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Profa. Geni Vanzo NORMAS E PRÁTICAS DE CONTABILIDADE EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 04 - SOLUÇÕES 1. Uma entidade apresentou, em 31 de dezembro de X1, um saldo na conta Duplicatas a Receber de $ 450.000. Considerando que a média de perdas ocorridas nos últimos três exercícios, em função de clientes inadimplentes, foi de 2%, indique a alternativa que representa a correta escrituração no livro Diário: a) Despesas com créditos de liquidação duvidosa a Provisão para perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa Provisão para perdas estimadas de 2% sobre Duplicatas a Receber, conforme planilha de cálculos...........................................................$ 9.000. b) Despesas com créditos de liquidação duvidosa a Provisão para perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa Provisão para perdas estimadas com Duplicatas a Receber, conforme média dos saldos da conta nos últimos três exercícios......................$ 150.000. c) Provisão para perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa a Despesas com créditos de liquidação duvidosa Provisão para perdas estimadas com Duplicatas a Receber, conforme média dos saldos da conta nos últimos três exercícios......................$ 150.000. d) Duplicatas a receber a Provisão para perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa Provisão para perdas estimadas de 2% sobre Duplicatas a Receber, conforme planilha de cálculos...........................................................$ 9.000. e) Duplicatas a receber a Despesas com créditos de liquidação duvidosa Provisão para perdas estimadas com Duplicatas a Receber, conforme média dos saldos da conta nos últimos três exercícios......................$ 150.000. RESPOSTA CORRETA: Alternativa A O valor da perda estimada é obtido aplicando-se o percentual estimado sobre o saldo da conta Duplicatas a Receber => 450.000 X 2% = 9.000. A contabilização Profa. Geni Vanzo corresponde a um débito em Despesas com Créditos de Liquidação Duvidosa e um débito na conta redutora Provisão para Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa. 2. A Asperge S.A. realizou uma aplicação financeira em 1º.11.20X5, para resgate em 31.1.20X6, no valor de $2.000.000,00, com taxa de 2% ao mês com capitalização composta. Por ocasião do resgate, será retido Imposto de Renda na fonte à alíquota de 15% sobre o valor do rendimento da aplicação financeira, compensável com o Imposto de Renda incidente sobre o lucro. A instituição financeira forneceu a seguinte informação sobre o movimento dessa aplicação: Mês Descrição Movimentação Saldos 1º.11.20X5 Aplicação $2.000.000,00 $2.000.000,00 30.11.20X5 Rendimento da aplicação $40.000,00 $2.040.000,00 31.12.20X5 Rendimento da aplicação $40.800.00 $2.080.800,00 31.1.20X6 Rendimento da aplicação $41.616,00 $2.122.416,00 31.1.20X6 Imposto de Renda Retido na Fonte – IRRF ($ 18.362,40) $ 2.104.053,60 31.1.20X6 Resgate ($2.104.053,60) R$0,00 O valor da receita financeira a ser reconhecida em janeiro de 20X6, de acordo com as normas contábeis vigentes será de: a) $104.053,60. b) $122.416,00. c) $ 23.253,60. d) $ 41.616,00. e) $ 18.362,40. RESPOSTA CORRETA Alternativa D. O enunciado pede somente o valor da receita a ser reconhecida em janeiro de X6, visto que, pelo regime de competência, os valores dos demais meses já foram contabilizados. Assim, o valor da receita é de $ 41.616,00. O imposto de renda na fonte é um crédito tributário que não tem influência no valor da receita. 1. O Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI é instituído pela União que também tem a prerrogativa de alterar as suas alíquotas. Sobre esse imposto, analise as afirmativas a seguir: Profa. Geni Vanzo I. O desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira é um fato gerador do IPI. II. O IPI é um imposto cumulativo e seletivo em função da essencialidade dos produtos. III. Nas empresas comerciais o IPI não é recuperável, haja vista que estas não fazem industrialização e não estão sujeitas a este imposto. São verdadeiras as afirmativas: a) I, II e III b) Somente a I c) II e III d) I e III e) I e II RESPOSTA CORRETA Alternativa D. O IPI é um imposto não cumulativo, razão pela qual a afirmativa II é falsa. 3. No ativo imobilizado são classificados os bens tangíveis destinados à manutenção das atividades principais da empresa. Quais custos diretamente atribuíveis a um ativo imobilizado devem ser considerados para fins de reconhecimento da aquisição, de acordo com as normas brasileiras e internacionais de Contabilidade? Assinale a alternativa correta: a) Custos de manutenção. b) Custos de instalação e montagem e custos de preparação do local, quando necessárias condições especiais. c) Custos administrativos e custos de abertura de nova instalação. d) Custos da transferência das atividades para novo local ou para nova categoria de clientes. e) Custos incorridos na introdução de novo produto ou serviço. RESPOSTA CORRETA Alternativa B. Custos de instalação e montagem e custos de preparação do local que vai receber o ativo imobilizado, quando necessárias condições especiais, são custos que fazem parte do valor de aquisição do ativo. 4. A Zabor Indústria de Autopeças, ao analisar os bens do Ativo Imobilizado para fins de teste de recuperabilidade, identificou as seguintes informações, em 31.12.20X6: ($) Valor líquido de venda 2.040.000,00 Valor em uso 2.000.000,00 Profa. Geni Vanzo Saldos contábeis: Valor contábil bruto – custo de aquisição 3.200.000,00 Depreciações acumuladas 800.000,00 Perda estimada em valor não recuperável 240.000,00 Com base nessas informações, pode-se afirmar que a perda por redução ao valor recuperável complementar a ser reconhecida no resultado, ao final do período de 20X6, é de: a) 1.040.000,00. b) 1.200.000,00. c) 120.000,00. d) 240.000,00. e) 2.160.000,00. RESPOSTA CORRETA Alternativa C. Valor recuperável: Valor em uso = R$ 2.000.000,00 Valor líquido de venda = R$ 2.040.000,00 Valor recuperável = R$ 2.040.000,00 (o maior entre os dois) Valor contábil líquido: Valor Contábil Bruto 3.200.000,00 Depreciação acumulada 800.000,00 Perda por desvalorização 240.000,00 Valor Contábil Líquido 2.160.000,00 Perda por redução ao valor recuperável complementar (Teste de recuperabilidade): Valor Contábil Líquido 2.160.000,00 Valor Recuperável 2.040.000,00 Perda por desvalorização 120.000,00 5. A Lídice Indústria de Brinquedos apresentou, em 31.12.20X5, antes da apuração do resultado do exercício, o seguinte Patrimônio Líquido: Contas Saldos ($) Profa. Geni Vanzo Capital Subscrito 30.000,00 Reserva de Capital – Ágio na Emissão de Ações 3.000,00 Reserva Legal 5.838,00 Reserva Estatutária 930,00 O Lucro Líquido apurado em 31.12.20X5 foi de $8.300,00. Considerando essas informações apure o valor da Reserva Legal e indique a alternativa correta: a) $ 2.300,00. b) $ 2.462,00. c) $ 1.500,00. d) $ 162,00. e) $ 415,00. RESPOSTA CORRETA Alternativa D. Cálculo da Reserva Legal ✓ Destinação do Lucro Líquido: R$ 8.300,00 x 5% = R$ 415,00 Saldo da conta Reserva Legal => R$ 5.838,00 + R$ 415,00 = R$ 6.253,00 ✓ Verificação do limite obrigatório: R$ 30.000,00 x 20% = R$ 6.000,00 Sld. Reserva Legal = R$ 6.253,00 Limite obrigatório = (R$ 6.000,00) Excesso de Reserva = R$ 253,00 ✓ Valor da Reserva Legal a constituir: R$ 415,00 - R$ 253,00 = R$ 162,00 6. A depreciação é definida como a “alocação sistemática do valor depreciável de um ativo ao longo da sua vida útil”. Esse valor pode ser calculado de diferentes formas, sendo mais utilizada a que é denominada como Método de Depreciação Linear. A empresa ABC utiliza esse método de cálculo de depreciaçãoe apresenta os seguintes dados no final de um determinado período: Dados: - Valor de compra $1.600.000,00 - Vida útil 20 anos - Valor residual $160.000,00 Profa. Geni Vanzo Ao final do quinto ano de disponibilidade para uso, o valor da Depreciação Acumulada e do Ativo Imobilizado são, respectivamente: a) $ 360.000,00 e $ 1.240.000,00. b) $ 360.000,00 e $ 1.600.000,00. c) $ 400.000,00 e $ 1.200.000,00. d) $ 400.000,00 e $ 1.600.000,00. e) $ 360.000,00 e $ 1.200.000,00. RESPOSTA CORRETA Alternativa A. Base de cálculo da depreciação: 1.600.000,00 – 160.000,00 = 1.440.000,00 Cálculo da depreciação anual: $ 1.440.000,00 / 20 anos = $ 72.000,00 ao ano Cálculo da depreciação acumulada (5 anos): $ 72.000,00 x 5 = $ 360.000,00 Cálculo do valor contábil do Ativo Imobilizado: $ 1.600.000,00 – $ 360.000,00 = $ 1.240.000,00 7. A Luxor S.A, promovendo a reestruturação dos seus ativos, vendeu um imóvel de uso, à vista, por $200.000,00. Na data da venda, a composição do valor contábil do imóvel - $52.500,00 - era a seguinte: Custo de aquisição........................................................... $ 500.000,00 Depreciação acumulada................................................... $ 350.000,00 Perda estimada para redução ao valor recuperável......... $ 97.500,00 Tomando por base essas informações, pode-se afirmar que o resultado líquido obtido com a venda do imóvel foi : a) Ganho de $ 102.500,00. b) Ganho de $ 147.500,00. c) Ganho de $ 150.000,00 d) Perda de $ 150.000,00. e) Perda de $ 300.000,00. RESPOSTA CORRETA Alternativa B. O resultado na venda de um ativo imobilizado é obtido subtraindo-se o seu valor contábil do respectivo valor de venda: R$ 200.000 – R$ 52.500 = R$ 147.500,00 8. A Fênix Indústria e Comércio de Molas adquiriu um equipamento de uso por $150.000,00 e pagou da seguinte forma: 30% à vista, em dinheiro, e o restante em três parcelas mensais e iguais sem juros. Nessa operação, Profa. Geni Vanzo houve incidência de 12% referentes ao ICMS não recuperável e não foi considerado o ajuste a valor presente por não ser relevante. Após a contabilização dessa operação, o patrimônio da Fênix evidenciará um aumento líquido: a) No Passivo, de $ 45.000,00. b) Em Fornecedores Nacionais, de $45.000,00. c) Em Máquinas e Equipamentos, de $105.000,00. d) No Ativo, de $105.000,00. e) Em Financiamentos, de $ 45.000,00 RESPOSTA CORRETA Alternativa D. Como o ICMS não é recuperável o lançamento contábil seria: D – Máquinas e Equipamentos (Ativo).............. $ 150.000,00 C – Cx ou Equiv. de Cx (Ativo).......................... $ 45.000,00 C – Fornecedores Nacionais (Passivo)............. $ 105.000,00 9. A Desirée Confecções apresentava em 01.01.20X4 os seguintes saldos em suas contas do Patrimônio Líquido: Conta Saldo ($) Natureza Capital subscrito 500.000,00 Credora Capital a integralizar 150.000,00 Devedora Reserva legal 30.000,00 Credora Reserva de lucros para expansão 50.000,00 Credora Durante o ano de 20X4, essa sociedade apresentou as seguintes movimentações: • Integralização de capital em dinheiro no montante de $ 80.000,00. • Lucro líquido do período no montante de $ 120.000,00. • Destinação do lucro para dividendos obrigatórios a pagar no valor de $ 65.000,00. • Destinação do lucro para Reserva Legal no valor de $ 6.000,00. • Destinação do lucro para Reserva de Lucro para Expansão de $ 49.000,00. Considerando que houve apenas esses saldos e movimentações, o saldo do Patrimônio Líquido da empresa, em 31.12. 20X4 era de: a) $ 565.000,00 b) $ 630.000,00 c) $ 865.000,00 d) $ 930.000,00 e) $ 640.000,00 Profa. Geni Vanzo RESPOSTA CORRETA Alternativa A. Saldo do PL em 01.01.20X4 430.000,00 Integralização do capital em dinheiro 80.000,00 Reserva legal 6.000,00 Reserva de lucro para expansão 49.000,00 Lucro líquido do exercício 120.000,00 (-) Destinação do Lucro Líquido do Exercício Reserva legal 6.000,00) Reserva de lucro para Expansão 49.000,00) Dividendos obrigatórios a pagar 65.000,00) Saldo do PL em 31.12.20X4 565.000,00 10. O Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI é instituído pela União que também tem a prerrogativa de alterar as suas alíquotas. Sobre esse imposto, analise as afirmativas a seguir: I. Para incidência, o IPI considera industrialização quando o produto é submetido a qualquer operação que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeiçoe para o consumo. II. O desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira não é um fato gerador do IPI. III. O IPI é um imposto não cumulativo e seletivo em função da essencialidade dos produtos. IV. Nas empresas comerciais o IPI não é recuperável, haja vista que estas não fazem industrialização e não estão sujeitas a este imposto. São verdadeiras as afirmativas: a) I e II b) I, III e IV c) II e IV d) II e III e) I, II e III RESPOSTA CORRETA Alternativa B. O desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira é um dos fatos geradores do IPI.
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