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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Gestão de Tributos Módulo: 3 
Aluno: Flávia Pacheco Balestra Drummond 
Turma: PGO_GTRBPOSEAD-
36_12102020_3 
Tarefa: 
A empresa Sempre Varejo, visando tornar-se mais competitiva no mercado atual e maximizar os 
seus resultados, resolveu efetuar um planejamento tributário. 
Por meio desse planejamento, a empresa espera identificar o regime de tributação que lhe seria mais 
favorável e, desse modo, confirmar se o modelo atual lhe proporciona uma situação favorável ou 
desfavorável junto aos seus concorrentes. 
Ao longo dos últimos anos, os resultados da Sempre Varejo têm-se mostrado constantes e 
praticamente idênticos. 
A tabela a seguir exibe os números da empresa no período de janeiro a março. 
 
 
 
 
Durante a elaboração do planejamento tributário, surgiram algumas dúvidas por parte da diretoria da 
empresa. 
Imagine que você tenha sido convidado a liderar o planejamento tributário da empresa Sempre 
Varejo, devendo, desse modo, analisar as indagações da diretoria. 
Sendo assim, nesta atividade, você irá responder aos questionamentos da diretoria da empresa, os 
quais estão disponibilizados a seguir, fundamentando-os com base nos conceitos estudados nesta 
disciplina. Clique nos questionamentos a seguir para conhecê-los. 
 
Introdução 
É o Código Tributário Nacional (Lei 5172/66) – CTN - que dispõe sobre normas gerais da legislação 
tributária e as formas de aplica-la. 
Em relação à competência dos entes federativos, segue: 
Á União compete os impostos federais: 
• II – Imposto de importação; 
• IE – Imposto de exportação; 
• IR – Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza; 
• IPI – Imposto sobre produtos industrializados; 
• IOF – Imposto sobre operações financeiras; 
• ITR – Imposto sobre a propriedade territorial rural, e 
• IGF – Imposto sobre grandes fortunas. 
Ao Estado compete os impostos estaduais: 
• ITCMD – Imposto sobre herança e doações; 
• ICMS – Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e prestação de serviços, 
e 
• IPVA – Imposto sobre a propriedade de veículos automotores. 
 
 
Ao Município compete os impostos municipais: 
• IPTU – Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana; 
• ITBI – Impostos sobre a transmissão de bens imóveis, e 
• ISS – Imposto sobre serviços. 
A legislação tributária vigente permite que as empresas em conjunto com seus contadores e/ou 
consultores financeiros tributários possam realizar estudos para a escolha da melhor tributação a ser 
adotada pelas empresas durante o período fiscal (período ou ano fiscal é o período de tempo escolhido 
para se fazer a demonstração de resultados contábeis de uma empresa). 
Para análise da tarefa em questão, considerarei apenas três formas de tributação: Lucro Real, Lucro 
Presumido e Simples Nacional. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Questionamento 1 
A escolha por diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas os tributos diretos 
ou pode também atingir os tributos indiretos? Justifique a sua resposta e ofereça exemplos. 
Tributos diretos: são aqueles em que a pessoa que paga (contribuinte) é a mesma pessoa que faz o 
recolhimento aos cofres públicos. 
Exemplo: IRPJ, IRPF, IPVA, IPTU 
Tributos indiretos: são aqueles em que a pessoa que paga não é a mesma que faz o recolhimento aos 
cofres públicos. 
Exemplo: ICMS, IPI, ISS, Pis, Cofins, CSLL. 
A partir destas definições, pode-se concluir que, independente do regime de tributação, o impacto 
tributário se dará tanto no imposto indireto quanto no direto. Uma empresa no regime de Lucro 
Presumido, afetar o imposto direto – IRPJ - e também o indireito – Pis e Cofins – que será não 
cumulativo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Questionamento 2 
No que se refere ao IRPJ e à CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais interessante para 
a empresa: lucro real ou lucro presumido? Justifique a sua resposta. 
LUCRO REAL 
 
 
LUCRO PRESUMIDO 
 
 
 
 
 
 
 
De acordo com os resultados, a melhor opção tributária para a Sempre Varejo é o Lucro Real devido a 
carga tributária ser menor que do Lucro Presumido. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Questionamento 3 
No que se refere ao PIS e à Cofins, que regime de apuração tributária seria mais interessante para 
a empresa: lucro real ou lucro presumido? Justifique a sua resposta. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Com base nos cálculos apresentados, a melhor opção ainda é o Lucro Real pois nesse regime de 
tributação, a empresa consegue abater os impostos das etapas anteriores. Vale ressaltar que no Lucro 
Real, o Pis e o Cofins não são cumulativos, ou seja, podem ser compensados posteriormente. 
 
Conclusão 
Conclui-se que um planejamento tributário bem feito, bem elaborado, diminui as chances de as empresas 
pagarem impostos a mais e contribui para a redução de sonenação pois, de acordo com a atividade exercida, os 
impostos são reduzidos. 
Referências bibliográficas 
• SOUZA FILHO, RODOLFO DE CASTRO; MACHADO, PAULO SÉRGIO. Gestão de tributos. Rio de Janeiro: 
FGV Editora, 2017. 
• Código Tributário Nacional. Disponível em: 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172.htm <Acesso em 08.nov.2020> 
 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172.htm