FISCAL 9

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SPED FISCAL ICMS/IPI 
22/06/2017
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“T-Rex”, um supercomputador montado nos Estados Unidos, que leva o nome
de Tiranossauro Rex.
Software “Harpia”, que nada mais é do que um software desenvolvido por
engenheiros do ITA e da Unicamp e batizado com o nome da ave de rapina mais
poderosa do país, que garante a velocidade e eficácia na busca por
sonegadores.
É um equipamento capaz de cruzar informações com rapidez e precisão,
de um número de contribuintes equivalente ao do Brasil, dos EUA e da
Alemanha juntos.
SPED – SISTEMA PÚBLICO DE 
ESCRITURAÇÃO DIGITAL 
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Nacional
Convênio ICMS 143/2006 – Institui a Escrituração Fiscal Digital - EFD;
Ajuste SINIEF 02, de 3 de abril de 2009 – Dispõe sobre a EFD;
Ato Cotepe 9/2008 – Dispõe sobre o novo Layout e sua validade;
Legislação Paulista
Portaria CAT 147/09 (alterações posteriores) – Procedimentos adotados
para a EFD.
Artigo 250-A do RICMS/SP – Emissão e a escrituração de documentos e
livros fiscais por processamentos de dados.
EFD ICMS/IPI - LEGISLAÇÃO
Convênio ICMS nº 143/2006
Escrituração Fiscal Digital - EFD é um arquivo digital que se constitui de
um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras
informações de interesse dos fiscos das unidades federadas e da
Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de
apuração de impostos (ICMS,IPI) referentes às operações e
prestações praticadas pelo contribuinte.
EFD ICMS/IPI - CONCEITO
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UNIVERSO DE ATUAÇÃO 
NF-e
SPED 
Contábil
SPED Fiscal
(ICMS/IPI)
EFD 
Contribuições
CT-e
NFS-e
e-Social 
MDF-e
CF-e SAT
NFVC-e
Manifesto 
Destinatário
ECF
EFD-Reinf e-Financeira 
Por força da cláusula 1ª, § 2º do Protocolo ICMS 03/2011, a partir de 01/01/2014
a obrigação de entrega da Escrituração Fiscal Digital – EFD aplica-se a todos
os contribuintes paulistas do ICMS sujeito ao Regime Periódico de Apuração
– RPA.
Protocolo ICMS 03/2011 com alteração pelo 
Protocolo nº 40/2011
EFD ICMS/IPI 
OBRIGATORIEDADE
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Contribuintes do ICMS e/ou IPI optantes pelo Simples
Nacional são obrigados a entrega do Sped Fiscal?
Ficam dispensados de efetuar a o estabelecimento de:
I – Microempreendedor Individual – MEI optante pelo Sistema de Recolhimento
em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional – SIMEI;
II – Microempresa – ME e Empresa de Pequeno Porte – EPP optantes pelo
Simples Nacional, salvo o que estiver impedido de recolher o ICMS por este
regime na forma do parágrafo 1º do artigo 20 da Lei Complementar nº 123/2006.
Não se aplica a dispensa da entrega do Sped Fiscal, para a Me e EPP optantes pelo
Simples Nacional, quando a Unidade Federada já tenha estabelecido a
obrigatoriedade até o primeiro trimestre de 2014, conforme § 4oC do art. 26 da Lei
Complementar no 123/2006.
O contribuinte deverá, para cada período de referência, prestar, à Secretaria da
Fazenda, as informações relativas à EFD correspondente.
O contribuinte deverá, relativamente a cada estabelecimento localizado no
Estado de São Paulo, gerar um único arquivo digital da EFD e enviá-lo uma única
vez à Secretaria da Fazenda, salvo na hipótese de retificação da EFD.
FORMA DE ENTREGA
Como estamos tratando de ICMS e IPI, a EFD está fundamentada no conceito de
estabelecimento, não de empresa. Assim, O contribuinte deverá manter EFD
distinta para cada estabelecimento.
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O contribuinte que tem mais de um estabelecimento situado no Estado de São
Paulo, tiver inscrito, no Cadastro de Contribuintes do ICMS, um único
estabelecimento para fins da escrituração fiscal de todas as operações ou
prestações por ele praticadas no território paulista, deverá, prestar as
informações relativas à EFD de forma consolidada pelo conjunto dos seus
estabelecimentos localizados neste Estado
Portanto, deverão ser gravadas em um único arquivo digital a ser enviado uma
única vez à Secretaria da Fazenda para cada período de referência.
FORMA DE ENTREGA NO 
ESTADO DE SÃO PAULO 
Art. 2° - a Escrituração Fiscal Digital - EFD deverá ser efetuada pelo contribuinte
mediante o registro eletrônico, em arquivo digital padronizado, de todas as
operações, prestações e informações sujeitas a escrituração:
I - nos seguintes livros fiscais:
a) Registro de Entradas;
b) Registro de Saídas;
c) Registro de Inventário;
d) Registro de Apuração do IPI;
e) Registro de Apuração do ICMS;
F) Registro de Controle da Produção e do Estoque. Para atividade
industrial ou equiparada.
II - no “Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente – CIAP”, de que trata
a Portaria CAT 25/01, de 2 de abril de 2001.
EFD - ABRANGÊNCIA
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O arquivo digital da EFD deverá ser enviado até o dia 25 do mês subsequente ao
período a que se refere (artigo 10º Port. CAT 147/09)
DO PRAZO DE ENVIO DO ARQUIVO 
DIGITAL 
Novo prazo para envio da EFD: A partir da referência abril de 2016 os
arquivos da EFD deverão ser entregues até o dia 20 (vinte) do mês
subsequente conforme Portaria CAT 22 de 16/02/2016 que alterou o artigo
10 da Portaria CAT 147 de 2009.
O contribuinte deverá, observados os requisitos de segurança,
autenticidade, integridade e validade jurídica, conservar pelo menos
uma cópia do arquivo digital da EFD regularmente recepcionado
pela Secretaria da Fazenda pelo prazode (cinco) 5 anos
Artigo 17 Port. CAT 147, de 27/07/09
Obs.: Os documentos deverão ser apresentados à autoridade fiscal
competente quando por esta solicitados.
As obrigações de gerar, enviar e conservar o arquivo digital da EFD não
poderão ser substituídas pela impressão em papel das informações
relativas a operações e prestações sujeitas à EFD.
GUARDA DO ARQUIVO DA EFD
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No caso do inventário deverá ser apresentado no arquivo da
EFD, no segundo mês subsequente ao evento.
Exemplo: o inventário que se realizará em 31/12/17 deverá
ser apresentado na EFD de período de referência fevereiro
de 2018
REGISTRO DO INVENTÁRIO
Porém, o contribuinte deverá incluir o Registro de Inventário, do último dia do
mês anterior ao do início da obrigatoriedade, no arquivo digital da EFD
relativo:
1 – ao primeiro período de referência, contado a partir do mês de início da
obrigatoriedade da escrituração digital;
2 – ao mês de fevereiro, quando o início da obrigatoriedade da
escrituração digital ocorrer no mês de janeiro.
INVENTÁRIO NO INCIO 
DA OBRIGATORIEDADE
§ 4º , artigo 3º da Portaria CAT nº 147/2009
Posteriormente, o inventário deverá ser apresentado no arquivo da EFD, no
segundo mês subsequente ao evento.
Ex: inventário realizado em 31/12/14 deverá ser apresentado na EFD de
período de referência fevereiro de 2015
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RETIFICAÇÃO
O contribuinte poderá retificar a EFD até o último dia do
terceiro mês subsequente ao encerramento do mês da
apuração,independentemente de autorização da
administração tributária
O contribuinte poderá retificar a EFD relativa ao período de referência para o
qual a Secretaria da Fazenda já tenha recepcionado regularmente o respectivo
arquivo digital.
Após o prazo, mediante autorização da Secretaria de Fazenda, Receita,
Finanças ou Tributação do seu domicílio fiscal quando se tratar de ICMS, ou
pela RFB quando se tratar de IPI, nos casos em que houver prova inequívoca
da ocorrência de erro de fato no preenchimento da escrituração, quando
evidenciada a impossibilidade ou a inconveniência de saneá-la por meio de
lançamentos corretivos.
RETIFICAÇÃO
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Não produzirá efeitos a retificação da EFD:
I - de período de apuração que tenha sido submetido ou esteja sob ação
fiscal;
II - cujo débito constante da EFD objeto da retificação tenha sido enviado
para inscrição em Dívida Ativa, nos casos em que importe alteração desse
débito;
III - transmitida em desacordo com as disposições anteriores.
EFD – RETIFICAÇÃO SEM EFEITO 
AJUSTE SINIEF nº 11/2012
Atenção: A autorização para a retificação da EFD não implicará
reconhecimento da veracidade e legitimidade das informações prestadas, nem
a homologação da apuração do imposto efetuada pelo contribuinte.
g) atraso de escrituração do livro fiscal destinado à escrituração das operações
de entrada de mercadoria ou recebimento de serviço ou do livro fiscal
destinado à escrituração das operações de saída de mercadoria ou de
prestação de serviço - multa equivalente a 1% (um por cento) do valor das
operações ou prestações não escrituradas, em relação a cada livro; do
livro fiscal destinado à escrituração do inventário de mercadorias - multa
equivalente a 1% (um por cento) do valor do estoque não escriturado;
Art. 527 do RICMS/SP 
INFRAÇÕES E MULTAS 
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INFRAÇÕES E MULTAS (ÂMBITO FEDERAL) 
O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigações acessórias exigidas nos
prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil:
I - por apresentação extemporânea:
R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às
pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes
ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro
presumido ou pelo Simples Nacional;
R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração,
relativamente às demais pessoas jurídicas;
A multa será reduzida à metade, quando a obrigação acessória for cumprida
antes de qualquer procedimento de ofício.
Por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas,
incompletas ou omitidas:
- 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das
transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa
jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no
caso de informação omitida, inexata ou incompleta;
Por não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil
para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos
estipulados pela autoridade fiscal:
- R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário;
LEI Nº 12.873, DE 24 DE OUTUBRO DE 2013 DOU 25/10/2013
INFRAÇÕES E MULTAS (ÂMBITO FEDERAL) 
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Tabela Blocos
Bloco Descrição
0 Abertura, Identificação e Referências
C Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)
E Apuração do ICMS e do IPI
G Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente – CIAP
H Inventário Físico
K Controle de Produção e do Estoque
1 Outras Informações
EFD-ICMS/IPI 
ESTRUTURA DOS REGISTROS
Bloco 0
Blocos 
C e D - Entradas
Blocos 
C e D Saídas
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Bloco E
Bloco G
Bloco H
Bloco 1
Bloco K
0200 
Cadastro 
Itens
FLUXOGRAMA DOS REGISTROS 
RELACIONADOS AOS ITENS
0220
Fator de 
Conversão
0190
Cadastro 
Unidade Medida 
C170
Itens das Notas 
Fiscais
H005/H010
INVENTÁRIO
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PRINCIPAIS REGISTROS DO 
SPED FISCAL 
Bloco Descrição Registro
Obrigatoriedade 
do registro (Todos 
os contribuintes)
0 Abertura do Arquivo Digital e Identificação da entidade 0 O
0 Abertura do Bloco 0 1 O
0 Dados Complementares da entidade 5 O
0 Dados do Contribuinte Substituto 15 OC
0 Dados do Contabilista 100 O
0 Tabela de Cadastro do Participante 150 OC
0 Alteração da Tabela de Cadastro de Participante 175 OC
0 Identificação das unidades de medida 190 OC
0 Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) 200 OC
0 Alteração do Item 205 OC
0 Código de produto conforme Tabela ANP (Combustíveis) 206 OC
0 Fatores de Conversão de Unidades 220 OC
0 Cadastro de bens ou componentes do Ativo Imobilizado 300 OC
0 Informação sobre a Utilização do Bem 305 OC
0 Tabela de Natureza da Operação/ Prestação 400 OC
0 Tabela de Informação Complementar do documento fiscal 450 OC
0 Tabela de Observações do Lançamento Fiscal 460 OC
0 Plano de contas contábeis 500 O (se existir 0300)
0 Centro de custos 600 O (se existir 0305)
0 Encerramento do Bloco 0 990 O
Bloco 0: Abertura, Identificação e Referências 
(Cadastros) 
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REGISTRO 0150: TABELA DE CADASTRO DO PARTICIPANTE
N. Campo Descrição Tipo Tam Dec
01 REG Texto fixo contendo “0150”. C 004 -
02 COD_PART Código de identificação do participante no arquivo. C - -
03 NOME Nome pessoal ou empresarial do participante. C - -
04 COD_PAIS Código do país do participante, conforme a tabela indicada no item 3.2.1 N 005* -
05 CNPJ CNPJ do participante. N 014* -
06 CPF CPF do participante. N 011* -
07 IE Inscrição Estadual do participante. C - -
08 COD_MUN Código do município, conforme a tabela IBGE N 007* -
09 SUFRAMA Número de inscrição do participante na Suframa. C 008* -
10 END Logradouro e endereço do imóvel C - -
11 NUM Número do imóvel C - -
12 COMPL Dados complementares do endereço C - -
13 BAIRRO Bairro em que o imóvel está situado C - -
BLOCO 0: ABERTURA, IDENTIFICAÇÃO E REFERÊNCIAS
REGISTRO 0190: CADASTROS DAS UNIDADES DE MEDIDAS
As unidades de medidas utilizadas no arquivo digital.
- no cadastro dos itens (Registro 0200)
- na movimentação dos itens (aquisição ou comercialização)
Não podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo código de
unidade de medida. Somente devem constar as unidades de medidas
informadas em qualquer outro registro.
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REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec
01 REG Texto fixo contendo "0200" C 004 -
02 COD_ITEM Código do item C - -
03 DESCR_ITEM Descrição do item C - -
04 COD_BARRA Representação alfanumérico do código de barra do produto, se houver C - -
05 COD_ANT_ITEM Código anterior do item com relação à última informação apresentada. C - -
06 UNID_INV Unidade de medida utilizada na quantificação de estoques. C - -
07 TIPO_ITEM Tipo do item - Atividades Industriais, Comerciais e Serviços:
00 - Mercadoria para Revenda;
01 - Matéria-Prima;
02 - Embalagem;
03 - Produto em Processo;04 - Produto Acabado;
05 - Subproduto;
06 - Produto Intermediário;
07 - Material de Uso e Consumo;
08 - Ativo Imobilizado;
09 - Serviços;
10 - Outros insumos;
99 – Outras
N 2 -
08 COD_NCM Código da Nomenclatura Comum do Mercosul C 008 -
09 EX_IPI Código EX, conforme a TIPI C 003 -
10 COD_GEN Código do gênero do item, conforme a Tabela 4.2.1 N 002* -
11 COD_LST Cód. do serv. conforme lista do Anexo I da Lei Compl Federal nº 116/03. N 004
12 ALIQ_ICMS Alíquota de ICMS aplicável ao item nas operações internas N - 02
REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM
O campo COD_NCM é obrigatório:
- para empresas industriais e equiparadas a industrial,
referente aos itens correspondentes à atividade fim, ou
quando gerarem créditos e débitos de IPI;
- para contribuintes de ICMS que sejam substitutos
tributários;
- para empresas que realizarem operações de exportação
ou importação.”
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REGISTRO – 0220 – FATORES DE CONVERSÃO DE UNIDADE
Quando for utilizada unidade de inventário diferente da unidade comercial do
produto é necessário informar o registro 0220 para informar os fatores de
conversão entre as unidades.
Só deve haver um registro 0200 por produto, com a unidade de medida utilizada na
quantificação do estoque. No caso de comercialização ou aquisição com unidade diferente
da constante no registro 0200, deve ser informado um registro 0220 com o fator de
conversão entre a unidade de medida informada no item e a unidade de inventário do
0200.
Venda por Unidade
(Vasilhame de 600ml)
2 Unidades de Medidas
Registro 0190: 
Caixas de 24 = CX24
Unidades = UN
Fator de Conversão 
Registro 0220:
CX24 = 24,0000 UN (Vasilhame de 
600ml)
Contagem no Inventário
por Unidade 
(Vasilhames de 600ml)
Aquisição de
Caixas de Cervejas de
24 unidades 
EXEMPLO:
Estabelecimento
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0200 
Cadastro 
Itens
Organograma dos Registros que envolve 
os itens, unidades e a conversão
0220
Fator de 
Conversão
0190
Cadastro 
Unidade Medida 
C170
Itens das Notas 
Fiscais
H005/H010
INVENTÁRIO
Registro C100: Nota Fiscal, Nota Fiscal Avulsa, de Produtor e NF-e
Nº Campo Descrição Tip
o
Tam Dec
01 REG Texto fixo contendo "C100" C 004 -
02 IND_OPER Indicador do tipo de operação:
0- Entrada;
1- Saída
C 001* -
03 IND_EMIT Indicador do emitente do documento fiscal:
0- Emissão própria;
1- Terceiros
C 001* -
04 COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro 0150):
- do emitente do documento ou do remetente das mercadorias, no caso de entradas;
- do adquirente, no caso de saídas
C - -
05 COD_MOD Código do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.1 C 002* -
06 COD_SIT Código da situação do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.2 N 002* -
07 SER Série do documento fiscal N 003 -
08 NUM_DOC Número do documento fiscal N 009 -
09 CHV_NFE Chave da Nota Fiscal Eletrônica N 044* -
10 DT_DOC Data da emissão do documento fiscal N 008* -
11 DT_E_S Data da entrada ou da saída N 008* -
12 VL_DOC Valor total do documento fiscal N - 02
13 IND_PGTO Indicador do tipo de pagamento:
0- À vista;
1- A prazo;
9- Sem pagamento.
C 001* -
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Registro C100: Nota Fiscal, Nota Fiscal Avulsa, de Produtor e NF-e
Nº Campo Descrição Tip
o
Ta
m
Dec
14 VL_DESC Valor total do desconto N - 02
15 VL_ABAT_NT Abatimento não tributado e não comercial Ex. desconto ICMS N - 02
16 VL_MERC Valor das mercadorias constantes no documento fiscal N - 02
17 IND_FRT Indicador do tipo do frete:
0- Por conta de terceiros;
1- Por conta do emitente;
2- Por conta do destinatário;
9- Sem frete
C 001
*
-
18 VL_FRT Valor do frete indicado no documento fiscal N - 02
19 VL_SEG Valor do seguro indicado no documento fiscal N - 02
20 VL_OUT_DA Valor de outras despesas acessórias N - 02
21 VL_BC_ICMS Valor da base de cálculo do ICMS N - 02
22 VL_ICMS Valor do ICMS N - 02
23 VL_BC_ICMS_ST Valor da base de cálculo do ICMS substituição tributária N - 02
24 VL_ICMS_ST Valor do ICMS retido por substituição tributária N - 02
25 VL_IPI Valor total do IPI N - 02
26 VL_PIS Valor total do PIS N - 02
27 VL_COFINS Valor total da COFINS N - 02
28 VL_PIS_ST Valor total do PIS retido por substituição tributária N - 02
29 VL_COFINS_ST Valor total da COFINS retido por substituição tributária N - 02
REGISTRO C170: ITENS DO DOCUMENTO (CÓDIGO 01, 1B, 04 e 55)
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec
01 REG Texto fixo contendo "C170" C 004 -
02 NUM_ITEM Número seqüencial do item no documento fiscal N - -
03 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200) C - -
04 DESCR_COMPL Descrição complementar do item como adotado no documento fiscal C - -
05 QTD Quantidade do item N - 03
06 UNID Unidade do item(Campo 02 do registro 0190) C - -
07 VL_ITEM Valor total do item N - 02
08 VL_DESC Valor do desconto comercial N - 02
09 IND_MOV Movimentação física do ITEM / PRODUTO:
0. SIM
1. NÃO
C 001* -
10 CST_ICMS Código da Situação Tributária referente ao ICMS, conforme a Tabela
indicada no item 4.3.1
N 003* -
11 CFOP Código Fiscal de Operação e Prestação N 004* -
12 COD_NAT Código da natureza da operação (campo 02 do Registro 0400) C - -
13 VL_BC_ICMS Valor da base de cálculo do ICMS N - 02
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REGISTRO C170: ITENS DO DOCUMENTO (CÓDIGO 01, 1B, 04 e 55)
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec
14 ALIQ_ICMS Alíquota do ICMS N - 02
15 VL_ICMS Valor do ICMS creditado / debitado N - 02
16 VL_BC_ICMS_ST Valor da base de cálculo referente à substituição tributária N - 02
17 ALIQ_ST Alíquota do ICMS da substituição tributária na unidade da federação de
destino
N - 02
18 VL_ICMS_ST Valor do ICMS referente à substituição tributária N - 02
19 IND_APUR Indicador de período de apuração do IPI:
0 – Mensal;
1 – Decendial
C 001* -
20 CST_IPI Código da Situação Tributária referente ao IPI, conforme a Tabela indicada
no item 4.3.2.
C 002* -
21 COD_ENQ Código de enquadramento legal do IPI, conforme tabela indicada no item
4.5.3.
C 003* -
22 VL_BC_IPI Valor da base de cálculo do IPI N - 02
23 ALIQ_IPI Alíquota do IPI N - 02
24 VL_IPI Valor do IPI creditado / debitado N - 02
REGISTRO C170: ITENS DO DOCUMENTO (CÓDIGO 01, 1B, 04 e 55)
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec
25 CST_PIS Código da Situação Tributária referente ao PIS. N 02
26 VL_BC_PIS Valor da base de cálculo do PIS N 02
27 ALIQ_PIS Alíquota do PIS (em percentual) N - 02
28 QUANT_BC_PIS Quantidade - Base de cálculo PIS N 03
29 ALIQ_PIS Alíquota do PIS (em reais) N 04
30 VL_PIS Valor do PIS N - 02
31 CST_COFINS Código da Situação Tributária referente ao COFINS. N 02
32 VL_BC_COFINS Valor da base de cálculo da COFINS N 02
33 ALIQ_COFINS Alíquota do COFINS (em percentual) N - 02
34 QUANT_BC_COFINS Quantidade - Base de cálculo COFINS N 03
35 ALIQ_COFINS Alíquota da COFINS (em reais) N 04
36 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02
37 COD_CTA Código da conta analítica contábil debitada/creditada C - -
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Nas operações de Entradas de mercadorias deverá ser informado sob
o enfoque do declarante como: o CST, CFOP e o código do item
(próprios)
Exemplos:
1 ) Aquisição de mercadorias tributadas para uso e consumo –
informar código “90” .
(para documentos de entrada, os campos de valor de
imposto/contribuição, base de cálculo e alíquota só devem ser
informados se o adquirentetiver direito à apropriação do crédito)
2) Aquisição de mercadorias para comercialização com ICMS retido
por ST – informar código “60”.
ESCRITURAÇÃO SOB ENFOQUE DO DECLARANTE 
No G5 Phoenix tem a possibilidade de importar documentos
fiscais e os itens os quais poderão ser configurado conforme o
enfoque do informante.
G5-Phoenix
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Localização da importação no G5 Phoenix 
Local de Cadastro de itens, importações em formato Excel
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Busca de XML no G5 Phoenix
INFORMAÇÕES COMPLEMENTAR
REGISTRO 0450 
REGISTRO C110 
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OBSERVAÇÃO DO LANÇAMENTO FISCAL
REGISTRO 0460 
REGISTRO C195 
BLOCO H: INVENTÁRIO
Deve ser informado o código do 
item cadastrado no Registro 
0200 – “Cadastros dos itens”
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BLOCO H: INVENTÁRIO
Registro H010
Novo Campo 11 “VL_ITEM_IR” 
Valor do item para efeitos do Imposto de Renda. 
Campo válido a partir de 01 de janeiro de 2015. Informar o valor do item
utilizando os critérios previstos na legislação do imposto de renda,
especificamente artigos 292 a 297 do RIR/99 – Decreto nº 3.000/99.
Dicas de lançamento e ferramentas no G5 Phoenix referente ao inventário
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Este bloco se destina a prestar informações da produção e do
estoque escriturado pelos estabelecimentos industriais ou a eles
equiparados pela legislação federal e pelos atacadistas, podendo, a
critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuintes de
outros setores
(Conforme Convênio s/número, de 1970).
BLOCO K 
CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO ESTOQUE
Este bloco se destina a prestar informações da produção e do estoque
escriturado pelos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela
legislação federal e pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser
exigido de estabelecimento de contribuintes de outros setores (conforme
Convênio s/número, de 1970).
BLOCO K
CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO 
ESTOQUE
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O Bloco K - Controle de Produção e do Estoque da EFD-ICMS/IPI
destina a prestar informações mensais da produção e respectivo
consumo de insumos, bem como do estoque escriturado.
Substituirá o Livro do Registro de Controle de Produção de Estoque,
Modelo 3, previsto no §4º do artigo 63 do Convênio s/n de 1970.
BLOCO K
CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO 
ESTOQUE
I - 1º de janeiro de 2017:
a) classificados nas divisões 10 a 32 da Classificação Nacional de
Atividades Econômicas - CNAE pertencentes a empresa que tenha
apresentado receita bruta anual igual ou superior a R$ 300.000.000,00
no exercício de 2015, excluídas as vendas canceladas, as devoluções
de vendas e os descontos incondicionais concedidos;
b) para os estabelecimentos industriais de empresa habilitada ao Regime
Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle
Informatizado (Recof) ou a outro regime alternativo a este;
BLOCO K
CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO 
ESTOQUE
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II - 1º de janeiro de 2018:
Para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da
Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) pertencentes a
empresa com faturamento anual igual ou superior aR$78.000.000,00 no
exercício de 2016;
III - 1º de janeiro de 2019:
a) para os demais estabelecimentos industriais;
b) para os estabelecimentos equiparados a industrial, nos termos da
legislação federal;
c) para os estabelecimentos atacadistas classificados nos grupos 462 a
469 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE.
BLOCO K
CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO 
ESTOQUE
K001: ABERTURA DO BLOCO 
K100 - PERÍODO DE APURAÇÃO DO ICMS/IPI 
K200 - ESTOQUE ESCRITURADO 
K220 - OUTRAS MOVIMENTAÇÕES INTERNAS ENTRE MERCADORIAS 
K230 - ITENS PRODUZIDOS 
K235 - INSUMOS CONSUMIDOS 
K250 - INDUSTRIALIZAÇÃO EFETUADA POR TERCEIROS – ITENS PRODUZIDOS 
K990 - ENCERRAMENTO DO BLOCO K 
K255 - INDUSTRIALIZAÇÃO EM TERCEIROS – INSUMOS CONSUMIDOS 
K260 - REPROCESSAMENTO/REPARO DE PRODUTO/INSUMO 
K265 - REPROCESSAMENTO/REPARO - MERCADORIAS CONSUMIDAS E/OU 
RETORNADAS
K270 - CORREÇÃO DE APONTAMENTO DOS REGISTROS K210, K220, K230, K250 
E K260 
K275 - CORREÇÃO DE APONTAMENTO E RETORNO DE INSUMOS DOS 
REGISTROS K215, K220, K235, K255 E K265.
K280 - CORREÇÃO DE APONTAMENTO – ESTOQUE ESCRITURADO
BLOCO K
CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO 
ESTOQUE
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K200
ESTOQUE 
ESCRITURADO
FLUXO DOS REGISTROS 
DO BLOCO K
K100 
PERIODO
APURAÇÃO ICMS/IPI
K220 
OUTRAS 
MOVIMENTAÇÕES
K230
ITENS 
PRODUZIDOS
K235 
INSUMOS
CONSUMIDOS
K250 
IND TERC ITENS 
PRODUZIDOS
K255 
IND TERC INSUMOS 
CONSUMIDOS
0210 
CONSUMO ESPECÍFICO 
PADRONIZADO
K260
REPROCESSAMENTO 
PRODUTO/INSUMO
K265
REPROCESSAMENTO 
MER CONS RETOR
K270
CORREÇÃO DE APONT.
K275 
RETORNO DA 
CORREÇÃOAPONT.
K2780
CORRE APONT. 
ESTOQUE ESCRT..
II - 1º de janeiro de 2018:
Para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32
da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE)
pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior
aR$78.000.000,00 no exercício de 2016;
III - 1º de janeiro de 2019:
a) para os demais estabelecimentos industriais;
b) para os estabelecimentos equiparados a industrial, nos termos da
legislação federal;
c) para os estabelecimentos atacadistas classificados nos grupos 462 a
469 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE.
Obrigados 
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Ficam obrigados ao Bloco K, referente aos fatos ocorridos a
partir de 1º de dezembro de 2016:
I - os estabelecimentos industriais fabricantes de bebidas
(Divisão CNAE 11), excetuando-se aqueles que fabricam
exclusivamente águas envasadas (Classe CNAE 1121-6);
e
II - os estabelecimentos industriais fabricantes de
produtos do fumo (Grupo CNAE 122).
IN RFB nº 1652, de 20 de junho de 2016 .
Obrigados 
Obrigados 
Conforme Solicitação do estado de São Paulo a Receita
Federal enunciou que:
- Para fatos ocorridos entre 1º de dezembro de 2016 e 31
de dezembro de 2018, a escrituração do Bloco K da
EFD fica restrita à informação dos saldos de estoques
escriturados nos Registros K200 e K280; e
- Para fatos ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2019, a
escrituração do Bloco K da EFD deverá ser completa.
IN RFB nº 1672/16
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- considera-se faturamento a receita bruta de venda de
mercadorias de todos os estabelecimentos da empresa no
território nacional, industriais ou não, excluídas as vendas
canceladas, as devoluções de vendas e os descontos
incondicionais concedidos;
Para fins de se estabelecer o faturamento, deverá ser observado o
seguinte:Obrigados 
Este registro tem o objetivo de informar o período de apuração do ICMS ou do IPI,
prevalecendo os períodos mais curtos. Contribuintes com mais de um período de
apuração no mês declaram um registro K100 para cada período no mesmo arquivo.
Não podem ser informados dois ou mais registros com os mesmos campos Data
Inicial e Data final:
Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
Validação: se preenchido com ”1” (um), devem ser informados os registros K001 e
K990 (encerramento do bloco), significando que não há informação do controle da
produção e do estoque. Se preenchido com ”0” (zero), então deve ser informado
pelo menos um registro K100 e seus respectivos registros filhos, além do registro
K990 (encerramento do bloco).
REGISTRO K001: ABERTURA DO BLOCO K
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Este registro tem o objetivo de informar o período de apuração do ICMS ou do IPI,
prevalecendo os períodos mais curtos.
Contribuintes com mais de um período de apuração no mês declaram um registro
K100 para cada período no mesmo arquivo. Não podem ser informados dois ou mais
registros com os mesmos campos
� Data inicial a que a apuração se refere
� Data final a que a apuração se refere
REGISTRO K100 – PERÍODO DE APURAÇÃO DO ICMS/IPI
Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado do período
de apuração informado no Registro K100, por tipo de estoque.
Tipos do ITEM do Registro 0200, são:.
00 – Mercadoria para Revenda
01 – Matéria Prima
02 – Embalagens
03 – Produtos em Processos
04 – Produto Acabado
05 - Subprodutos
10 - Outros Insumos
REGISTRO K200 – ESTOQUE ESCRITURADO
22/06/2017
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� Data do estoque final
� Código do item (campo 02 do Registro 0200)
� Quantidade em estoque
� Indicador do tipo de estoque:
o Estoque de propriedade do informante e em seu poder;
o Estoque de propriedade do informante e em posse de terceiros;
o Estoque de propriedade de terceiros e em posse do informante
� Código do participante (campo 02 do Registro 0150):
� proprietário/possuidor que não seja o informante do arquivo
REGISTRO K200 – ESTOQUE ESCRITURADO
Este registro tem o objetivo de informar a movimentação interna entre
mercadorias, que não se enquadre nas movimentações internas já informadas
nos Registros K230 e K235: produção acabada e consumo no processo produtivo,
respectivamente.
A quantidade movimentada deve ser expressa na unidade de medida do item de
origem
Exemplo: reclassificação de um produto em outro código em função do cliente a
que se destina.
� Data da movimentação interna
� Código do item de origem (campo 02 do Registro 0200)
REGISTRO K220 – OUTRAS MOVIMENTAÇÕES INTERNAS 
ENTRE MERCADORIAS 
22/06/2017
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Este registro tem o objetivo de informar a produção acabada de produto em
processo (tipo 03 – campo TIPO ITEM do registro 0200) e produto acabado (tipo
04 – campo TIPO ITEM do registro 0200).
Deverá existir mesmo que a quantidade de produção acabada seja igual a zero,
nas situações em que exista o consumo de item componente/insumo no registro
filho K235.
� Data de início da ordem de produção
� Data de conclusão da ordem de produção
� Código de identificação da ordem de produção
� Código do item produzido (campo 02 do Registro 0200)
� Quantidade de produção acabada
REGISTRO K230 – ITENS PRODUZIDOS
Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadoria no processo
produtivo, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do
Registro K230.
� Data de saída do estoque para alocação ao Produto
� Código do item componente/insumo (campo 02 do Registro 0200)
� Código do insumo que foi substituído, caso ocorra a substituição (campo 02
do Registro 0210)
REGISTRO K235 – INSUMOS CONSUMIDOS
22/06/2017
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Este registro tem o objetivo de informar os produtos que foram industrializados por
terceiros e sua quantidade.
� Data do reconhecimento da produção ocorrida no Terceiro
� Código do item produzido (campo 02 do Registro 0200)
� Quantidade produzida
REGISTRO K250 – INDUSTRIALIZAÇÃO EFETUADA POR
TERCEIROS – ITENS PRODUZIDOS
Este registro tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do insumo
que foi remetido para ser industrializado em terceiro, vinculado ao produto
resultante informado no campo “Código do item produzido” do Registro K250
REGISTRO K255 – INDUSTRIALIZAÇÃO EM TERCEIROS –
INSUMOS CONSUMIDOS
22/06/2017
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Este registro deve ser apresentado, caso exista produção e/ou consumo nos
Registros K230/K235 e K250/K255.
Deve ser informado o consumo específico padronizado e a perda normal
percentual de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto
resultante, segundo as técnicas de produção de sua atividade, referentes aos
produtos que foram fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiro.
Este registro somente deve existir quando o conteúdo do campo 7 - TIPO_ITEM do
Registro 0200 for igual:
03 (produto em processo) ou
04 (produto acabado).
REGISTRO 0210 – CONSUMO ESPECÍFICO PATRONIZADO
ESTRUTURA DAS INFORMAÇÕES 
DO
EQUIPAMENTO DO CUPOM FISCAL
NO SPED FISCAL 
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C400
Modelo do Equipamento
Numero sério
Numero Caixa
C405
Data da Redução Z
Posição do CRO
Posição do CRZ
COO da Redução Z
GT total
Valor da Venda Bruta
C420
Código totalizador
Numero do totalizador
Descrição da situação tributária
Valor Acumulador no totalizador
C460
Código da situação do documento fiscal
Codigo do modelo do documento fiscal
Número do documento fiscal (COO)
Data da emissão do documento fiscal
Valor total do documento fiscal
Valor do PIS
Valor da COFINS
C470
Código do item (campo 02 do Registro 0200)
Quantidade do item
Quantidade cancelada, no caso de cancelamento parcial de item
Unidade do item (Campo 02 do registro 0190)
Valor total do item
CST ICMS
CFOP
ALQT ICMS
Valor Pis
Valor Cofins
C490
CST ICMS
CFOP
ALQT ICMS
Valor Operação
Base de cálculo ICMS
Valor Acumulado ICMS
Código Observação Lanç
Identificação do ECF Identificação das 
informações da 
Redução Z
Totalizador da Redução Z
Documento emitido por ECF 
Totalizador do ECF por 
combinação de valores 
dos campos
Itens emitidos por cada ECF
Registros cujas informações correspondentes estão dispensadas de inclusão no Arquivo 
Digital da EFD no Estado de São Paulo.
REGISTROS DISPENSADOS
1 C114 Cupom Fiscal Referenciado – Nas operações de Entrada
2 C176
Complemento de Item -Ressarcimento de ICMS em operações com 
Substituição Tributária (código 01,55)
3 C179 Informações Complementares ST
4 C197
Outras Obrigações Tributárias, Ajustes e Informações provenientes de 
Documento Fiscal
5 C425 Revogado pela Portaria CAT-34/11, de 15-03-2011, DOE 16-03-2011.
6 C495 Revogado pela Portaria CAT-34/11, de 15-03-2011, DOE 16-03-201
22/06/2017
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Registros cujas informações correspondentes estão dispensadas de inclusão no Arquivo 
Digital da EFD no Estado de São Paulo.
REGISTROS DISPENSADOS7 E113
Revogado, a partir de 01-04-2015, pela Portaria CAT-137/14, de 18-
12-2014; DOE 19-12-2014.
8 E115 Apuração - Informações Adicionais
9 E240
Revogado, a partir de 01-04-2015, pela Portaria CAT-137/14, de 18-12-
2014; DOE 19-12-2014.
11 1210 Utilização de Créditos Fiscais - ICMS
12 1400
Revogado, a partir de 01-04-2015, pela Portaria CAT-137/14, de 18-12-
2014; DOE 19-12-2014
13 1700 Documentos Fiscais Utilizados
14 1710 Documentos Fiscais Cancelados/Inutilizados
15 D197
Outras Obrigações Tributárias, Ajustes e Informações provenientes de 
Documento Fiscal
CIAP - BLOCO G
Tipo de movimentação do bem ou componente:
SI = Saldo inicial de bens imobilizados;
IM = Imobilização de bem individual;
IA = Imobilização em Andamento - Componente;
CI = Conclusão de Imobilização em Andamento – Bem
Resultante;
MC = Imobilização oriunda do Ativo Circulante;
BA = Baixa do bem - Fim do período de apropriação;
AT = Alienação ou Transferência;
PE = Perecimento, Extravio ou Deterioração;
OT = Outras Saídas do Imobilizado
Registro G110
Registro G125
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CIAP BLOCO G
Registro G130
Registro G140
Dicas de lançamento e ferramentas no G5 Phoenix CIAP
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39
Neste Registro deve ser informado o valor total das operações de vendas realizadas
pelo declarante por meio de cartão de débito ou de crédito, discriminado por
administradora excluídos os estornos, cancelamentos e outros recebimentos não
vinculados à sua atividade operacional.
Registro 1600 – Operações com Cartão de Crédito/Débito 
APURAÇÃO ICMS:
GIA 
X
SPED FISCAL 
22/06/2017
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40
APURAÇÃO ICMS: GIA X SPED FISCAL 
APURAÇÃO ICMS: GIA X SPED FISCAL 
22/06/2017
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41
APURAÇÃO ICMS: GIA X SPED FISCAL 
APURAÇÃO ICMS: GIA X SPED FISCAL 
22/06/2017
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APURAÇÃO ICMS: GIA X SPED FISCAL 
APURAÇÃO ICMS: GIA X SPED FISCAL 
22/06/2017
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43
0200 
cadastro itens
C100
Notas Fiscais
Ligação dos Registros Principais
0150
Cadastro 
Participantes
0190
Cadastro 
Unidade Medida 
C190
Analítico 
Totalização
C170
Itens da Notas 
Fiscais
H005/H010
INVENTÁRIO
E110
Apuração 
ICMS
Fabricante Atacadista Varejista
Consumidor 
Final
Cadastros: 
Participante R0150, 
Itens R0200.
Escrituração 
Fiscal Digital
Escrituração 
Fiscal Digital
Escrituração 
Fiscal Digital
Ambiente
SPED
Cadastros: 
Participante R0150, 
Itens R0200.
Cadastros: 
Participante R0150, 
Itens R0200.
Como serão os Cruzamentos de Dados daqui para 
frente?
SPED X FISCALIZAÇÃO 
FISCALIZAÇÃO 
DIGITAL !
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44
IMPORTAÇÃO ARQUIVO NO PVA 
IMPORTAR ARQUIVO TXT
IMPORTAÇÃO ARQUIVO NO PVA 
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IMPORTAÇÃO ARQUIVO NO PVA 
IMPORTAÇÃO ARQUIVO NO PVA 
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IMPORTAÇÃO ARQUIVO NO PVA 
IMPORTAÇÃO ARQUIVO NO PVA 
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IMPORTAÇÃO ARQUIVO NO PVA 
IMPORTAÇÃO ARQUIVO NO PVA 
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IMPORTAÇÃO ARQUIVO NO PVA 
IMPORTAÇÃO ARQUIVO NO PVA 
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IMPORTAÇÃO ARQUIVO NO PVA 
IMPORTAÇÃO ARQUIVO NO PVA POR 
BLOCOS 
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Disponibilizada nova versão do PVA da EFD ICMS IPI
Publicada a versão 2.1.5 do PVA da EFD ICMS IPI.
Principais alterações:
A partir do - Layout IX (2015)
- Registro 1400: Alteração da descrição do campo COD_MUN para Código do Município de
origem/destino;
- Registro D100: Inclusão de regra que compara o CNPJ do participante com o o constante do
campo CHV_CTE
 A partir do - Layout X (2016)
- Registro 1400: Alteração da descrição do campo COD_MUN para Código do Município de
origem/destino;
- Registros C100, D100, G130, 1105 e 1110: Inclusão de regra que valida série do campo
CHV_NFE.
- Registro 0200: Inclusão de regra que valida COD_NCM
- Registro G130: Inclusão de regra com obrigatoriedade de NFe e CTe de terceiros, quando for o
caso.
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Registro do DIFAL EFD-ICMS/IPI
REGISTRO 0015 Dados do Contribuinte Substituto ou Responsável Pelo ICMS Destino
REGISTROS D101/C101
Informação Complementar Dos Documentos Fiscais Quando Das
Operações Interestaduais Destinadas A Consumidor Final Não
Contribuinte Ec 87/15 (Código 55) (Código 57)
REGISTRO E300
Período de apuração do ICMS diferencial de alíquota –uf origem/destino
ec 87/15
REGISTRO E310 Apuração do ICMS diferencial de alíquota – uf origem/destino ec 87/15.
REGISTRO E311
Ajuste/benefício/incentivo da apuração do ICMS diferencial de alíquota
UF origem/destino ec 87/15.
REGISTRO E312
Informações adicionais dos ajustes da apuração do ICMS diferencial de
alíquota UF origem/destino EC 87/15
REGISTRO E313
Informações adicionais dos ajustes da apuração do ICMS Diferencial de
Alíquota UF origem/destino EC 87/15 identificação dos documentos
fiscais.
REGISTRO E316
Obrigações do ICMS recolhido ou a recolher – Diferencial de Alíquota UF
origem/destino ec 87/15.
Registro do DIFAL EFD-ICMS/IPI
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REFERÊNCIAS
Fazenda SP - www.fazenda.sp.gov.br
Receita Federal - www.receita.fazenda.gov.br/sped
Guia Prático EFD ICMS IPI – Versão 2.0.19.
Ajuste SINIEF nº 02/2009e alterações posteriores
Instrução Normativa RFB nº 1.652/16
Consultor Tributário e Contador Christian Linzmaier 
Email- christianlinzmaier@yahoo.com.br