Prova - Tributos indiretos - IPI, ICMS e ISS

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1) 
A Constituição Federal e a Lei Complementar 24, de 1975, relativamente ao Imposto 
sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços 
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS, estabelecem 
que: 
 
Alternativas: 
 os estados federados poderão fixar as alíquotas das operações e das prestações 
internas sujeitas ao imposto, em qualquer percentual, por meio de lei ordinária 
estadual, de forma livre e autônoma, desde que observada, como limite, a 
alíquota máxima prevista em Resolução do Senado Federal. 
 os estados federados poderão autorizar, mediante Lei ordinária estadual, 
independentemente de convênio, que o contribuinte que promova saída de 
mercadoria em operação interna isenta mantenha o crédito de ICMS relativo às 
operações anteriores. 
 os estados de determinada região do Brasil poderão conceder isenção do 
imposto nas operações internas com determinada mercadoria, por meio de Lei 
ordinária estadual de cada estado, independentemente de convênio, sendo 
necessário, no entanto, que, para operações interestaduais, a medida esteja 
prevista em convênio celebrado e ratificado por todos os Estados brasileiros. 
 todos e quaisquer incentivos ou favores fiscais, ou financeiro-fiscais, serão 
concedidos nos termos de convênios celebrados e ratificados pelos estados e 
pelo Distrito Federal. 
checkCORRETO 
 será rejeitado o convênio que não for expresso ou tacitamente ratificado pelo 
Poder Executivo de todas as Unidades da Federação presentes na reunião e 
desde que as Unidades ausentes tenham sido regularmente convocadas para 
comparecer. 
Resolução comentada: 
Objetivando inibir a existência de guerra fiscal entre estados na busca de novos 
investimentos, a regra foi instituída na Constituição Federal, porém, por um bom 
tempo, ela não foi acatada pela maioria dos estados. 
Código da questão: 32211 
2) 
Considere o seguinte texto: 
Aos Municípios coube a competência para instituir, dentre outros, o imposto sobre 
serviços de qualquer natureza definidos em Lei _______. Nesse sentido, o artigo 1º da Lei 
Complementar n.º 116/03 dispõe que o ISSQN tem como fato gerador a prestação de 
serviços constantes na lista _______. Essa lista da Lei Complementar n.º 116/03 é _______, 
o que implica no fato de que os Municípios só podem instituir e cobrar ISSQN sobre 
serviços devidamente relatados na lista. 
As lacunas podem ser substituídas pelas seguintes expressões: 
 
Alternativas: 
 Municipal; estruturada; explicativa. 
 Delegada; apensada; mista. 
 Estadual; aditiva; demonstrativa. 
 Complementar; anexa; taxativa. 
checkCORRETO 
 Ordinária; definitiva; exemplificativa. 
Resolução comentada: 
De acordo como inciso III do artigo 156 da Constituição Federal, aos Municípios coube 
a competência para instituir, dentre outros, o imposto sobre serviços de qualquer 
natureza definidos em Lei Complementar. O artigo 1º da Lei Complementar n.º 116/03 
dispõe que o ISSQN tem como fato gerador a prestação de serviços constantes na lista 
anexa. Considerando que os Municípios devem observar a lista anexa e não têm 
liberdade para tributar pelo ISSQN qualquer prestação de serviços fora da lista, esta é 
entendida como taxativa. 
Código da questão: 32185 
3) 
Responda a alternativa correta que corresponde à exteriorização do fato gerador do 
Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS) quando 
ocorre a entrega de mercadoria importada do exterior: 
 
Alternativas: 
 na entrega da declaração de importação pelo estabelecimento adquirente. 
 na saída da mercadoria do exterior. 
 na entrada da mercadoria no estabelecimento do destinatário. 
 no desembaraço aduaneiro. 
checkCORRETO 
 na aquisição da mercadoria, ainda que a mercadoria não seja entregue 
corretamente. 
Resolução comentada: 
A legislação do ICMS determina que o imposto é devido nos casos de importação do 
exterior de mercadorias, quando estas forem desembaraçadas na aduana, ou seja, no 
momento da nacionalização do produto. 
Código da questão: 32207 
4) 
Identifique se são verdadeiras(V) ou falsas (F) as afirmações a seguir. 
De acordo com o Código Tributário Nacional, a obrigação acessória tem por objeto as 
prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da: 
( ) arrecadação de tributos. 
( ) fiscalização de tributos. 
( ) contestação administrativa de tributos. 
( ) denúncia espontânea de tributos. 
 
Alternativas: 
 F – F – V – F 
 V – V – F – F 
checkCORRETO 
 F – V – F – V 
 F – F – V – V 
 V – F – V – F 
Resolução comentada: 
O artigo 113 do Código Tributário Nacional disciplina que a obrigação acessória 
decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, 
nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos. 
Código da questão: 32177 
5) 
Em relação ao impacto do ICMS sobre operações que destinem mercadorias para o 
exterior, a legislação determina que não há incidência do imposto, ocasionando, 
automaticamente, ao contribuinte: 
 
Alternativas: 
 suspender o crédito do imposto nas entradas. 
 anular o crédito do imposto nas entradas. 
 estornar o crédito do imposto nas entradas. 
 não estornar o crédito do imposto nas entradas. 
checkCORRETO 
 transferir o crédito do imposto nas entradas. 
Resolução comentada: 
Quando se tratar de mercadorias destinadas ao exterior, a Lei assegura aos 
contribuintes o direito de escriturar os créditos oriundos de operações anteriores. 
Código da questão: 32196 
6) 
Considere a frase a seguir: 
A Constituição Federal confere ______ às operações de _______ de serviços ao _______. 
Sobre o ISSQN, as lacunas podem ser preenchidas com as seguintes expressões: 
 
Alternativas: 
 desconto, concessão; interior. 
 isenção; importação; Reino Unido. 
 não incidência; locação; estado. 
 diferimento; transmissão; Distrito Federal. 
 imunidade; exportação; exterior. 
checkCORRETO 
Resolução comentada: 
O inciso II, § 3º, do artigo 156 da Constituição Federal determina que, em se tratando 
de ISSQN, cabe à Lei Complementar excluir da incidência do imposto as operações de 
exportação de serviços para o exterior. Trata-se de situação de imunidade. 
Código da questão: 32189 
7) 
Informe a alternativa que apresenta a fórmula exata de cálculo da MVA ajustada 
exigida quando ocorre diferenças de alíquotas entre a usada operação e a utilizada nas 
operações seguintes. 
 
Alternativas: 
 [(1 + MVA original) x (1 – alíquota do remetente) ÷ (1 – alíquota do remetente) 
– 1] x 100. 
 [(1 + MVA original) x (1 – alíquota do remetente) ÷ (1 – alíquota do 
destinatário) – 1] x 100. 
checkCORRETO 
 [(1 + MVA original) ÷ (1 – alíquota do remetente) ÷ (1 – alíquota do 
destinatário) – 1] x 100. 
 [(1 + MVA original) x (1 – alíquota do destinatário) ÷ (1 – alíquota do 
remetente) – 1] x 100. 
 [(1 + MVA original) x (1 – alíquota do destinatário) ÷ (1 – alíquota do 
destinatário) – 1] x 100. 
Resolução comentada: 
Fórmula para encontrar a MVA ajustada em decorrência da diferença de alíquota 
praticada dentro do estado e utilizada na operação interestadual. 
Código da questão: 32200 
8) 
Para fins de ISSQN, qual o conceito de estabelecimento previsto na Lei Complementar 
n.º 116/03? 
 
Alternativas: 
 O local da matriz da pessoa jurídica, de acordo com o contrato social 
devidamente registrado na Junta Comercial do respectivo Estado. 
 A residência da pessoa física prestadora, independentemente do tipo de serviço 
prestado. 
 O local da filial da pessoa jurídica, de acordo com o contrato social, sendo 
irrelevante a existência de registro na Junta Comercial do respectivo Estado. 
 O local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de modo 
permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, 
sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominaçõesde sede, filial, agência, 
posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou 
quaisquer outras que venham a ser utilizadas. 
checkCORRETO 
 O local onde trabalha predominantemente a maior parte dos empregados da 
pessoa jurídica. 
Resolução comentada: 
O artigo 4º da Lei Complementar n.º 116/03 definiu o estabelecimento do prestador 
como sendo “o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de 
modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, 
sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto 
de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras 
que venham a ser utilizadas”. 
Código da questão: 32183 
9) 
Se uma sociedade empresária brasileira importar um equipamento do exterior para que 
seja integrado ao seu ativo imobilizado, de acordo com as determinações e normas 
legais, essa aquisição está sujeita ao pagamento de ICMS. Em razão de ter sido 
adquirida no exterior, o preço acrescido de demais encargos está expresso em moeda 
estrangeira. Assinale a seguir a opção que indica a data para definição da taxa do 
câmbio no momento da exteriorização do fato gerador do ICMS para determinação do 
seu valor. 
 
Alternativas: 
 Data do desembaraço aduaneiro da mercadoria do ativo. 
checkCORRETO 
 Data do pagamento da mercadoria do ativo 
 Data da compra da mercadoria do ativo. 
 Data do início da utilização da mercadoria do ativo. 
 Data da chegada da mercadoria do ativo à empresa. 
Resolução comentada: 
A determinação legal é de que ocorre o fato gerador no momento em que ocorre o 
desembaraço aduaneiro – nacionalização da mercadoria. 
Código da questão: 32210 
10) 
A respeito das modalidades de industrialização, considere as seguintes frases: 
_____ é a operação que, exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, 
importe na obtenção de espécie nova (exemplos: fabricação de sorvetes, produção de 
tecidos etc.). 
_____ é a operação que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, 
alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto 
(exemplos: gravações em produtos de terceiros do silk screen, corte, galvanização e 
revestimento em tubos de aço etc.). 
_____ é a operação que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que 
resulte um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação 
fiscal (exemplos: colocação de carrocerias em chassis de caminhão, montagem de 
elevador fora do estabelecimento fabricante etc.). 
As lacunas podem ser substituídas pelas seguintes expressões: 
 
Alternativas: 
 acondicionamento; recondicionamento; beneficiamento. 
 reacondicionamento; montagem; renovação. 
 renovação; montagem; reacondicionamento. 
 transformação; beneficiamento; montagem. 
checkCORRETO 
 beneficiamento; reacondicionamento; transformação. 
Resolução comentada: 
De acordo com o artigo 4º do Decreto n.º 7.212, de 15 de junho de 2010, 
transformação é a operação que, exercida sobre matérias-primas ou produtos 
intermediários, importe na obtenção de espécie nova; beneficiamento é a operação 
que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, 
a utilização, o acabamento ou a aparência do produto; montagem é a operação que 
consiste na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo produto ou 
unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal. 
Código da questão: 32168