TRABALHO AVA2 -contabilidade tributaria

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Universidade Veiga de Almeida
Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado
Natan Branques de Abreu
Rio de janeiro – RJ
Setembro 2020
INTRODUÇÃO
De acordo com o que foi pedido, será calculado o IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) e CSLL (Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido) dos seguintes regimes tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado. De acordo com os dados do exercício, temos as seguintes informações:
· 1ª - Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de Vendas.
 Receita de Vendas no primeiro Trimestre: 300.000,00 x 3 = 900.000,00
· 2ª - Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%);
 Receita Financeira primeiro Trimestre: 1.000,00 x 3 = 3.000,00
· 3ª - Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 (compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de 240.000,00 (despesas dedutíveis).
 Despesa primeiro Trimestre: 240.000,00 x 3 = 720.000,00
Lucro Real
O Lucro Real é um regime tributário em que as alíquotas do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) incidem sobre o resultado financeiro que realmente foi atingido. Ou seja, o impacto da tributação só será conhecido ao final do período de apuração. Nessa modalidade, o empreendedor tem a garantia de que o recolhimento tributário será compatível com o lucro auferido, nem mais nem menos, ou seja, deverá calcular o IRPJ e o CSLL sobre o lucro auferido. 
O Lucro Real é calculado da seguinte forma: Receitas-Despesas = Lucro Real.
As alíquotas para cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica são de 15% para lucro de até R$ 20.000,00 ao mês, e 10% adicional para lucros superiores a R$ 20.000,00 mensais. Já para pagamento da CSLL sobre o Lucro Líquido, a alíquota será de 9% sobre o lucro.
Cálculo do Lucro Real:
- Lucro = Receitas - Despesas
 (+) 900.000,00
 (+) 3.000,00
 (-) 720.000,00
 Lucro = 900.000,00 + 3.000,00 - 720.000,00
 Lucro = 183.000,00
- IRRF:
 IRRF = Receita Financeiro Primeiro Trimestre x Alíquota
 IRRF = 3.000,00 x 20%
 IRRF = 600,00
- IR:
IR = Lucro x Alíquota
IR = 183.000,00 x 15%
IR = 27.450,00
Adicional:
(Lucro - Adicional do Trimestre) x Alíquota
(183.000,00 - 60.000,00) x 10% = 12.300,00
- IRPJ:
IRPJ = IR + Adicional IRRJ
IRPJ = 27.450,00 + 12.300,00 - 600,00
IRPJ = 39.150,00
- Calculando CSLL:
CSLL = Lucro x Alíquota
CSLL = 183.000,00 x 9%
CSLL = 16.470,00
Total de Impostos a Pagar
IRPJ - 39.150,00
CSLL - 16.470,00
TOTAL - 55.620,00
 
Lucro Presumido
O lucro presumido é utilizado para pessoas jurídicas, sendo à base de cálculo para o.
Imposto de Renda - Pessoa Jurídica (IRPJ) e para a Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL) das empresas.
Para calcular o índice de lucro presumido são usados percentuais padronizados, já previamente definidos pela lei sobre os valores que correspondem à receita operacional bruta da empresa, que corresponde ao valor recebido da venda dos serviços ou produtos da empresa. As alíquotas do IRPJ variam entre 1,6 % e 32% sobre o valor do faturamento da empresa. As alíquotas do CSLL são entre 12 % e 32%.
Cálculo do Lucro Presumido
- Receita de Vendas Primeiro Trimestre x Alíquota
900.000,00 x 8% = 72.000,00
- Receita Financeira Primeiro Trimestre x Alíquota
3.000,00 x 100% = 3.000,00
IR = 72.000,00 + 3.000,00
IR = 75.000,00
- IRRF:
IRRF = Receita Financeira Primeiro Trimestre x Alíquota
IRRF = 3.000,00 x 20%
IRRF = 600,00
- Adicional:
(IR - Adicional do Trimestre) x Alíquota
(75.000,00 - 60.000,00) x 10% = 1.500,00
- IRPJ:
IRPJ = (IR x Alíquota) + Adicional - IRRF
IRPJ = (75.000,00 x 15%) + 1.500,00 - 600,00
IRPJ = 12.150,00
- CSLL:
Base = (Receita x Alíquota) + (Receita Financeira x Alíquota)
Base = (900.000,00 x 12%) + (3.000,00 x 100%)
Base = 111.000,00
 
- CSLL:
CSLL = Base do CSLL x Alíquota
CSLL = 111.000,00 x 9%
CSLL = 9.990,00
Total de Impostos a Pagar
IRPJ – 12.150,00
CSLL – 9.990,00
TOTAL – 22.140,00
Lucro Arbitrado
O arbitramento é aplicado caso a pessoa jurídica não cumpra com as obrigações como: Não apresentar documentos da escrituração fiscal, possíveis sinais de fraudes, vícios ou ocorrer falha na escrituração. Caso haja indicativo de apuração de imposto com base no lucro arbitrado, é o mesmo do lucro presumido, aplicado um percentual sobre a receita bruta que resulta no lucro da pessoa jurídica. Quando a receita for conhecida é aplicado o acréscimo de 20%, esse fator é o famoso regime adotado. Tendo como característica principal dessa atividade a presunção do lucro
Cálculo do Lucro Arbitrado
- IR:
IR = (Receita x Alíquota) + (Receita Financeira x Alíquota)
IR = (900.000,00 x 9,6%) + (3.000,00 x 100%)
IR = 89.400,00
- IRRF:
IRRF = Receita Financeira Trimestral x Alíquota
IRRF = 3.000,00 x 20%
IRRF = 3.000,00
Adicional:
(IR - Adicional do Trimestre) x Alíquota
(89.400,00 - 60.000,00) x 10% = 2.940,00
- IRPJ:
IRPJ = (IR x Alíquota) + Adicional - IRRF
IRPJ = (89.400,00 x 15%) + 2.940,00 - 600,00
IRPJ = 15.750,00
- CSLL:
Base = (Receita x Alíquota) + (Receita Financeira x Alíquota)
Base = (900.000,00 x 12%) + (3.000,00 x 100%)
Base = 111.000,00
- CSLL 
CSLL = Base do CSLL x Alíquota
CSLL = 111.000,00 x 9%
CSLL = 9.990,00
- Total de Impostos a Pagar
IRPJ – 15.750,00
CSLL – 9.990,00
TOTAL – 25.740,00
Parecer sobre qual regime escolher.
Analisando os três regimes eu sugiro que o senhor escolha o lucro presumido, pois ele é o mais vantajoso para sua empresa. Suas bases de Receitas para aplicação dos tributos são mais fáceis e mais viáveis para que a empresa venha gerar lucro futuramente.