APS - DIREITO TRIBUTÁRIO

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FACULDADES METROPOLITANAS UNIDAS – FMU 
 
 
 
 
 
 
 
 
NATALIA DE ANDRADE DIAS PEREIRA 
 
 
RA: 5656840 
 
TURMA: 3108A04 
 
 
 
 
 
 
APS – DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2021 
IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS 
 
 
As imunidades tributárias são limitações ao poder de 
tributar. Não obstante não quer a Constituição que determinadas situações materiais 
sejam oneradas, dessa forma, ela exclui certas pessoas, ou bens, ou serviços, ou 
situações, deixando-os de fora do alcance do poder de tributar. 
 
 
Alude a Constituição Federal em seu artigo 150 o 
seguinte: 
 
 Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e 
aos Municípios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o 
estabeleça; 
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se 
encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em 
razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, 
independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, 
títulos ou direitos; 
III - cobrar tributos: 
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência 
da lei que os houver instituído ou aumentado; 
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei 
que os instituiu ou aumentou; (Vide Emenda Constitucional nº 3, de 
1993) 
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido 
publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto 
na alínea b; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de 
19.12.2003) 
IV - utilizar tributo com efeito de confisco; 
V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de 
tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de 
pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público; 
VI - instituir impostos sobre: (Vide Emenda Constitucional nº 3, de 
1993) 
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; 
b) templos de qualquer culto; 
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas 
fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das 
instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, 
atendidos os requisitos da lei; 
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão. 
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil 
contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros 
e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como 
os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo 
na etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser. 
(Incluída pela Emenda Constitucional nº 75, de 15.10.2013) 
 
 
 
O fundamento das imunidades é a preservação dos valores 
que a Constituição reputa relevantes o que faz com que se ignore a eventual capacidade 
econômica revelada pela pessoa, proclamando-se, independentemente da existência 
dessa capacidade, a não tributação das pessoas ou situações imunes. 
 
Tradicionalmente estudada como uma limitação do poder 
de tributar no sentido de vedação do poder de tributar, a imunidade, configura simples 
técnica legislativa por meio da qual o constituinte exclui do campo tributável 
determinadas situações sobre as quais ele quer que incida este ou aquele gravame fiscal, 
cuja instituição é autorizada. 
 
 
 
QUADRO COMPARATIVO DAS IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS 
 
Segue abaixo, como solicitada tabela comparativa e os 
devidos apontamentos de acordo com o texto analisado: 
 
 
Nome Tribut
o(s) 
Hipótese(s) Sujeito(s) 
Passivo(s) 
Limite(s) 
Recíproca Impost
os 
Patrimônio, 
Renda e 
Serviços 
União, Estados, DF 
e Municípios 
Não há 
Recíproca Impost
os 
Patrimônio, 
Renda e 
Serviços 
Autarquias/Funda
ções Públicas 
Compreendem 
somente o 
patrimônio, a 
renda e os 
serviços, 
relacionados 
com as 
finalidades 
essenciais (ou 
delas 
decorrentes) 
das entidades 
nelas 
mencionadas. 
Religiosa Impost
os 
Patrimônio, 
Renda e 
Serviços 
Templos (qq 
culto) 
Compreendem 
somente o 
patrimônio, a 
renda e os 
serviços, 
relacionados com 
as finalidades 
essenciais (ou 
delas 
decorrentes) das 
entidades nelas 
mencionadas. 
Política Impost
os 
Patrimônio, 
Renda e 
Serviços 
Partidos Políticos 
(e suas 
Fundações) 
Compreendem 
somente o 
patrimônio, a 
renda e os 
serviços, 
relacionados com 
as finalidades 
essenciais (ou 
delas 
decorrentes) das 
entidades nelas 
mencionadas. 
Sindical Impost
os 
Patrimônio, 
Renda e 
Serviços 
Entidades 
sindicais de 
trabalhadores 
Compreendem 
somente o 
patrimônio, a 
renda e os 
serviços, 
relacionados com 
as finalidades 
essenciais (ou 
delas 
decorrentes) das 
entidades nelas 
mencionadas. 
Educação Impost
os 
Patrimônio, 
Renda e 
Serviços 
Entidades 
educacion
ais sem 
fins 
lucrativos
, cf. Lei 
Compreendem 
somente o 
patrimônio, a 
renda e os 
serviços, 
relacionados 
com as 
finalidades 
essenciais (ou 
delas 
decorrentes) 
das entidades 
nelas 
mencionadas. 
Assistencial Impost
os 
Patrimônio, 
Renda e 
Serviços 
Entidades 
assistenci
ais sem 
fins 
lucrativos
, cf. Lei 
Compreendem 
somente o 
patrimônio, a 
renda e os 
serviços, 
relacionados 
com as 
finalidades 
essenciais (ou 
delas 
decorrentes) 
das entidades 
nelas 
mencionadas. 
Livros Impost
os 
Livros, jornais, 
periódicos e o 
papel 
destinado a 
sua 
impressão 
Qualquer sujeito 
passivo 
(imunidade 
objetiva) 
Não há 
CD/DVD Impos
tos 
Fonogramas e 
Videogramas 
de Autores 
Brasileiros 
Qualquer sujeito 
passivo 
(imunidade 
objetiva) 
fonogramas e 
videofonogramas 
musicais 
produzidos no 
Brasil contendo 
obras musicais ou 
literomusicais de 
autores brasileiros 
e/ou obras em 
geral interpretadas 
por artistas 
brasileiros bem 
como os suportes 
materiais ou 
arquivos digitais 
que os contenham, 
salvo na etapa de 
replicação 
industrial de 
mídias ópticas de 
leitura a laser. 
IPI IPI Produtos 
industrializad
os destinados 
ao 
exterior 
Qualquer sujeito 
passivo 
Não há 
ITR ITR Pequenas 
glebas rurais 
Proprietário do 
imóvel 
O proprietário 
explora o imóvel e 
não possui outro. A 
pequena gleba 
rural deve 
preencher o perfil 
definido em Lei (L. 
9393/96). 
Ouro Todos 
(menos 
IOF e 
CPMF
) 
Ouro, 
considerado 
ativo 
financeiro ou 
Qualquer sujeito 
passivo 
Operação de origem 
instrumento 
cambial, cf. 
Lei 
ICMS 
(Exportaçõ es) 
ICMS Exportações 
de 
mercadorias 
e serviços 
Qualquer sujeito 
passivo 
Não há (pode 
creditar-se do ICMS 
nas operações 
anteriores) 
 
 
 
 
 
 
 
Assim, memorize: segundo o STF, a imunidade tributária se 
estende aos livros eletrônicos e aos suportes utilizados exclusivamente para sua leitura, 
ainda que possuam outras funções acessórias. Não se estende, contudo, a suportes 
eletrônicos que não possuam a leitura como função exclusiva, ainda que seja possível o 
acesso a livros eletrônicos por eles. 
 
O segundo entendimento relevante adotado pelo STF refere-
se à imunidade tributária recíproca, prevista na alínea a do art. 150, VI, da CF/88, que 
veda à União, Estados, Distrito Federal e Municípios instituir impostos sobre 
patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros. 
 
Tal imunidade é denominada doutrinariamente de 
imunidade tributária recíproca, e, como o texto constitucional deixa claro, atinge apenas 
impostos.