ISSQN nas Operações Logísticas_pdf2

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Unidade 1 | direito tribUtário aplicado à logística
ISSQN nas operações logísticas
a lei complementar nº 116/03 dispõe sobre o imposto sobre serviços de Qualquer natu-
reza - issQn, de competência dos Municípios e do distrito Federal. 
esse imposto tem como fato gerador a prestação de serviços – mesmo aqueles iniciados 
no exterior – constantes em lista divulgada pelas prefeituras dos municípios e pelo governo 
do distrito Federal. estes são separados por famílias de serviços. de acordo com a lei nº 
3.691/03, na cidade do rio de Janeiro, os códigos aplicados à logística são:
•11.01 – armazenagem, guarda e estacionamento de veículos terrestres automo-
tores, de aeronaves e embarcações. 
•11.04 – armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de 
bens de qualquer espécie.
•16.01 – serviços de transporte municipal de qualquer natureza, de cargas ou 
de pessoas.
•20.01 – serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação 
de passageiros, reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desa-
tracação, serviços de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, 
serviços acessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, 
de movimentação ao largo, serviços de armadores, estiva, conferência, logística e 
congêneres.
•20.02 – serviços aeroportuários, utilização de aeroporto, movimentação de 
passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentação de 
aeronaves, serviços de apoio aeroportuários, serviços acessórios, movimentação 
de mercadorias, logística e congêneres.
•20.03 – serviços de terminais rodoviários, ferroviários, metroviários, movimenta-
ção de passageiros, mercadorias, inclusive suas operações, logística e congêneres.
•22.01 – serviços de exploração de rodovia mediante cobrança de preço ou 
pedágio dos usuários, envolvendo execução de serviços de conservação, manu-
tenção, melhoramentos para adequação de capacidade e segurança de trânsito, 
operação, monitoração, assistência aos usuários e outros serviços definidos em 
contratos, atos de concessão ou de permissão, ou em normas oficiais.
•26.01 – serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documen-
tos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas, 
courrier e congêneres.
por determinação do artigo 8º da lei complementar nº 116/03, as alíquotas estão limita-
das ao máximo de 5%. no município do rio de Janeiro, os serviços públicos de transporte 
coletivo operados, exclusivamente, por ônibus mediante concessão outorgada através de 
licitação realizada pelo poder público municipal estão em 0,01%. em são paulo, esses 
serviços estão isentos. 
na cidade paulista, há um serviço logístico previsto, não encontrado, especificamente, no 
rio de Janeiro: o transporte por táxi, explorado por pessoa Jurídica. sua alíquota é de 2%. 
no rio de Janeiro, tipifica-se somente a cooperativa de táxi, com alíquota de 2%.
o tributo é cumulativo, havendo apenas o débito a recolher, sem o princípio da compen-
sação tributária. sua base de cálculo é o valor do serviço prestado em território municipal, 
ou seja, o valor do transporte na cidade. Quando houver necessidade de o serviço passar 
por extensão de ferrovias, rodovias, dutos ou postes, esta será proporcional.
Simulando um caso
considere uma empresa de transporte de cargas dentro da cidade do rio de Janeiro, que, 
em determinado mês, obteve um faturamento de r$ 50.000,00 e teve incidência de 2% 
de issQn. Qual será a receita da operação?
Cálculo
•Valor que a empresa faturou embutido o imposto= r$ 50.000,00
•Valor devido do ISSQN (2%) = r$ 50.000,00 – (r$ 50.000,00 / 
((2/100)+1) ) = r$ 980,39
•Receita da operação = r$ 50.000,00 - r$ 980,39 = r$ 49.019,61