Planejamento Orçamentário - orçamento de vendas aula 3

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Planejamento Orçamentário
Prof.ª Marília Barbosa de Azevedo Fontes
(material Complementar)
Conceitos:
Orçamento é a expressão quantitativa e formal dos planos da administração, e é utilizado para apoiar a coordenação e implantação desses planos. O orçamento global resume os objetivos de todos os subunidades de uma organização (vendas, produção, logística de suprimentos das matérias primas, distribuição dos produtos acabados, finanças, investimentos em tecnologia de informática etc.) Oliveira, PerezJr e Silva, 2004,p,117.
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Orçamento visa através de um planejamento adequado, prever ou projetar, para um período predeterminado, as receitas e despesas dentro de uma visão realista, tentando reproduzir antecipadamente a operação da empresa, apurando seu fluxo de caixa, definindo os recursos e projetando o resultado do exercício e seu balanço patrimonial. Rogério Fernandes (2005, p. 18) 
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O O planejamento geral retrata a estratégia e evidencia, por meio de um conjunto de orçamentos específicos subdivididos em quadros auxiliares, as ações e políticas da empresa em determinado período.
O orçamento geral é composto por diversos orçamentos específicos que atendem às necessidades de planejamento de uma organização. 
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Planos Orçamentários Operacionais 
 Orçamento de Vendas
 Plano de Marketing
 Impostos, tributos e Contribuições; 
 Orçamento de Produção
 Orçamento de Quantidade a Produzir
 Orçamento de Matéria - Prima; 
 Orçamento de Custo de Matéria Prima; 
 Orçamento de Mão de Obra Direta; 
 Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação
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 Orçamento de Despesas administrativa/vendas;
 Orçamento de Investimentos;
 Orçamento de Caixa;
 Relatórios Financeiros Projetados: 
 Projeção do Fluxo de Caixa; 
 Projeção de Demonstrativo de Resultados (DRE); 
 Projeção do Balanço Patrimonial (BP).
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O período abrangido por um orçamento empresarial é geralmente de um ano ou um semestre, e as empresas procuram fazer coincidir o período do orçamento (semestral ou anual) com o período de seu exercício social, pois nem todas encerram seu exercício social em dezembro, como é o caso de algumas empresas do setor agropecuário (usina de álcool, criação de gado, plantação de frutas etc.), que levantam o balanço patrimonial no mês em que encerram seu ciclo operacional. Por exemplo, algumas usinas de açúcar e álcool encerram seu exercício social em março.
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O orçamento de um exercício social pode sofrer impactos significativos das políticas econômicas e, portanto, precisa sofrer revisões semestrais ou em prazo menor.
A área que coordena a elaboração do orçamento deve planejar as fases desse processo e fornecer-lhe diretrizes, com cronograma definido por área de responsabilidade, pois existem áreas que dependem de outras para elaborar seu orçamento. Por exemplo, a área industrial precisa de dados relativos aos volumes de venda para dimensionar a produção.
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Orçamento de Vendas
O orçamento de vendas é a peça básica de elaboração do orçamento, condicionando todo processo de planejamento dos outros aspectos operacionais da empresa (receita, matéria-prima, mão-de-obra....)
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Conceito
O ponto-chave do orçamento operacional é o orçamento de vendas. Na realidade, o orçamento de vendas é o ponto de partida de todo processo de elaboração das peças orçamentárias. Essa colocação se deve ao fato de que, para a maioria das empresas, todo o processo de planejamento operacional decorre da percepção da demanda de seus produtos para o período a ser orçado. Com isso, o volume de vendas torna-se fator limitante para todo o processo orçamentário. PADOVEZE (2005,p.67)
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Alguns Aspectos devem ser Considerados
Campanhas promocionais
Políticas de preços
Políticas de produção
Condições de pagamentos
Expansão ou redução de territórios
Expansão dos postos de vendas
Ponto de Equilíbrio etc.
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O plano de vendas de uma empresa representa o alicerce de todo orçamento. Este orçamento é constituído pelas receitas e despesas de vendas
onde seus principais componentes são:
a) Previsão de vendas (planos de quantidade de vendas)
b) Preço de venda dos produtos
c) Impostos sobre vendas (%) – estrutura e planejamento dos impostos.
d) Adições e abatimentos sobre vendas.
A previsão de vendas é fornecida em quantidade e pode ser modificada conforme os planos de promoção e publicidade, conforme segue.
Este plano de vendas contém três sub orçamentos:
a) Plano de marketing ou plano de quantidade de vendas;
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b) Plano de promoção de vendas e publicidade;
c) Plano de despesas e vendas.
Os métodos usualmente aceitos para fazer uma projeção de vendas
são:
(a) Abordagem das causas em que são identificadas as variáveis que possuem influência sobre as vendas futuras.
(b) Abordagem não causal, em que as vendas passadas são analisadas em profundidade para se obter uma expressão dos padrões passados que permitam projetar as vendas futuras.
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Estrutura econômica, financeira e patrimonial da vendas, como segue:
(a) Econômico
i. Receita Bruta
ii. Impostos diretos sobre as vendas (IPI,ICMS,ISS...)
iii. Despesas com vendas (comissões, propaganda e publicidade
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(b) Financeiro
i. Recebimento de vendas
ii. Pagamento de impostos
iii. Pagamento de despesas
(c) Patrimoniais
i. Contas a receber de clientes
ii. Impostos diretos a pagar
iii. Despesas com vendas a pagar
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Previsão de Vendas
É importante para utilizar as máquinas de maneira adequada, para realizar a reposição dos materiais no momento e na quantidade certa, e para que todos as demais atividades necessárias ao processo industrial sejam adequadamente programadas. Apesar de as previsões serem importantes e úteis para o planejamento das atividades, elas apresentam erros em suas estimativas, devendo-se ser cuidadoso tanto na coleta de dados como na escolha do modelo de previsão para diminuir os erros.
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Técnicas de Previsão
As técnicas de previsão são métodos utilizados para prever as vendas futuras a partir de dados históricos concretos ou da experiência de gestores ou especialistas sobre as vendas de determinado produto. 
Toda previsão é uma tentativa de imaginar e/ou prever o futuro por meio de uma análise do passado. (HANKE;REITSCH,1995)
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Os métodos para converter dados passados em previsões sobre as vendas futuras são divididos em qualitativos e quantitativos.
Nós iremos utilizar o método quantitativo. As técnicas quantitativas são métodos estatísticos que utilizam dados históricos concretos disponíveis para extrapolar as vendas para o futuro
Classificação das técnicas quantitativas: Técnicas de Séries Temporais e Técnicas Causais.
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As Técnicas de Séries Temporais 
 Uma série temporal consiste em dados coletados, armazenados ou observados em sucessivos incrementos de tempo.
As técnicas de série temporais são baseadas na identificação de padrões existentes nos dados, essas técnicas consideram uma ou mais das cinco principais componentes de séries temporais
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Séries Temporais
Nível
Representao comportamento das vendas caso não existisse nenhuma outra componente. Geralmente, o nível é simplesmente o ponto inicial de uma série de vendas;
Tendência
A tendência é o componente que representa o crescimento ou o declínio de uma série no médio ou no longo prazo.
Sazonalidade
Componente que representa um comportamento período de curto ou médio prazo.Por exemplo, sabe-se que as vendas de sorvete são mais elevadas nos meses do verão e menores no inverno, comportamento este que se repete ano a ano;
Ciclo
O ciclo é um componente semelhante à sazonalidade, entretanto reflete as flutuações ocorridasno longo prazo, repetindo-se a cada três, quatro ou mais anos. Tal componente é geralmente afetado pelas variações econômicas das nações.
Aleatoriedade
As demais variações, não explicadas pelo ciclo, tendência e sazonalidade, são denominadas variações aleatórias. São causadas principalmente por eventos particulares não recorrentes.
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Técnicas de séries temporais de modelo fixo
As técnicas FMTS se destacam principalmente por serem de simples implementação e utilização, além de exigirem séries históricas não muito grandes.
Média Simples (MS)
A previsão pela média simples consiste em uma das mais simples técnicas FMTS. Esta técnica assume que previsão para o período seguinte consiste na média aritmética simples de todas as vendas passadas.
i ⁺ 1
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Pt+1: previsão do próximo período;
Rt: valor observado no período t;
n: número de períodos no histórico de vendas passadas.
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Média Móvel Simples (MMS)
A média móvel usa dados de um número já determinado de períodos, normalmente os mais recentes, para gerar sua previsão. A cada novo período de previsão se substitui o dado mais antigo pelo mais recente.
Não é indicada quando há Tendência ou Sazonalidade
: previsão para o próximo período;
: média móvel no período t;
: valor real observado no período t;
: número de períodos considerados na média móvel.
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: previsão para o próximo período;
: média móvel no período t;
: valor real observado no período t;
: número de períodos considerados na média móvel.
MMS
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Demanda (unidades)
Ano 1
Mês
Jan
Fev.
Mar
Abr.
Maio
Jun.
Jul.
Ago.
Set
Out
Nov.
Dez
Consumo real
100
102
101
104
102
101
102
103
103
103
104
103
A demanda para janeiro do ano 2 seria a média dos 12 meses ( caso escolhêssemos utilizar
Os 12 últimos meses). A demanda seria: ( 100 + 102+ .....+ 103)/12 = 102,3. Se em janeiro do ano 2, o consumo real tivesse sido 104, a demanda para fevereiro do ano Seria a média dos dados da tabela 2,
Um produto apresentou, nos últimos meses, a demanda dada na Tabela 1. Determinar a previsão para o próximo período a média móvel simples.
Demanda (Unidades)
Ano1 Ano2
Mês
Fev.
Mar
Abr.
Maio
Jun.
Jul.
Ago.
Set
Out
Nov.
Dez
Jan
Consumo real
102
101
104
102
101
102
103
103
103
104
103
104
Demanda de fevereiro do ano 2: (102+ 101+.....+103+ 104)/12 =102,7
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É importante notar que são atribuídos pesos idênticos aos valores utilizados no cálculo. A intensidade do impacto da inclusão de um novo valor e do descarte do valor mais antigo depende principalmente do número de períodos utilizados.
Nesta técnica a principal decisão é em relação ao número de períodos que serão utilizados para a realização da previsão. Tal método deve ser utilizado em séries que não apresentem tendência e sazonalidade (WANKE; JULIANELLI, 2011). 
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Suponha que uma determinada empresa apresentou essas vendas no período passado e queira fazer a previsão para o segundo semestre, adotando a média móvel simples com 3 (três período).
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Mês
Jan
Fev
Mar
Abril
Maio
Jun
Quantidade
210
300
380
250
420
260
MMS julho = 250+420+260 = 930 = 310 
 3 3
MMS agosto = 420+260+310 = 990 = 330 
 3 3
MMS setembro = ?
Estudo de Caso 
1. elabore o Orçamento de vendas do produto Sigma, para o ano 2, tomando por base as seguintes premissas:
A) a empresa adota a média simples com 3 períodos como metodologia de previsão;
B) o último preço de vendas Ano 1 foi de R$80,00;
C) Previsão de reajuste de preço em 10% para o 1º semestre
D) A inflação para o 2º semestre é de 5%
E)a empresa é taxada em 17% de imposto
F) a empresa trabalha com planejamento de produção trimestral
G) as vendas realizadas do Ano 1 foram conforme quadro abaixo.
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Vendas do Ano 1
Mês
Ano 1
janeiro
100
fevereiro
119
março
150
Abril
148
Maio
95
Junho
80
Julho
96
Agosto
110
Setembro
140
Outubro
150
Novembro
240
Dezembro
420
total
1.848
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Mês
Ano 1
Ano 2
PçUnitário
Receita Bruta
Imposto
17%
Receita Op. Liquida
Janeiro
100
Fevereiro
119
Março
150
Abril
148
Maio
95
Junho
80
Julho
96
Agosto
110
setembro
140
Outubro
150
Novembro
240
Dezembro
420
total
1848
Vendas
Vendas
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MMSjanз = 150+240+420 = 810 = 270 
 3 3
MMSfevз = 240+420+270 = 930 = 310 
 3 3
O preço unitário no final do ano 1 foi de R$ 80,00.
A previsão de reajuste foi de 10% no preço para o 1º semestre.
80 x 10% = 8. Então R$ 80,00 + R$8,00 = R$ 88,00. O preço unitário para o primeiro semestre fica de R$ 88,00.
Para o 2º semestre teve uma inflação de 5%. Então 5% em cima de R$88,00 é igual a 4,4. Somando R$ 88,00+ R$4,4 = R$ 92,40.
Receita Bruta refere-se ao valor da venda de produtos e mercadorias ou da prestação de serviços durante um determinado período contábil.
Como calcular a Receita Bruta?
A maior parte do dinheiro que entra em um negócio vem com a venda de produtos e serviços. Imagine que você tenha uma loja de calçados. Mensalmente, sua loja vende 150 pares de sapatos por um valor de  R$ 160,00 o par. Sua receita bruta seria de:
Receita Bruta = 150 pares x R$ 160 cada
Receita Bruta =  R$ 24.000,00  
Receita Bruta = quantidade x preço.
Imposto = Receita Bruta x 17% (valor do imposto aplicado)
Receita Operacional Líquida = Receita Operacional Bruta – Deduções da Receita Bruta
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1 trimestre
2 trimestre
3 trimestre
4 trimestre
Total
Vendas Ano 1
Previsão Ano 2
PçUnitário
-
Receita Bruta
Imposto 17%
Receita Liquida
Trimestral
Atividade em Sala
Complete os espaço em branco dos orçamentos de vendas da companhia Curumim baseado nas informações a seguir e em seguida, responda o que se pede:
A) a empresa é taxada em 30% em impostos
B) é previsto um aumento nos preços para o mês de março em 10%
C)As vendas do mês de dezembro foram 27.000 unidades, e existe uma projeção já aceita, de aumento nas vendas na ordem de 20% de cada mês.
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Atividade em sala
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Janeiro
Fevereiro
Março
Total
Quant
38.880
Preço Unit.
200,00
Rec. Op.Bruta
7.776.000,00
Imposto (30%)
2.332.800,00
Rec. Op. Liquida
5.443.200,00
Qual o valor a ser pago em imposto no trimestre? 
Qual a projeção de receita liquida para o mês de março? 
Qual a previsão de vendas, em quantidades, para o trimestre orçado
O próximo orçamento será o de produção. Acompanhando o orçamento de vendas.
Referencias do Material
HOJI, Masakazu. Orçamento empresarial, 1ª edição São Paulo: Saraiva Educação. 2018
Técnico em Finanças do Instituto Federal de educação, ciências e tecnologia.
Peter Wanke e Leandro Julianelli, Previsão de vendas: processo Organizacionais e Métodos Quantitativos e Qualitativos, ed. Atlas São Paulo, 2006.
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