AUDITORIA E CONTROLE PARA ESTATAIS - MÓDULO 1

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Questão 1
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Texto da questão
Embora o surgimento dos primeiros serviços de auditoria remonte há muitos séculos, o grande aumento pela demanda de seus serviços relacionados às demonstrações contábeis está associado ao desenvolvimento do sistema capitalista. Dessa maneira, assinale a alternativa que mais impulsionou a atividade de auditoria interna.
Escolha uma opção:
a. A necessidade de melhorar o nível de confiabilidade das informações apresentadas pelas empresas a respeito de suas demonstrações contábeis, em momento desenvolvimento e fortalecimento do modelo capitalista, em especial após o término da 1a Grande Guerra Mundial, e com os aprendizados obtidos pela crise do Crash de 1929. 
b. A necessidade de melhorar as informações acerca dos demonstrativos contábeis para utilização pela Alta Administração para definição de suas estratégias de negócio.
c. Para fortalecer o processo de controle interno associados ao objetivo de divulgação decorrente da publicação do Referencial Controle Interno – Estrutura Integrada - COSO ICIF em 1992, em resposta a crise de confiança por causa de fraudes corporativas nos relatórios financeiros e demonstrativos contábeis nos anos anteriores.
d. Para a criação do Mercado Comum Europeu de forma a garantir que as informações contábeis e financeiras das companhias desses países pudessem apresentar maior comparabilidade de seus resultados.
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Sua resposta está correta.
Está correta a alternativa ‘a’. O surgimento dos primeiros trabalhos de auditoria está associado ao objetivo de assegurar junto a terceiras partes interessadas determinada confiabilidade de informação. O aumento pela demanda de seus serviços relacionados às demonstrações contábeis está associado ao desenvolvimento e fortalecimento do modelo capitalista, em especial após o término da 1a Grande Guerra Mundial quando os EUA, devido a sua posição geográfica privilegiada, tiveram pujante desenvolvimento industrial para suprir a Europa com bens de consumo durante sua reconstrução. O maior crescimento deste papel pela auditoria decorreu da oportunidade gerada pela forte demanda por bens pela Europa destruída e os aprendizados gerados pela crise do Crash de 1929.
A alternativa ‘b’ está incorreta. Ainda que a Alta Administração deva fazer o uso adequado das informações geradas pela auditoria sobre os relatórios financeiros e demonstrações contábeis, esta não é seu principal cliente. Dessa forma, o aumento de demanda pelos serviços típicos de auditoria externa independente não foi gerado pela Alta Administração, e sim por partes interessadas externas à organização, decorrentes da busca por captação de recursos para o seu financiamento junto a bancos, investidores, dentre outros veículos.
A alternativa ‘c’ está incorreta. A publicação do Referencial Controle Interno – Estrutura Integrada - COSO ICIF em 1992 impactou a forma das organizações estruturarem o seu processo de controle interno bem como da auditoria interna trabalhar sobre esta temática, mas não gerou uma ampliação da demanda por serviços típicos da auditoria independente sobre as informações financeiras e contábeis publicadas pela organização.
A alternativa ‘d’ está incorreta. A busca por comparabilidade de informações contábeis e financeiras se dá por padronização de princípios contábeis a serem adotados pelas corporações de diversos países, como por exemplo os decorrentes da International Financial Reporting Standards - IFRS, emitidos pela International Accounting Standards Board. As auditorias independentes realizam seus trabalhos usando por base essas normas adotadas pelos países que visam uma convergência internacional na forma de relatar seus resultados financeiros e informações contábeis, porém não é o uso delas que gerou o aumento de demanda dos trabalhos dos auditores independentes, mesmo no caso da formação do bloco econômico Mercado Comum Europeu.
Questão 2
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Texto da questão
A história tem demonstrado que as corporações empresariais podem sofrer grandes prejuízos ou mesmo irem à falência. Assinale a alternativa que apresenta a causa mais completa de falência.
Escolha uma opção:
a. Escolha de estratégias de negócio equivocadas dentro de um ambiente de volatilidade, instabilidade, complexidade e ambiguidade.
b. A perpetuação de fraudes operacionais, financeiras ou contábeis realizadas por seus colaboradores ou outras partes interessadas.
c. Adoção de valores pela cultura organizacional incompatíveis com os valores aceitos pela sociedade e pela legislação, gerando perdas de imagem e financeiras devido a litígios.
d. Todas as alternativas anteriores. 
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Sua resposta está correta.
Está correta a alternativa ‘d’. Todas as opções são possíveis causas de grandes prejuízos ou mesmo de falência para as corporações.
A alternativa ‘a’ está incompleta e, por isso, está incorreta. A escolha de estratégias de negócio equivocadas dentro de um ambiente de volatilidade, instabilidade, complexidade e ambiguidade poderá ocasionar grandes prejuízos ou mesmo a falência da organização, porém não é a única causa possível.
A alternativa ‘b’ também está incompleta e, por isso, está incorreta. A perpetuação de fraudes operacionais, financeiras ou contábeis realizadas por seus colaboradores ou outras partes interessadas poderá ocasionar grandes prejuízos ou mesmo a falência da organização, porém não é a única causa possível.
A alternativa ‘c’ está incompleta e, por isso, está incorreta. A adoção de valores pela cultura organizacional incompatíveis com os valores aceitos pela sociedade e pela legislação poderá ocasionar grandes prejuízos ou mesmo a falência da organização, porém não é a única causa possível.
Questão 3
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Texto da questão
Com relação ao surgimento da auditoria interna (AI), associe os fatos históricos aos locais onde ocorreram.
	a) A verificação era exigência para a guarda de grãos em celeiros. Eram emitidos recibos certificando as quantidades depositadas.
	Resposta 1 
	b) Instituíram a audição de contas, apresentação oral dos números por dois oficiais. Trata-se de medida de controle para mitigar a possibilidade de fraudes. Foi a prática que originou o nome auditoria.
	Resposta 2 
	c) Com o início da vida urbana e o surgimento da escrita, eram realizados registros numéricos de transações por pessoa diferente das responsáveis pelas atividades comerciais em si. Foi o surgimento do controle interno sobre o comércio do excedente agrícola.
	Resposta 3 
	d) Criou o método de partidas dobradas, em que cada transação é associada tanto a um débito quanto a um crédito.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
As cidades mencionadas fizeram parte da concepção inicial dos procedimentos de controle, alguns utilizados até hoje.
No Egito, a verificação era exigência para a guarda de grãos em celeiros. Eram emitidos recibos certificando as quantidades depositadas.
Em Roma, instituíram a audição de contas, apresentação oral dos números por dois oficiais. Trata-se de medida de controle para mitigar a possibilidade de fraudes. Foi a prática que originou o nome auditoria.
Na Mesopotâmia, com o início da vida urbana e o surgimento da escrita, eram realizados registros numéricos de transações por pessoa diferente das responsáveis pelas atividades comerciais em si. Foi o surgimento do controle interno sobre o comércio do excedente agrícola.
Em Veneza, houve a criação do método de partidas dobradas, em que cada transação é associada tanto a um débito quanto a um crédito.
Questão 4
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Texto da questão
Sobre a trajetória histórica da auditoria interna nos séculos XIX e XX, assinale verdadeiro para os eventos que impulsionaram a demanda pelos serviços de auditoria e falso para as que não impulsionaram.
	a) A expansão mundial dos investimentos ingleses em decorrência da revolução industrial.
	Resposta 1 
	b) O desenvolvimento do sistema financeiro e crescimento econômico estadunidense após a 1ªGuerra Mundial.
	Resposta 2 
	c) Guerra Fria.
	Resposta 3 
	d) Quebra da bolsa de ações de Nova York, em 1929.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
A alternativa ‘a’ está verdadeira. Ingleses afortunados, que realizavam vultosos investimentos principalmente em projetos no exterior, passaram a exigir uma validação feita por auditores independentemente dos registros contábeis elaborados pelos contadores.
A alternativa ‘b’ está verdadeira. Com a expansão do sistema financeiro, os bancos tinham receio que muitos dos balanços publicados pelas organizações pudessem conter excesso de otimismo não suportados por informações reais das operações.
A alternativa ‘c’ está falsa. Não se verificaram implicações diretas da Guerra Fria na demanda por serviços de auditoria.
A alternativa ‘d’ está verdadeira. Durante a Grande Depressão, que seguiu a quebra da Bolsa de 1929, a auditoria tornou-se um processo obrigatório nos Estados Unidos para as empresas com capital aberto.
Questão 5
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Texto da questão
Importantes regulações de mercado e boas práticas de gestão foram introduzidas a partir do conhecimento adquirido com o enfrentamento de crises financeiras. Com base nisso, associe as crises aos instrumentos gerados em sua decorrência.
	a) Securities Exchange Act (1934), que acabou por criar a Comissão de Valores Mobiliários (SEC), órgão encarregado de supervisionar os mercados nos EUA.
	Resposta 1 
	b) COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) do framework Controle Interno – Estrutura Integrada em 1992.
	Resposta 2 
	c) Lei Sarbanes Oxley , de 2002, que teve por objetivo melhorar o nível de governança e de confiabilidade na administração financeira, nas escriturações contábeis e na gestão e divulgação das informações.
	Resposta 3 
	d) Introdução da Dodd-Frank Act, em 2010, para tentar coibir os excessos do setor financeiro cometidos nos EUA.
	Resposta 4 
	e) Acordos de Basileia III, em 2010, objetivando aperfeiçoamento da capacidade de as instituições financeiras absorverem choques provenientes do próprio sistema financeiro ou dos demais setores da economia, reduzindo o risco de transferência de crises financeiras para a economia real.
	Resposta 5 
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Sua resposta está correta.
Abaixo estão relacionadas as importantes regulações de mercado e publicações de boas práticas de gestão com as crises financeiras que expuseram as suas necessidades.
A crise decorrente de fraudes contábeis e financeiras, em 2001, resultou na edição da Lei Sarbanes Oxley.
A crise financeira de 2008, decorrente das hipotecas "podres" no mercado imobiliário dos EUA, ensejou na introdução, em 2010, da Dodd-Frank Act, nos acordos de Basileia III e na atualização, em 2013, pelo COSO, do framework Controle Interno – Estrutura Integrada.
A quebra da Bolsa de Ações, em 1929, modificou a legislação básica da bolsa e uma das leis adotadas foi a Securities Exchange Act (1934), que acabou por criar a Comissão de Valores Mobiliários (SEC), órgão encarregado de supervisionar os mercados nos EUA.
A Segunda-feira Negra de 1987 (abrupta queda nos índices das bolsas por desconfiança dos investidores), resultou no Acordo de Basiléia I, em 1988, e o COSO publicou o framework Controle Interno – Estrutura Integrada, em 1992.
Questão 6
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Texto da questão
A auditoria interna possui vários objetivos, dessa forma, assinale verdadeiro para as ações que representam esses objetivos e falso para as que não representam.
	a) Implantar o processo de gestão de riscos da organização.
	Resposta 1 
	b) Contribuir para o aprimoramento das políticas públicas e a atuação das organizações que as gerenciam.
	Resposta 2 
	c) Adicionar valor e melhorar as operações das organizações para o alcance de seus objetivos, mediante abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, dos controles e da governança.
	Resposta 3 
	d) Aferir a adequação do controle interno, a efetividade do gerenciamento dos riscos e dos processos de governança e a confiabilidade do processo de coleta, mensuração, classificação, acumulação, registro e divulgação de eventos e transações, visando ao preparo de demonstrações financeiras.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
O gabarito da questão é: F, V, V,V.
O item ‘a’ é falso. A responsabilidade pela implantação do processo de gestão de riscos organizacional é da própria gestão. A auditoria pode contribuir com o processo.
O item ‘b’ é verdadeiro. Esse é o texto que define o objetivo da auditoria interna governamental na Instrução Normativa CGU nº 03/2017.
O item ‘c’ é verdadeiro. Esse é o texto que define o objetivo da auditoria interna no contexto da política de governança da Administração Pública federal direta, autárquica e fundacional, estabelecido no Decreto nº 9.203/2017.
O item ‘d’ é verdadeiro. Esse é o texto que define o objetivo da auditoria interna no contexto das empresas estatais brasileiras, conforme definido pelo Decreto nº 8.945/2016.
Questão 7
Correto
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Texto da questão
A evolução da auditoria acompanhou as mudanças que ocorreram no mundo e, com isso, o foco no trabalho também foi alterando. Com base nos enfoques da auditoria interna, associe as ações de auditoria ao correspondente enfoque.
	a) Verificação da veracidade das informações econômico-financeiras, certificando se as transações realizadas são lícitas.
	Resposta 1 
	b) Avaliação do desempenho do gerenciamento de riscos organizacional.
	Resposta 2 
	c) Avaliação da adequabilidade dos controles instituídos para tratar os riscos de as organizações não alcançaram seus objetivos.
	Resposta 3 
	d) Avaliação da efetividade, eficácia e eficiência dos procedimentos executados nas organizações.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
Demonstra-se, abaixo, a correlação entre os enfoques da auditoria interna e as ações por ela realizadas.
Foco no controle: verificação da veracidade das informações econômico-financeiras, certificando se as transações realizadas são lícitas.
Foco no gerenciamento do risco: avaliação do desempenho do gerenciamento de riscos organizacional.
Foco no risco: avaliação da adequabilidade dos controles instituídos para tratar os riscos de as organizações não alcançaram seus objetivos.
Foco no processo: avaliação da efetividade, eficácia e eficiência dos procedimentos executados nas organizações.
Questão 8
Correto
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Texto da questão
Em relação ao conceito de organização, julgue as sentenças em verdadeira ou falsa.
	a) Sistema planejado de esforço cooperativo no qual cada participante tem um papel definido a desempenhar e deveres e tarefas a executar.
	Resposta 1 
	b) Grupo estruturado e deliberado de pessoas associadas para alcançarem objetivos planejados e comuns.
	Resposta 2 
	c) Instituições sociais dirigidas por objetivos com ações desenvolvidas por seus membros.
	Resposta 3 
	d) Instituições que prestam serviços ou entregam bens com a aplicação de recursos de forma contingencial e desarticulada.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
O gabarito da questão é a alternativa ‘d’.
A alternativa ‘a’ é verdadeira, pois apresenta o conceito estabelecido por Cury (2000).
A alternativa ‘b’ é verdadeira, pois apresenta o conceito estabelecido por Lacombe (2003).
A alternativa ‘c’ é verdadeira, pois apresenta o conceito estabelecido por Moraes (2004).
A alternativa ‘d’ é falsa, pois as organizações aplicam recursos de forma planejada e articulada.
Questão 9
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Texto da questão
Em relação às três linhas de defesa no gerenciamento eficaz de riscos e controles, julgue cada sentença como verdadeira ou falsa.
	a) Orienta que os profissionais relacionados com as funções de controle interno devem trabalhar em conjunto para ajudar suas organizações a gerenciar riscos e os controles associados.
	Resposta 1 
	b) A eficácia da instituição é enfraquecidaquando atuam as três linhas de defesa ao mesmo tempo.
	Resposta 2 
	c) O conceito foi adotado pelo IIA por meio de publicação feita no ano de 2013.
	Resposta 3 
	d) São profissionais atuantes nas linhas de defesa: gestores, auditores internos, gestores de riscos corporativos, profissionais da área de compliance, especialistas em controle interno, inspetores de qualidade, investigadores de fraude e outros profissionais de riscos e controle.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
Conforme vimos em nosso curso:
Alternativa ‘a’ é verdadeira, pois esse é o objetivo do conceito das três linhas de defesa.
Alternativa ‘b’ é falsa, pois a atuação coesa e coordenada dos diversos atores relacionados aos controles internos proporciona à organização um aumento na eficácia de seus objetivos e maior eficiência na alocação dos seus recursos, permitindo maior competitividade no setor, ou, no caso de organizações públicas, melhoria de sua imagem frente à sociedade.
Alternativa ‘c’ é verdadeira, pois a publicação do modelo pelo IIA se deu em 2013.
Alternativa ‘d’ é verdadeira, pois são esses os profissionais responsáveis pelos riscos organizacionais, incluindo o próprio gestor.
Questão 10
Correto
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Texto da questão
Em relação ao conceito de governança, riscos e controles, julgue cada sentença como verdadeira ou falsa.
	a) A governança corporativa desempenha o papel de liderar e orientar os esforços da organização para o atingimento dos objetivos.
	Resposta 1 
	b) A gestão de riscos usa a governança como forma de controle sobre os riscos corporativos.
	Resposta 2 
	c) Controle é “qualquer ação tomada pela administração, conselho ou outras partes para gerenciar os riscos e aumentar a probabilidade de que os objetivos e metas estabelecidos serão alcançados.”
	Resposta 3 
	d) Respostas devem ser dadas a todos os riscos identificados de modo a fortalecer os controles internos e contribuir ao alcance dos objetivos.
	Resposta 4 
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Sua resposta está correta.
Conforme vimos, temos as seguintes respostas:
Alternativa ‘a’ é verdadeira, pois foi o conceito expresso em nosso material.
Alternativa ‘b’ é falsa, pois o texto não faz sentido. A governança faz uso da gestão de riscos para que sejam dadas respostas aos riscos da organização.
Alternativa ‘c’ é verdadeira, pois foi a definição registrada em nosso curso.
Alternativa ‘d’ é falsa, pois as respostas aos riscos devem ser equilibradas quanto aos custos versus os benefícios, ou seja, é provável que não seja viável implementar todos os controles possíveis de todos os riscos organizacionais.
Egito
Roma
Mesopotâmia
Veneza
Verdadeiro
Falso
Quebra da Bolsa de Ações em 1929
Segunda-feira Negra de 1987
Crise decorrente de fraudes contábeis e financeiras em 2001
Crise financeira de 2008
Falso
Foco no controle
Foco no gerenciamento do risco
Foco no risco
Foco no processo
Verdadeira
Falsa
Falsa