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Caderno de atividades de fixação– Contabilidade Geral - tópico 1 Atividades práticas para você exercitar seus conhecimentos 1- Objeto e objetivos da contabilidade 1-Construir um balanço patrimonial, com pelo menos três itens (podem ser fictícios) em cada grupo de contas do ativo circulante (curto prazo), do ativo não circulante (longo prazo), do passivo circulante (curto prazo) e do passivo não circulante (longo prazo). Notas: Considerar somente as informações sobre o seu patrimônio pessoal (fictícios): bens, direitos e obrigações. Para você obter o valor do Patrimônio Líquido (bens + direitos – obrigações), será necessário subtrair do valor total dos ATIVOS (circulantes + não circulantes) os valores dos passivos (circulante + não circulantes). O valor total dos ativos obrigatoriamente precisa ser igual ao valor total dos passivos. Fórmula para apurar o valor do Patrimônio Líquido = Valor total dos Ativos - valores dos passivos (circulante e não circulante)= valor do patrimônio líquido. Em primeiro lugar você poderá fazer uma lista de todos os itens e seus respectivos valores, depois classifique os itens em Ativos (Circulantes e Não Circulantes) e Passivos (Circulantes e Não Circulantes). Esses itens com seus respectivos valores deverão ser classificados e lançados no Balanço Patrimonial, conforme exemplos: - Disponibilidades: Dinheiro disponível (em sua carteira ou na conta bancária), investimento no curto prazo, etc. - Bens: Casa, apartamento, terreno, veículo, computador, móveis, etc. - Dívidas a longo prazo: Financiamento do veículo, financiamento de imóvel, financiamento em bancos, etc. - Direitos a curto prazo: Valor do salário que irá receber no mês seguinte ou outros rendimentos que tenha a receber. - Direitos a longo prazo: Valor a receber de terceiros: empréstimos que tenha feito a terceiros ou serviços que tenha prestado e irá receber no longo prazo. - Dívidas a curto prazo: Contas a pagar de energia elétrica, telefone, água, TV a cabo, prestação do veículo, etc. Para realização desta atividade você precisará construir um balanço patrimonial pessoal, conforme exemplo e estrutura a seguir. Exemplo de um balanço patrimonial PF ATIVO (contas devedoras) PASSIVO (contas credoras) CIRCULANTE CIRCULANTE 2- Utilizando situações do cotidiano, efetuar a classificação de acordo com o respectivo grupo de contas (AC-Ativo Circulante, ANC-Ativo não circulante, PC-Passivo Circulante, PNC-Passivo Não Circulante ou PL-Patrimônio Líquido), utilizando o método de partidas dobradas, ou seja, para todo crédito deve ter um débito ou ao contrário. Histórico Valor AC, ANC, PC, PNC e PL Débito Crédito Espécie na carteira 100,00 Prestação do veículo a pagar mensal 500,00 Prest. da casa própria e pagar mensal 700,00 Salário Mensal a receber 8.800 Valor de Mercado do Imóvel 220.000 Valor do financiamento do imóvel SFH (LP) 180.000 Valor do Financiamento do Veículo (LP) 28.000 Veículo 34.000 Valor disponível na Conta bancária 12.000 Saldo da conta Poupança 5.000 Conta energia a pagar - mensal 70 Conta água a pagar - mensal 50 Conta telefone a pagar - mensal 80 Plano de saúde a pagar - mensal 120 Patrimônio Líquido - PL 70.380 3-Após a classificação dos lançamentos da atividade anterior, estruturar o balanço patrimonial: ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Espécie na carteira Prestação do veículo Conta bancária Prest. da casa própria Poupança Conta energia a pagar Salário a receber Conta água a pagar TOTAL Conta telefone a pagar NÃO CIRCULANTE Plano de saúde a pagar Imóvel TOTAL Veículo TOTAL NÃO CIRCULANTE Financiamento da casa - SFH (LP) Financiamento Veículo (LP) TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL TOTAL 279.900 TOTAL 279.900 Obs. Para apurar o valor do capital social, basta deduzir do valor total do ativo (279.900) os valores dos passivos circulantes e não circulantes (208.200 + 1.520 = 209.520), a diferença (279.900 – 209.520 = 70.380) será o valor do patrimônio Líquido. 4-Livros contábeis são aqueles utilizados pelo setor de Contabilidade. Destinam-se à escrituração contábil dos atos e dos fatos administrativos que ocorrem na empresa. Neste contexto os livros obrigatórios são: a) Caixa e Duplicatas. b) Entradas e Saídas. c) Diário e Razão. d) Apuração de IPI e apuração de ICMS. e) Inventário e LALUR. 5-Suponha que a empresa Ramos & Vasconcelos Ltda., na representação simplificada do seu Balanço Patrimonial apresente a seguinte situação: - bens e direitos no valor de R$ 20.000,00 e obrigações a pagar no valor de R$ 15.000,00. Qual seria sua situação líquida, representada pelo valor do seu Patrimônio Líquido (PL)? ATIVO PASSIVO Bens e Direitos 20.000 Obrigações à Pagar 15.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ?????????? TOTAL DO ATIVO 20.000 TOTAL DO PASSIVO 20.000 a) R$ 20.000,00. b) R$ 25.000,00. c) (R$ 20.000,00). d) R$ 5.000,00. e) R$ 15.000,00. 6-Qual das alternativas representa o valor do PASSIVO CIRCULANTE? Contas ATIVO PASSIVO Caixa 2.0000 Capital Social 110.000,00 Fornecedores (CP) 18.000,00 Impostos a recuperar (CP) 13.000,00 Imóveis 20.000,00 Duplicatas e receber (LP) 38.000,00 Contas a pagar (LP) 10.000,00 Terrenos 18.000,00 Máquinas e equipamentos 44.000,00 Móveis e utensílios 3.000,00 a) R$ 110.000,00 b) R$ 18.000,00 c) R$ 20.000,00 d) R$ 10.000,00 e) R$ 15.000,00 7-Qual das alternativas representa o valor do PASSIVO NÃO CIRCULANTE? Contas ATIVO PASSIVO Caixa 2.0000 Capital Social 110.000,00 Fornecedores (CP) 18.000,00 Impostos a recuperar (CP) 13.000,00 Imóveis 20.000,00 Duplicatas e receber (LP) 38.000,00 Contas a pagar (LP) 10.000,00 Terrenos 18.000,00 Máquinas e equipamentos 44.000,00 Móveis e utensílios 3.000,00 a) R$ 110.000,00 b) R$ 18.000,00 c) R$ 20.000,00 d) R$ 10.000,00 e) R$ 15.000,00 8-Qual das alternativas representa o valor do PATRIMÔNIO LÍQUIDO? Contas ATIVO PASSIVO Caixa 2.0000 Capital Social 110.000,00 Fornecedores (CP) 18.000,00 Impostos a recuperar (CP) 13.000,00 Imóveis 20.000,00 Duplicatas e receber (LP) 38.000,00 Contas a pagar (LP) 10.000,00 Terrenos 18.000,00 Máquinas e equipamentos 44.000,00 Móveis e utensílios 3.000,00 a) R$ 110.000,00 b) R$ 18.000,00 c) R$ 20.000,00 d) R$ 10.000,00 e) R$ 15.000,00 9-Suponha que a empresa Lourdes & Hamilton Ltda., possui um conjunto de bens e direitos no valor de $ 100.000,00 e deve a terceiros $ 90.000,00. Considerando os dados apresentados acima, a situação líquida da empresa, representada pelo valor do seu Patrimônio Líquido (PL), deverá ser de: ATIVO PASSIVO Bens e Direitos 100.000 Obrigações à Pagar 90.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ??????????? TOTAL DO ATIVO 100.000 TOTAL DO PASSIVO 100.000 a) R$ 60.000,00 b) R$ 80.000,00 c) R$ 20.000,00 d) R$ 10.000,00 e) (R$ 10.000,00) 10-Analise o demonstrativo a seguir e assinale qual alternativa representa o valor de R$ 18.000,00 da conta fornecedores: Contas ATIVO PASSIVO Caixa 2.0000 Capital Social 110.000,00 Fornecedores (CP) 18.000,00 Impostos a recuperar (CP) 13.000,00 Imóveis 20.000,00 Duplicatas e receber (LP) 38.000,00 Contas a pagar (LP) 10.000,00 Terrenos 18.000,00 Máquinas e equipamentos 44.000,00 Móveis e utensílios 3.000,00 a) É uma disponibilidade de recursos b) É um direito c) É uma obrigação d) É um investimento e) É uma Oportunidade 2 – Partidas dobradas e a estrutura do Balanço Patrimonial 1-Preencha a2º coluna, associando corretamente os números da 1ª. 1. Ativo não Circulante.........................( ) Financiamentos a longo prazo 2. Patrimônio Líquido ..........................( ) Bens dos sócios à integralizar na entidade 3. Exigível a longo prazo ...................... ( ) Passivo circulante + passivo não circulante 4. Capital subscrito .............................. ( ) Compromisso dos sócios para com a entidade 5. Capital próprio ................................. ( ) Participação em outras empresas 6. Investimentos a longo prazo.............( ) Reservas de lucros 7. Ativo circulante ................................( ) marcas e patentes 8. Balanço Patrimonial .......................( ) Capital social 9. Aumentos de Capital ........................ ( ) Investimentos a LP, imobilizado, intangível. 10. Passivo circulante .............................( ) Fornecedores a curto prazo 11. Capital a integralizar ......................... ( ) Total dos investimentos dos sócios 12. Intangível .........................................( ) Caixa e equivalentes de caixa 13. Capital de terceiros............................ ( ) Origens = Aplicações 2-Efetuar a classificação de acordo com o respectivo grupo de contas (AC-Ativo Circulante, ANC-Ativo não circulante, PC-Passivo Circulante, PNC-Passivo Não Circulante ou PL-Patrimônio Líquido). Histórico Valor AC, ANC, PC, PNC E PL Débito Crédito Caixa 1.800 Fornecedores 4.000 Capital Social 10.000 Máquinas 3.000 Estoques 6.500 Financiamento a longo prazo 7.320 Veículos 200 Reservas de lucros 3.400 Duplicatas a receber 3.400 Salários a pagar 6.500 Participações em outras empresas 7.320 Contas a pagar 200 Imóveis 4.000 Imposto a pagar (curto prazo) 1.800 Títulos a pagar no longo prazo 3.000 Títulos a receber no longo prazo 10.000 3-Após a classificação dos lançamentos da atividade anterior, estruturar o balanço patrimonial: ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE TOTAL 36.220 TOTAL 36.220 4-Efetuar a classificação de acordo com o respectivo grupo de contas (AC-Ativo Circulante, ANC-Ativo não circulante, PC-Passivo Circulante, PNC-Passivo Não Circulante ou PL). Histórico Valor AC, ANC, PC, PNC E PL Débito Crédito Caixa 5.100 Fornecedores (curto prazo) 100 Capital Social 1.000 Bancos 400 Estoques 500 Financiamento a longo prazo 5.000 Reservas de lucro 5.700 Intangível 700 Duplicatas a receber (CURTO PRAZO) 1.000 Investimentos a longo prazo (Participações em outras empresas) 600 Contas a pagar (CURTO PRAZO) 400 Imóveis 5.000 Imposto a pagar (curto prazo) 500 Empréstimos a curto prazo 600 AC=Ativo circulante ANC=Ativo não circulante PC=Passivo circulante PNC= Passivo não circulante PL=Patrimônio líquido 5-Após a classificação dos lançamentos da atividade anterior, estruturar o balanço patrimonial: ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 5.100 Fornecedores 100 Bancos 400 Contas a pagar 400 Duplicatas e receber 1.000 Impostos a recolher 500 Estoques 500 Empréstimos (CP) 600 TOTAL 7.000 TOTAL 1.600 NÃO CIRCULANTE Investimentos (LP) 600 NÃO CIRCULANTE Imóveis 5.000 Financiamentos (LP) 5.000 Intangível 700 TOTAL 6.300 TOTAL 5.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 1.000 Reservas de lucros 5.700 TOTAL 6.700 TOTAL 13.300 TOTAL 13.300 6-Efetuar as classificações a seguir: Histórico Valor (milhões) AC, ANC, PC, PNC, PL, DRE. Débito ou Crédito 1-Capital social 20.000 2-Reservas de lucros 17.709 3-Despesas com energia elétrica 3.973 4-Receitas de Vendas 25.997 5-Caixa e equivalentes 3.252 6-Aplicação Financeira a longo prazo 9.920 7-Contas a receber a curto prazo 23.310 8-Estoques 3.717 9-Fornecedores a curto prazo 2.705 10-Veículos 1.451 11-Aplicação financeira a curto prazo 15.096 12-Intangível 9.615 13-Clientes a receber a longo prazo 18.464 14-ICMS a recuperar a longo prazo 5.889 15-Empréstimos a longo prazo 34.625 16-Provisões a curto prazo 5.860 17-Salários e encargos a pagar (C. Prazo) 606 18-IR e CSLL a pagar a curto prazo 667 19-Despesas com Provisões 129 7- Quando ocorre a Constituição de uma empresa no valor de 400.000, por meio de: depósito bancário no valor de 200.000, compra de um veículo no valor de 50.000 e de um imóvel no valor de R$ 150.000, como é realizada a contabilização? Ativo circulante Patrimônio Líquido Bancos – Conta movimento Capital Social D C D C Ativo não circulante Ativo não circulante Imóveis Veículos D C D C 8-Com base nos fatos contábeis a seguir, efetuar os lançamentos no livro diário e nos razonetes. 1 - 01/12/2018: Constituição da empresa com um capital subscrito de $ 100.000,00, tendo sido integralizado um valor de $ 70.000,00, por meio de um depósito bancário realizado pelos sócios na conta corrente da empresa. 2 - 03/12/2018: Compra de um veículo para a frota da empresa, no valor de $ 40.000,00, pago à vista (em cheque). 3 - 05/12/2018: Compra, a prazo (curto prazo) de móveis para o escritório, no valor de $ 20.000,00. 4 - 10/12/2018: Visando a expansão das suas atividades, a empresa contraiu um financiamento junto ao BNDES, no valor de $ 50.000,00, para pagamento de principal mais juros somente no vencimento, após cinco anos. 5 - 11/12/2018: Aquisição de mercadorias para revenda no valor de $ 10.000,00, sendo 50% pago à vista e o restante em 45 dias. Livro Diário Ind. e Com. Lúdicos Ltda - CNPJ. 01.234.567/0001-89 Data Débito Crédito Histórico Valor 01/12 01/12 01/12 03/12 03/12 05/12 05/12 10/12 10/12 11/12 11/12 11/12 AC=Ativo circulante ANC=Ativo não circulante PC=Passivo circulante PNC= Passivo não circulante PL=Patrimônio líquido Efetuar a contabilização nos razonetes 1ª operação – Constituição da empresa com um capital subscrito de $ 100.000,00, tendo sido integralizado um valor de $ 70.000,00, por meio de um depósito bancário realizado pelos sócios na conta corrente da empresa. PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVOS CIRCULANTES CAPITAL SOCIAL BANCOS D C D C 2ª operação - Compra de um veículo no valor de R$ 40.000 á vista, pago em cheque. ATIVOS NÃO CIRCULANTES ATIVOS CIRCULANTES VEÍCULOS BANCOS D C D C 3ª operação - Compra de móveis para o escritório, à prazo, no valor de R$20.000 (curto prazo). PASSIVOS CIRCULANTES ATIVOS NÃO CIRCULANTES CONTAS A PAGAR MÓVEIS E UTENSÍLIOS D C D C 4ª operação - A empresa contraiu um financiamentojunto ao BNDS, a longo prazo, 5 anos, no valor de R$50.000. PASSIVOS NÃO CIRCULANTES ATIVOS CIRCULANTES FINANCIAMENTOS BANCOS D C D C 5ª operação - A empresa comprou mercadorias para revenda no valor de R$10.000, sendo a forma de pagamento 50% a vista e o restante em 45 dias. ATIVOS CIRCULANTES ATIVOS CIRCULANTES ESTOQUES BANCOS D C D C PASSIVOS CIRCULANTES FORNECEDORES D C 9-Estruturar o balanço patrimonial com base nos valores dos razonetes ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Bancos Fornecedores Estoques Contas a pagar TOTAL TOTAL NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Veículos Financiamentos Móveis e utensílios TOTAL TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital subscrito (-) capital a integralizar TOTAL 70.000 TOTAL 145.000 TOTAL 145.000 10- Com base nos dados a seguir estruturar o balanço patrimonial CONTAS ...........................$ milhões Contas a Pagar .................500 Duplicatas a Receber...... 800 Estoques ....................... 100 Caixa............................. 1.100 Reserva de Lucros............ 1.200 Máquinas........................ 700 Salários a Pagar ............. 600 - Fornecedores ...................5.000 – Móveis e Utensílios .......... 5.000 - Capital Social ................... 400 - ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 1.100 Salários a pagar 600 Duplicatas a receber 800 Fornecedores 5.000 Estoques 100 Contas a pagar 500 TOTAL 2.000 TOTAL 6.100 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Móveis e utensílios 5.000 TOTAL 0 Máquinas 700 PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL 5.700 Capital social 400 Reserva de lucro 1.200 TOTAL 1.600 TOTAL 7.700 TOTAL 7.700 3 – Contas de Resultado e contas patrimoniais 1 -Considerando os dados a seguir, estruturar o balanço patrimonial e apurar o resultado com base na DRE. CONTAS .........................................$ milhões Caixa .................................................. 6.500; Bancos conta movimento ..................16.000; Capital social ..................................... 23.000 CMV.................................................. 60.000; Depreciação acumulada ..................... 1.500; Despesas gerais ................................ 23.600; Fornecedores ................................... 19.000 Duplicatas a receber ....................... 20.000; Equipamentos ................................10.000; Reservas de lucros ......................... 1.500; Estoque de mercadorias ................ 2.000; Receitas de vendas ....................... 90.000; Salários a pagar ............................... 3.000; Impostos a pagar a curto prazo ...... 6.500; Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 6.500 Salários a pagar 3.000 Bancos 16.000 Fornecedores 19.000 Duplicatas a receber 20.000 Impostos a pagar 6.500 Estoques 2.000 TOTAL 28.500 TOTAL 44.500 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Equipamentos 10.000 TOTAL 0 Depreciação (1.500) TOTAL 8.500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 23.000 Reserva de lucro 1.500 TOTAL 24.500 TOTAL 53.000 TOTAL 53.000 DRE - Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Receita operacional bruta (-) ICMS s/ vendas (-) devolução de vendas (-) descontos concedidos s/ vendas (=)Receita Operacional Líquida (-) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV Lucro Operacional Bruto (-) Despesas Operacionais Despesas gerais (=) Lucro Operacional (+) Outras receitas (-) Outras despesas (=) Lucro antes do Imposto de Renda e da CSLL (-) Imposto de Renda e CSLL (=) Resultado do Exercício após tributação (-) Participações (-) funcionários (-) Administradores (=) Resultado do Exercício 2-Com base nos lançamentos iniciais da empresa Vamos estudar no Balanço Patrimonial, estruturar o balanço patrimonial. Capital Social subscrito no valor de R$ 28.000: · Sócio A (Arnaldo) 20.000,00 integralizado em dinheiro · Sócio B (Bruna) 6.000,00 integralizado em dinheiro e 2.000 à integralizar Provisão de devedores duvidosos: -800,00 Clientes: 10.000,00 Estoques: 4.000,00 Máq. e equip: 20.000,00 Depreciação: 2.000,00 Fornecedores: 4.480,00 Salários e Encargos: 3.900,00 Dividendos a pagar: 1.000,00 Empréstimos a LP: 7.100,00 Provisão p/ IR: 2.820,00 PIS a recolher: 600,00 ICMS a recolher: 11.300,00 ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Disponibilidades Fornecedores Clientes Salários e Encargos (-) Provisão p/ crédito de liquidação Duvidosa-PCLD Dividendos a pagar Estoques Provisão p/ IR PIS a recolher ICMS a recolher Não circulante Não circulante Empréstimo Bancário Máq. E equip Patrimônio Líquido (-) Depreciação Capital Social Capital a integralizar Total do Ativo 57.200 Total do Passivo 57.200 3-Com base no balanço patrimonial a seguir e fatos dos ocorridos na empresa Vamos estudar, efetuar a contabilização nos razonetes e balanço patrimonial atualizado ATIVO PASSIVO CIRCULANTE = 263.600 CIRCULANTE = 205.700 Caixa e equivalentes 1.000 Salários a pagar 35.800 Bancos 20.000 Empréstimos 15.900 Aplicações de curto prazo 25.000 Fornecedores 98.600 Duplicatas a receber 32.000 Tributos a recolher 32.000 Estoques 158.000 Contas à pagar 23.400 Tributos a recuperar 27.600 NÃO CIRCULANTE = 1.151.200 NÃO CIRCULANTE = 973.800 Investimentos Empréstimos a LP 323.000 Aplicações a longo prazo 326.800 Financiamentos 425.000 Depósito judiciais 324.400 Parcelamentos 225.800 Empréstimos à coligadas 500.000 Patrimônio Líquido =1.010.300 Realizável a LP = 775.000 Capital Social 500.000 Investimentos 250.000 Reserva de Lucros 433.300 Imobilizado 325.000 Reserva de Capital 25.000 Intangível 200.000’ Reservas Legais 52.000 TOTAL 2.189.800 TOTAL 2.189.800 1 - 01/12/2018: Aquisição de um terreno por meio de um financiamento bancário no valor de R$ 100 milreais, parcelado em 12 vezes, ou seja, todo o pagamento se dará no curto prazo. 2 - 03/12/2018: Os sócios adquiriram um galpão com recursos próprios (dos sócios) no valor de R$ 150.000, para integralizar ao patrimônio líquido da empresa. 3 - 05/12/2018: A empresa Vamos estudar Ltda. efetuou o pagamento do empréstimo de curto no valor R$ 15.900 com recursos da conta Bancos - Conta correntes. 4 - 10/12/2018: A empresa Vamos estudar Ltda. distribuiu parte da reserva de lucros aos sócios, no valor total de R$ 250.000. Este valor será pago aos sócios em 20/12 5 - 11/12/2018: A empresa comprou mercadorias no valor R$ 800 e pagou em dinheiro. 6- 15/12/2018: Parte do empréstimo de longo prazo no valor de R$ 50.000 passaram a ser classificados no circulante, devido a aproximação da data de vencimento. 7- 17/12/2018: A empresa vendeu R$150.000 de mercadorias dos estoques, por R$280.000 com recebimento a vista. 8 - 20/12/2018: A empresa Rafael e Lourdes Ltda. efetuou pagamento dos lucros aos sócios no valor de R$ 250.000. 1-aquis. de terreno: 100 mil Passivo circulante Ativo não circulante Empréstimos de curto prazo Imobilizado D C D C SI) 15.900 SI) 325.000 2-integr de PL: imov 150 mil Patrimônio Líquido Ativo não circulante Capital Social Imobilizado D C D C SI) 500.000 SI) 325.000 3-pag de empr: $15.900 Ativo circulante Passivo circulante Bancos – Conta corrente Empréstimos de curto prazo D C D C SI)20.000 SI)15.900 4-distr de lucros em 15/12: 250 mil Passivo circulante Patrimônio Líquido Lucro à pagar Reservas de lucros D C D C SI)433.300 5-compra de merc: 800 à vista Ativo circulante Ativo circulante Caixa Estoques D C D C SI)1.000 SI)158.000 6-parte do empréstimo: 50 mil a Longo Prazo passaram para circulante. Passivo circulante Passivo não circulante Empréstimos de curto prazo Empréstimos de longo prazo D C D C SI)15.900 SI)323.000 7: vendeu merc. por 280 mil adquir. por 150mil DRE Ativo circulante Receita de vendas Bancos – conta corrente D C D C SI)20.000 Ativo circulante DRE Mercadorias Custo das mercadorias vendidas D C D C SI)158.000 DRE Patrimônio Líquido Apuração de resultado do exercício-ARE Reserva de lucro D C D C SI)433.300 8: pagou lucros de 250mil aos sócios Ativo circulante Passivo circulante Bancos – conta corrente Lucros à pagar D C D C SI)20.000 Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO CIRCULANTE = 127.700 CIRCULANTE = 339.800 Caixa e equivalentes Salários a pagar Bancos Empréstimos Aplicações de curto prazo Fornecedores Duplicatas a receber Tributos a recolher Estoques Contas à pagar Tributos a recuperar Lucros à pagar NÃO CIRCULANTE = 1.151.200 NÃO CIRCULANTE = 923.800 Investimentos Empréstimos a LP Aplicações a longo prazo Financiamentos Depósito judiciais Parcelamentos Empréstimos à coligadas Patrimônio Líquido =1.040.300 Capital Social Investimentos Reserva de Lucros Imobilizado Reserva de Capital Intangível Reservas Legais TOTAL 2.303.900 TOTAL 2.303.900 Atividades práticas resolvidas 1- Objeto e objetivos da contabilidade 1-Construir um balanço patrimonial, com pelo menos três itens (podem ser fictícios) em cada grupo de contas do ativo circulante (curto prazo), do ativo não circulante (longo prazo), do passivo circulante (curto prazo) e do passivo não circulante (longo prazo). Notas: Considerar somente as informações sobre o seu patrimônio pessoal (fictícios): bens, direitos e obrigações. Para você obter o valor do Patrimônio Líquido (bens + direitos – obrigações), será necessário subtrair do valor total dos ATIVOS (circulantes + não circulantes) os valores dos passivos (circulante + não circulantes). O valor total dos ativos obrigatoriamente precisa ser igual ao valor total dos passivos. Fórmula para apurar o valor do Patrimônio Líquido = Valor total dos Ativos - valores dos passivos (circulante e não circulante)= valor do patrimônio líquido. Em primeiro lugar você poderá fazer uma lista de todos os itens e seus respectivos valores, depois classifique os itens em Ativos (Circulantes e Não Circulantes) e Passivos (Circulantes e Não Circulantes). Esses itens com seus respectivos valores deverão ser classificados e lançados no Balanço Patrimonial, conforme exemplos: - Disponibilidades: Dinheiro disponível (em sua carteira ou na conta bancária), investimento no curto prazo, etc. - Bens: Casa, apartamento, terreno, veículo, computador, móveis, etc. - Dívidas a longo prazo: Financiamento do veículo, financiamento de imóvel, financiamento em bancos, etc. - Direitos a curto prazo: Valor do salário que irá receber no mês seguinte ou outros rendimentos que tenha a receber. - Direitos a longo prazo: Valor a receber de terceiros: empréstimos que tenha feito a terceiros ou serviços que tenha prestado e irá receber no longo prazo. - Dívidas a curto prazo: Contas a pagar de energia elétrica, telefone, água, TV a cabo, prestação do veículo, etc. Para realização desta atividade você precisará construir um balanço patrimonial pessoal, conforme exemplo e estrutura a seguir. Exemplo de um balanço patrimonial PF ATIVO (contas devedoras) PASSIVO (contas credoras) CIRCULANTE CIRCULANTE Dinheiro na carteira 200 Luz 120 Conta corrente 2.500 Água 65 Aplicação na poupança 15.000 Telefone 150 Salário a receber 7.500 Plano de saúde 450 Renda de aluguel 2.000 Faculdade 900 Cartão de crédito 1.200 Limite do cheque especial 420 TOTAL 27.200 TOTAL 3.305 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Empréstimo para um amigo 5.000 Financiamento da casa 450.000 Casa 800.000 apartamento 350.000 Carro 28.000 Computador 2.750 TOTAL 450.000 Bicicleta 450 Moto 22.000 Roupas 12.000 Joias 8.500 Sapatos 4.500 Patrimônio Líquido Coleção de vinhos 12.000 Capital 824.095 Livros 5.000 TOTAL 1.250.200 TOTAL 824.095 Ativo total 1.277.400 Passivototal 1.277.400 2- Utilizando situações do cotidiano, efetuar a classificação de acordo com o respectivo grupo de contas (AC-Ativo Circulante, ANC-Ativo não circulante, PC-Passivo Circulante, PNC-Passivo Não Circulante ou PL-Patrimônio Líquido), utilizando o método de partidas dobradas, ou seja, para todo crédito deve ter um débito ou ao contrário. Histórico Valor AC, ANC, PC, PNC e PL Débito Crédito Espécie na carteira 100,00 AC D Prestação do veículo a pagar mensal 500,00 PC C Prest. da casa própria e pagar mensal 700,00 PC C Salário Mensal a receber 8.800 AC D Valor de Mercado do Imóvel 220.000 ANC D Valor do financiamento do imóvel SFH (LP) 180.000 PNC C Valor do Financiamento do Veículo (LP) 28.000 PNC C Veículo 34.000 ANC D Valor disponível na Conta bancária 12.000 AC D Saldo da conta Poupança 5.000 AC D Conta energia a pagar - mensal 70 PC C Conta água a pagar - mensal 50 PC C Conta telefone a pagar - mensal 80 PC C Plano de saúde a pagar - mensal 120 PC C Patrimônio Líquido - PL 70.380 PL C 3-Após a classificação dos lançamentos da atividade anterior, estruturar o balanço patrimonial: ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Espécie na carteira 100 Prestação do veículo 500,00 Conta bancária 12.000 Prest. da casa própria 700,00 Poupança 5.000 Conta energia a pagar 70 Salário a receber 8.800 Conta água a pagar 50 TOTAL 25.900 Conta telefone a pagar 80 NÃO CIRCULANTE Plano de saúde a pagar 120 Imóvel 220.000 TOTAL 1.520 Veículo 34.000 TOTAL 254.000 NÃO CIRCULANTE Financiamento da casa - SFH (LP) 180.000 Financiamento Veículo (LP) 28.000 TOTAL 208.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL 70.380 TOTAL 279.900 TOTAL 279.900 Obs. Para apurar o valor do capital social, basta deduzir do valor total do ativo 279.900, os valores dos passivos circulantes e não circulantes: 209.520 (208.000 + 1.520), a diferença (209.520-279.900 = 70.380) será o valor do patrimônio Líquido. 4-Livros contábeis são aqueles utilizados pelo setor de Contabilidade. Destinam-se à escrituração contábil dos atos e dos fatos administrativos que ocorrem na empresa. Neste contexto os livros obrigatórios são: a) Caixa e Duplicatas. b) Entradas e Saídas. c) Diário e Razão. d) Apuração de IPI e apuração de ICMS. e) Inventário e LALUR. A alternativa correta a) Livro Diário e Livro razão. 5-Suponha que a empresa Ramos & Vasconcelos Ltda., na representação simplificada do seu Balanço Patrimonial apresente a seguinte situação: - bens e direitos no valor de R$ 20.000,00 e obrigações a pagar no valor de R$ 15.000,00. Qual seria sua situação líquida, representada pelo valor do seu Patrimônio Líquido (PL)? ATIVO PASSIVO Bens e Direitos 20.000 Obrigações à Pagar 15.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ?????????? TOTAL DO ATIVO 20.000 TOTAL DO PASSIVO 20.000 a) R$ 20.000,00. b) R$ 25.000,00. c) (R$ 20.000,00). d) R$ 5.000,00. e) R$ 15.000,00. A alternativa correta d) R$ 5.000,00. Ativo = Passivo + PL, portanto, 20.000 - 15.000 = 5.000 6-Qual das alternativas representa o valor do PASSIVO CIRCULANTE? Contas ATIVO PASSIVO Caixa 2.0000 Capital Social 110.000,00 Fornecedores (CP) 18.000,00 Impostos a recuperar (CP) 13.000,00 Imóveis 20.000,00 Duplicatas e receber (LP) 38.000,00 Contas a pagar (LP) 10.000,00 Terrenos 18.000,00 Máquinas e equipamentos 44.000,00 Móveis e utensílios 3.000,00 a) R$ 110.000,00 b) R$ 18.000,00 c) R$ 20.000,00 d) R$ 10.000,00 e) R$ 15.000,00 A alternativa correta b) R$ 18.000,00 = Fornecedores (Curto Prazo) No grupo denominado "Passivo Circulante" são escrituradas as obrigações da entidade a curto prazo (até12 ou ciclo operacional). 7-Qual das alternativas representa o valor do PASSIVO NÃO CIRCULANTE? Contas ATIVO PASSIVO Caixa 2.0000 Capital Social 110.000,00 Fornecedores (CP) 18.000,00 Impostos a recuperar (CP) 13.000,00 Imóveis 20.000,00 Duplicatas e receber (LP) 38.000,00 Contas a pagar (LP) 10.000,00 Terrenos 18.000,00 Máquinas e equipamentos 44.000,00 Móveis e utensílios 3.000,00 a) R$ 110.000,00 b) R$ 18.000,00 c) R$ 20.000,00 d) R$ 10.000,00 e) R$ 15.000,00 A alternativa correta d) R$ 10.000,00 = Contas a pagar a longo prazo No grupo denominado "Passivo Não Circulante" são escrituradas as obrigações da entidade, quando se vencerem após o exercício seguinte. Normalmente tais obrigações correspondem a valores exigíveis a partir do 13º mês seguinte ao do exercício social. 8-Qual das alternativas representa o valor do PATRIMÔNIO LÍQUIDO? Contas ATIVO PASSIVO Caixa 2.0000 Capital Social 110.000,00 Fornecedores (CP) 18.000,00 Impostos a recuperar (CP) 13.000,00 Imóveis 20.000,00 Duplicatas e receber (LP) 38.000,00 Contas a pagar (LP) 10.000,00 Terrenos 18.000,00 Máquinas e equipamentos 44.000,00 Móveis e utensílios 3.000,00 a) R$ 110.000,00 b) R$ 18.000,00 c) R$ 20.000,00 d) R$ 10.000,00 e) R$ 15.000,00 A alternativa correta a) R$ 110.000,00 = Capital social O Patrimônio Líquido é formado pelo grupo de contas que registra o valor contábil pertencente aos acionistas ou quotistas. 9-Suponha que a empresa Lourdes & Hamilton Ltda., possui um conjunto de bens e direitos no valor de $ 100.000,00 e deve a terceiros $ 90.000,00. Considerando os dados apresentados acima, a situação líquida da empresa, representada pelo valor do seu Patrimônio Líquido (PL), deverá ser de: ATIVO PASSIVO Bens e Direitos 100.000 Obrigações à Pagar 90.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ??????????? TOTAL DO ATIVO 100.000 TOTAL DO PASSIVO 100.000 a) R$ 60.000,00 b) R$ 80.000,00 c) R$ 20.000,00 d) R$ 10.000,00 e) (R$ 10.000,00) A alternativa correta d) R$ 10.000,00 R$ 100.000 – R$ 90.000 = R$ 10.000 Equação: Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido. 10-Analise o demonstrativo a seguir e assinale qual alternativa representa o valor de R$ 18.000,00 da conta fornecedores: Contas ATIVO PASSIVO Caixa 2.0000 Capital Social 110.000,00 Fornecedores (CP) 18.000,00 Impostos a recuperar (CP) 13.000,00 Imóveis 20.000,00 Duplicatas e receber (LP) 38.000,00 Contas a pagar (LP) 10.000,00 Terrenos 18.000,00 Máquinas e equipamentos 44.000,00 Móveis e utensílios 3.000,00 a) É uma disponibilidade de recursos b) É um direito c) É uma obrigação d) É um investimento e) É uma Oportunidade A alternativa correta c) É uma obrigação 2 – Partidas dobradas e a estrutura do Balanço Patrimonial 1-Preencha a 2º coluna, associando corretamente os números da 1ª. 14. Ativo não Circulante.........................( 3 ) Financiamentos a longo prazo 15. Patrimônio Líquido ..........................(11 ) Bens dos sócios à integralizar na entidade 16. Exigível a longo prazo ...................... ( 13 ) Passivo circulante + passivo não circulante 17. Capital subscrito .............................. ( 4 ) Compromisso dos sócios para com a entidade 18. Capital próprio ................................. ( 6 ) Participação em outras empresas 19. Investimentos a longo prazo.............( 9 ) Reservas de lucros 20. Ativo circulante ................................(12 ) marcas e patentes 21. Balanço Patrimonial .......................( 2 ) Capital social 22. Aumentos de Capital ........................ ( 1 ) Investimentos a LP, imobilizado, intangível. 23. Passivo circulante .............................( 10 ) Fornecedores a curto prazo 24. Capital a integralizar ......................... ( 5 ) Total dos investimentos dos sócios 25. Intangível .........................................( 7 ) Caixa e equivalentes de caixa 26. Capital de terceiros............................ ( 8 ) Origens = Aplicações 2-Efetuar a classificação de acordo com o respectivo grupo de contas(AC-Ativo Circulante, ANC-Ativo não circulante, PC-Passivo Circulante, PNC-Passivo Não Circulante ou PL-Patrimônio Líquido). Histórico Valor AC, ANC, PC, PNC E PL Débito Crédito Caixa 1.800 AC D Fornecedores 4.000 PC C Capital Social 10.000 PL C Máquinas 3.000 ANC D Estoques 6.500 AC D Financiamento a longo prazo 7.320 PNC C Veículos 200 ANC D Reservas de lucros 3.400 PL C Duplicatas a receber 3.400 AC D Salários a pagar 6.500 PC C Participações em outras empresas 7.320 ANC D Contas a pagar 200 PC C Imóveis 4.000 ANC D Imposto a pagar (curto prazo) 1.800 PC C Títulos a pagar no longo prazo 3.000 PNC C Títulos a receber no longo prazo 10.000 ANC D 3-Após a classificação dos lançamentos da atividade anterior, estruturar o balanço patrimonial: ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 1.800 Fornecedores 4.000 Estoques 6.500 Salários a pagar 6.500 Duplicatas a receber 3.400 Contas a pagar 200 TOTAL 11.700 Impostos a pagar 1.800 NÃO CIRCULANTE TOTAL 12.500 Máquinas 3.000 NÃO CIRCULANTE Participações em outras empresas 7.320 Financiamentos (longo prazo) 7.320 Equipamentos 200 Títulos a pagar 3.000 Móveis 4.000 TOTAL 10.320 Títulos a receber no LP 10.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL 24.520 Capital social 10.000 Reservas de lucros 3.400 TOTAL 13.400 TOTAL 36.220 TOTAL 36.220 4-Efetuar a classificação de acordo com o respectivo grupo de contas (AC-Ativo Circulante, ANC-Ativo não circulante, PC-Passivo Circulante, PNC-Passivo Não Circulante ou PL-Patrimônio Líquido). Histórico Valor AC, ANC, PC, PNC E PL Débito Crédito Caixa 5.100 AC D Fornecedores (curto prazo) 100 PC C Capital Social 1.000 PL C Bancos 400 AC D Estoques 500 AC D Financiamento a longo prazo 5.000 PNC C Reservas de lucro 5.700 PL C Intangível 700 ANC D Duplicatas a receber (CURTO PRAZO) 1.000 AC D Investimentos a longo prazo (Participações em outras empresas) 600 ANC D Contas a pagar (CURTO PRAZO) 400 PC C Imóveis 5.000 ANC D Imposto a pagar (curto prazo) 500 PC C Empréstimos a curto prazo 600 PC C AC=Ativo circulante ANC=Ativo não circulante PC=Passivo circulante PNC= Passivo não circulante PL=Patrimônio líquido 5-Após a classificação dos lançamentos da atividade anterior, estruturar o balanço patrimonial: ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 5.100 Fornecedores 100 Bancos 400 Contas a pagar 400 Duplicatas e receber 1.000 Impostos a recolher 500 Estoques 500 Empréstimos (CP) 600 TOTAL 7.000 TOTAL 1.600 NÃO CIRCULANTE Investimentos (LP) 600 NÃO CIRCULANTE Imóveis 5.000 Financiamentos (LP) 5.000 Intangível 700 TOTAL 6.300 TOTAL 5.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 1.000 Reservas de lucros 5.700 TOTAL 6.700 TOTAL 13.300 TOTAL 13.300 6-Efetuar as classificações a seguir: Histórico Valor (milhões) AC, ANC, PC, PNC, PL, DRE. Débito ou Crédito 1-Capital social 20.000 PL C 2-Reservas de lucros 17.709 PL C 3-Despesas com energia elétrica 3.973 DRE D 4-Receitas de Vendas 25.997 DRE C 5- Caixa e equivalentes 3.252 AC D 6-Aplicação Financeira a longo prazo 9.920 ANC D 7-Contas a receber a curto prazo 23.310 AC D 8-Estoques 3.717 AC D 9-Fornecedores a curto prazo 2.705 PC C 10-Veículos 1.451 ANC D 11-Aplicação financeira a curto prazo 15.096 AC D 12-Intangível 9.615 ANC D 13-Clientes a receber a longo prazo 18.464 ANC D 14-ICMS a recuperar a longo prazo 5.889 ANC D 15-Empréstimos a longo prazo 34.625 PNC C 16-Provisões a curto prazo 5.860 PC C 17-Salários e encargos a pagar (C. Prazo) 606 PC C 18-IR e CSLL a pagar a curto prazo 667 PC C 19-Despesas com Provisões 129 DRE D 7- Quando ocorre a Constituição de uma empresa no valor de 400.000, por meio de: depósito bancário no valor de 200.000, compra de um veículo no valor de 50.000 e de um imóvel no valor de R$ 150.000, como é realizada a contabilização? Ativo circulante Patrimônio Líquido Bancos – Conta movimento Capital Social D C D C 1)200.000 400.000 1) Ativo não circulante Ativo não circulante Imóveis Veículos D C D C 1)150.000 1)50.000,00 8-Com base nos fatos contábeis a seguir, efetuar os lançamentos no livro diário e nos razonetes. 1 - 01/12/2018: Constituição da empresa com um capital subscrito de $ 100.000,00, tendo sido integralizado um valor de $ 70.000,00, por meio de um depósito bancário realizado pelos sócios na conta corrente da empresa. 2 - 03/12/2018: Compra de um veículo para a frota da empresa, no valor de $ 40.000,00, pago à vista (em cheque). 3 - 05/12/2018: Compra, a prazo (curto prazo) de móveis para o escritório, no valor de $ 20.000,00. 4 - 10/12/2018: Visando a expansão das suas atividades, a empresa contraiu um financiamento junto ao BNDES, no valor de $ 50.000,00, para pagamento de principal mais juros somente no vencimento, após cinco anos. 5 - 11/12/2018: Aquisição de mercadorias para revenda no valor de $ 10.000,00, sendo 50% pago à vista e o restante em 45 dias. Livro Diário Ind. e Com. Lúdicos Ltda - CNPJ. 01.234.567/0001-89 Data Débito Crédito Histórico Valor 01/12 PL Constituição da empresa com um capital subscrito 100.000 01/12 AC Integralização de capital (capital) 70.000 01/12 PL Capital a integralizar 30.000 03/12 ANC Compra de veículo (veículo) 40.000 03/12 AC Pagamento da compra a vista 40.000 05/12 ANC Compra de móveis (imóveis) 20.000 05/12 PC Pagamento a prazo (curto prazo) 20.000 10/12 AC Financiamento junto ao BNDES (Banco) 50.000 10/12 PNC Financiamento a longo prazo 50.000 11/12 AC Compra de mercadorias (estoque) 10.000 11/12 AC Pagto de 50% a vista (banco) 5.000 11/12 PC Pagto de 50% a prazo (contas a pagar) 5.000 AC=Ativo circulante ANC=Ativo não circulante PC=Passivo circulante PNC= Passivo não circulante PL=Patrimônio líquido Efetuar a contabilização nos razonetes 1ª operação – Constituição da empresa com um capital subscrito de $ 100.000,00, tendo sido integralizado um valor de $ 70.000,00, por meio de um depósito bancário realizado pelos sócios na conta corrente da empresa. PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVOS CIRCULANTES CAPITAL SOCIAL BANCOS D C D C 1) 30.000 100.000 (1 1) 70.000 Sd) 70.000 2ª operação - Compra de um veículo no valor de R$ 40.000 á vista, pago em cheque. ATIVOS NÃO CIRCULANTES ATIVOS CIRCULANTES VEÍCULOS BANCOS D C D C 1) 40.000 1)70.000 40.000 (2 Sd)30.000 3ª operação - Compra de móveis para o escritório, à prazo, no valor de R$20.000 (curto prazo). PASSIVOS CIRCULANTES ATIVOS NÃO CIRCULANTES CONTAS A PAGAR MÓVEIS E UTENSÍLIOS D C D C 20.000 (3 3)20.000 4ª operação - A empresa contraiu um financiamento junto ao BNDS, a longo prazo, 5 anos, no valor de R$50.000.PASSIVOS NÃO CIRCULANTES ATIVOS CIRCULANTES FINANCIAMENTOS BANCOS D C D C 50.000 (5 1)70.000 40.000 (2 4)50.000 Sd)80.000 5ª operação - A empresa comprou mercadorias para revenda no valor de R$10.000, sendo a forma de pagamento 50% a vista e o restante em 45 dias. ATIVOS CIRCULANTES ATIVOS CIRCULANTES ESTOQUES BANCOS D C D C 10.000 (5 1)70.000 40.000 (2 4)50.000 5.000 (5 Sd)75.000 PASSIVOS CIRCULANTES FORNECEDORES D C 5.000 (5 9-Estruturar o balanço patrimonial com base nos valores dos razonetes ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Bancos 75.000 Fornecedores 5.000 Estoques 10.000 Contas a pagar 20.000 TOTAL 85.000 TOTAL 25.000 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Veículos 40.000 Financiamentos 50.000 Móveis e utensílios 20.000 TOTAL 50.000 TOTAL 60.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital subscrito 100.000 (-) capital a integralizar (30.000) TOTAL 70.000 TOTAL 145.000 TOTAL 145.000 10- Com base nos dados a seguir estruturar o balanço patrimonial CONTAS ...........................$ milhões Contas a Pagar .................500 – PC C Duplicatas a Receber...... 800 – AC D Estoques ....................... 100 – AC D Caixa............................. 1.100 – AC D Reserva de Lucros............ 1.200 - PL C Máquinas........................ 700 - ANC D Salários a Pagar ............. 600 - PC C Fornecedores ...................5.000 – PC C Móveis e Utensílios .......... 5.000 - ANC D Capital Social ................... 400 - PL C ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 1.100 Salários a pagar 600 Duplicatas a receber 800 Fornecedores 5.000 Estoques 100 Contas a pagar 500 TOTAL 2.000 TOTAL 6.100 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Móveis e utensílios 5.000 Máquinas 700 TOTAL 0 TOTAL 5.700 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 400 Reserva de lucro 1.200 TOTAL 1.600 TOTAL 7.700 TOTAL 7.700 3 – Contas de Resultado e contas patrimoniais 1 -Considerando os dados a seguir, estruturar o balanço patrimonial e apurar o resultado com base na DRE. CONTAS .........................................$ milhões Caixa .................................................. 6.500; AC =D Bancos conta movimento ..................16.000; AC=D Capital social ..................................... 23.000; PL=C CMV.................................................. 60.000; DRE=D Depreciação acumulada ..................... 1.500; ANC=C Despesas gerais ................................ 23.600; DRE=D Fornecedores ................................... 19.000; PC=C Duplicatas a receber ....................... 20.000; AC=D Equipamentos ................................10.000; ANC=D Reservas de lucros ......................... 1.500; PL=C Estoque de mercadorias ................ 2.000; AC=D Receitas de vendas ....................... 90.000; DRE=C Salários a pagar ............................... 3.000; PC=C Impostos a pagar a curto prazo ...... 6.500; PC=C Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 6.500 Salários a pagar 3.000 Bancos 16.000 Fornecedores 19.000 Duplicatas a receber 20.000 Impostos a pagar 6.500 Estoques 2.000 TOTAL 28.500 TOTAL 44.500 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Equipamentos 10.000 TOTAL 0 Depreciação (1.500) TOTAL 8.500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 23.000 Reserva de lucro 1.500 TOTAL 24.500 TOTAL 53.000 TOTAL 53.000 DRE - Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Receita operacional bruta 90.000 (-) ICMS s/ vendas 0 (-) devolução de vendas 0 (-) descontos concedidos s/ vendas 0 (=)Receita Operacional Líquida 90.000 (-) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV (60.000) Lucro Operacional Bruto 30.000 (-) Despesas Operacionais (23.600) Despesas gerais 23.600 (=) Lucro Operacional 6.400 (+) Outras receitas 0 (-) Outras despesas 0 (=) Lucro antes do Imposto de Renda e da CSLL 6.400 (-) Imposto de Renda e CSLL 0 (=) Resultado do Exercício após tributação 6.400 (-) Participações 0 (-) funcionários 0 (-) Administradores 0 (=) Resultado do Exercício 6.400 2-Com base nos lançamentos iniciais da empresa Vamos estudar no Balanço Patrimonial, estruturar o balanço patrimonial. Capital Social subscrito no valor de R$ 28.000: · Sócio A (Arnaldo) 20.000,00 integralizado em dinheiro · Sócio B (Bruna) 6.000,00 integralizado em dinheiro e 2.000 à integralizar Provisão de devedores duvidosos: -800,00 Clientes: 10.000,00 Estoques: 4.000,00 Máq. e equip: 20.000,00 Depreciação: 2.000,00 Fornecedores: 4.480,00 Salários e Encargos: 3.900,00 Dividendos a pagar: 1.000,00 Empréstimos a LP: 7.100,00 Provisão p/ IR: 2.820,00 PIS a recolher: 600,00 ICMS a recolher: 11.300,00 ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Disponibilidades 26.000 Fornecedores 4.480 Clientes 10.000 Salários e Encargos 3.900 (-) Provisão p/ crédito de liquidação Duvidosa-PCLD (800) Dividendos a pagar 1.000 Estoques 4.000 Provisão p/ IR 2.820 PIS a recolher 600 ICMS a recolher 11.300 Não circulante Não circulante Empréstimo Bancário 7.100 Máq. E equip 20.000 Patrimônio Líquido (-) Depreciação (2.000) Capital Social 28.000 Capital a integralizar (2.000) Total do Ativo 57.200 Total do Passivo 57.200 3-Com base no balanço patrimonial a seguir e fatos dos ocorridos na empresa Vamos estudar, efetuar a contabilização nos razonetes e balanço patrimonial atualizado ATIVO PASSIVO CIRCULANTE = 263.600 CIRCULANTE = 205.700 Caixa e equivalentes 1.000 Salários a pagar 35.800 Bancos 20.000 Empréstimos 15.900 Aplicações de curto prazo 25.000 Fornecedores 98.600 Duplicatas a receber 32.000 Tributos a recolher 32.000 Estoques 158.000 Contas à pagar 23.400 Tributos a recuperar 27.600 NÃO CIRCULANTE = 1.151.200 NÃO CIRCULANTE = 973.800 Investimentos Empréstimos a LP 323.000 Aplicações a longo prazo 326.800 Financiamentos 425.000 Depósito judiciais 324.400 Parcelamentos225.800 Empréstimos à coligadas 500.000 Patrimônio Líquido =1.010.300 Realizável a LP = 775.000 Capital Social 500.000 Investimentos 250.000 Reserva de Lucros 433.300 Imobilizado 325.000 Reserva de Capital 25.000 Intangível 200.000’ Reservas Legais 52.000 TOTAL 2.189.800 TOTAL 2.189.800 1 - 01/12/2018: Aquisição de um terreno por meio de um financiamento bancário no valor de R$ 100 mil reais, parcelado em 12 vezes, ou seja, todo o pagamento se dará no curto prazo. 2 - 03/12/2018: Os sócios adquiriram um galpão com recursos próprios (dos sócios) no valor de R$ 150.000, para integralizar ao patrimônio líquido da empresa. 3 - 05/12/2018: A empresa Vamos estudar Ltda. efetuou o pagamento do empréstimo de curto no valor R$ 15.900 com recursos da conta Bancos - Conta correntes. 4 - 10/12/2018: A empresa Vamos estudar Ltda. distribuiu parte da reserva de lucros aos sócios, no valor total de R$ 250.000. Este valor será pago aos sócios em 20/12 5 - 11/12/2018: A empresa comprou mercadorias no valor R$ 800 e pagou em dinheiro. 6- 15/12/2018: Parte do empréstimo de longo prazo no valor de R$ 50.000 passaram a ser classificados no circulante, devido a aproximação da data de vencimento. 7- 17/12/2018: A empresa vendeu R$150.000 de mercadorias dos estoques, por R$280.000 com recebimento a vista. 8 - 20/12/2018: A empresa Rafael e Lourdes Ltda. efetuou pagamento dos lucros aos sócios no valor de R$ 250.000. 1-aquis. de terreno: 100 mil Passivo circulante Ativo não circulante Empréstimos de curto prazo Imobilizado D C D C SI) 15.900 1)100.000 SD) 115.900 SI) 325.000 1)100.000 SD)425.000 2-integr de PL: imov 150 mil Patrimônio Líquido Ativo não circulante Capital Social Imobilizado D C D C SI) 500.000 2)150.000 SD) 650.000 SI) 325.000 1)100.000 2)150.000 SD)575.000 3-pag de empr: $15.900 Ativo circulante Passivo circulante Bancos – Conta corrente Empréstimos de curto prazo D C D C SI)20.000 3)15.900 3)15.900 SI)15.900 SD)4.100 1)100.000 SD)100.000 4-distr de lucros em 15/12: 250 mil Passivo circulante Patrimônio Líquido Lucro à pagar Reservas de lucros D C D C 4)250.000 4)250.000 SI)433.300 SD)250.000 SD)183.300 5-compra de merc: 800 à vista Ativo circulante Ativo circulante Caixa Estoques D C D C SI)1.000 5)800 SI)158.000 5)800 Sd)200 SD)158.800 6-parte do empréstimo: 50 mil a Longo Prazo passaram para circulante. Passivo circulante Passivo não circulante Empréstimos de curto prazo Empréstimos de longo prazo D C D C 3)15.900 SI)15.900 1)100.000 6)50.000 6)50.000 SI)323.000 SD)273.000 SD)150.000 7: vendeu merc. por 280 mil adquir. por 150mil DRE Ativo circulante Receita de vendas Bancos – conta corrente D C D C 280.000 7)280.000 SI)20.000 7)280.000 3)15.900 SD)284.100 Ativo circulante DRE Mercadorias Custo das mercadorias vendidas D C D C SI)158.000 5)800 7)150.000 7)150.000 150.000 - 7 SI)8.800 DRE Patrimônio Líquido Apuração de resultado do exercício-ARE Reserva de lucro D C D C 7)150.000 7)280.000 4)250.000 SI)433.300 7)130.000 130.000 SD)130.000 SD)313.300 8: pagou lucros de 250mil aos sócios Ativo circulante Passivo circulante Bancos – conta corrente Lucros à pagar D C D C SI)20.000 7)280.000 3)15.900 8)250.000 4)250.000 SD)34.100 8)250.000 Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO CIRCULANTE = 127.700 CIRCULANTE = 339.800 Caixa e equivalentes 200 Salários a pagar 35.800 Bancos 34.100 Empréstimos 150.000 Aplicações de curto prazo 25.000 Fornecedores 98.600 Duplicatas a receber 32.000 Tributos a recolher 32.000 Estoques 8.800 Contas à pagar 23.400 Tributos a recuperar 27.600 Lucros à pagar 0,00 NÃO CIRCULANTE = 1.151.200 NÃO CIRCULANTE = 923.800 Investimentos Empréstimos a LP 273.000 Aplicações a longo prazo 326.800 Financiamentos 425.000 Depósito judiciais 324.400 Parcelamentos 225.800 Empréstimos à coligadas 500.000 Patrimônio Líquido =1.040.300 Realizável a LP = 1.025.000 Capital Social 650.000 Investimentos 250.000 Reserva de Lucros 313.300 Imobilizado 575.000 Reserva de Capital 25.000 Intangível 200.000 Reservas Legais 52.000 TOTAL 2.303.900 TOTAL 2.303.900 Profª Msc. Lourdes Utrilla
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