Curso de contabilização

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CONTABILIDADE 
BÁSICA 
CONTABILIDADE: ​Do ponto de vista do usuário, a contabilidade ​é ​um sistema de informação e 
avaliação que se destina a prover seus usuários com demonstrações e análises de natureza 
econômica, financeira ou física. 
1. PATRIMÔNIO: 
É o conjunto de elementos necessários à existência de uma entidade (empresa), ou seja, é o conjunto 
de bens, direitos e obrigações. 
• ​Bens: ​Tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaça as necessidades 
humanas; 
a) Tangíveis: têm existência física, existe como coisa ou objeto. Ex.: Dinheiro, 
mercadoria p/ revenda, imóveis, máquinas, veículos, móveis, equipamentos, etc. 
b) Intangíveis: Ex.: Marcas e patentes, ações ou Quotas de Capital. 
• ​Direitos: ​São bens de nossa propriedade que se encontram em poder de terceiros (valores a 
receber). Ex.: duplicatas a receber, títulos a receber, notas promissórias a receber, aluguéis 
a receber, clientes a receber, etc. 
• ​Obrigações: ​São bens de propriedade de terceiros que se encontram em nosso poder. 
(valores a pagar) Ex.: duplicatas a pagar, títulos a pagar, notas promissórias a pagar, 
aluguéis a pagar, fornecedores, impostos a recolher, salários a pagar, etc. 
Itens Patrimoniais 
• ​Ativo: ​Conjunto de bens e direitos (parte positiva), chamado de Patrimônio Bruto. Lado 
positivo é o patrimônio da empresa, o que ela efetivamente tem. Bens que possui e Direitos 
que ela tem para receber. 
• ​Passivo: ​Conjunto de obrigações (parte negativa). Também chamado de Capital de 
Terceiros ou Passivo. Lado negativo é o que a empresa tem para pagar, é o que ela deve. 
• ​Patrimônio Líquido: ​Representa as obrigações da entidade para com os sócios ou 
acionistas, bem como apresenta o resultado da empresa (diferença entre Receita e 
Despesa). 
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Atendendo o aspecto didático e tornando mais fácil a compreensão do Patrimônio, que é o 
ponto de partida para compreendermos o mecanismo que envolve o processo contábil, vamos 
representá-lo por um gráfico simplificado em forma de 
, que é o que chamamos de RAZONETE. 
No lado esquerdo ficam os ​Bens e Direitos ​e no lado direito ficam as ​Obrigações​. 
• Na representação gráfica apresentada temos, de um lado, os Bens e os Direitos, que formam 
o grupo dos ELEMENTOS POSITIVOS; e, do outro lado, as Obrigações, que formam o grupo 
dos ELEMENTOS NEGATIVOS. 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO 
As Contas Patrimoniais representam o patrimônio da empresa demonstrado através do 
Balanço Patrimonial. 
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2. Elementos de Resultado 
• ​Receitas: ​São os recursos provenientes da venda de produtos ou 
serviços. 
• ​Despesas: ​São gastos executados com a finalidade de gerar receitas. As despesas 
podem diminuir o ativo ou aumentar o passivo, mas sempre provocam diminuições no 
patrimônio líquido. As despesas reduzem a riqueza própria do patrimônio. 
As Contas de Resultado aparecem durante o exercício social, que se encerra sempre no final 
do ano. Não fazem parte do Balanço Patrimonial, mas é por meio delas que sabemos se a 
empresa apresentou lucro ou prejuízo em suas atividades. 
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3. Conceito de Débito e Crédito 
• ​Débito: ​Na linguagem comum, significa: dívida, situação negativa, estar em débito com 
alguém, estar devendo para alguém etc. Na terminologia contábil essa palavra assume 
posição ​positiva​! 
a) No gráfico das Contas Patrimoniais, o lado esquerdo é o lado do Débito, exceto para 
as Contas Retificadoras (exemplo depreciação de algum bem). 
b) No gráfico das Contas de Resultado, o lado esquerdo é o lado do Débito. 
Dica: Quando falarmos na palavra débito, procure não ligar o seu significado do ponto de vista 
técnico com o que ela representa na linguagem comum. 
• ​Crédito: ​Na linguagem comum, significa: ter crédito com alguém, em uma loja etc. 
Situação positiva, poder comprar a prazo, etc. Na terminologia contábil ela assume situação 
negativa​! 
Portanto é importante memorizar: 
a) No gráfico das Contas Patrimoniais, o lado direito é o lado do Crédito, exceto para 
as Contas Retificadoras. 
b) No gráfico das Contas de Resultado, o lado direito é o lado do Crédito. 
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Plano de Contas: ​consiste na relação ordenada de todas as contas utilizadas para o registro dos fatos 
contábeis de uma entidade. 
IMPORTANTE: PARA TODO DÉBITO DEVE EXISTIR UM CRÉDITO COM O VALOR 
CORRESPONDENTE E VICE-VERSA 
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Entradas e Saídas de recursos das Contas Patrimoniais e de Resultado. 
• ​Ativo: ​➢ ​Entrada = Débito (aumenta a conta debitada) 
➢ ​Saída = Crédito (diminui a conta creditada) 
• ​Passivo/Patrimônio Líquido: 
➢ ​Entrada = Crédito (aumenta a conta creditada) ​➢ 
Saída = Débito (diminui a conta debitada) 
• ​Receitas = Crédito. 
• ​Despesas = Débito. 
Analisando minuciosamente é como se tivéssemos dentro de cada Conta 
patrimonial e Conta de resultado “subcontas”, temos o seguinte gráfico: 
Pegando a conta 
Caixa, que é um 
BEM pertencente ao 
Ativo e possui 
Natureza Devedora, 
Para aumentá-la devemos Debitar e 
para diminuí-la devemos Creditar. 
Já, por exemplo, a conta Salário a Pagar, que é uma 
OBRIGAÇÂO, do Passivo e possui Natureza Credora. 
Percebemos que para aumentá-la devemos Creditar e 
para diminuí-la devemos Debitar. 
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Neste exemplo, na conta Salário (provisão), que é uma 
DESPESA, e possui Natureza Devedora. Quando 
precisamos aumentá-la devemos Debitar e quando 
precisamos diminuí-la devemos Creditar. 
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Contabilização da Folha 
Aplicando os conceitos contábeis nos elementos utilizados para o cálculo de folha que estamos 
habituados a lidar no dia a dia. 
Se transferirmos estes elementos da folha para o Razonete em formato de visualizaremos da seguinte 
forma: 
Assim, chegamos à conclusão que quando contratamos um funcionário, assumimos a despesa 
referente ao serviço que ele presta para a empresa. Seu salário bruto (verbas salariais somadas) é a 
despesa que este representa. O líquido que ele recebe é a obrigação que a empresa tem para pagar. O 
valor de repasse de INSS e IR também são obrigações. O FGTS é uma despesa que a empresa 
assume na contratação do funcionário e torna-se uma obrigação o depósito do seu valor na Caixa. 
Obrigações ​Impostos a 
Pagar, Salários a Pagar, Líquido da 
folha - SALPGR Líquido de férias, 
Líquid
Provis
Provis
Impostos a Pagar... 
Quando contratamos os funcionários e 
provisionamos a Folha Mensal, as Férias, 
o 13o Salário. Pois no momento da 
contratação assumimos a responsabilidade 
de arcar com a DESPESA de Salário, 
Férias e 13o Salário deste funcionário. 
BENS 
Caixa, 
Bancos... 
O INSS da parte patronal quando a empresa não é optante do Simples também é uma despesa que a 
empresa assume na contratação do funcionário e torna-se uma obrigação o pagamento destes valores 
para a previdência. 
Vamos tomar um exemplo de cálculo de folha normal. 
Podemos observar que a verba 5(salário mensalista) com o valor bruto do salário do funcionário é a 
DESPESA que a empresa assume. 
A verba 9101 de desconto de INSS é a obrigação do repasse do INSS dos segurados para a 
previdência. 
O salário líquido é a obrigação que a empresa tem com o funcionário. O seu pagamento! 
O FGTS é DESPESA assumida pela empresa e torna-se obrigação para depósito no banco. 
Despesa de FGTS e FGTS a pagar 
Salário Líquido a 
Pagar 
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Vamos analisar o Espelho e resumo da folha referente a este cálculo e a tela de exportação para a 
contabilidade. 
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Observamos agora como fica disposto o cálculo da folha dentro do gráfico Contábil. 
OBRIGAÇÕES ​BENS 
Salário Líquido (salário a pagar), ​Caixa, 
INSS a pagar, ​Bancos... 
FGTS a pagar, 
ou seja: 
Salário Líquido – SALPGR = R$ 910, 00 
INSS a Pagar - INSSPGR = R$ 90,00 FGTS a Pagar - FGTSPGR = R$ 80,00 
Verba 5 – Salário Mensalista, FGTS (não tem verba), 
ou seja:Verba 5 – DCSAL – R$ 1.000,00 DCFGTS – R$ 80,00 
Total das Despesas/ Débito = R$ 1.080,00 ​Total das Obrigações/ Crédito= R$ 1.080,00 
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Assim, observando mais a fundo, vemos da seguinte forma: 
Vemos aqui nitidamente que a despesa de salário divide-se em salário a Pagar e INSS 
a pagar (repasse do desconto de INSS do segurado) Temos também a despesa de 
FGTS que transforma-se em FGTS a pagar. 
( 1 ) 
( 1 ) 
( 2 ) 
( 1 ) 
( 1 ) ​( 1 ) 
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Com toda essa informação, se pararmos para pensar no sistema de folha SCI VISUAL Practice, tendo 
em mente sua configuração contábil. No menu: 
Como configuraríamos as informações até agora estudadas? 
Voltando ao primeiro passo, que é a contratação do funcionário, um dos principais motivos da 
DESPESA ​e observamos novamente o gráfico contábil, vemos: 
Podemos concluir então, que neste caso a provisão da DESPESA, ou seja o valor que eu sei 
que vou gastar com o funcionário devo configurar na Aba 3 da configuração contábil, que é a Aba das 
verbas ( provisão). 
Nesta configuração, devemos então lançar a Despesa de Salário a Débito, pois ela está aumentando. 
Integrações 
Preparação Integração 
folha SCI VISUAL Practice para 
contabilidade 
Natureza Devedora. Para 
aumentar devemos Debitar Para 
diminuir devemos Creditar 
Verba 5 – Salário Mensalista, 
FGTS (não tem verba), 
ou seja: 
Verba 5 – DCSAL – R$ 1.000,00 
DCFGTS – R$ 80,00 
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Continuando nossa análise da ​DESPESA​. O FGTS não possui verba. Assim ele deve ser lançado na 
Aba 1. Que é a Aba onde lançamos os valores da Empresa. Líquidos, Impostos... 
Vemos aqui que na ABA 1, podemos lançar a ​DESPESA ​da Empresa na Conta Débito, provisionando 
esta ​DESPESA​. 
Assim que é efetuado o cálculo da folha mensal do funcionário, além da provisão das ​DESPESAS​, 
passamos a conhecer os valores líquidos que serão pagos e os valores de impostos que também 
devemos pagar, ou seja, descobrimos os valores da ​OBRIGAÇÃO​. 
Os valores Líquidos a Pagar (obrigações) e os valores de impostos a Pagar (obrigações da Empresa) 
são configurados na ABA 1 também. 
Natureza Devedora. Para 
aumentar devemos Debitar Para 
diminuir devemos Creditar 
Verba 5 – Salário Mensalista, 
FGTS (não tem verba), 
ou seja: 
Verba 5 – DCSAL – R$ 1.000,00 
DCFGTS – R$ 80,00 
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Como o salário a pagar do funcionário é uma ​OBRIGAÇÃO ​e sua Natureza é Credora, para aumentar a 
obrigação, lanço a conta a Crédito. 
Portanto chegamos a conclusão que as verbas são lançadas na Aba 3 (provisão), podendo ser 
lançadas a débito ou a crédito, dependendo do fato de ser uma verba de desconto ou provento. 
E as Despesas e Obrigações da Empresa são lançadas na ABA 1. 
Na Aba 2 serão lançados os valores líquidos pagos em Rescisão, caso a empresa em questão queira 
diferenciar do valor líquido pago em folha normal mensal. 
Na aba 4 serão configuradas as contas de rescisão (verbas de provisão), que são utilizadas tanto em 
cálculo de folha mensal normal como em folha de cálculo de rescisão. 
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Pensando agora em provisões de férias e 13° teríamos a seguinte análise: 
No momento em que geramos o relatório de provisão, o avo referente ao mês da 
provisão deve ser considerado como a Despesa de férias ou 13°, assim que ele passa 
a integrar o saldo mensal da provisão acumulada ele é transferido para a conta de 
provisão de férias ou 13°. Ficando nesta conta até o momento do cálculo das férias ou 
13° quando é mais uma vez transferido para a conta de férias ou 13° a pagar. 
Vejamos abaixo o relatório de provisão mensal de 13° salário, emitido em relatórios/ 
provisão e previsão, 13° salário, modelo provisão contábil. 
Assim, percebemos que geramos mensalmente a ​despesa ​do 13° ou das férias, 
quando geramos o valor correspondente ao seu 1/12 avos, na emissão do relatório de 
provisão e quando este valor de 1/12 avos se junta ao saldo final da conta se torna a 
provisão ​de 13° ou férias que é uma ​obrigação​. 
DESPESA DESPESA 
DE FGTS DE 13° 
PROVISÃO DE 13° SAL 
PROVISÃO DE ​FGTS DE ​13° 
DESPESA DE INSS 
PROVISÃO DE INSS DE 13° SAL. 
DESPESA DE PIS 
PROVISÃO DE PIS DE 13° 
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(1) 
(1) (2) 
(3) 
(4) 
17 
No momento em que o cálculo de 13° e férias são efetuados, são feitas as troca de contas ainda no 
Passivo. Assim os valores transitam da conta de Provisão (que é uma obrigação) para o A Pagar (que 
também é uma obrigação). É apenas uma troca de contas para demonstrar que o cálculo foi efetuado e 
os valores serão pagos aos funcionários, previdência, CEF, etc.. 
13° Salário a Pagar 
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Visualizando, portanto, a troca de contas dentro do gráfico contábil em forma de 
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Baixa de Pagamentos 
Até o momento falamos apenas na provisão da folha, 13° salário e férias. Vamos 
falar agora do pagamento! Dentro do sistema temos como efetuar os pagamentos 
das obrigações geradas. 
Para tanto devemos ter configuradas as contas de baixas na configuração contábil. 
Processos 
Baixas 
Baixas de 
pagamentos 
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Assim, tomando novamente como exemplo o cálculo da folha normal mensal que temos no 
primeiro exemplo acima, podemos observar: 
A despesa de salário transformou-se em 
obrigação, dividindo-se em salário a 
pagar que é o líquido do funcionário e 
INSS a pagar que é o repasse do 
desconto de INSS do segurado para a 
previdência. 
A despesa de FGTS transformou-se 
em FGTS a pagar. 
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C ​O 
N T 
A S 
P A 
T R I 
M O 
N I A 
Efetuando a baixa: 
Para efetuar a baixa, preciso fazer o 
mesmo lançamento, na mesma conta, 
só que a débito para zerá-la. 
Aqui podemos observar que para realizar a baixa dos pagamentos, primeiro devemos lançar os 
valores das obrigações a débito, para diminuí-los e assim fazer a contrapartida lançando um 
crédito no caixa, fazendo com que este também diminua. Pois sua natureza é devedora. 
Resumindo: 
Quando contrato um funcionário gero a ​Despesa ​de salário que se torna um ​Passivo​, pois é 
uma ​Obrigação de Pagar ​o salário (salário a pagar), e depois efetuamos a baixa desta 
Obrigação ​diminuindo o ​Ativo​, que é o nosso ​Bem ​(neste exemplo o caixa). 
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