03_Contas a Pagar e a Receber

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AN02FREV001/REV 4.0 
 47 
PROGRAMA DE EDUCAÇÃO CONTINUADA A DISTÂNCIA 
Portal Educação 
 
 
 
 
 
 
CURSO DE 
CONTAS A PAGAR E A RECEBER 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Aluno: 
 
EaD - Educação a Distância Portal Educação 
 
 
 
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CURSO DE 
CONTAS A PAGAR E A RECEBER 
 
 
 
 
 
 
MÓDULO III 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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são dados aos seus respectivos autores descritos nas Referências Bibliográficas. 
 
 
 
 
 
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MÓDULO III 
 
 
13 ROTINAS DE CONTAS A RECEBER 
 
 
As rotinas do “Contas a Receber” envolvem todas as atividades de venda 
das empresas. Da mesma forma em que o setor de contas a pagar está relacionado 
com outros setores da empresa, ocorre com o setor de Contas a Receber. 
O ciclo começa com um contato com o cliente potencial com o objetivo de 
vender algum produto, mercadoria ou serviço até a efetivação do pagamento do 
cliente. Claro, depois disto continua o processo de pós-venda, mas este não é nosso 
objetivo aqui. 
As vendas podem ser feitas a vista ou a prazo. Se a venda foi à vista o ciclo 
finalizará na troca do produto pelo valor do mesmo pago em dinheiro ou cheque. 
No caso, da venda ser efetuada a prazo, a rotina será aumentada, porque a 
operação será concluída no momento do recebimento do valor do produto ou serviço 
vendido. 
 
 
FIGURA 18 - FINANÇAS 
 
FONTE: Disponível em: <http://ofinanceiroblog.blogspot.com.ar/2011/05/contas-receber.html> Acesso 
em: 15 dez. 2013. 
 
 
 
 
 
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13.1 CONTATO COM CLIENTE 
 
 
O contato com o cliente é o momento em que a empresa tem o primeiro 
relacionamento com o cliente, ou melhor, o possível cliente. 
O primeiro contato pode ocorrer por iniciativa do cliente, quando ele 
necessita de um produto ou serviço ou por iniciativa da empresa, quando esta 
divulga seus produtos. 
 
 
FIGURA 19 – RELACIONAMENTO COM CLIENTES 
 
 
FONTE: Disponível em <http://dtcom.com.br/site/index.php/ter-cliente-fiel-ou-cliente-leal/> Acesso em: 
15 dez. 2013. 
 
 
 
13.2 EMISSÃO DO PEDIDO DE VENDA 
 
 
Depois do contato inicial é preciso formalizar a venda. Esta formalização é 
feita com a emissão do Pedido, caso se trate de um produto ou mercadoria em uma 
empresa comercial ou industrial. 
Caso a venda efetuada seja de um serviço, a formalização deve ser feita por 
meio de contrato de prestação de serviços. 
 
 
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O pedido de venda pode ser em formulários próprios, adquiridos em livraria 
ou impressos em uma gráfica. Como também, pode ser feito por meios eletrônicos. 
No pedido deverão constar as informações do cliente como: 
 
 Dados da empresa; 
 Razão Social, Nome Fantasia, CNPJ, Inscrição Estadual ou Municipal, 
Endereço de Entrega e Endereço de Faturamento, Responsável pela Compra; 
 Quanto ao Produto; 
 Especificação dos produtos, preço, quantidade, Condições de 
pagamento (à vista ou a prazo), Prazo de Entrega. 
 
 
14 ANÁLISE PARA CONCESSÃO DE CRÉDITO 
 
 
Groppelli e Nikabkht (2002, p. 337), diz que: “O volume de contas a receber, 
é basicamente, determinado pelos padrões de crédito da companhia”. 
A análise de Crédito é a etapa em que a empresa verifica se o seu potencial 
cliente tem condições de adquirir seus produtos a prazo. 
O dicionário Michaelis diz o seguinte a respeito do crédito: 
 
Crédito cré.di.to sm (lat creditu) 1 Confiança que inspiram as boas 
qualidades duma pessoa. 2Boa fama. 3 Consideração, influência, 
valimento. 4 Autoridade, importância, valia.5 Com Confiança na 
solvabilidade de alguém. 6 Prazo para pagamento: Comprar a 
crédito. 7 Dinheiro posto à disposição de alguém numa casa bancária ou 
comercial. 8 Aquilo que, na sua escrita, o negociante há de haver; haver, 
dívida ativa. 9 Facilidade em obter dinheiro por empréstimo ou de abrir 
conta em casas comerciais. 10 Direito de receber o que se 
emprestou. 11 Quantia a que corresponde este direito. 
 
Se analisarmos o que diz a definição do dicionário vemos que se refere a 
relações comerciais. Há uma relação de confiança entre o vendedor e o comprador. 
 
 
 
 
 
 
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FIGURA 20 - EQUIPE 
 
 
FONTE: Disponível em <http://idchapeco.com.br/cdl-chapeco-promove-curso-analise-de-credito-
news-4707.html> Acesso em: 15 dez. 2013. 
 
 
14.1 OBJETIVO DA ANÁLISE DE CRÉDITO 
 
 
Mas porque a empresa deve conceder crédito? Qual o objetivo disto? 
O crédito existe para solucionar uma necessidade do cliente em adquirir os 
produtos da empresa. Ao conceder-lhe crédito facilitaremos suas possibilidades e 
aumentaremos seu poder de compra. 
Isso é bom para a empresa, já que gerará mais vendas e consequentes 
maiores lucros a médio e longo prazo. 
Quando a venda é feita a vista com pagamento em dinheiro, não haverá esta 
etapa, ou seja, não será necessária a análise de crédito. 
As informações e dados que são coletados para a análise de crédito devem 
ser analisados e julgados corretamente. Às vezes, as informações concedidas não 
são objetivas e dependerá da sensibilidade de quem está analisando o crédito para 
chegar a uma conclusão plausível. 
Segundo Blatt (1999), os primeiros objetivos de se fazer uma análise de 
crédito é a avaliação da condição financeira e creditícia do cliente, observando os 
riscos. 
O que se busca encontrar nesta análise? 
1. Verificar se o devedor tardará para pagar; 
 
 
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2. Avaliar se não pagará e quais contas e valores, possivelmente não serão 
pagos; 
3. Observar sua capacidade de recursos para o pagamento. Se o cliente já 
possui parte de sua renda comprometida, haverá maiores possibilidades do 
não pagamento; 
4. Identificar se existem outros credores; 
5. Observar como é feito o planejamento da empresa em relação as suas 
vendas, despesas e fluxo de caixa. 
A análise de crédito deve ser minuciosa diminuindo ao máximo os riscos de 
inadimplência. 
 
 
14.2 QUEM DEVE ANALISAR O CRÉDITO? 
 
 
Quem deve analisar a concessão de crédito é o setor financeiro. Em muitas 
empresas existe um setor específico para a análise de créditos, que estabelece 
critérios para a aprovação da concessão de créditos ao cliente. 
Em algumas empresas esta pode também ser tarefa do contas a receber. 
 
 
14.3 QUAL O PRAZO QUE SE DEVE DAR AO CLIENTE? 
 
 
Segundo Hoji (2008. p. 132) “a política de crédito trata dos seguintes 
aspectos: prazo de crédito, seleção de clientes e limite de crédito. A política de 
crédito liberal aumenta o volume de vendas muito mais que uma política rígida, 
porém gera mais investimento em contas a Receber e mais problemas de 
recebimento, o que exige maior rigidez na cobrança.” 
Então, podemos destacar que é conceder crédito ao cliente, dentro de um 
estudo e de bom planejamento, trará benefícios a Empresa vendedora e também a 
compradora, já que o resultado será o aumento nas vendas e isso significa mais 
entradas para empresa. 
 
 
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FIGURA 21 – EXECUÇÕES DE CRÉDITO 
 
 
 
FONTE: Disponível em <http://acritica.uol.com.br/manaus/Manaus-Amazonas-Amazonia-economia-
pagamento-cartao-Justica_Trabalhista-CNJ-Eliana_Calmon-Execucoes-credito-
Debito_0_638336175.html> Acesso em: 15 dez. 2013. 
 
 
Por outro lado, é vantajoso para a empresa compradora (cliente), já que terá 
mais prazo para pagar, podendo estabelecer uma estratégia de vendas, enfim fará 
mais “coisas” em poder do produto ou serviço, gerando renda para o cliente. 
Os juros que decorrem desta venda a prazo, também aguardarão a empresa 
vendedora, representando também mais entrada (cash) paraa empresa. 
É evidente, que para que esta balança esteja equilibrada é preciso que haja 
controles e pesquisas para que permaneça sendo vantajoso para a empresa, já que 
existe a possibilidade do cliente não conseguir cumprir com suas obrigações e, a 
empresa ficar esperando por mais tempo por este valor a receber. 
A inadimplência é um fator que pode comprometer sensivelmente o lucro da 
empresa, por isso, aqui se deve ter muito cuidado. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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14.4 QUAIS DOCUMENTOS DEVEM SER EXIGIDOS DO CLIENTE 
 
 
Em toda transação comercial é necessário que haja documentos que 
formalizem esta transação, dando a segurança do cumprimento da promessa de 
pagamento. 
No caso de uma venda de um produto ou serviço, deverá existir pelo menos 
a emissão de uma nota fiscal. E na nota fiscal deverão constar as condições do 
pagamento, os dados do cliente, local de entrega e o prazo da venda. 
Caso se trate de uma venda a prazo, na nota fiscal deverá constar qual o 
prazo dado ao cliente e, posteriormente deverá se emitir também uma fatura ou 
duplicata, ou ainda uma nota promissória. 
Em alguns casos, poderá elaborar também um contrato de prestação de 
serviços ou um contrato comercial, especificando em cada cláusula contratual de 
que forma será feita esta operação. 
Dentre os títulos e documentos comerciais de venda podemos citar: 
 
 Nota Fiscal; 
 Fatura; 
 Duplicata; 
 Cheque; 
 Nota Promissória; 
 Letra de Câmbio; 
 Contrato; 
 Carnê de Pagamentos. 
 
Anteriormente, já mencionamos a nota fiscal, a fatura e a duplicata. Agora 
vamos conhecer um pouco mais dos demais títulos de crédito. 
 
 
 
 
 
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14.4.1 Cheque 
 
 
O cheque é uma ordem de pagamento a vista. Isso significa dizer que o 
sacado (vendedor ou portador) poderá receber ou retirar aquele valor em qualquer 
momento. 
Os cheques podem ser protestados segundo a legislação. Para isso, é 
preciso que eles estejam preenchidos corretamente. 
 
 
14.4.2 Nota Promissória 
 
 
É um título de crédito que representa uma promessa de pagamento. Trata-
se de uma garantia para o credor, que pode ser protestado em cartório caso falte o 
pagamento. 
 
 
14.4.3 Letra de Câmbio 
 
 
É um título de crédito negociável no mercado. É o saque de uma pessoa 
contra a outra em favor de um terceiro. É uma ordem de pagamento à vista ou a 
prazo. Se for a prazo é necessário que o sacado (cliente) assine aceitando o 
compromisso. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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14.4.4 Contrato 
 
 
É um acordo de vontades entre duas partes, com o fim de adquirir, extinguir 
e modificar direitos. Para que um contrato seja válido é preciso que o mesmo seja 
assinado por duas testemunhas e suas rubricas, em todas as folhas do contrato. 
Depois que é feito este acordo de vontades, só poderá ser desfeito por outro 
acordo de vontades chamado de distrato. 
 
 
14.4.5 Carnê de Pagamentos 
 
 
É mais usado quando se trata de pessoa física, como os carnes de lojas. 
Mas pode ser usado também por empresas. Nesse caso, normalmente, haverá outro 
título de crédito assinado previamente, para que em caso de inadimplência possa 
ser executado ou protestado. 
 
 
14.4.6 Boleto Bancário 
 
 
É outro documento comumente usado para o pagamento de compromissos. 
Não é considerado um título de crédito, portanto, não pode ser protestado. Se no 
boleto bancário, constar informações sobre o prazo para protesto é porque existe 
outro título de crédito por trás ou um contrato que estabelece esta possibilidade. 
 
 
 
 
 
 
 
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15 PROCEDIMENTOS PARA ANÁLISE DE CRÉDITO 
 
 
Todo o procedimento de análise de crédito está baseado na ficha cadastral 
do cliente. O cliente deverá preencher uma ficha cadastral com todos os seus dados 
e informações financeiras importantes para o crédito. 
Esse é procedimento comum tanto para pessoas físicas como pessoas 
jurídicas. É claro, que no caso da pessoa jurídica se utilizará outros recursos como, 
por exemplo, os demonstrativos financeiros da empresa como o balanço patrimonial. 
 
Caso, alguma informação contida na ficha cadastral pareça infiel ou cause 
dúvida, é crucial que se cheque, confirmando tais dados. 
Não se esqueça: o risco de inadimplência cresce devido à má análise de 
crédito. O analista de crédito deve ter o cuidado de não conceder crédito em virtude 
de fiadores ou endossantes. 
Outro fator importante na concessão de créditos é verificar os bens que 
foram oferecidos em função do crédito como garantia. Sempre é válida a pesquisa 
com outros credores, ou a pesquisa da situação financeira da empresa. 
Se já é um cliente assíduo, deve-se observar como agiu em face ao crédito 
anterior, fazendo perguntas como: Há quanto tempo é cliente? Pagou em prazo ou 
atrasou seus pagamentos? 
E a última dica é não deixe que seus sentimentos influenciem no momento 
da concessão do crédito, julgue pela razão e pelos documentos e dados factíveis. A 
tendência do brasileiro em si é ser bastante amigável e confiante, mas em termos 
empresariais isso não deve afetar suas decisões. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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FIGURA 22 - JUROS 
 
 
 
 
FONTE: Disponível em <http://nacidade.com.br/pr/curitiba/noticias/casa-e-decoracao/exigencias-para-
credito-do-banco-central-nao-se-aplicam-ao-financiamento-habitacional> Acesso em: 15 dez. 2013. 
 
 
 
15.1 OS C´S DO CRÉDITO 
 
 
Segundo Blatt (1999), para uma melhor análise de crédito, temos os C´s do 
crédito: 
 
 Conglomerado – Refere-se à análise de crédito feito de todas as 
empresas coligadas, controladas ou interligadas. Em outras palavras observa-se a 
situação financeira de todas as empresas relacionadas de um mesmo grupo. 
 
 Consistência – Está ligada a escolha do alvo certo de mercado. 
 
 Comunicação – Refere-se a ágil coleta de informações e análises 
destas informações cadastrais, contábeis, estruturais, etc. 
 
 Controle – O controle deve ocorrer antes da concessão do crédito e 
após a concessão, observando o cumprimento dos prazos. 
 
http://nacidade.com.br/pr/curitiba/noticias/casa-e-decoracao/exigencias-para-credito-do-banco-central-nao-se-aplicam-ao-financiamento-habitacional
http://nacidade.com.br/pr/curitiba/noticias/casa-e-decoracao/exigencias-para-credito-do-banco-central-nao-se-aplicam-ao-financiamento-habitacional
 
 
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 Concorrência – É necessário que o credor conheça a concorrência do 
seu cliente, para que o mesmo disponha o produto ou serviço que o cliente 
realmente necessita para permanecer na disputa. 
 
 Custos – O cliente deve ter uma boa administração e controle dos 
custos. 
 
 Caixa – Deve observar a capacidade que o cliente tem de gerar caixa, 
suportando todos os gastos. 
 
Usando estes itens com palavras iniciadas em C, é possível ter um roteiro 
para uma análise correta da empresa em que se concederá crédito ou que se 
venderá a prazo. 
 
 
15.2 FATURAMENTO 
 
 
O faturamento é a etapa em que serão emitidos os documentos que darão 
respaldo a venda que são: nota fiscal de venda ou de serviços, a fatura, duplicata ou 
boleto bancário. O principal documento é a nota fiscal. 
Além de trazer segurança à negociação comercial, a nota fiscal é de uso 
obrigatório, segundo a lei brasileira e orientações do fisco. É na nota fiscal onde será 
destacado os valores apurados de impostos (ICMS, ISSQN, IPI, etc.) para futuro 
pagamento. 
A nota fiscal sempre deverá acompanhar o produto até o seu destino. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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15.3 ENVIO DE BORDERÔ 
 
 
Há duas formas para o recebimento das duplicatas a receber. A empresa 
pode optar por receber em carteira ou por intermédio de serviços bancários. 
A primeira forma, receber em carteira, é quando a duplicata é recebida 
diretamente na empresa.A segunda forma, mais usual, é enviar o arquivo contendo 
todas as informações da duplicata ao banco, para que ele se encarregue de cobrar. 
O envio das duplicatas ao Banco é mais vantajoso por quê: 
 
- Descentraliza as operações de cobrança; 
- Evita que a própria empresa tenha o contato com o cliente evitando certos 
desgastes; 
- Agiliza o processo de recebimento; 
- Os valores vão direto para a conta empresarial, evitando o trabalho de 
efetuar depósitos e, havendo disponibilidade os valores poderão ser imediatamente 
aplicados; 
- Evita que a empresa tenha dinheiro, dando maior segurança. 
 
 
16 ENTREGA DA MERCADORIA OU PRODUTO 
 
 
No momento da entrega do produto ou da mercadoria, devem ser tomadas 
algumas providências para que a venda a prazo, possa ser cobrada corretamente. 
Ao receber a encomenda o cliente irá se certificar que o produto está em 
perfeitas condições, se é o produto solicitado por meio do pedido de compra e, logo 
deverá assinar e carimbar o “canhoto” da nota fiscal, destacar e entregar a empresa 
vendedora. 
Este “canhoto” é de suma importância para a empresa vendedora, já que é o 
comprovante de entrega da mercadoria ou dos serviços adquiridos. Isso será 
 
 
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fundamental no caso, de que seja necessário o protesto da duplicata gerada nesta 
venda. 
 
 
17 PROVISÃO DO CONTAS A RECEBER 
 
 
De acordo com o que nos explica Hoji “as contas a receber são geradas 
pelas vendas a prazo, que são feitas após a concessão de crédito. As vendas a 
prazo geram riscos de inadimplência e despesas com análise de crédito, cobrança e 
recebimento, mas alavancam as vendas, isto é, aumentam o volume de vendas e, 
consequentemente, o lucro”. 
Então, vender a prazo para a empresa vendedora é vantajoso porque isto 
fará gerar mais rotatividade de produtos, maior capital de giro e mais lucros. 
Mas é preciso, que sejam feitos controles diários para que a empresa saiba 
exatamente os valores recebidos e os valores que ainda faltam receber. 
A partir do momento em que vendeu produtos e serviços, a empresa passou 
a ter o direito de receber, que é representado pela duplicata. Para receber este 
direito a empresa deve proceder ao Envio do borderô de cobranças ou o arquivo de 
duplicatas ao Banco. 
 
 
18 CONTROLES DE CONTAS A RECEBER 
 
 
O controle de contas a receber fornece as informações de um dos ativos 
mais importantes da empresa. As vendas a prazo são um dos valores de maior peso 
financeiro para empresa. 
Quando se faz o controle de contas a receber podemos identificar muitas 
informações, como: 
 
 Clientes que pagam em dia; 
 Data em que vamos receber; 
 
 
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 Valores a Receber; 
 Montante de valores a receber em atraso; 
 Providências para cobrança e recebimento de valores em atraso. 
 
Além disso, podem-se identificar os melhores clientes, ou seja, aqueles que 
costumam pagar em dia, proporcionando-lhes alguns benefícios, para que comprem 
ainda mais. 
Também será possível ter uma previsão do quanto se costuma receber para 
que possa investir ou tomar outras decisões de crescimento empresarial. 
Elaboração de Controles Financeiros. 
O que torna uma empresa mais preparada para o mercado competitivo é a 
qualidade das informações do seu patrimônio. 
Desde o momento em que uma empresa começa a operar, os controles 
internos já deveriam ser realizados. Como exemplo de Controles Internos pode-se 
destacar: Controles de Contas a Pagar, Contas a Receber, Fluxo de Caixa, Controle 
de estoques, etc. 
À medida que a empresa vai crescendo, cresce também a necessidade de 
controles mais rígidos e precisos. Se os controles não são feitos de forma adequada, 
com a correta supervisão, haverá a possibilidade de perdas, pagamentos duplos, 
falta de pagamentos, pagamentos de serviços não executados, faltas ou desvios no 
estoque e outros problemas. 
 
 
18.1 DEMONSTRAÇÕES DE CONTROLE DE CONTAS A RECEBER 
 
 
Como é feito o controle de Contas a Receber? Vejamos um exemplo prático 
de um controle de Contas a Receber. 
Supondo que a Empresa XS Alimentos teve as seguintes operações 
comerciais: 
1. Venda no dia 02/05 para Silva e Souza Ltda., no valor de R$ 1.500,00. A 
duplicata n° 351 vencerá no dia 03/06. 
 
 
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2. Venda no dia 04/05 para Mariana e Marianas Ltda., no valor de R$ 
800,00, duplicata n° 352 com vencimento em 10/06. 
3. Venda no dia 10/05 para Selva Amazônica Ltda., no valor de R$ 
1.000,00, duplicata n° 353 com vencimento em 20/06. 
4. Venda no dia 23/05 para Abreu & Santos Ltda., no valor de R$ 
1330,00, duplicata n° 354 com vencimento no dia 20/06. 
 
 
FIGURA 23 - CONTROLES 
 
Controle de Contas a Receber Recebimentos 
Nossa Empresa Ltda. Mês: MAIO 
Data Cliente Docu
m. 
Venc
. 
Valor Data Valor Desconto Juros Obs. 
02/0
5 
Silva e 
Souza 
Ltda. 
351 03/0
6 
1.500,0
0 
03/0
6 
1.500,0
0 
 
04/0
5 
Mariana 
& 
Marianas 
Ltda. 
352 10/0
6 
800,00 04/0
6 
780,00 20,00 
10/0
5 
Selva 
Amazôni
ca Ltda. 
353 20/0
6 
1.000,0
0 
20/0
6 
1000,0
0 
 
23/0
5 
Abreu & 
Santos 
354 20/0
6 
1.330,0
0 
30/0
6 
1330,0
0 
 140,00 
Total do mês R$ 4.630,00 4610,0
0 
20,00 140,00 
FONTE: Arquivo Pessoal do Autor. 
 
 
Observe os lançamentos. Não houve neste caso, nenhum recebimento no 
mês de junho, já que todas as duplicatas vencerão em junho. 
No mês de junho ocorreram os seguintes recebimentos: 
1. 03/06 pagamento de duplicata n° 351, no valor de R$ 1.500,00. 
 
 
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2. 04/06 pagamento de duplicata n° 352, no valor R$ 780,00. A empresa 
obteve desconto de R$ 20,00, por pagamento antecipado. 
3. 20/06 pagamento de duplicata n° 353, no valor de R$ 1.000,00. 
4. 30/06 pagamento de duplicata n° 354, no valor de R$ 1.330,00 mais 
140,00 de juros por pagamento em atraso. 
 
Fazendo uma rápida análise podemos concluir que: 
 
Nossa Empresa Ltda., vendeu R$ 4630,00 a prazo, recebendo até o dia 
30/06 o valor de R$ 4.610,00 mais juros de R$ 140,00 e concedendo R$ 20,00, 
recebendo então, o total de R$ 4.730,00. 
Houve um pequeno acréscimo nos valores a receber devido aos juros 
cobrados por uma duplicata paga em atraso pelo cliente Abreu & Santos Ltda. 
Este é um dos usos e conclusões que podemos dar ao controle de Contas a 
Receber. Evidentemente, este relatório pode ser feito por meio de formulários 
comprados em uma livraria como podem ser elaborados por programas como o 
Excel, calc, Word ou o que preferir. 
Assim também, ser elaborado por algum dos programas existentes no 
mercado para o Controle do “Contas a Receber”. 
 
 
18.2 CONTROLE ANALÍTICO DE CLIENTES 
 
 
O Controle de Clientes pode ser utilizado para verificar o histórico de 
compras e pagamentos de determinado cliente. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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FIGURA 24 – CONTROLE DE CLIENTES 
Dados do Cliente 
 
Cliente: 
Av./Rua: Bairro: 
Cidade: Cep: 
Telefone: Celular: e-mail: 
HISTÓRICO DE COMPRAS E PAGAMENTOS REALIZADOS 
 
DATA VALOR 
DAS 
COMPRAS 
DATA DE 
VENCTO 
DATA DE 
PAGTO 
VALOR 
PAGO 
OBS. 
 
 
FONTE: Arquivo Pessoal do Autor. 
 
 
19 CASOS DE INADIMPLÊNCIA 
 
 
Quando ocorrem casos de inadimplência, devem-se tomar providências para 
cobrar ao cliente. O setor de contas a Receber deve estar ciente e preparado para o 
fato de que alguns clientes não conseguirão honrar seus compromissos. 
Por isso, a contabilidade deverá fazer um lançamento chamado Provisão de 
Créditos de Liquidação Duvidosa. Isso é feito baseado em estimativas. Somente 
quando um título é considerado incobrável é que estes valores são baixados da 
contabilidade e as duplicatas do setor de contas a Receber, também deverão ser 
baixadas.Porém, esta baixa só é feita depois de esgotar todos os recursos de 
cobrança. A empresa unirá todos os seus esforços para cobrar e receber estes 
valores, para que o fluxo de caixa não fique comprometido e, com isto falte dinheiro 
para pagar seus compromissos. 
 
 
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FIGURA 25 – INADIMPLÊNCIA 
 
 
FONTE: Disponível em: <http://www.blogdajoice.com/tag/inadimplencia/page/2/> Acesso 
em: 15 dez 2013. 
 
 
É preciso que o setor de cobranças adote estratégias de cobrança para 
receber todos os valores ou a maior parte dos valores que os clientes devem, para 
manter a capacidade financeira da empresa. 
O setor de cobrança trabalhará em conjunto ao setor de contas a receber. O 
setor de cobrança será essencial para o sucesso do contas a receber. 
Para a empresa, o pior que não conseguir realizar vendas é o fato de vender 
e não receber. 
Devem-se buscar todos os meios para que mesmo ao cobrar ao cliente, o 
mesmo permaneça sendo cliente e, no futuro se possa fazer grandes negócios. 
Quando se conduz as cobranças de forma correta, muitos clientes poderão 
ser reabilitados podendo ser excelentes clientes no futuro. Nem sempre o fato de um 
cliente deixar de pagar ou atrasar seus pagamentos, significam que este cliente é 
um mal pagador ou que agiu de má fé. 
Por outro lado, quanto mais ineficiente for à política de concessão de 
créditos na empresa, maiores possibilidades de riscos e de inadimplência. 
 
 
 
 
http://www.blogdajoice.com/tag/inadimplencia/page/2/
 
 
 AN02FREV001/REV 4.0 
 68 
 
 
19.1 CÓDIGO DE DEFESA DO CONSUMIDOR 
 
 
O código de defesa do consumidor é uma lei que regula as relações entre 
consumidor (cliente) e Vendedor. O que diz a lei de defesa do consumidor: 
 
LEI 8.078/90 
 
Art. 2º Consumidor é toda pessoa física ou jurídica que adquire ou utiliza 
produto ou serviço como destinatário final. 
Art. 42 Na cobrança de débitos, o consumidor inadimplente não será 
exposto ao ridículo, nem será submetido a qualquer tipo de constrangimento 
ou ameaça. 
Art.71 Utilizar na cobrança de dívidas, de ameaça, coação, constrangimento 
físico ou moral, afirmações falsas, incorretas ou enganosas ou de qualquer 
outro procedimento que exponha o consumidor, injustificadamente, a 
ridículo ou interfira com seu trabalho, descanso ou lazer. 
Pena: detenção de três meses a um ano e multa. 
 
 
Como se pode ver é preciso ter muito cuidado no momento da cobrança. O 
Cliente jamais poderá ser exposto ao ridículo. Isso é válido tanto para pessoas 
físicas como para pessoas jurídicas. 
Apesar de a empresa vendedora ter o direito a receber não poderão usar de 
artimanhas, ameaças, constrangimento, enfim nada que venha perturbar a relação 
entre cliente e vendedor. 
Por isso, existem técnicas apropriadas para a cobrança de modo a tratar o 
cliente como alguém importante para a organização, transformando-o em um cliente 
fiel a empresa. 
 
 
 
 
FIM DO MÓDULO III