ANALISE VERTICAL E HORIZONTAL DE INDICADORES AMBIENTAIS

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FXXXXXXXXXXXXXXXXXX 
 MXXXXXXXXXXXXXXXX 
CXXXXXXXXXXXXXXXxxS 
 
ALUNO 
 
 
 
 
 
ANÁLISE VERITCAL E HORIZONTAL DOS INDICADORES AMBIENTAIS E 
SOCIAIS DA EMPRESA DELPHOS DE 2014 A 2015 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cidade 
2016 
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XXXXXXXXXXXXXXXXXX 
FXXXXXXXXXXXXXxxx 
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 
XXXXXXXXXXXXXXXXXX 
 
ALUNO 
 
 
 
ANÁLISE VERITCAL E HORIZONTAL DOS INDICADORES AMBIENTAIS E 
SOCIAIS DA EMPRESA DELPHOS DE 2014 A 2015 
 
 
 
 
Trabalho elaborado para a disciplina de 
Tópicos Especiais lI do Curso de Ciências 
Contábeis. 
Prof.ª. 
 
 
 
 
 
Cidade 
2016 
3 
 
 
SUMÁRIO 
 
1 INTRODUÇÃO ........................................................................................ 4 
2 O BALANÇO SOCIAL ............................................................................ 5 
3 A EMPRESA DELPHOS ......................................................................... 5 
4 ANÁLISE DOS INDICADORES DO BALANÇO SOCIAL ....................... 6 
5 CONSIDERAÇÕES FINAIS .................................................................. 14 
REFERÊNCIAS ................................................................................................ 16 
 
 
4 
 
1 INTRODUÇÃO 
 
A sociedade nos dias atuais está buscando formas de como aperfeiçoar a 
relação entre as empresas e o planeta, para evidenciar essa relação as empresas 
publicam um relatório contábil chamado de Balanço Social onde é demonstrado com 
clareza e transparência suas ações perante ao meio ambiente e a sociedade 
englobando comunidades que a empresa auxilia assim como seus funcionários. 
Este trabalho tem como objetivo realizar uma análise dos indicadores 
ambientais e sociais apresentados no Balanço Social da empresa Delphos, no 
período de 2014 a 2015. Para a realização desta pesquisa foram utilizadas 
referências bibliográficas e um estudo aplicado na empresa através de uma análise 
horizontal e vertical dos indicadores ambientais e sociais. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 
 
2 O BALANÇO SOCIAL 
 
No início do século XX se constatava manifestações a favor de uma maior 
responsabilidade social das empresas na elaboração de uma demonstração contábil 
de cunho social. Somente a partir dos anos 60 nos EUA e no início da década de 70 
na Europa particularmente na França, Alemanha e Inglaterra foi que a sociedade 
começou a cobrar dos empresários uma maior responsabilidade social e consolidou-
se a própria necessidade de divulgação dos chamados balanços ou relatórios 
sociais. (DELPHOS, 2015) 
A responsabilidade social nas empresas se popularizou quando em 1971, na 
Europa com a companhia alemã STEAG, que produziu um balanço de suas 
atividades sociais, já no Brasil, esta mudança de mentalidade empresarial já pode 
ser notada na “Carta de Princípios do Dirigente Cristão de Empresas” desde a sua 
publicação, em 1965, pela Associação de Dirigentes Cristãos de Empresas do Brasil 
(ADCE Brasil). Na década de 80, a Fundação Instituto de Desenvolvimento 
Empresarial e Social (FIDES) chegou a elaborar um modelo. O primeiro Balanço 
Social feito no Brasil foi da Nitrofértil, empresa estatal situada na Bahia, em 1984. A 
partir do início dos anos 90 é que poucas empresas passaram a levar mais a sério a 
questão de divulgar em seus balanços e relatórios sociais as ações realizadas em 
relação à sociedade, ao meio ambiente e ao seu próprio quadro de funcionários com 
a função principal de tornar público a responsabilidade social da empresa. 
(DELPHOS, 2015) 
Para Sucupira (2002), o Balanço Social é um conjunto de informações sobre 
as atividades desenvolvidas por uma empresa, em promoção humana e social, 
dirigidas a seus empregados e à comunidade onde está inserida. 
3 A EMPRESA DELPHOS 
 
 
A Delphos foi fundada em 1967 por dois atuários, Jayme da Silva Menezes e 
José Américo Peón de Sá, e um corretor de seguros, Fernando Newlands, todos 
oriundos da AJAX Corretora de Seguros. Empresa pioneira na prestação de serviços 
específicos e especializados para o mercado segurador brasileiro, uma vez que até 
6 
 
a sua criação, todos os trabalhos internos e externos eram realizados pelas próprias 
seguradoras, ou por suas congêneres. (DELPHOS, 2015) 
Ao longo de sua trajetória, construiu excelente relacionamento com todo o 
mercado, adquirindo uma experiência que a capacitou a prestar serviços em 
qualquer atividade relacionada a seguros. Seu propósito é e sempre foi o de 
oferecer soluções que vão desde as mais variadas pesquisas iniciais e avaliação 
preliminar dos riscos, até a completa gestão de carteiras, passando pela criação de 
produtos, regulação de sinistros, desenvolvimento tecnológico, assistência 24 horas 
e quaisquer outras funcionalidades que permitam às seguradoras terceirizarem 
algumas ou todas as suas atividades operacionais e possam concentrar-se na 
comercialização de seus produtos, na aceitação e na gestão financeira dos seus 
riscos. (DELPHOS, 2015) 
 
4 ANÁLISE DOS INDICADORES DO BALANÇO SOCIAL 
 
Para avaliação do Balanço Social de 2015, foram usados apenas os dados da 
DELPHOS Serviços Técnicos (2015). Como durante aquele ano a empresa 
transferiu muitos contratos existentes para a Delphos Assistência a Pessoas e Bens 
e Delphos Perícia e Regulação, seu quadro de pessoal também sofreu redução, 
para se adequar a essa nova realidade. Além disso, houve a perda de dois contratos 
expressivos, que implicaram na necessidade de redução do quadro para se adequar 
a uma nova realidade. 
 
 Tabela Base de Cálculo 
Base de Cálculo 2015 (Valores em 
Reais – R$) 
2014 (Valor em 
Reais – R$) 
Variação 
15/14 (%) 
Receita Líquida (RL) 55.672.070 53.667.918 3,73 % 
Resultado Operacional 
(RO) 
3.273.240 5.554.844 - 41,07 % 
Folha de Pagamento 
Bruta (FPB) 
17.461.445 15.050.304 16.02 % 
Fonte: Autor, desenvolvida com base no Balanço Social da Delphos. 
 
7 
 
Analisando horizontalmente a tabela de base de cálculo a Receita Líquida - 
RL em 2015 cresceu apenas 3,73% sobre 2014, com uma variação abaixo do 
crescimento do mercado segurador e da inflação. Entretanto, isso não representa 
uma retração no crescimento da empresa, tendo em conta a transferência de 
contratos para a DAS (Delphos Assistência a Pessoas e Bens) e para DPR (Delphos 
Perícia e Regulação). O Resultado Operacional - RO foi menor em 41,07%, 
impactando diretamente na Participação nos Lucros pago pela empresa. O 
crescimento da Folha de Pagamento Bruta - FPB foi de 16,02%, bem superior ao 
crescimento da Receita Líquida, em função do aumento real de salário concedido no 
início do ano e no impacto sofrido pelo desligamento de um grande número de 
pessoas em dezembro, por conta da rescisão de um contrato ocorrido em novembro. 
 
Tabela Retorno para Parceiros Internos 
Fonte: Autor, desenvolvida com base no Balanço Social da Delphos. 
 
 
Analisando horizontalmente a tabela de retorno para parceiros internos o total 
de retorno para os parceiros internos cresceu 12,72%, taxa essa inferior ao 
crescimento da FPB, mas bem superior a evolução da RL e, principalmente, do RO. 
O crescimento, de 2014 para 2015, sobre a RL e RO demonstra a evolução dos 
ganhos dos parceiros internos. O investimento em Saúde em índice superior ao da 
Retorno para Parceiros 
Internos 
2015 (Valores 
em Reais – R$) 
2014 (Valores em 
Reais – R$) 
Variação 15/14 
(%) 
Saúde 1.397.271 1.166.151 19,82% 
FGTS 1.860.309 1.387.663 34,06% 
Alimentação 1.313.858 1.111.165 18,24% 
Vale Transporte 318.902 285.227 11,81% 
Seguro de Vida 290.387 253.204 14,69% 
Educação 146.034 154.465 -5,46% 
Capacitação e 
desenvolvimento 
profissional 
177.581 253.132 -29,85% 
Contribuição para 
Conselhos Profissionais 
63.940 68.412 -6,54% 
Sistema de Participação 
nos Resultados 
476.494 1.029.719 -53,73% 
Previdência Privada 721.834 686.743 5,11% 
Programade Qualidade 
de Vida 
556.764 541.842 2,75% 
Total de retorno para parceiros 
internos 
 
24.784.819 21.988.028 12,72% 
8 
 
FPB se deve ao aumento do valor do Plano contratado, que sofreu uma correção 
bem acima da inflação. O gasto com FGTS em percentual bem superior ao gasto na 
FPB se explica pelo fato de que em 2015 foram pagas rescisões de contrato de 
trabalho com valores altos de indenização do FGTS, o que não ocorreu em 2014. A 
despesa com Alimentação cresceu mais do que a FPB, porque durante o ano houve 
o crescimento do número de pessoas, só havendo redução do quadro em dezembro. 
O índice de aumento do Vale Transporte ter sido bem inferior ao do 
crescimento do número de empregados e da FPB, se justifica pelo congelamento do 
preço da passagem em quase todo o Brasil. Além disso, foram admitidas mais 
pessoas que moram perto da empresa em 2015 do que nos anos anteriores. O 
crescimento da despesa Seguro de Vida está compatível com o crescimento da 
FPB. O investimento em Educação ter evoluído menos do que o valor da FPB se 
deve ao fato de que em 2014 muitas pessoas foram inscritas em MBA’s, o que não 
ocorreu em 2015. A redução do investimento em Capacitação e Desenvolvimento 
Profissional decorre da decisão de oferecer cursos internos, a um custo bem inferior 
ao que era dispendido em cursos externos. Na prática, não houve redução desse 
benefício. A redução da despesa com Conselhos Profissionais, se deve ao fato da 
transferência dos engenheiros para a DPR, que absorveu parte desse gasto. 
A redução do valor gasto em Participação de Resultados foi devido a retração 
do RO que afetou a antecipação devida ao final do primeiro semestre. O benefício 
da Previdência Privada cresceu em índice compatível com a evolução do quadro de 
pessoal durante o ano. O crescimento do investimento no Programa de Qualidade 
de Vida em taxa inferior ao crescimento da FPB se deve a transferência de parte 
desse custo para a DAS e DPR. 
 
Tabela Contribuição para a sociedade 
 
Fonte: Autor, desenvolvida com base no Balanço Social da Delphos. 
 
Contribuição para a Sociedade Valor Valor Variação 
Impostos Federais 5.130.948 6.597.048 -22,22% 
Impostos Estaduais 14.832 6.582 125,36% 
Impostos Municipais 3.130.254 3.025.418 3,47% 
INSS 3.797.923 3.336.839 13,82% 
Total de retorno para a sociedade 12.073.957 12.965.886 -6,88% 
9 
 
Analisando horizontalmente a tabela de contribuição para a sociedade o total 
de retorno para a sociedade foi menor, porque o lucro líquido de 2014 foi inferior ao 
de 2013, gerando impostos em 2015 menor. O gasto com Impostos Federais em 
índice inferior ao da RL se deve a redução do imposto de renda e contribuição sobre 
o lucro da empresa, já que o mesmo foi menor no último exercício. 
O aumento do Imposto Estadual se deve a substituição da frota da empresa, 
com o consequente aumento do valor do IPVA. Já o gasto com Impostos Municipais 
foi compatível com o aumento da RL. O crescimento da despesa com INSS abaixo 
da evolução da FPB se deve a um maior número de pessoas que foram incluídas no 
benefício da desoneração fiscal do setor de TIC (tecnologia da informação e 
comunicação). 
 
Tabela de Responsabilidade Social 
 
Responsabilidade 
Social 
2015 (Valores em Reais 
– R$) 
2014 (Valor em Reais 
– R$) 
Variação 
15/14 (%) 
Doações – 
Educação, 
Esporte e Cultura 
15.000 20.503 -26,84% 
Total de retorno 
social 
36.873.776 34.974.417 5,43 % 
Fonte: Autor, desenvolvida com base no Balanço Social da Delphos. 
 
 
Analisando horizontalmente a tabela de responsabilidade social o total de 
retorno social foi bem inferior em 26,84% em relação ao ano anterior por conta da 
decisão de dirigir os recursos desse tipo de investimento para o Programa de 
Qualidade de Vida. 
 
10 
 
Tabela Indicadores do Corpo Funcional 
 
Indicadores do 
corpo funcional 
2015 – Quantidade 
Funcionários 
2014 – Quantidade 
de Funcionários 
Variação 15/14 (%) 
Nº de 
empregados ao 
final do período 
 
210 306 -31,37% 
Nº de estagiários 
ao final do 
período 
 
2 7 -71,43% 
Nº de diretores 
ao final do 
período 
 
7 7 0 % 
 Nº de admissões 
durante o período 
 
112 152 -26,32% 
 Nº de demissões 
durante o período 
 
159 134 18,66% 
Nº de pessoas 
(as) acima de 45 
anos 
 
48 50 -4% 
 Nº de mulheres 
que trabalham na 
empresa 
 
98 145 -32,41% 
 % de cargos de 
chefia ocupados 
por mulheres 
 
35 % 35,1 % -0,28% 
 Nº de pessoas 
com 11 a 15 anos 
na empresa 
 
21 21 0% 
 Nº de pessoas 
com 16 a 20 anos 
na empresa 
 
9 11 -18,18% 
 Nº de pessoas 
com mais de 20 
anos na empresa 
 
24 23 4,35% 
 Nº de 
reclamações 
trabalhistas 
 
2 1 100% 
 Nº de 
prestadores de 
serviços internos 
 
9 8 12,50% 
 Nº de 
prestadores de 
serviços externos 
 
254 717 -64,57% 
 Nº de pessoas 
trabalhando 
internamente 
 
228 328 -30,49% 
Fonte: Autor, desenvolvida com base no Balanço Social da Delphos. 
 
Analisando horizontalmente a tabela de indicadores do corpo funcional da 
empresa nos Indicadores do Corpo Funcional não representam adequadamente a 
11 
 
evolução do pessoal, tendo em conta a transferência de várias pessoas para a DAS 
e DPR e a redução expressiva do quadro de pessoal em novembro e dezembro, por 
conta da rescisão de dois contratos ocorridos no segundo semestre. 
Apenas para fins de avaliação do impacto dessas reduções, vale registrar que 
em outubro a DELPHOS tinha 330 pessoas, ou seja, 102 pessoas a mais do que ao 
final do ano. Número de empregados - a redução significativa em relação a RL, se 
deve transferência de pessoas para a DAS e DPR e o desligamento ocorrido nos 
dois últimos meses do ano, por conta da perda de dois contratos. Número de 
estagiários - a redução se explica pelo mesmo motivo da que afetou o número de 
empregados. Número de admissões - o número de admissões em 2015 foi inferior 
ao de 2014, porque a empresas estava bem estruturada nesse ano e conseguiu 
manter um turn-over baixo. 
O número de demissões apesar do índice apurado ser compatível com a FPB, 
o aumento do número de demissões se deve a perda de dois contratos. É o pior 
indicador do ano. Número de pessoas acima de 45 anos - a perda de duas pessoas 
nessa faixa etária não é significativa, especialmente porque uma delas se afastou 
por aposentadoria. Além do mais, é compatível com a redução do número de 
pessoas. 
Número de mulheres que trabalham na empresa - a redução do número de 
mulheres trabalhando na empresa é compatível com a redução do número de 
pessoas. Mulheres em cargos de chefia - a ocupação das mulheres em cargos de 
chefia se manteve igual. Nº de pessoas com 11 a 15 anos - a quantidade de 
pessoas nessa faixa de tempo na empresa se manteve estável, o que significa que 
os que saíram foram substituídos por pessoas que atingiram essa faixa de tempo. 
Número de pessoas com 16 a 20 anos - a redução de duas pessoas nessa faixa de 
tempo na empresa não foi expressiva, principalmente quando se considera que um 
deles passou para a faixa superior. 
O número de pessoas com mais de 20 anos - o acréscimo de uma pessoa 
nessa faixa representa a preocupação da empresa em manter seus recursos mais 
experientes. Número de reclamações trabalhistas - apesar de ter dobrado o número 
de reclamações trabalhistas, o fato de terem sido apenas duas demonstra o respeito 
da empresa por todos que nela trabalham. Número de prestadores de serviços 
internos - o aumento se deve a ampliação da área de TI em São Paulo, onde é mais 
difícil admitir empregados, já que a cultura local privilegia os PJs. Números de 
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prestadores de serviços externos - a expressiva redução é decorrente da perda dos 
contratos já mencionados. 
 
Tabela Qualificação do Corpo Funcional 
 
Indicadores Qualificação do 
corpo funcional 
2015 – 
Quantidade 
Funcionários 
2014 – 
Quantidade de 
Funcionários 
Variação 
15/14 (%) 
Nº de pós-graduados 
(especialistas, mestrese doutores) 
 
28 36 -22,22% 
Nº de graduados (as) 
 
85 112 -24,11% 
Nº de graduandos (as) 
 
51 101 -49,50% 
Nº de pessoas com 
ensino médio 
 
36 55 -34,55% 
Nº de pessoas com 
ensino médio 
incompleto 
 
8 7 14,29% 
Nº de pessoas com 
ensino fundamental 
 
10 10 0% 
Nº de pessoas não 
alfabetizadas 
 
0 0 0% 
Fonte: Autor, desenvolvida com base no Balanço Social da Delphos. 
 
Analisando horizontalmente a tabela de qualificação do corpo funcional para 
os quadros de Qualificação do Corpo Funcional cabe as seguintes observações, o 
número de pessoas com POS/MBA - a redução é decorrente do desligamento 
ocorrido no final do ano, cabendo notar que a variação foi inferior à ocorrida no 
número total de pessoas que trabalham na empresa. O número de pessoas com 
curso superior completo - a redução se explica pelo mesmo motivo anterior, cabendo 
também a mesma ressalva quanto ao índice de variação. 
O número de pessoas com curso superior incompleto - a redução também se 
deve a perda de contratos. Nesse caso, o índice superou muito o apurado na 
redução das pessoas, porque foi aberta a possibilidade de todos que trabalharam 
nos setores afetados optarem pela saída mediante o pagamento de valores 
adicionais ao exigido por Lei. Por isso, muitos que estavam se formando naquele 
ano, optaram por buscar novas oportunidades no mercado, já que sabiam que 
teriam menos chances de serem promovidos internamente. 
13 
 
O número de pessoas com ensino médio a redução decorre do desligamento 
ocorrido no final do ano, sendo a variação pouco superior ao do número total de 
pessoas que trabalham na empresa. Isso se explica pela manutenção na empresa 
de um quadro mais qualificado, de pessoas pós-graduadas ou formadas. O número 
de pessoas com médio incompleto - houve o aumento de uma pessoa, por conta 
necessidade legal de admissão de menor aprendiz. 
 
 
 
 
 
14 
 
5 CONSIDERAÇÕES FINAIS 
 
O Balanço Social ainda não é uma demonstração obrigatória e por não ser 
obrigada sua apresentação ainda não existi um modelo padrão, portanto cada 
empresa apresenta o seu conforme achar melhor. As empresas que atualmente 
publicam seu balanço social acabam por se destacar no mercado pois apresentam 
um diferencial competitivo com relação a outras empresas, pois com certeza as 
pessoas irão comprar produtos de uma empresa que possui maior transparência e 
está preocupada com o meio ambiente e bem-estar da sociedade. 
Foi identificado através da análise horizontal e vertical que a empresa acabou 
em 2015 tendo um aumento da sua receita liquida, mas com uma redução no seu 
resultado operacional de -41,07% resultado da saída de dois contratos expressivos, 
portanto se considera um resultado aceitável pela situação apresentada. 
Já nos indicadores de retorno para os parceiros internos praticamente em 
todos eles aconteceu aumento ocasionando ganhos reais aos funcionários da 
Delphos mesmo com o resultado operacional citado acima negativo, mostrando sua 
preocupação com o bem-estar dos funcionários. No indicador de contribuição para a 
sociedade os valores pagos em impostos todos aumentaram exceto nos impostos 
federais devido a redução do imposto de renda e contribuição sobre o lucro da 
empresa, já que o mesmo foi menor no último exercício considerado também 
aceitável. 
No indicador de responsabilidade social que seriam as doações para 
educação, esporte e cultura tiveram uma queda de 26,84% que foi explicado que 
foram retirados recursos para ser investidos no programa de qualidade para os 
funcionários, neste caso os funcionários foram beneficiados, mas a comunidade 
deixou de usufruir de benfeitorias. 
Com relação aos indicadores do corpo funcional ocorreu uma redução 
considerável em todos eles, tendo em vista a perda de dois contratos expressivos 
que a empresa Delphos possuía o que não revela a situação real da empresa se ela 
estivesse com estes provável que tivesse aumentado de acordo com as tendências. 
 Através da análise horizontal e vertical observou-se que a empresa Delphos 
dentro das suas possibilidades de investimentos destina uma parcela considerável 
15 
 
em programas sociais para a comunidade e principalmente programas para os seus 
funcionários ocasionando uma melhora na qualidade de vida no trabalho. 
 Como forma de melhoria continua para o próximo balanço social, não foi 
encontrado nenhum indicador com referência à parte ambiental demonstrando assim 
sua responsabilidade com o meio ambiente a empresa Delphos no próximo deveria 
demonstrar quais ações ele toma para melhoria do planeta como reciclagem de 
papeis etc. Outra questão que não foi abordada no balanço social da empresa foi a 
de inclusão social como com deficientes físicos pois de acordo com a lei 8123/91 – 
Lei de cotas para deficientes, no art. 93 onde a empresa que possuir mais de 100 
funcionários é obrigada a preencher de dois a cinco por cento de vagas, nesse 
quesito a empresa está em desacordo com a lei. 
 Analisando de maneira a geral a empresa Delphos elas, se mantem com uma 
boa política social de investimentos visando mais a valorização e crescimento de 
seus funcionários, podendo melhorar na parte da inclusão social como por exemplo 
com deficientes, aumentar os investimentos na política social nas comunidades e 
demonstrar o que ela realiza para melhorar a relação com o meio ambiente. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
16 
 
REFERÊNCIAS 
 
SUCUPIRA, João. A responsabilidade social das empresas. 2002. Disponível em: 
<www.ibase.org.br> Acesso em 26 out. 2016. 
 
DELPHOS. Relatórios financeiros. 2015. Disponível em: 
<www.delphos.com.br/relatorios-financeiros> Acesso em 26 out. 2016. 
 
DELPHOS. Balanço social 2015. 2015. Disponível em: 
<http://www.delphos.com.br/documents/10180/15335/04-
13+Balan%C3%A7o+Social+2015+DPH2.pdf/84379429-851e-4917-b391-f2cec920a6c3> Acesso 
em 26 out. 2016.