Caderno esquematizado de Direito Tributário PUCRS - Prof Igor

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JÚLIA PUHL FINGER 
 
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05/03/18 
 
 
TORIA DA REGRA MOTRIZ 
Paulo de Barros Carvalho. 
 
 Conceito -> hip. incidência realizada (fato imponível). 
Fator gerador (FG) -> abstrato ->hip. incidência. Critério mat. 
Base de cálculo (BC) -> base impunível. Critério quantitativo (alíquota) 
 
“Antecedente e consequente” *Pessoal: suj. ativo 
H. incidência relação privada suj. passivo 
 
 
Crédito material: verbo infinito *Quantitativo: alíquota 
 + complemento base cálculo 
 
 
Crit. Temporal: momento do fato gerador. 
 
Crit. Especial: local 
 
09/03/18 
PONTE ENTRE DIREITO TRIBUTÁRIO I E TRIBUTÁRIO II 
 
Riqueza = renda. 
Acumulada = IPTU 
Consumida = IPI, ICMS 
 
EC 18/65 
Única reforma tributária digna existente no país, destacando por exemplo “não 
existe imposto de renda de quaisquer proventos no Brasil”. Há vários problemas, pois, 
anteriormente os impostos não haviam incidências jurídicas e a solução para isso era 
substituir juridicamente pela preposição “sobre” ou “de” (art 153 CF). 
Tributação ocorre de impostos em geral quando a renda é recebida (aferida), 
consumida e acumulada devendo distribuir todos os impostos (IR). 
 
Do ponto de vista histórico, imposto do consumo que antecedeu o IPI era chamado IVA 
(imposto sobre valor agregado), ao falar em reforma, desde de 1994. 
 
 
Art 153 CF 
IV - Fato gerador do IPI: obtenção de produto industrializado e sua venda. 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
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§1 – “o chefe do poder executivo aumento alíquota do IPI dentro dos limites estabelecidos. 
Viola os atos administrativos?” Não, pois está dentro do limite! 
 
§3, I – IPI é um imposto indireto. 
A seletividade deriva da capacidade contributiva (art 145,§1 CF) e da igualdade, ou seja, 
imposto sobre a pessoa, quanto mais ganhar mais vai pagar, nos tributos diretos em 
particular o imposto sobre a renda é mais fácil aplicar estes princípios acima. 
Nos tributos indiretos, há problema para aplicar a capacidade contributiva e igualdade. 
Seletividade = tributar o produto de acordo com essencialidade. Ex: cadeira de rodas tem 
alíquota reduzida em comparação a um carro de luxo. Ou, comida é mais importante que 
cigarro. 
Seletividade envolve conceitos abertos, tem fatos que política fiscal que determina 
aumento ou não. 
“Será” = não é proibido, é obrigado. 
 
III – “não incidência” na CF significa imunidade. Serve para incentivar exportação. 
“não incidência” na lei é isenção. 
 
IV – “Bens de capital”, o que são? São aqueles que não são bens de consumo, são de 
produção. Tudo que servir para produção é para o consumo. 
Ex: fábrica que fabrica caneta, a máquina da fabrica é um bem de capital. 
 
 
PRINCÍPIO NÃO CUMULATIVO (dentro de IPI e ICMS) 
Art 153 II – será (obrigado) não cumulativa, compensando-se o que for devido 
 
 
 
CUMULATIVIDADE, O QUE É? 
 Veio do IVA, antes da inclusão da não cumulativa no imposto consumo antecessor do IPV, 
depois criaram o ICM revogado e criado o ICMS que terá não cumulativade, portanto, antes 
de ser introduzida a não cumulativade no Brasil a tributação sobre o consumo implicava 
problemas, anomalia nas relações negociais e estruturas das empresas chamada 
verticalização das empresas. 
 
O QUE GERA DIREITO DE CREDITO? 
Empresas querem maximizar créditos e diminuir débitos. 
 
12/03/18 
ICMS ALÍQUOTA 17% 
ICMS não – cumulatividade (também serve para o IPI) 
 
 Indústria de 
tinta 
Fábrica de 
caneta 
Adquirente 
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Preço da venda 100- 200 - 
Crédito - 17- 
Débito 17- 34- 
IPI pago 
Quantum 
devido 
17- 17- 
 Carga tributária 
total 
34- 
 
Entrou creditou 
Saiu debitou 
 
CF, princípio da não cumulatividade: 
Se dará em 3 livros: entrada, saída e apuração. 
Art 153 – compete à união instituir IMPOSTOS sobre: 
IV- Produtos industrializados; 
§3 o imposto previsto no inciso: 
II – Compensa-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas 
anteriores: Primeiro verifica-se qual o débito (ou seja, compensando-se) e depois o crédito 
(montante cobrado). 
Ex: Zaffari tem lancheria, a sra que lava louça daqui a pouco termina o detergente, superior 
busca em seu estoque. Esse detergente entrou, mas não saiu, consumiu internamente. 
Zaffari está sendo consumidor, gerando débitos. 
 
Fato gerador = critério material (regra matriz). 
CF no fato gerador = incidência ou critério temporal (regra matriz). 
 
 
IPI, examinando no CPN e REGULAMENTO 
Imposto sobre a produção e circulação 
CTN, art 46: fato gerador do IPI. Porém, o CNT está errado, significa dizer o MOMENTO da 
ocorrência do fato gerador. 
Fato gerador do IPI: obtenção do produto industrializado e a sua venda. 
 
I – desembaraço aduaneiro: quando de procedência estrangeira. 
 
II – Saída do estabelecimento (industrial ou equiparado a indústria). 
 
III – a sua arrematação quando apreendido ou abandonado e levado a leilão. Ex: viajante 
do exterior, traz um PC cujo valor acima de 500 dólares, ao entrar deverá declarar o imposto 
sobre a diferença, porém ele arrisca e vai embora (ingressou no país de maneira ilícita), 
importa que flagrado, irão apreender, e irá perder, passando a ser propriedade da união. 
 
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§único – para os efeitos do IPI, considera-se (presunção jurídica) industrializado o produto 
que [...] lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeiçoe para o consumo. Ex: 
médico plástico introduz prótese em uma sra, o silicone é industrializado o ser humano não 
é. 
Peixe ornamental – Baleeiro (prova) => empresa do Pará pegava nos rios peixes de aquário, 
embalava e exportava. O estado do Pará cobrou ICM da empresa. A empresa alegou ser 
imune da exportação porque IPI é imune. A empresa ganhou reconhecimento da imunidade 
na exportação de peixe, tudo que lá na rua (ambiente das tecnologias) for considerado 
produto industrializado aqui no direito também será considerado industrializado, porém 
nem tudo que é industrializado para o direito será considerado no âmbito da tecnologia. 
 
CTN, art 47: base de cálculo do imposto: 
I – desembaraço, preço normal acrescido de: 
a) Imposto sobre importação; 
b) Taxas; 
c) Encargos cambiais. 
II – saída: 
a) Valor da operação que decorrer a saída da mercadoria; 
b) Na falta do valor, o preço corrente da mercadoria, ou similar, no mercado atacadista 
da praça do remetente. 
Tributo sempre certo, o que se arbitra é a base. 
III – o preço da arrematação. 
 
CTN, art 48: princípio da seletividade. O que é. 
Fixado tributo em função da essencialidade. Está também na CF (153, §3, incisos). 
O valor varia. 
 
CTN, art 49: princípio da não-cumulatividade. O que é. 
Está também na CF e CTN. 
Compensa-se o que for devido em cada operação com o montante incidido na operação 
anterior. 
Entrou credita, saiu debita. 
§único – o saldo verificado e passado para o período seguinte. Verifica no livro de apuração 
sempre! 
Se ficar crédito, joga o que sobrou para o período posterior. 
 
CTN, art 50: produtos sujeitos ao IPI, quando remetidos de um para outro Estado, serão 
acompanhados de nota fiscal modelo especial (controle do ponto de vista 
macroeconômico) servindo para elaboração da estatística do comércio. 
 
Art 51 CTN: contribuinte do imposto é: 
I- Importador; 
II- Industrial; 
III- Comerciante de produtos sujeitos a impostos; 
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IV- Arrematante. 
§único – contribuinte autônomo qualquer estabelecimento de importador, industrial. 
Indústria por equiparação deve estar prevista e autorizada por lei. 
“a lei a ele equiparar” => PJ obrigada a ser equiparada e, outra optativa pela PJ (empresas 
que fornecem/revendem para GM). 
Ex: Zaffari é obrigado a aceitar quando o próprio mercado importar o transforma em 
indústria. 
 
16/03/17 
 
LEI 9532/97 (prova) 
Art 38 – e) objeto de operação de venda, que for consumido ou utilizado dentro do 
estabelecimento industrial. 
Ex: visita à vinícolaem que alguém consome dentro da vinícola. É irrelevante se pagar ou 
não pois não está deixando de se realizar o fato gerador. 
Ex: amostra grátis que é tributa e outras que não são (é uma decisão de política fiscal). 
Ex: microcervejaria. 
Perspectiva normativista. 
Serve para qualquer hipótese de consumo dentro do estabelecimento. 
 
DEC 7212/10 
REGULAMENTO DO IPI 
Art 4º - Caracteriza industrialização [...] 
I- Indústria de transformação. 
Serviço humano ou robótica aplicado sobre matéria-prima. 
II- Beneficiamento; 
Ex: operação o IPI está suspenso porque é uma remeça de aperfeiçoamento. Quando 
vendida essa remeça ao próximo aí então terá IPI. 
III- Montagem; 
Ex: montadoras. 
IV- pela colocação da embalagem, ainda que em substituição do original, salvo 
quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da 
mercadoria (acondicionamento ou recondicionamento); 
V- recondicionamento; 
ex: pegar motor estragado e concertar o motor. Podendo ter incidência de IPI ou SSQN 
(apenas um!!!!). 
Sob encomenda/artesanato: SSQN ou ISS. 
Fui na loja e comprei: IPI/ICMS 
 
Art 5º - Não se considera industrialização: (prova) 
 Não é caso de: Isenção, deferimento, suspensão, alíquota zero, não incidência. 
I – 
a) 
II - de refrigerantes; 
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III – artesanato 
IV - sob encomenda; 
VI – farmácia de manipulação; 
VII – moagem de café; 
VIII – construtora: 
IX – montagem de óculos; 
 
 
Art 8º - Estabelecimento industrial. 
 
Art 9º - Equiparam-se a estabelecimento industrial 
I – Estabelecimentos importados de produtos de procedência estrangeira, que derem saída 
a esses produtos. 
Ex: Zaffari compra mercadorias para revenda, por exemplo importam do Chile e no rótulo 
está escrito importado por Zaffari será considerado estabelecimento industrial porque 
importa. 
 
Art 11º. 
 
Art 15º - Da qualificação dos produtos. Os produtos estão distribuídos na TIPI por Seções, 
Capítulos, Subcapítulos, Posições, Subposições, Itens e Subitens. 
 
 
19/03/18 
 
IPI 
DECRETO Nº 7212/2010 
Revisão da aula passada. 
 
O IPI é um tributo: 
Indireto; 
Incidência na operação da venda produtos industrializados; 
Valor adicionado (ICMS, IPI) = necessário saber o fato gerador. É INCIDIDA a venda; 
Com base na aquisição. 
Indireto com base na compra e venda de produtos industrializados. 
 
IPI: 
Deverá ser seletivo; 
CF; 
Não cumulativo, compensa-se; 
Caso ocorrer exportação, caso de imunidade; 
Na importação incide. 
 
IPI te competência da união: 
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Mediante lei do legislativo (lei); 
Deverá ser seletivo; 
 
 Não é fato gerador do IPI: 
A confecção de vestuário, por encomenda (ISSQN). 
 
 
Não é devido por decadência o IPI. 
Pode pedir administrativamente restituição do pagamento indevido, mas dependendo da 
natureza do pagamento é mais seguro ir diretamente para esfera judicial. 
Pode incidir alíquota de acordo com o principio da seletividade. 
 
 
ICMS 
É um tributo indireto. 
 
Art. 155 CF - Compete aos estados e o DF instituir imposto. 
II – Operações relativas à circulação de mercadorias 
ICMS -> S = transporte (interestadual e intermunicipal) 
C = comunicação 
M= mercado 
Operação = Abrange compra e venda mercantil e outras coisas. Por exemplo doação. Ex: 
amostra grátis tributada. 
Relativas = relação à circulação. 
Circulação = jurídica. Não é física. OU SEJA, TRANSFERÊNCIA JURÍDICA É A TRANSFERÊNCIA 
DE TITULARIDADE. 
De mercadorias = bem móvel strictu sensu. Mas nem todo bem móvel é uma mercadoria. 
Ex: roupa que usamos. É uma espécie de “coisa”. 
Prestações de serviços = prestação de fazer. Objeto da obrigação é prestação = dar fazer, 
não fazer. 
§2 – O imposto atenderá o seguinte: 
I- Não cumulativo (princípio da não cumulatividade); 
II- Exceções ao princípio da não cumulatividade: 
a) Quem compra isento ou imune não gera direito de crédito. Ao vender vai 
ter débito normal. 
b) Estornar (lançamento de mesmo valor porém sinal contrário) 
 
Saída física=> fato gerador. Momento da ocorrência do fato gerador 
 
Art 147 CF – Compete à União, impostos estaduais. (prova) 
 
23/03/18 
 
III - prevê o princípio da seletividade do ICMS. 
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Alíquota de determinados produtos é fixado. 
Porta de entrada da capacidade tributiva. 
 
IV – Resolução do Senado Federal. (NÃO CAI NA PROVA) 
Por que o senado foi citado? Representação dos estados através do senado para tratar de 
questões relativas á um tributo da competência deles. 
 
V – É facultado ao senado federal: (NÃO CAI NA PROVA) 
a) Estabelecer alíquotas mínimas; 
b) Fixar alíquotas máximas; 
 
VI - Salvo deliberação dos estrados e DF em contrária, as alíquotas internas (prestações de 
serviços ou operações relativas a mercadorias que ocorrer dentro do estado x). 
Ex: Nas operações internas do RS, alíquota básica é 18%, interessa mercadoria. 
Nas operações interestaduais (tem várias), remeça daqui para SP será alíquota 12%, não 
interessa mercadoria. 
Fabrica de deterge, operação interestadual, manda p RS Zaffari entrará débito de 12% 
(débito) correspondente ao valor total da nota. Aí quando eu compro no mercado será 
vendido por 18% alíquota. Diferença de 6% de alíquota que ficará com o estado do RS. 
 
Ex: reformando ICMS quem fica com a grana? No brasil é dividido, SP fica com 12% e RS 
com 6%. 
 
TABELA NO MOODLE DOS VALORES DE ALÍQUOTA. 
 
VII - operações que destinam bens a consumidor final, contribuinte (de direito) ou não do 
imposto. 
Contribuinte = art 121 CTN, aquele que participa no polo passivo na relação de direito 
tributário material. Ex: livraria que vende canetas p puc é contribuinte de direito porque faz 
tudo como a lei manda. A puc será contribuinte de fato porque compra para revender. 
 
VIII – a responsabilidade pelo recolhimento do imposto: 
a) Ao destinatário. 
b) Ao remente (a loja empresa que está enviando o produto). 
 
IX – Incidirá também: 
a) Entrada de bem ou mercadoria (ICMS) 
b) 
 
25/03/18 
155 CF 
X – Não incidirá (imunidade): 
 IPI e ICMS ao industrializar é imune se houver exportação. 
b) 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
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c) ouro, nas hipóteses definidas no art. 153, §5. É um tipo específico de ouro ativo 
financeiro, noção jurídica. 
Ex: trabalhamos, e vamos ao banco, levo um dinheiro para aplicar no ouro ativo financeiro. 
Compro ouro do banco, e deixo lá no banco, receberei do banco títulos representativos. 
Interpretação restritiva. 
Ex: Diferente para ouro cuja destinação é fabricação de joias. 
 
D) cação nas modalidades de radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e 
gratuita; 
Ex: TV, rádio aberta. 
 
 XI – não compreende para base de cálculo o montante do imposto sobre produtos 
industrializados (IPI), quando a operação, realizada entre contribuintes e relativa a produto 
destinado à industrialização ou à comercialização, configure fato gerador dos dois impostos. 
 
Ou seja, não compreenderá na base de cálculo do ICMS o valor do IPI. 
 
Contribuintes = contribuinte de direito. Neste caso empresas. 
Ex: empresas de advocacia registradas na OAB não contribuem ICMS e IPI e sim ISSQN. 
Ex: Industria de produto de limpeza quando vende para o varejo e após adquirente, incide 
norma de ICMS, supermercado/varejo vende incide a mesma norma de ICMS, ocorre que a 
Indústria é contribuinte de IPI (fabrica e vende), mercando também vende IPI. 
 
Base de cálculo: é a dimensão econômica do fato gerador. 
Ex: ICMS, se essa garrafa é vendida por 10 reais, o fato gerador é a venda. 
 
 
XII – Cabe à lei complementar: 
LC 24/75 
LC 87/96 chamada Lei Kandir. ICMS. 
CF é de 88, inicia vigência em 89. A LC de 75 foi editada pelo antigo ICM e foi recepcionada 
naquilo que não contradiz a constituição. 
 
a) Lei Kandir (prova) 
Qual lei complementar define contribuintes do ICMS? Lei Kandir, lei 87/96. 
 
b) 
c) 
d) 
e) Estados tiveram perdas no passado de ICMS e não houve recomposição disso, essa 
lei Kandiré a responsável por isso. 
f) prever casos de manutenção de crédito, relativamente à remessa para outro Estado 
e exportação para o exterior, de serviços e de mercadorias. 
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Associado e relacionado com o inciso II, exceções ao principio da não cumulatividade. Se 
houver não incidência ou isenção quando entra não gera direito de crédito ou, se entra é 
tributado e saiu isento deverá estornar o crédito. SALVO DISPOSIÇÃO DE LEI EM 
CONTRÁRIO, neste caso letra F. 
Ex: remessa, exportação para o exterior a manutenção de crédito está incentivando a 
indústria e comércio brasileiro a exportar. 
g) LC 24/75. regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito 
Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados. 
LC exigida o inciso XII é para isto. Portanto, os Estados vão convencionar (CONFAZ) algo a 
respeito disso, isto é materializado em um diploma cujo texto é normativo, porém não é 
diploma legislativo chamado convenio. Tem quórum para instalação e aprovação da 
isenção, que deverá ser unânime. 
LC 24/75 estabelece unanimidade entre os entes (26 estados e DF) para aprovar a isenção. 
LC: 2º, §2: A concessão de benefícios dependerá sempre de decisão unânime dos Estados 
representados; a sua revogação total ou parcial dependerá de aprovação de quatro quintos, 
pelo menos, dos representantes presentes. (prova). 
h) definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidirá uma única 
vez, qualquer que seja a sua finalidade, hipótese em que não se aplicará o disposto 
no inciso X, (prova). 
Incidir uma única vez, chamada incidência monofásica, incide uma única vez. 
Industria incide ICMS, Varejo incide ICMS, ou seja, incidiu em mais de uma fase, logo, 
chama-se plurifásico, como regra geral. 
i) fixar a base de cálculo, de modo que o montante do imposto a integre, também 
na importação do exterior de bem, mercadoria ou serviço. Figura “cálculo por 
dentro” (prova). 
É o valor do ICMS integra sua base de cálculo. 
 
 
MOODLE => CASSOLE. 
 
02/04/18 
moodle - ICMS por dentro. Vittorio Cassone. 
 
 155, § 3- 
IOM- imposto único sobre minerais, está escrito, mas não foi aceito na CF/88. 
 
§4- caso específico de tributação apenas no destino. 
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II-o imposto será repartido entre os estados. 
III- operações interestaduais com gás natural e derivados ficará com a origem. 
IV- - alíquotas do imposto serão definidas mediante deliberação dos estados e DF no 
CONFAZ. 
A) 
B) 
C) princípio da anterioridade de exercício. 
 
§ 5- 
 
Portanto, Fato gerador dos impostos inciso XI. 
 
• Moodle: 
- Planilha de ICMS alíquota. Compreensão da não cumulatividade; 
 
- Nota fiscal- exemplo: o valor do IPI estará destacado na nota. 
 
- ICMS alíquota interestaduais - Ex: caneta veio de SP 18% para o RS 18%. Ver a tabela para 
ter o valor interestadual. Regra geral alíquota menor é remessa para estados mais pobres 
porque é uma maneira de transmitir riquezas. Para melhor compreensão sobre valores de 
alíquota. 
 
• (Prova) Adão Sérgio do Nascimento Cassiano - teorias dos impostos sobre o valor 
agregado. 
A origem da não cumulatividade está sobre o imposto IVA. Ex: calçado da moda, agora x 
valor e vai passando tempo diminui o preço para estimular a venda. 
 
✓ Cálculos do IVA: 
Adição- ideia de valor agregado. Ex: indústria de transformação pega ferro e faz uma 
peça (matéria prima) + mão de obra do operário + outros gastos p fabricar = custo de 
industrialização da mercadoria feita. + despesas administrativas + despesa publicitária + 
despesa com tributos + despesa com vendas (frete, vendedores) + margem de lucro 
desejada (lucro líquido) = preço de venda. 
Subtração - valor agregado, utilizado no Brasil. Base sobre base - período o valor das 
compras. Valor da venda sobre o das compras. Imposto sobre imposto - valor do impostos 
incidente sobre as vendas de determinado período o valor do imposto incidente sobre as 
compras. Confronta-se o valor do imposto incidente nas vendas do imposto incidente nas 
compras. Ex IPI ou ICMS (se for indústria ambos). 
 
 ✓ Dedução física ou crédito físico e da decisão financeira: 
Dedução e crédito são sinônimos. Integração física dos bens. Aquele que o FISCO 
defende/interpreta. 
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Ex: compro calçados, o calçado entra para sair, se compramos saiu e gerou direito de 
crédito. Ex: loja que vende sapatos tem embalagem, a embalagem não é mercadoria mas 
entrou e saiu, é uma necessidade. Não é a mercadoria, mas gera direito de crédito. 
Sendo consumido junto com o produto físico, entrou em contato/faz parte, é crédito físico. 
Dedução financeira - Dária a possibilidade ao contribuinte de creditar tudo que foi usado 
no processo produtivo mesmo que não tenha entrado em contato físico com o produto que 
sair. 
 
✓ Tipos de IVA (impostos sobre o valor agregado): 
Variam segundo tratamento tributário que seja dado aos bens do ativo fixamos permanente 
(instrumentais de produção) e aos materiais de uso ou consumo do estabelecimento. 
(Prova) a não cumulatividade posta na cf (IPI e ICMS) autoriza creditamento de bens do 
ativo fixo ou permanente? Não. Ex: compro uma máquina para produto do produto que 
será revendido, então essa máquina não foi comprada para saída, apenas para produção 
então não. Lei kandir permite essa liberalidade. 
Tipos: consumo, renda líquida e produto bruto. A diferença entre eles é o grau de 
reconhecimento do direito de crédito que o legislador da. Sempre sobre o que vai sair. 
Consumo- abatimento de todos os bens ingressados. Base sobre base. 
Renda líquida- 
Produto bruto- 
 
06/04/18 (faltei, aula?). 
 
Decreto lei 406 
 
 
ISSQN 
ART 1º 
Com advento dessa lei complementar estabeleceu 2 critérios: domicilio do prestador e do 
domicilio do tomador. 
Fato gerador: realizou hipótese de incidência é contribuinte. 
 
 
09/04/18 
 
LEI COMPLEMENTAR nº 116/2003 – ISSQN 
Art 1 
§1- imposto incide também sobre o serviço proveniente do exterior. Ex: software e conclui 
aqui no brasil ou um parecer de uma consultoria empresarial. 
 
§2 – não ficam sujeitos ao ICMS [...]se não houver ressalva expressa na lista, os serviços 
mencionados não ficam sujeitos. 
Ressalvas = previsões existentes na lista. Exceções. 
Ex: construtoras em que usam tijolos, cimento, areia, tintas etc. 
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São exemplos na lista: 
17.11 – Organização de festas, bife e repões. 
Fato gerador = organiza, prestação do serviço. 
Ou seja, não incide ICMS! Salvo ICMS pela comida e bebida que deve prestar nota fiscal da 
prestação de serviços 
 
1.09 – Serviços de informática. Sujeito a ICMS. 
 
7.02 – Construção civil. Ex: argamassa. Caminhões que levam argamassa. 
 
7.05 – Fora do local da reparação de serviços fica sujeito a ICMS. 
 
13.05 – Composição gráfica, impressos, etc, bulas, rótulos, etc quando ficam sujeitos ao 
ICMS. 
 
14.01 – Lubrificação limpeza, exceto partes empregadas que ficam sujeitas ao ICMS. Ex: no 
IPI incide no recondicionamento (ex. peça estragada e recondicioná-la), se o 3º fazer 
recondicionar incide ISSQN. Sob encomenda ISSQN. Poderá ocorrer, pega peças velhas e 
estragas recondiciona todas poderá incidir IPI, dependendo do caro. Sob encomenda ISSQN 
(não é caso de industrialização). 
 
§3 – Incide o ISSQN serviços prestados mediante utilização de bens públicos explorados 
mediante autorização, permissão, concessão. 
 
§4 – A incidência do imposto não depende da denominação dada ao serviço prestado. 
(prova). 
Ex: UBER. Poderia ser exigido ISSQN do motorista do uber? Significa transportar pessoas, 
lista nº 16 serviços de transporte de natureza municipal. Sim, enquadra o ISSQN. Após o 
município ter reconhecido sem problemas incidir. Antes da legislação também deveria 
pagar, mas o município de poa não exigia. 
126, II CF. art 118, I CF. 
Motorista de ônibus, motorista de lotação não incide, porque é empregado. 
 
Como saber se determinadaprestação de serviço é objeto ou de ISSQN? Ver o fato gerador 
(lista anexa), se não houver palavra genérica dificilmente incide. 
Circulação jurídica do ICMS. 
Art 126 III. A interpretação deverá ser restritiva, interpretativo sistemático 
 
 
Art 2º - O imposto não incide sobre: 
II – empregado, advogada advogado (avulso. Relação de emprego), sócios-gerentes e dos 
gerentes-delegados. (imunidade). 
III- valor intermediado no mercado de títulos e valore mobiliados [...] (não incidência pura 
e simples. Incidência pura ou strictu sensu). 
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§- residente no exterior. 
 
13/04/18 
Art 3º - previsão da regra geral: devido ISSQN no domicilio onde está o prestador. EXCETO 
nas hipóteses do I a XXV. 
Aqui tem uma presunção: considera-se. Portanto, o critério de interpretação e aplicação 
será: 
1- Serviço prestado é caso de incidência de ISSQN (ver lista anexa da lei 
complementar); 
2- Para quem é devido o tributo? Regra geral domicílio do prestador ou 
estabelecimento exceto nos casos dos 25 incisos, que na maior parte é recolhido no 
município onde foi prestado o serviço. 
 
II- Instalação de palcos. Neste caso, montagem e despontarem incide ISSQN. Portanto é 
exceção. Ex: Rolling Stones, o imposto será pago em POA. 
 
V- Estradas... 
 
§1 – condutos, dutos. Ex: gás, petróleo, fibra ótica. 
§2 – extensão da rodovia. Lista anexa 22.01 – pedágio. Ex: freeway. Posto de cobrança é 
irrelevante, interessa que passou nos municípios, será pro rata, ou seja, proporcional. 
 
PROBLEMA: consiste em 2 pessoas que prestam serviço no âmbito do ISSQN. Domicilio em 
POA. Tício tem empresa em Canoas. Caio não tem empresa constituída e presta serviço em 
Canoas. Ambos praticam a mesma atividade (art 3). Os dois pagam ISSQN. POA descobre 
que nunca recolheram para o município de POA, lavrando autuação fiscal. Neste caso foi 
por exclusão. 
Usa-se o art 126 CTN, III- bastando que configure uma unidade econômica ou profissional. 
HI. 
Alíquota +
Al. 0
Diferimento
Suspensão. 
isenção. 
Não incidência. 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
15 
 
 
Art 4º - Considera-se (presunção absoluta) estabelecimento prestador [...] 
Ajuda a resolver problemas que eventualmente estão em zona intermédia dos casos do art 
3º, por exemplo devido ao prestador ou ao município onde foi prestado o serviço. 
 
Objeto da presunção: prestador. 
 
Delimitação negativa (o que é irrelevante): [...] caracteriza-lo as denominações de sede, 
filia, agência, escritório de representação 
Ex: Coworking não paga ISSQN. 
 
Art 5º - Contribuinte é o prestador do serviço. 
Art 121 CTN. Sujeito passivo da obrigação principal= contribuinte ou responsável a 
contribuinte (3º pessoa sem vinculação). 
 
 
Art 6º - Modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, 
vinculada ao fato gerador. 
Art 128 CTN. Aqui se enquadra a figura da substituição tributária (frente, trás, 
concomitante). 
16/04/18 
§1 – responsáveis deste artigo estão obrigados ao recolhimento integral do imposto devido. 
 
§2 – São responsáveis: 
I- Tomador ou intermediário 
II- Pessoa jurídica; 
III- Pessoa jurídica tomadora ou intermediária dos serviços 
 
 
Art 7º - Base de cálculo, regra geral (há exceções) 
Decreto lei 406/1968 encontram as exceções: relação as profissões. 
Ao se tratar de ICMS, É o fato gerador analisado de forma econômico financeira. 
Ex: IPVA. A base de cálculo é o valor do veículo (base de cálculo) 
Ex: IPTU. Fato gerador é ser proprietário de um imóvel, a base de cálculo é o valor desse 
imóvel a qual somos proprietário. 
Fato gerador + base de cálculo. 
 
ISSQN = prestação de serviço de qualquer natureza prevista na lista anexa desta lei. 
Ex: advogar (fato gerador), incluída na lista anexa, base de cálculo será o valor do serviço 
prestado. 
Ex: Concertar pneus. Prestação de serviços, a base de cálculo é o valor do serviço prestado. 
 
§1 – cálculo pro rata (proporcional). 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
16 
 
§2 – não se inclui na base de cálculo do ISSQN: 
I- Valor dos materiais 
 
Art 8º - Alíquotas máximas 5%. 
 
Art 8º. A- ADCT impõem alíquota mínima 2%. 
 
§1- [..] carga tributária menor que a decorrente da aplicação da alíquota mínima 
estabelecida no caput 
lista anexa 16.01, política urbana, regra mínima para transporte municipal. 
 
§2- É nula a lei ou ato do município/DF que não respeite as disposições relativas à alíquota 
mínima previstas neste artigo. 
Trata-se de um pacto federativo. 
 
§3- Direito a restituição do valor efetivamente pago do ISSQN. 
Os efeitos de uma declaração de inconstitucionalidade. Quando uma lei é declarada 
inconstitucional? O que predomina é que a lei será nula. Então se a lei é revogada é 
revogada pela nova lei, e esta nova lei viola determinado dispositivo constitucional será 
nula, aplicando a lei antiga ao caso. 
è Repristinação: lei A revogada pela lei B, lei C revoga lei B e se restaura a lei A. NÃO 
SE CONFUNDE NESTE CASO! 
 
 
ISSQN é: 
 (prova) O ISSQN é um tributo? A jurisprudência contempla 2 entendimentos, porém, em 
termos distintos. 
ISSQN pode ser direto. Julgados que entendem ser indireto. Prof entende que é um tributo 
indireto. 
 
INDIRETO= art 156 CTN. 
(prova) RESP 426179/SP ISSQN indireto STJ. 
Critério é de quem manifesta capacidade contributiva!!!!!!!! 
 
 
Estudo de caso sobre ISSQN. Trabalho (1,0 ponto). 
 
 
DECRETO LEI 406/1968 
Art 9º - base de cálculo do imposto é o preço do serviço. 
§1 – EXCEÇÃO: se tratar de prestação de serviços sob a forma de trabalho pessoal do próprio 
contribuinte, o imposto será calculado por meio de um valor fixo mensal em função da 
natureza do serviço ou de outros fatores pertinentes (fixado pelo município). 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
17 
Ex: autônomo. 
 
§2 – EXCEÇÃO: construção civil. 
 
§3- EXCEÇÃO: itens da lista anexa deste decreto lei 
Ex: advogados (88). 
Se for prestação de serviço por sociedade de advogado (registrada na OAB) paga imposto, 
calculado em relação a cada funcionário habilitado, empregado ou não. 
 
 
20/04/18 
IOF 
Art 153, V CF: 
Antecessor ao IOF era o importo do selo. Chamado ISOF ou IOC. 
IOF ouro, artigo financeiro, incide a hipótese do art V. 
Ex: empréstimo. Aquisição de casa própria. 
 
§1 – exceções a legalidade 
§5- Ouro metal sobre incidência apenas de ICMS e IPI? F, porque todo ouro é metal, a 
destinação é ou como mercadoria produto industrializado ou estas hipóteses. (prova). 
 
 
Art 150, §1 CF: traz exceções para hipóteses de anterioridade. 
B = anterioridade de exercícios 
C = anterioridade nonagésima. 
 
Art 63 CNT. Fato gerador: 
II- Quanto às operações de câmbio [...] Ex: comprar dólar no Banrisul. 
 
IV – Quanto às operações relativas a títulos e valores mobiliários [...] 
 
Art 64 CTN. Base de cálculo: 
I- Operação de crédito 
II- Operação de câmbio 
III- Operação de seguro, montante do prêmio = parcela. 
IV- Operações de valores mobiliários. 
 
Art 65 CTN: Poder executivo pode 
IOF é um tributo cuja função é extrafiscal, regulatória. 
A base de cálculo, ao tratar apenas da alteração da alíquota (153, §1). (disserte sobre este 
dispositivo. Prova). 
 
Art 66 CTN: Contribuinte do imposto [...] 
Ex: empréstimo, banco e tomador. Uso o cheque especial incide IOF. 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
18 
 
CTN não brevê alíquota. 
 
Art 67 CTN: Receita líquida [...] 
Na prática, trata de finanças públicas e política monetária. 
 
(matéria da P1 até aqui). 
23/04 -> revisão para prova. 
ISS. Isenção objetiva: canetas estão isentas de isenção de ICMS. Em razão do objeto. 
 
Imposto indireto: indiretamente sobre quem manifesta capacidade contributiva. 
Ex: alguém compra mercadoria enquanto adquirente/consumidor final, o legislador redigiu 
a regra jurídica do ICMS, para incidir indiretamente. 
Desde o momento da fabricação até aquisição do consumo. 
 
Imposto direto: manifesta capacidade contributiva diretamente. 
Ex: adv ganha honorários, será contribuinte do IR. 
Ex: proprietário de imóvel,contribuinte de IPTU. 
 
Seletividade: IPI e ICMS se submetem. Essencialidade, está relacionado 
Ex: medicamento e comida 
Ex: produto supérfluo. Bebida alcoólica. 
 
Tributo plurifásico: ICMS, regra geral é plurifásico. Existe exceção constitucional pois é 
monofásico. 
 
Lista anexa do ISSQN, segundo a jurisprudência é taxativa na vertical, exaustiva. Somente 
por força de lei para incluir um novo item. Exemplificativa quando aparecer congêneres na 
horizontal. Crítica da jurisprudência: viola o princípio da legalidade, vedação do uso da 
analogia em matéria tributária, §1 art 108 CTN. 
 
Teoria do valor agregado: é fazer incidir o imposto apenas sobre o valor que foi agregado. 
2 meios: adição ou subtração. 
Método de adição: soma de todas as etapas, matéria prima + gastos gerais = custo da 
industrialização. Esfera 2, administrativa, que dará a despesas = preço de venda. 
 
IPI, fato gerador = mais ocorre: a saída do estabelecimento industrial. A não 
cumulativamente alcança qualquer hipótese em que tenha saído o produto. 
 
Entre estabelecimentos da mesma PJ a transferência de produtos não incide ICMS. Ex: 2 
lojas canoas e poa. Súmula 166. 
 
Ø Súmula 166 STJ: 
ICMS = fato gerador (imposto sobre circulação de mercadorias). 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
19 
Circulação: jurídica => transferência de titularidade/propriedade. 
Ex: geladeira na matriz, manda para filial. 
 
Advogados, com localidade fixa: recolhe 1x só ISSQN para o município onde está 
localização fixa do escritório. Não importa se atender em municípios. Art 3º e 9º da LC 
116/2003 e Decreto Lei. Profissional liberal um valor fixo. Se for sociedade de advogados 
multiplica sobre profissionais hábeis. 
 
Art 155 CF,§2, XI – contribuintes do mesmo imposto (IPI e ICMS): quando operação for 
relativa ao 2 impostos. 
Ex: fábrica 1 vendendo alguma matéria prima para fábrica 2. Esta relação entre as 2 
configura o fato ferrador. Significa que não compreende na base de cálculo do ICMS o valor 
do IPI, sendo menor a base de cálculo em relação a venda de um produto da fábrica 1 para 
o comércio que terá base de cálculo maior. 
 
Anula crédito: quando for caso de isenção ou não incidência. 
Ex: qualquer empresa cuja saída/venda ocorra isenção ou não incidência. Creditou na 
operação anterior deverá anular, SALVO determinação em contrário da lei. 
Ex: Venda de uma mercadoria isenta, caneta. Fábrica está isenta pelo ICMS => compra é a 
livraria (não credita) => vende e não terá débito. A operação anterior não tinha crédito 
então não terá crédito para anular. 
 
Imunidade = apenas exportação. 
 
Cálculo por dentro é aplicável a qualquer hipótese do ICMS. Art 155,§2, XII, i CF: fixar a base 
de cálculo, de modo que o montante do imposto a integre. 
 
Lei Kandir: não cumulativade não é nos termos da CF, pois na CF há um alargamento, onde 
para bens de consumo foi postergado. 
 
ISSQN, art 156 CF, desde que não esteja no âmbito ICMS, a lei complementar não define 
serviço, traz uma lista na tabela anexa, onde alguém que execute o serviço lá previsto será 
o fato gerador. 
 
Tipos de valor agregador: tipo consumo; tipo renda líquida; tipo produto bruto. 
 
IOF é um instrumento de regulação. Crítica: por necessidade de grana os governos usaram 
como função de arrecadação. 
 
IPI, ICMS, ISSQN, IOF: Incidem sobre consumo. 
 
Tem em comum: princípio da não-cumulatividade (IPI e ICMS). 
 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
20 
Inspirado no IVA (imposto sobre valor agregado). Porém o ICMS e IPI não tem fato gerador 
do IVA, e sim a incidência do valor agregado materializado no princípio da não 
cumulatividade (CF = do valor devido poder compensar o que foi pago na operação 
anterior). 
 
ISSQN, IPI e ICMS exportação é imune. 
 
IPI e ICMS é seletividade. 
 
ICMS enseja atenção na CF. 
 
Cada um tem suas peculiaridades histórias. 
 
ICMS, o S= serviços previstos na CF. Diferente entre o antigo ICM. 
 
Negócios jurídicos eletrônicos, a CF muda. Ou seja, o destinatário é chamado destinatário 
ou consumidor final. Atenção ao regime do destinatário final 
 
Ouro: sempre outro em qualquer circunstância, questão é a sua finalidade. Ativo 
financeiro/instrumento cambial incide apenas IOF. Destinação de fabricação de peças/joias 
incide ICMS e IPI, artesanato não incide IPI e ICMS. 
 
155, II – ICMS. Obrigação de prestação de fazer. 
Ex: “imposto sobre serviços” = uso equívoco da linguagem, porque não tem apenas um 
imposto que incida sobre serviços. ISS incide em prestação de serviços (mais tem serviços). 
 
Resolução do Senado Federal 
Evitar guerra fiscal. Estados se reúnem no DF e mediante convênio estabelecem regras, se 
não atendidas as leis, será nulo/inconstitucional SE AVANÇADO NA COMPETÊNCIA do inciso 
XII G. CONFAZ (conselho nacional de política fazendária). Há matérias que dependem de 
aprovação unânime (27 estados + DF) por exemplo isenção e benefícios. 
 
27/04 -> esclarecimento de dúvidas. 
Não terá chamada. 
 
04/05 -> PROVA 1. 
IPI 
ICMS 
ISSQN 
IOF 
 
07/05/18 
Revisão da prova 1. 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
21 
1. Comercial (ICMS) -> industrial (IPI). Competência para instituir o imposto está 
previsto na CF. 
Competência = CF. 
153 CF. 
Princípio da não cumulatividade. IPI e ICMS são não cumulativos. 
Imposto da união. 
Tanto na CF quanto o CTN. 
IPI é federal. (APENAS o ICMS tem alíquotas interestaduais). 
Imposto seletivo em função da essencialidade (ICMS também). 
 
(correta: II, IV) 
 
2. Impostos cujo alíquotas podem ser alteradas por ato do executivo: 
Principio da anterioridade e suas exceções. 150,§1 e §1 do art 153. 
Apenas IOF e IPI. 
 
V- IPI adota método de imposto sobre imposto para sua apuração. Ex: Nota fiscal, 
destacado valor o ICMS/IPI. 
Livro de entrada (credita), saída (debita) e apuração se for imposto sobre imposto. 
Base sobre base. 
 
V Caso em que ocorre aumento de carga tributária final. 
Quando há isenção na fase do atacado ocorre aumento de carga tributária. 
 
V 
 
V Isenções de ICMS devem ser aprovadas por unanimidade pelos integrantes do CONFAZ. 
 
V serviços de qualquer natureza. Lei complementar criou a lista anexa. 
 
F ICMS (cálculo por dentro). O ISS não tem isso, o IPI também não. 
 
F ICMS é plurifásico, exceto incidência monofásica na CF. 
 
F Palavra “circulação” prevista no ICMS. C = circulação, aquela jurídica/transferência de 
titularidade. 
 
(P2 inicia aqui) => poderá usar o CTN e CF na prova 2!!!! 
IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS SOBRE QUALQUER 
NATUREZA 
NÃO EXISTE IMPOSTO DE RENDA NO BRASIL., “Mas entreguei meus rendimentos”. 
Não existe de renda e sim imposto sobre a renda e provimentos. 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
22 
 
O CTN é de 1966, surge por necessidade, inclusive de transformação pela EC 18/65. 
De significado, em “cima de”/sobre, passando a eleger bases econômicas, neste caso, 
renda. 
Ex: materialidade do IPI: imposto sobre a propriedade do veículo automotor. 
Ex: ganhei grana, provento de qualquer natureza, logo, “incidirá sobre”. 
 
Receita Federal, site, legislação, imposto de renda: há regulamento, logo, 
frequentemente nos sites fazendários teremos a incorporação viciosa de linguagem errada. 
Para saber a linguagem certa, usa-se da CF no art 153 e exceção no art 154. 
 
 CTN diz o que é renda e o que é provimentos de qualquer natureza. A CF não 
esclarece. 
 
Princípio da igualdade, art 150, II CF – exemplo prático: auxílio moradia (usado pelo 
governo federal para não haver aumento de aposentadoria dos aposentados. Prof não é 
contra, apenas descorda do entendimento de que não incide imposto sobre o auxílio 
moradia, o que é distinto). 
Principio da igualdade = instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem 
em situação equivalente. Logo, não interesse seu cargo ou função. 
“parece que seria possível” abater a despesa do aluguel, mas pelo princípio da igualdade se 
as demais pessoais não pudessem abater, os juízes também não poderiam. Então, que se 
autorize a todos como já era antigamente.A expressão “proventos de qualquer natureza”, na verdade é uma espécie de cheque em 
branco que o legislador deu para a União para tributar ouras coisas que não são definidas 
em renda. 
 
Princípio da capacidade contributiva = “pessoal” => imposto sobre a renda. 
 
11/05/18 (faltei – aula da colega) 
CTN 166 
Art. 153, III. Art. 43 ctn 
Par. 2 
Ø Universalidade- incide sobre todas as espécies de renda. (universo de grana) o 
referido tributo deverá incidir sobre todas as espécies de rendas e proventos. O que 
poderia ser todas as espécies de renda? Art.150, II, CF, igualdade tributária possui 2 
partes uma negava e outra posiva: 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
23 
Art. 150. [...] não interessa se é auxílio moradia, salário, soldo, aluguéis, aposentadoria, 
pensão, INDEPENDENTE DA DENOMINAÇÃO, OU SEJA, É A APLICAÇÃO DO PRINCÍPIO DA 
ISONOMIA. 
Ø Generalidade – sujeição passiva. Incidência sobre todos os contribuintes. Por 
qualquer espécie de pessoas, professor, militar, magistrado.
 
- progressividade- quanto maior a base de cálculo, maior alíquota 
- ver tabela IR 
- tributação em cases correntes: ganhou pagou. 
- competência para legislar: só União 
-capacidade ativa: união 
- retencao 
CLASSIFICAÇÃO TRIBUTO REAL E TRIBUTO PESSOAL 
Ø TRIBUTO REAL- incide em razão da coisa (IPTU/IPVA/ITR) 
Ø TRIBUTO PESSOAL – leva em consideração as características pessoais do 
contribuinte (normalmente, IR, mas hoje não se classifica mais assim. Simplificou-se 
o IR e passou-se a desconsiderar as características dos contribuintes) 
Modelo simplificado- presumido 
Modelo completo - tem que guardar todos os documentos lançados 
Art. 43 CTN 
Fato gerador: aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica 
I - de renda, assim entendido o produto do capital (juros), do trabalho (salário, soldo, 
honorários advoca cios) ou da 
combinação de ambos; fonte mais permanente. 
II - de proventos (pensão, auxílio moradia dos desembargadores) de qualquer natureza, 
assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior. Tudo 
o que for interpretado como verba indenizatória não incide imposto sobre a renda, nem 
em provento se enquadra, eis que não representa acréscimo patrimonial. 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
24 
Magistrado fulano de tal, no tal do mês pegou o contra-cheque e ganhou tanto a título de 
subsídios e tanto a títulos de auxílio moradia, enquadre esses rendimentos no ar go acima? 
QUESTÃO DE PROVA 
No caso do imposto de renda da pessoa jurídica, o mero direito de receber a riqueza já 
autoriza a incidência do tributo (regime de competência); para a pessoa física, o tributo só 
pode ser exigido quando o dinheiro ou o bem for efetivamente recebido pelo sujeito que 
experimentar acréscimo patrimonial (regime de caixa). 
 
14/08/18 
Art 43 CTN – fato gerador do imposto sobre a renda. 
Disponibilidade econômica = obtenção da faculdade de usar/gozar/dispor de dinheiro de ou 
de coisas nele conversíveis. É ter de fato = disponibilidade. Ex: propaganda das lojas 
colombo “compre tv agora e pague a 1ª somente quando terminar a copa (agosto)”. 
Comprei. Neste caso, a venda deste bem deve ser oferecida sobre imposto de renda agora, 
como se já tivesse entrado o dinheiro. 
Disponibilidade jurídica = obtenção de direitos de crédito não sujeita a condição suspensiva. 
Ex: pagamento do salário. Há direito e há um fato, uma possibilidade de usar/gozar tanto 
econômica quanto jurídica. Depositar dinheiro na minha conta. 
Ex: Regime. regime de caixa de regime de competência. Para o professor não é absoluto. 
As PF estão submetidas de modo geral ao regime de caixa. PJ estão submetidas em geral ao 
regime de competência. O exemplo acima de compra em razão da propaganda. Pago a 1ª 
em janeiro de 2019, ou talvez eu nem pague. Porém a tributação das lojas colombo será 
agora (que dependerá do regime do imposto sobre a renda). 
Ex: PF. 31/12/18, dentista, R$100 e eu pago com cheque. 
I – Renda (se desdobra em:) 
- Produto do capital: ex: alugueis, roilts, rendimentos das aplicações financeiras, compra e 
venda apenas se der lucros, juros, lucros (oriundo de ações ou cotas em caso de LTDA), 
participação nos lucros, bonificações e rendimentos de partes beneficiárias. 
- Produto do trabalho: ex: salários, honorários, soldo, subsídios, retirada de pro labore, 
comissões. 
* cai na prova um dos exemplos. 
- Combinação de ambos (capital e trabalho): lucro oriundo de cotas ou dividendo de ações. 
II – proventos de qualquer natureza: ex: aposentadoria, pensão, ganhos de capital, 
loterias, acréscimos sem origem identificada ou comprovada, ganhos ilícitos (corruptos), 
recompensas, doação. 
Acréscimos patrimoniais = proventos de qualquer natureza. A “renda” do inciso I também 
é acréscimo patrimonial. É uma condição necessário para incidir ou não imposto sobre a 
renda. Ex: ação na justiça. Dano material. No regulamento de imposto sobre a rena não 
incide, pois não é considerado acréscimo patrimonial. 
Ex: auxílio moradia, tem natureza de acréscimo patrimonial ou não? A motivação histórica 
não tem força normativa, é um aspecto pré-legal/jurídico. Não seria acrescimento o caso 
de ressarcir quem paga aluguel ou, o 2º entendimento de que é um acréscimo patrimonial 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
25 
(os lucros, produto do trabalho). Viola o princípio da igualdade ao restante dos sujeitos 
comuns que não são juízes, por exemplo. 
§1 – Incidência do imposto independe da denominação. Da origem/fonte. Ex: pode 
ou não estar no Brasil. 
§2 – Receitas ou rendimentos oriundos do exterior. ex: rendimento no exterior para 
empresa brasileira. 
Os §§1 e 2 tratam do princípio da extraterritorialidade da tributação. 
 
Art 44 CTN – base de cálculo: montante real, arbitrado ou presumido. 
Arbitrado – feito apenas pelo fisco. 
PF – Modelo completo (real)/simplificado (presumido) 
PJ – Modelo presumido/resumida. (lucro real e presumido). 
(???????????????????????????) 
18/05/18 
 
Art 45, §único – fonte pagadora = contribuinte/responsável. 
Princípio da capacidade contributiva (IR no CTN). 
 
Ø Súmulas: 
STF, 584 – interpretar de acordo c/ a CF. 
11.05 
 
STJ 
125 – pgto de férias não gozadas [...] 
136 – pgto de licença premium não gozada 
215 – 
262 – cooperativas. Pelo princípio da igualdade (segundo a receita) 
386 – não incide IR. 
463 – tem nome de indenização, mas a natureza dele não é indenizatória (fato gerador + 
base de cálculo). 
498 – porque é indenização, por isso não incide. 
556 – 
LEI 9.249/95 
IRPJ 
Estamos falando sobre o mesmo TRIBUTO (impostos sobre a renda e proventos de 
qualquer natureza), porém agora iremos examinar regimes jurídicos distintos em vários 
graus, temos de um lado imposto sobre a renda da pessoa jurídica, física, sobre o retido na 
fonte de pessoa jurídica ou física. E aí dentro do regime de pessoa jurídica iremos ver sub 
regimes, bem como, nas pessoas fisicas também encontramos sub regimes. 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
26 
SUB REGIMES DO IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS: se sonegar e 
for descoberto o contribuinte será autuado! O CONTRIBUINTE PODE OPTAR POR QUAL 
REGIME ELE IRÁ RECOLHER (REAL OU PRESUMIDO), LEMBRANDO QUE HÁ ALGUNS TIPOS 
DE EMPRESAS QUE SÃO OBRIGADAS A OPTAREM POR UM ESPECÍFICO. 
 
Art 3º - Alíquota do IR da PJ é de 15%. 
 §1 – período de apuração para o pagamento (mensal). Tudo que passar de 20.000,00 
aplica-se 10% em cima. 
 
Art 13 – São vedadas as seguintes [...]: 
 III – despesas não pode. EXCETO estas despesas relacionadas com a atividade da 
empresa. Ex: prédio da fábrica. 
 IV – 
 V – Construções não compulsórias. EXCETO as destinadas a custear em favor de 
empregados e dirigentes da PJ. 
 §2 – doações. (não cai na prova). 
 VII – arrendamento mercantil 
 §1- admitidas dedutíveis despesas de alimentação. 
 
Art 15 – PROVA 
 §1 – 1,6% 
 §2 – aplica-se a % corresponde a cada atividade. 
Lucro real: 
I) Trimestral 
II) Anual – com base estimadamensal. Calculado/pago mensal. 
 
Lucro presumido: é trimestral, 32% (primariamente). Ex: escritório de sociedade de 
advogados que recebe honorários (prova). Receita 100 (receita bruta + ver incisos = 
exceção): X. 32 % (base de cálculo) + 100 = 3,2 e aplica-se a alíquota de 15%. 
 
(Prova)exemplos: 
1. Loja que vende garrafas. Tri = 100, receita bruta = 8%. 
2. Venda de combustíveis. Tri = 100, receita bruta = 1,6%/100 = x + 1,5%. 
3. Posto de gasolina c/ loja de conveniência = Tri = 100 (posto) + 100 (loja). 1,6%/100 
(posto) + 8% (comércio, loja). Segregar a receita. 
 
PROVA: Exemplo, um faturamento de R$ 100,00 no período de um posto de gasolina, assim 
deverá ser incorporada a afirmativa correta, a base de cálculo será de acordo com a 
porcentagem de 1,6 %, então: 
RB = R$ 100,00 X 1,6 % = R$ 1,6 (Base de cálculo) 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
27 
1,6+15%= 0,24=R$1,84. 
Exemplo 2 - A receita do posto de gasolina foi de R$ 200,00, mas este posto de gasolina tem 
uma loja de conveniência, sendo R$ 100,00 da revenda de combustíveis e R$ 100,00 da loja 
de conveniência, então o par. 2o deverá ser aplicada, sendo assim, deverá ser utilizado 
percentual para cada atividade, precisando portanto ser realizado dois cálculos. Sendo 
aplicada assim a loja de conveniência a porcentagem de 8% e a venda de combustíveis os 
1,6 %. 
 
 
21/05/18 
IMPOSTO SOBRE A RENDA DA PESSOA JURÍDICA. 
 
 
SÍNTESE DO IRPJ 
Há um lucro real e lucro presumido. 
Lucro real tem 2 modalidades: 
Trimestral (período de apuração trimestral). Fórmula direta: Lucro líquido do período ou 
prejuízo (adições, exclusões, compensações) = Lucro real. 
Anual (recolhimento mensal, porém o pagamento é mensal usa uma fórmula simplificada 
do lucro presumido, logo será calculada com base estimada + pagamento mensal). 
Lucro presumido: renda bruta x 8% ou 1,6 ou 16 ou 32% para chegar a base de 
cálculo = LP (valor?) sobre isto incide a alíquota de 15% e se o caso adicional de 10% (tudo 
que ultrapassar 20 mil/mês multiplica). 
NÃO CAI CÁLCULO NA PROVA E SIM RACÍOCÍNIOS JURÍDICOS E PREMISSAS. 
 
REGIME DO LUCRO REAL TRIMESTRAL LUCRO REAL COM PGTO MENSAL 
Aplica-se fórmula do lucro real puro e simples. Período será anual, mas o pgto mensal, portanto 
usa-se a fórmula do lucro presumido, porque a 
base é estimada. 
LL (P), A, E, COMPESAÇÃO (30%) = LR RB x “percentual” = LP 
 
 
 A fórmula do lucro real pode ser aplicada a qualquer instante pela pessoa jurídica, a fim 
de verificar se aquilo que já foi pago foi muito até o momento. Por exemplo, imaginando-
se um contador da empresa aplicando a fórmula somente após o encerramento do ano de 
2016, em janeiro de 2017, e assim o mesmo chega a conclusão de que os pagamento 
antecipados, na sua soma dá mais do que se ele vesse aplicado a fórmula em janeiro de 
2016, então ele poderá chegar ao seu cliente e informar que não será necessário o 
pagamento de nada mais do que já foi pago, visto que os pagamento são superiores do que 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
28 
é devido, isto posto, porque a fórmula só foi aplicada ao final. Ademais, pode ainda o 
contador aplicar antes de cessar o ano, para verificar quanto falta pagar, ou se já atingiu o 
devido. 
 
Exemplo - uma loja de picolés e sorvetes, sendo a opção o regime de lucro real trimestral, 
em que janeiro, fevereiro e março tem-se uma alíquota bem alto, devido ao movimento, 
mas nos demais meses tem-se um queda nas vendas, então em janeiro, fevereiro e março, 
que fechou o trimestre e a LALUR (verifica-se que teve lucro) irá se calcular o LUCRO REAL, 
já nos demais trimestres foi apurado prejuízo, não poderá se compensar com o lucro 
existente. 
 
(Lei 9249/95 art 15 = %) 
 
25/05/18 (greve. Sem aula). 
Ler e estudar o texto “Renda, Rendimento e seus Beneficiários” de José Luis Bulhões 
Pedreira. 
Texto que explicita o art 43 do CTN, fato gerador do IR, a definição de renda do posto 
de vista da legislação tributária. 
04/06/18 
Triângulo da riqueza ou renda: Renda = tributação ocorre quando a renda é acumulada 
(IPTU, IPVA, ITR), percebida, auferida/consumida (ICMS, IPI..). 
 
IPTU (imposto sobre propriedade predial e territorial urbana) 
Ø CF: 
Art 156 CF - Compete aos Municípios instituir impostos sobre: 
I - Propriedade predial e territorial urbana. (prova) DF tem competência tributária 
impositiva em relação ao IPTU? Sim, tem competência para instituir, art 147 CF (parte 
final). 
Não há definição aqui, usa-se o CTN subsidiariamente para esta definição. 
§ 1º - Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, § 4º, 
inciso II, o imposto previsto no inciso I (IPTU) poderá: 
I- Logo, o IPTU pode ser progressivo. Progressividade: quanto maior a base de 
cálculo maior a alíquota. Quando maior o valor do imóvel mais paga de IPTU. 
PORTANTO, EM RAZÃO DO VALOR DO IMÓVEL. 
ART 156, A NATUREZA DA PROGRESSIVIDADE, QUE ESTAMOS EXAMINANDO (INCISO I) É 
CHAMADA PROGRESSIVIDADE COM FUNÇÃO ARRECADATÓRIA (FISCAL). JÁ DO ART 
182,§4 É EXTRAFISCAL, REGULATÓRIA. PROVA. 
 
II- Ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel. 
Localização: bairro ou distrito industrial ou zona nobre (mais), menos nobre (menos). 
Uso: comercial (alíquota maior) ou residencial (alíquota menor) 
Vários fatores que compõe o cálculo do IPTU. 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
29 
 
 
Art 182 (da política urbana), §4 CF – É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei 
específica para área incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do 
proprietário do solo urbano: HIPÓTESES: não edificado, subutilizado ou não utilizado, que 
promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de: 
Sob pena: alguns objetam esta penalidade como violação ao art 3º ou está violando em 
termos art 146 CF que lei complementar estabelece pela hierarquia constitucional. 
Ademais, há conflito de normas princípio constitucional x infraconstitucional. 
II - Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo 
(IPTU). 
Progressividade: no tempo. Quanto mais tempo o terreno permanecer sem utilidade, maior 
será a alíquota. Alíquota para imóvel edificado é menor do que para terreno baldio. Tem 
caráter de regulamentação, é extrafiscal. 
Este art. trata de uma progressividade regulatória extrafiscal, porque serve para 
desestimular o déficit habitacional, ou seja, a manutenção de terreno baldio. Lembre-se 
que o art 5º CF traz o direito de propriedade. (PROVA). 
 
Ø CTN: 
Art 32 CTN: O imposto, de competência dos Municípios e DF também podem instituir, sobre 
a propriedade, tem como fato gerador propriedade, o domínio útil ou a posse de bem 
imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, CRITÉRIO: localizado 
na zona urbana do Município. 
Sobre: base econômica 
Propriedade: não é o único imposto, IPVA e ITR também são sobre a propriedade por 
exemplo. 
IPTU do P (predial, quando há edificação) e T (territorial, de terreno baldio). 
Fato gerador: ser proprietário/ ter o domínio útil/ posse com animus domini de prédio ou 
de terreno, localizado em zona urbana. 
 § 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei 
municipal; observado o requisito mínimo da existência de melhoramentos indicados em 
pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construídos ou mantidos pelo Poder Público: 
União não tem gerência aqui e sim o Município!!!!! Então a lei municipal irá estabelecer. 
Critério da localização: rotulado por doutrina e jurisprudência => ou seja, critério da 
destinação, qual? Se a destinação é rural incide ITR. 
 
08/06/18 (faltei, aula da colega Camila) 
TJRS- EMBARGOS INFRINGENTES 70033891664: CARACTERIZAÇÃO DA NATUREZA RURAL 
OU URBANA DO IMÓVEL É O DA SUA DESTINACAO ECONÔMICA. 
Quando a destinação é rural, pode incidir ou não o IPTU. 
 
RESP 1112646/SP – 1 seção 28-08-2009 STJ 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
30 
Não incide IPTU em área urbana que tenha destinação rural. 
Águas claras – zona urbana. 
Ilhasurbanas na zona rural: no ponto de vista fiscal. Ex: Viamão, Aguas Claras, loteamento 
regular, incide IPTU. Não importa se tu crias vacas, galinhas, é zona urbana. Logo incide 
IPTU. 
 
VALOR VENAL, art 33: é o valor de venda à vista em uma determinada dimensão de tempo 
e espaço (aqui e agora) em condições normais de mercado (sem guerra ou iminência de). 
Problema: o de defasagem do valor do IPTU. 
 
ART. 35-42 
ART. 37 § 1 E 2 
Velha- dois anos para trás 
Nova- 3 
 
Art. 38 : EXCEÇÃO: imunidade 
Art. 42 
 
CONSTITUIÇÃO 
ART. 156, §2º 
I- não incidente (grifou) - atividade preponderante 
 
IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS 
Até hoje, não foi instituído 
Art. 153, VII CF 
Luciana Genro- projeto 
FHC 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
31 
 Ninguém instituiu 
ITR (IMPOSTO TERRITÓRIO RURAL) 
Art 153 CF 
§4- será progressivo e alíquotas fixadas de forma a desestimular a manutenção de 
propriedades improdutivas. 
Função extrafiscal regulatória, inibir propriedade improdutiva. 
II – imunidade para pequenas glebas; 
III – fiscalizado pelos municípios que assim optarem; 
 
Art 7 CTN: Competência tributária indelegável, SALVO, funçãozinha arrecadar/fiscalizar 
(prova). 
Capacidade tributária ativa: capacidade de fazer parte do polo ativo na relação do direito 
tributário material. Regra geral a capacidade ativa é da UNIÃO, mas o município pode ter 
essa capacidade de fiscalizar/executar (não é obrigado, mas pode). 
OBS: capacidade tributária é DIFERENTE de competência tributária. 
 
 
Ø CTN 
Art 29-31 
Fato gerador; 
Base de cálculo: valor fundiário 
Valor fundiário: quem mais produz na área menos paga 
 
Contribuinte – art 31 CTN. 
 
Ø CF 
Art 155: propriedade de veículos automotores 
Antecessor do IPVA – TRU (taxa rodoviária única) 
§6 – alíquotas mínimas fixadas pelo senado federal. Poderá ter alíquotas 
diferenciadas em função do tipo e utilização. 
III – SOMENTE no exercício subsequente. 
§1 – exceção às letras B e C. 
 B – aplica ao IPVA. 
 C- princípio da anterioridade mitigada, nonagesimal, noventena, limitador de 
noventa dias. OBS: não se aplica esta letra caso o IPVA aumentar a base de cálculo. 
 
 
IMPOSTO SOBRE IMPORTAÇÃO 
 
Art 143: Compete a união. 
I – importação de produtos estrangeiros 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
32 
Ex: compro um sapato em MIAMI e este par de sapatos é fabricado no Brasil, iremos 
importar um produto que não é estrangeiro. 
§1 – PRESSUPOSTO: exceções à legalidade, não se submetem ao imposto. c/c 150,§1 CF não 
se submetem. 
 
Ø CTN 
Art 19: compete a união. 
Fato gerador: entrada de produtos estrangeiros no território nacional. 
Momento do fato gerador: se dá quando do ingresso no território aduaneiro, liberação da 
mercadoria da alfândega. Lembre-se dos limites territoriais. 
 
Art 20: 
I- alíquota específica 
ex: caneta importada da china, 0,10 centavos, importou 1000 canetas, 1000 x 0,10. 
II – ad valorem (quando há símbolo do %). 
é o caso da porcentagem sobre a transação com determinados produtos, como por 
exemplo, um carro em que há a alíquota de 70% sobre o produto em uma venda de livre 
concorrência. 
 
 
Art 21: Pode o chefe do executivo alterar alíquotas e bases de cálculo 
No art 153, só há previsão de alteração de alíquota, portanto, a parte de que diz “base de 
cálculo” não foi recepcionada. (prova) 
Obs: este artigo está delegando a lei critérios de alteração de alíquotas e base de cálculo. 
 Se posicione a respeito da Constucionalidade ou não deste disposivo: Deverá ser 
cortejado o Art. 153, § 1o da CF, com o Art.21, e assim no art. 153 consta que o chefe do 
executivo poderá alterar as alíquotas, portanto através de ato administrativo,, já o art. 21 
estabelece que o mesmo chefe do executivo pode alterar as alíquotas por meio de lei. Logo, 
conclui-se que este artigo não foi recepcionado ao executivo alterar base de cálculo, ou 
seja, o CTN está falando mais do que a CF, assim, conclui-se que não foi recepcionado. 
 
Art 22: contribuinte e arrematante 
Produtos arrematados vão a leilão. 
 
CATEGORIAS SOBRE A TRIBUTAÇÃO DO COMÉRCIO EXTERIOR 
BAGAGEM (sentido jurídico aduaneiro): ou seja, viajante por bagagem. Ex: Note. (prova) 
 
ZONA PRIMÁRIA: linha imaginária do aeroporto. Se pego dentro do aeroporto após descer 
do avião e se quiser ficar com o produto deverá pagar imposto + multa. Ex: fui a EUA e 
comprei por 1000 dólares um notebook. Para mim tenho que uma faixa de gasto de 500 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
33 
dólares de gasto. Desço do avião, entro da fila da alfândega declaração para pagar a 
diferença. 
 
ZONA SECUNDÁRIA: Ocorre que quando passamos pelo fiscal da aduna. Se flagrado na Zona 
Secundária está sujeito a pena de perdimento do produto. 
 
Ex: ocorre quando alguém vindo do exterior, por exemplo, que havia ido aos EUA, e traz um 
equipamento eletrônico, cujo valor é superior a facha de isenção, bem como é permitida a 
importação do mesmo. Então o viajante ingressando no tributário nacional não regulariza 
a entrada do produto, pagando o tributo devido. Neste caso o regulamento aduaneiro 
divide em zona primária, que é o território aduaneiro (vindo de avião, chegando no 
aeroporto internacional antes de passar pela policia federal), já a zona secundária, é o 
momento da entrada no bem no território, que será fiscalizado o pagamento ou não de 
tributo, e nesta zona é que será feito o fisco do bem, o perdimento do bem. 
 
DRAW BACK: 
Ex: fábrica de pregos localizada em POA, precisa de arame de aço. Daqui a pouco sabe que 
esse mesmo arame ta sendo vendido na Itália por barbada. Aí esta empresa, atendidos 
requisitos legais, importa da Itália e no regime de Draw Back toda matéria prima não vai ser 
tributada e o produto que resultar, no caso pregos, deverá ser exportado para qualquer 
lugar. 
Ex: Por exemplo, uma empresa importa cera e exporta vela, logo, se esta empresa importar 
cera para vender velas no Brasil, ela não teria benefícios fiscais, devendo ser aplicado os 
tributos do Brasil. 
 
 
DESCAMINHO: 
 
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO 
 
Ø CF 
Art 153: 
II exportação, para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados; 
 
c/c exceções idênticas do art 150. 
 
Ø CTN 
Art 23: fato gerador 
Momento da ocorrência: saída do território aduaneiro. 
 
Art 24: base de cálculo 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
34 
I-Alíquota específica = tantos reais, centavos, kg, unidade, metro. 
Ex: BIC fabricada no brasil vai ser exportava, 0,10 centavos x nº de canetas. 
II-Alíquota ad valore 
 
Art 25: Base de cálculo, valore e critérios e limites estabelecidos 
 
Art 26: alterar alíquotas APENAS, base de cálculo não!!!!!!! 
 
Art 26: contribuinte 
 
Art 28: previsão de reservas monetárias pela perspectiva de balança comercial. 
 
 
ZPE (zona de processamento de exportação): empresas, que preenchidos os requisitos 
recebem matéria prima processam tudo e exportam. 
Ex: indústria que fabrica determinada coisa e serve de matéria prima para determinada ZPE, 
como se fosse exportação. 
Ligado a exportação, processar matéria priva. 
 
ZFM (zona franca de Manaus): finalidade é o desenvolvimento regional. 
Empresas lá se estabelecem e ganham isenção de tributos. 
Ex: indústria que fabrica metal, plástico, e será matéria prima para fabricar outras coisas, 
parte do que produz manda para ZPE estará isento de IPI e ICMS, se exportar deverá pagar 
tributos. 
Tem coisas que entram e coisas que saem, logo, tudo que vai para ZFM e ZPE isento, tudo 
que for exportado da ZFM/ZPE é isento. 
 
 
 
FREESHOP ou DutyFree: Parte fisicamente delimitada em que não ocorre incidência de 
tributos. 
 
CONTRIBUIÇÕES 
 
Ø Contribuição para OAB, art 149 (parte final) CF: 
OAB entende que a contribuição paga pelos advogados e estagiários, não tem natureza 
tributária. Há um julgado no STJ que diz é tributo sim, houve divergências e então, foi 
decidido que não é tributo. 
Professor Igor entende de que é tributo, passando pelo art. 3º. Mas a OAB entende que 
não é tributo. 
DETALHE: paratodos os outros conselhos regionais é considerado tributo. A OAB é sui 
generis. 
c/c Lei 6830, art 1º 
JÚLIA PUHL FINGER 
 
35 
Ø CID 
 
Ø CIP 
 
Ø PIS 
 
Ø Contribuição social sobre o lucro 
 
Ø COFINS 
 
 
REVISÃO RÁPIDA PARA P2: 
Ø Fórmula do lucro real: LLíquido (P), A, E, C = LR. 
 
Ø Pensão alimentícia: 
IRPF – imposto de renda é deduzido da base de cálculo do valor integral pago a título? Se 
deduz sim. 
 
PJ em regra não está submetida a questão alimentícia, mas não nos moldes que uma PF 
está. Empresa submetida ao pagamento de pensão alimentícia. Prestação por dano moral 
ou até dano material no sentido de contraprestação até a pessoa completar determinada 
idade. Só que está decisão irá ocorrer apenas na hipótese de a empresa estar submetida ao 
regime do imposto sobre a renda do lucro real. Qualquer tipo de pensão pode ser 
descontado. 
 
Ø Lucro real = multa punitiva. 
A não punitiva: multa moratória 
Multa punitiva: não dedutível. Reduz o resultado da empresa. Ex: se a empresa apurar lucro, 
vai apurar um lucro menor da apuração da multa punitiva. 
PRIMISSAS CAEM NA PROVA. 
 
 
IRPJ - INSS descontado da pensão alimentícia? Não pode ser descontado nem pode ser 
feito nada, o INSS é um instituto. 
O que existe é contribuição à seguridade social, parte vai direito para o INSS e outra parte 
vai para a seguridade. 
Ex: Igor empregado da PUC, lei estabelece que eu tenho que pagar/recolher à seguridade 
social, porém, essa mesma lei estabelece que quem faz esse cálculo é a PUC que é fonte 
pagadora, pega o valor correspondente creditando do meu salário bruto e recolhe esse 
valor relativo à contribuição para a União, aí este valor quando a PUC, salário bruto – valor 
desta contribuição e chegará a um valor líquido e trata sobre o imposto da renda do Igor 
PF, e desse valor ainda retira outras coisas, como pensão alimentícia. Filho fora do 
casamento em que pago pensão para este filho. A puc sabendo desta situação vai também 
reduzir deste valor o correspondente a esta pensão. 
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36 
 
Sistema de tributação em bases correntes = incidência do tributo ocorra tão logo ocorra a 
percepção do tributo. 
Ex: Prof é empregado da PUC, e o imposto é diretamente descontado. 
 
Apuração será mensal!!! No alimentício. 
 
Ø Art 153,§1 CF = previsão dos limites estabelecidos em lei. A legislação infra 
estabelece os mínimos e máximos. 
 
 
Segrega a receita. 
Ex: do posto de gasolina. 
Art 15,§2 lei 9249. Tem receita oriunda de mais de uma atividade/distintas. 
 
 
29/06/18 P2 
não cumulativa, pode usar Vade Mecum. 
 
G2 
Poderá ser 4 questões dissertativas (para poder considerar algo para compor a nota) ou 
10 questões de marcar V/F ou ainda, mista. 
Pode usar vade mecum. 
 
 
 
 
 
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