Resposta 2 
	c) Possibilitar o recebimento de comunicações
	Resposta 3 
	d) Comunicar as informações de controle interno
	Resposta 4 
	e) Fornecer linhas de comunicação independentes
	Resposta 5 
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Sua resposta está parcialmente correta.
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A comunicação é um processo de extrema relevância, que dissemina as informações e alinha todos os componentes da organização. A partir das comunicações são concebidas as informações necessárias para modelar os controles internos e compartilhar informações entres os níveis hierárquicos da organização. No setor público, a comunicação externa tem especial relevância, pois questões relacionadas ao interesse público e à transparência das decisões exigem razoável garantia de que todos os componentes do controle interno estejam em funcionamento. 
Fontes internas e externas de dados: capturar todas as fontes de dados que possam vir a se transformar em informações úteis para o atingimento dos objetivos organizacionais. Fontes de dados, independente de internas ou externas, devem ser utilizadas nos processos de tomada de decisão e monitoramento do ambiente interno e externo da organização.
Custo-benefício: informação que custa mais para ser obtida ou mantida do que o valor agregado que proporciona à organização possivelmente deverá ser descartada. A mesma análise pode ser feita em relação ao risco de manter a informação armazenada em detrimento do descarte imediato da informação após o uso.
Possibilitar o recebimento de comunicações: a organização deve obter informações sobre seu controle interno por meio de fontes externas, incluindo a realização de pesquisas. Canais externos de comunicação permitem o recebimento de informações que podem ser vitais à organização, relacionadas ou não aos controles internos existentes.
Comunicar as informações de controle interno: comunicações eficazes são necessárias para identificar informações que poderiam mitigar problemas e fraudes. O monitoramento depende da comunicação eficaz e, a partir dela, as responsabilidades sobre as ações de controle interno são definidas e avaliadas.
Fornecer linhas de comunicação independentes: canais de comunicação, tais como recebimento de denúncias, estabelecimento de comissão de ética e de ouvidoria, devem estar disponíveis para o ambiente externo.
Questão 10
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Considerando as avaliações que a organização deve desenvolver para certificar a existência e o funcionamento dos componentes do controle interno, bem como a comunicação do resultado dessa atividade de monitoramento, assinale a alternativa que representa o monitoramento.
 
a. O monitoramento efetivo, por meio de avaliações contínuas e de auditorias, deve estar implementado para identificar e responder a situações normais de operação da entidade, pois seria impossível contemplar as mudanças que ocorrem ao longo do tempo na organização.
b. O processo de monitoramento das atividades deve ser acompanhado pelo uso de linhas de base para definir o estado atual e comparar a evolução das operações. 
c. A periodicidade em que serão realizadas as medições ou avaliações deve ser definida de acordo com as prioridades da área responsável pelo monitoramento.
d. Para um monitoramento eficaz, não é preciso identificar e comunicar as deficiências, pois isso impede o atingimento dos objetivos organizacionais.
e. O aprimoramento dos controles para reduzir o risco de que uma deficiência seja explorada ou simplesmente gere algum incidente não se relaciona à atividade de monitoramento.
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Sua resposta está correta.
A alternativa “a” está incorreta. As mudanças são originadas de fatores internos e externos e, como as organizações devem reagir adequadamente às alterações em seu ambiente, aos novos riscos e oportunidades, o monitoramento deve estar implementado para identificar e responder a essas mudanças.
A alternativa “b” está correta. É preciso estabelecer o entendimento da base de referência do processo de monitoramento. A partir disso, ela poderá ser utilizada para identificar situações de erros ou de fraudes e iniciar os processos de resposta aos incidentes.
A alternativa “c” está incorreta. A periodicidade deve ser ajustada de acordo com a dificuldade de obter as informações e a classificação dos riscos sob análise, respeitando a relação de custo-benefício do controle. Processos com mudanças muito frequentes devem adotar controles que resistam a elas.
A alternativa “d” está incorreta. Identificar e comunicar as deficiências aumenta a probabilidade de alcançar os objetivos. As deficiências identificadas são um aspecto essencial para o aprimoramento dos controles. Essas deficiências devem ser documentadas e, para as que forem avaliadas como relevantes, deve ser estabelecido plano de ação a fim de mitigá-las.
A alternativa “e” está incorreta. O aprimoramento dos controles também pode ser resultado do monitoramento. O estabelecimento de um plano de ação com prazos, responsáveis e resultados realistas é necessário para comunicar adequadamente o tratamento da deficiência. Em complemento, a comunicação das medidas ajuda a promover a transparência e a formação do ambiente de controle da organização.
Questão 11
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Marcar questão
Texto da questão
Considerando as atividades de monitoramento que auxiliam na tomada de decisões relacionadas ao gerenciamento de riscos e ao aprimoramento dos trabalhos, julgue cada alternativa a seguir como verdadeira ou falsa.
	a) O monitoramento de uma organização tem o objetivo de avaliar se os controles internos não estão apenas presentes, mas se também são efetivos.
	Resposta 1 
	b) O monitoramento envolve a avaliação do processo e a operação dos controles internos de maneira oportuna e periódica, não incluindo a adoção das ações corretivas.
	Resposta 2 
	c) O monitoramento sempre é realizado de forma rotineira, já que o monitoramento contínuo decorre do fluxo normal de operacionalização das atividades e dos controles internos.
	Resposta 3 
	d) A atividade de monitoramento deve observar toda a organização e integrar os diversos processos necessários para o alcance dos objetivos, independente da unidade ou estrutura em que o processo seja operacionalizado.
	Resposta 4 
	e) As atividades de supervisão e de controle de qualidade não podem ser classificadas como atividades de monitoramento.
	Resposta 5f) No caso de organizações públicas, o processo de monitoramento envolve obrigações legais e a necessidade de transparência na aplicação de recursos públicos.
	Resposta 6 
	g) O processo de monitoramento é extremamente dependente do processo de coleta e de disponibilização de informações.
	Resposta 7 
Feedback
Sua resposta está correta.
A alternativa “a” é verdadeira. O processo de monitoramento é responsável pelo gerenciamento de riscos corporativos e deve monitorar tanto a implementação como a eficácia dos controles internos em toda a organização.
A alternativa “b” é falsa. Se concebido adequadamente, o monitoramento pode encaminhar ações tempestivas e iniciar as atividades de compensação, visando adequar a operação dos processos de trabalho aos resultados esperados. Ou seja, inclui a adoção das ações corretivas.
A alternativa “c” é falsa. O monitoramento pode ser realizado de forma rotineira ou excepcional. No caso de excepcionalidade, pode ser realizado por meio de auditorias independentes, contratadas a depender de situações específicas ou de obrigações legais.
A alternativa “d” é verdadeira. O monitoramento auxilia na tomada de decisões relacionadas ao gerenciamento de riscos, que perpassa toda a organização, e colabora para o aprimoramento dos trabalhos de todas as áreas.
A alternativa “e” é falsa. A ideia central do monitoramento é subsidiar os gestores com informações mais simples e tempestivas sobre a operação e os efeitos dos processos de trabalho em termos de efetividade e de resultados, o que as atividades de supervisão e de controle de qualidade também fazem.
A alternativa “f” é verdadeira. O processo de monitoramento em organizações públicas é singular, e a legislação reforça a necessidade de divulgação e de publicidade dos trabalhos realizados.
A alternativa “g” é verdadeira. Quanto maior a quantidade e a qualidade das informações disponíveis, maior será a efetividade do sistema de monitoramento.
	6,00/7,00
	Avaliar
	21,43 de um máximo de 25,00(86%)
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Questão 1
Parcialmente correto
Atingiu 0,20 de 1,00
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Texto da questão
A atuação dos auditores internos é pautada em alguns os princípios fundamentais. Com base nesses princípios da Auditoria Interna, julgue os itens a seguir se VERDADEIRO ou FALSO:
	a) O conjunto dos Princípios Fundamentais, se presente, articula a eficácia da auditoria interna.
	Resposta 1 
	b) É possível considerar uma Auditoria Interna como sendo eficaz mesmo com a existência de apenas alguns dos princípios fundamentais.
	Resposta 2 
	c) Todas as auditorias internas devem demonstrar obedecer os princípios fundamentais seguindo o padrão internacional estabelecido pelo Instituto dos Auditores Internos.
	Resposta 3 
	d) Um dos princípios fundamentais da Auditoria Interna é Combater a corrupção corporativa.
	Resposta 4 
	e) Fornecer avaliações baseadas em risco, estar focado no futuro e promover a melhoria organizacional são princípios da Auditoria Interna.
	Resposta 5 
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Sua resposta está parcialmente correta.
Você selecionou corretamente 1.
Esta é a afirmativa  que introduz o texto sobre os princípios fundamentais, segundo o Instituto dos Auditores Internos:
Para que uma função de Auditoria Interna seja considerada eficaz, todos os Princípios devem estar presentes e operando com eficiência.
A maneira como um auditor interno, bem como uma atividade de auditoria interna demonstra a realização dos Princípios Fundamentais pode ser bem diferente de uma organização para outra, conforme seu contexto.
O combate à corrupção não é um dos princípios fundamentais. De acordo com a norma 1210.A2, os auditores internos devem possuir conhecimento suficiente para avaliar o risco de fraude e a maneira com o qual é gerenciado pela organização, porém não se espera que possuam a especialização de uma pessoa cuja principal responsabilidade seja detectar e investigar fraudes.
Os princípios da Auditoria Interna São:
•	Demonstrar integridade.
•	Demonstrar a proficiência e o zelo profissional devido.
•	Ser objetivo e livre de influências indevidas (independente).
•	Estar alinhado às estratégias, objetivos e riscos da organização.
•	Estar devidamente posicionado e com recursos adequados.
•	Demonstrar qualidade e melhoria contínua.
•	Comunicar-se de modo efetivo.
•	Fornecer avaliações baseadas em risco.
•	Ser perspicaz, proativo e focado no futuro.
•	Promover a melhoria organizacional.
Questão 2
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Com relação aos princípios éticos do Auditor Interno, relacione os princípios abaixo com suas correspondentes descrições:
	a) A atuação proba e reta dos auditores internos gera confiança e, por conseguinte, proporciona o fundamento para a confiança no seu julgamento.
	Resposta 1 
	b) Os auditores internos fazem uma avaliação equilibrada de todas as circunstâncias relevantes e os seus julgamentos não são influenciados por interesses particulares e por opiniões alheias.
	Resposta 2 
	c) Os auditores internos respeitam o valor e a propriedade da informação que recebem e não divulgam a informação sem a devida autorização, exceto em caso de obrigação legal ou profissional de o fazer.
	Resposta 3 
	d) Os auditores internos aplicam os conhecimentos, técnicas e experiência necessárias no desempenho dos serviços de auditoria interna.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
Os princípios éticos do Auditor Interno são:
1. Integridade - A integridade dos auditores internos gera confiança e, por conseguinte, proporciona o fundamento para confiar no seu julgamento.
2. Objetividade - Os auditores internos manifestam o mais elevado grau de objetividade profissional ao coligirem, avaliarem e comunicarem a informação sobre a atividade ou processo em análise. Os auditores internos fazem uma avaliação equilibrada de todas as circunstâncias relevantes e os seus julgamentos não são influenciados por interesses particulares e por opiniões alheias.
3. Confidencialidade - Os auditores internos respeitam o valor e a propriedade da informação que recebem e não divulgam a informação sem a devida autorização, exceto em caso de obrigação legal ou profissional de o fazer.
4. Competência -  Os auditores internos aplicam os conhecimentos, técnicas e experiência necessárias no desempenho dos serviços de auditoria interna.
Questão 3
Parcialmente correto
Atingiu 0,80 de 1,00
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Texto da questão
A atividade de auditoria interna se dá em etapas estruturadas, iniciando com a definição do Plano de Auditoria Interna (PAINT). Considerando as fases da auditoria interna, correlacione cada fase com sua respectiva descrição.
	a) Estabelecer um plano baseado em riscos para determinar as prioridades da atividade de auditoria interna, de forma consistente com objetivos e metas da organização, visando agregar valor.
	Resposta 1 
	b) Estabelecer o detalhamento das análises que serão realizadas.
	Resposta 2 
	c) Realizar análises por meio da ampla utilização de técnicas, de coleta e de análise de dados, para fins de elaboração dos achados de auditoria.
	Resposta 3 
	d) Comunicar os resultados dos trabalhos para tornar comum os pensamentos e conhecimentos desenvolvidos para a sua apropriação pelo público-alvo.
	Resposta 4 
	e) Manter processo contínuo de acompanhamento da implementação das recomendações.
	Resposta 5 
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Sua resposta está parcialmente correta.
Você selecionou corretamente 4.
As fases de auditoria interna possuem os seguintes objetivos:
Elaborar planejamento da Unidade de Auditoria Interna: Estabelecer um plano baseado em riscos para determinar as prioridades da atividade de auditoria interna, de forma consistente com objetivos e metas da organização, visando agregar valor.
Planejar trabalho: Estabelecer o detalhamento das análises que serão realizadas.
Executar trabalho: Realizar análises por meio da ampla utilização de técnicas, de coleta e de análise de dados, para fins de elaboração dos achados de auditoria.
Comunicar resultados: Comunicar os resultados dos trabalhos para tornarcomum os pensamentos e conhecimentos desenvolvidos para a sua apropriação pelo público-alvo.
Monitorar recomendações: Manter processo contínuo de acompanhamento da implementação das recomendações.
Questão 4
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
A atividade da auditoria interna é realizada em etapas estruturadas. Com relação às fases da auditoria interna, julgue as assertivas a seguir em VERDADEIRA ou FALSA: 
	a) O Poder Executivo Federal brasileiro, nos termos da Instrução Normativa 03/2017 SFC/CGU, estabeleceu seu referencial técnico para a atividade de auditoria interna governamental com base na consolidação das práticas que já estavam em curso no Brasil.
	Resposta 1 
	b) A ação da auditoria interna deve buscar auxiliar as organizações públicas a realizarem seus objetivos, a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada, com execução das ações em etapas.
	Resposta 2 
	c) O trabalho da auditoria é concluído com a comunicação dos resultados das análises realizadas.
	Resposta 3 
	d) Os resultados das avaliações da Auditoria Interna devem ser evidenciados nas informações e nos esclarecimentos prestados pela gestão e nas possíveis soluções discutidas com a Unidade Auditada.
	Resposta 4 
	e) Na análise preliminar do objeto da auditoria, busca-se obter evidências sobre os achados de auditoria.
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
A assertiva é falsa. A Instrução Normativa 03/2017 SFC/CGU foi elaborada com base nas normas internacionais que direcionam a atividade de auditoria interna.
A assertiva é verdadeira. A operacionalização da citada abordagem sistemática e disciplinada se dá também pela execução das ações em etapas estruturadas, iniciando com a definição do Plano de Auditoria Interna (PAINT).
A assertiva é falsa. A Unidade de Auditoria Interna deve manter processo contínuo de monitoramento da implementação das recomendações.
A assertiva é verdadeira. As opiniões da Auditoria Interna apenas podem ser registradas e comunicadas se puderem ser devidamente evidenciadas.
A assertiva é falsa. Na análise preliminar do objeto de auditoria, busca-se a compreensão suficiente do objeto de auditoria para o estabelecimento dos objetivos, do escopo, dos exames a serem realizados e dos recursos necessários para a realização da auditoria. Nesse momento, a equipe de auditoria pode usar ferramentas como mapeamento de processos e análise de riscos e controles para a identificação das questões mais relevantes a serem observadas.
Questão 5
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Analise as assertivas abaixo e assinale Verdadeira para aquelas que correspondem a características esperadas à atuação da Auditoria Interna e Falsa para as que não correspondem:
	a) Atuação de acordo com as boas práticas internacionais.
	Resposta 1 
	b) Realizar avaliações objetivas sobre a eficácia e eficiência da governança, gestão de riscos e processos de controle interno da organização.
	Resposta 2 
	c) Entregar às estruturas responsáveis pela governança corporativa informações que sejam úteis para que exerçam suas responsabilidades frente aos responsáveis pelos riscos da organização.
	Resposta 3 
	d) Identificar, analisar e estabelecer respostas aos riscos que possam afetar o alcance dos objetivos institucionais.
	Resposta 4 
	e) Focar as avaliações nos objetivos da organização.
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
Segue abaixo análise sobre cada item da questão:
A) Verdadeira. Espera-se que a atuação da Auditoria Interna seja sistemática e estruturada e que siga as orientações técnicas de atuação das normas internacionais de auditoria interna.
B) Verdadeira. De acordo com a norma internacional IPPF 1220.A1, os auditores internos devem exercer o zelo profissional devido levando em consideração, entre outros, a adequação e a eficácia dos processos de governança, gerenciamento de riscos e controles 
C) Verdadeira. A atividade de auditoria interna agrega valor à organização e às suas partes interessadas quando considera estratégias, objetivos e riscos; se empenha para oferecer formas de aprimorar os processos de governança, gerenciamento de riscos e controles.
D) Falsa. A responsabilidade pela identificação, análise e estabelecimento de respostas aos riscos institucionais é da gestão da organização. A unidade de auditoria deve avaliar se a estrutura de gestão de riscos da instituição é capaz de garantir o alcance de seus objetivos.
E) Verdadeira. A atividade de auditoria interna agrega valor à organização e às suas partes interessadas quando considera estratégias, objetivos e riscos.
Questão 6
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Tendo em vista que é esperado dos auditores que eles sejam profissionais com domínio de competências diversas, analise as assertivas abaixo e assinale Verdadeira para que representa especificações sobre o perfil esperado dos auditores, e Falsa para as que não representam:
	a) Atuação de forma proba
	Resposta 1 
	b) Conhecimento aprofundado e experiência nos negócios da organização 
	Resposta 2 
	c) Profundos conhecimentos sobre contabilidade
	Resposta 3 
	d) Capacidade de convencimento e motivação
	Resposta 4 
	e) Ceticismo moderado
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
Segue abaixo análise sobre cada item da questão:
A) Verdadeira. O Auditor deve atuar promovendo e aplicando a ética no exercício da profissão.
B) Verdadeira. O auditor deve possuir perspicácia de negócios, ou seja, ter experiência no ambiente de negócios, nas práticas do setor e nos fatores organizacionais específicos.
C) Falsa. Não necessariamente. Aos auditores que estiverem engajados em avaliações contábeis, esse conhecimento é um pressuposto. Na realização de avaliações em outras temáticas, é possível que os conhecimentos sobre contabilidade não sejam requisitos indispensáveis.
D) Verdadeira. Espera-se que o auditor tenha capacidade de persuasão e colaboração, ou seja, que convence e motiva os outros através da colaboração e cooperação.
E) Verdadeira. O auditor deve possuir pensamento crítico, aplicando técnicas de análise de processos, inteligência de negócios e solução de problemas.
Questão 7
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
As atividades de Auditoria Interna precisam ser pautadas em atitudes éticas que demonstrem emissão de opinião imparcial. Sendo assim, analise as assertivas abaixo e assinale Verdadeira para as que representam atitudes éticas esperadas dos auditores e Falsa para as que não representam.
	a) Não deverão, em consciência, participar em atividade ilegais ou em atos que desacreditem a profissão de auditoria interna ou a organização.
	Resposta 1 
	b) Divulgarão todos os fatos materiais de que tenham conhecimento.
	Resposta 2 
	c) Deverão ser prudentes na utilização e proteção da informação obtida no desempenho das suas atividades.
	Resposta 3 
	d) Aceitarão apenas serviços para os quais disponham do necessário conhecimento, proficiência e experiência.
	Resposta 4 
	e) Não deverão aceitar nada que possa prejudicar ou que se presuma possa prejudicar o seu julgamento profissional.
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
Seguem os comentários sobre cada um dos itens da questão:
A) Verdadeira. Trata-se de atitude relacionada com o princípio da Integridade;
B) Falsa. O texto apresentado foi muito abrangente. Os fatos que devem ser divulgados são os que, se não forem divulgados, podem distorcer a informação das atividades em análise.
C) Verdadeira. Trata-se de ação relacionada com a Confidencialidade.
D) Verdadeira. Trata-se de ação relacionada com a Competência.
E) Verdadeira. Trata-se de ação relacionada com a Objetividade.
Parte inferior do formulário
Auditoria interna
Auditoria independente
Falso
Falso
Possibilidade de ocorrer um evento que venha a ter impacto no cumprimento dos objetivos organizacionais.
Quando uma organização está exposta sem considerar quaisquer ações gerenciais que possam reduzir a probabilidade de sua ocorrência ou seu impacto.