Impostos estaduais

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IMPOSTOS
ESTADUAIS
DT
Monitoria em Direito Tributário
Por Stefany Mariano 01
CONSTITUIÇÃO FEDERAL
 Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre: (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3,
de 1993)
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; 
(Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre
prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem
no exterior; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de
1993)
III - propriedade de veículos automotores. 
 02IMPOSTOS ESTADUAIS
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc03.htm#art1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc03.htm#art1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc03.htm#art1
IPVA
 
CONTRIBUINTE
Proprietário do veiculo ( Pessoa física ou juridica)
5.
BASE DE CALCULO
Veiculo NOVO: Valor da nota fiscal
Veiculo USADO: O valor de mercado (Tabela FIP)
6.
FATO GERADOR
É a PROPRIEDADE de veiculo automotor de
qualquer especie. 
-A propriedade é provada pelo CRV- Certificado de
Registro de Veículo.
- Pode ser a aquisição do veiculo novo ou a data do
desembaraço aduaneiro para veiculo importado.
4.
IPVA
 
ALIQUOTA
É estabelecida por Lei Ordinária Estadual.Cabe ao
SENADO FEDERAL determinar a aliquota minima. 
A ainda aliquota diferenciada em função do tipo e
utilização do veículo;
8.
LANÇAMENTO
Feito por OFÍCIO; 
9.ELEMENTO TEMPORAL
1° de Janeiro de cada exercicio financeiro;
7.
IPVA
-Repartição de receitas;
- Exceção ao principio da Anterioridade;
 -ISENÇÃO; Veiculos utilizados em atividades
socieconômicas; como transporte público,
agroindustria, taxa, veiculo ofical diplomático,
taxi, veiculo estrangeiro com CIEE (por um ano);
-IMUNIDADES; Veiculos pertecentem as pessoas
juridicas de direito público, dos templos e
instituições de educação e assistência social;
TN
 06
 
João da Silva é proprietário de um veículo da marca
Ferrari. Tal veículo foi importado diretamente da
cidade de Maranelo – Itália no ano de 2018. Ocorre
que, no final do ano de 2019, João da Silva recebe
informação que, no início do ano de 2020, terá que
pagar 100 mil reais de IPVA, mesmo considerando
que as estradas e rodovias que circula
habitualmente encontram-se em péssimo estado de
conservação. Sobre o presente caso, responda: 
A) O pagamento do IPVA poderá ser condicionado
com a realização de melhorias e duplicações nas
estradas.
 B) O IPVA poderá ser calculado de forma majorada
em razão da procedência do veículo Ferrari
(importado). 
C) O IPVA jamais poderá ser calculado de forma
majorada em razão da procedência do veículo.
 D) Quando da importação do veículo automotor,
para uso próprio, não haverá incidência de ICMS. 
 
João da Silva é proprietário de um veículo da marca
Ferrari. Tal veículo foi importado diretamente da
cidade de Maranelo – Itália no ano de 2018. Ocorre
que, no final do ano de 2019, João da Silva recebe
informação que, no início do ano de 2020, terá que
pagar 100 mil reais de IPVA, mesmo considerando
que as estradas e rodovias que circula
habitualmente encontram-se em péssimo estado de
conservação. Sobre o presente caso, responda: 
A) O pagamento do IPVA poderá ser condicionado
com a realização de melhorias e duplicações nas
estradas.
 B) O IPVA poderá ser calculado de forma majorada
em razão da procedência do veículo Ferrari
(importado). 
C) O IPVA jamais poderá ser calculado de forma
majorada em razão da procedência do veículo.
 D) Quando da importação do veículo automotor,
para uso próprio, não haverá incidência de ICMS. 
IMPOSTO SOBRE A
TRANSMISSÃO CAUSA
MORTIS E DOAÇÃO DE
QUAISQUER BEM OU DIREITO
(ITCMD)
ITCMD
O Estados pode cobrar ou não;
TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS (ITCM)
Sucessão legitima ou testamentária; Aberta a
sucessão
 Contribuinte: Herdeiro ou legatário 
DOAÇÃO (ITD)
Doação de bem, móvel com a sua tradição ou
imovel como registro translativo no Cartório
de Registro de imoveis;
Contribuinte: Qualquer das partes
1.
2.
RESPONSAVEL TRIBUTÁRIO
Se o escrivão não exigir o pagamento do
tributo, torna-se responsavel tributário. 
TRANSMISSÃO
É a passagem jurídica da propriedade,
bens e direitos de uma pessoa para outra.
Ocorre em carater não oneroso, seja pera
ocorrencia da morte ou doação. 
DE QUEM É A
COMPETÊNCIA
PARA COBRAR?
- HERANÇA DE BEM IMÓVEL: Onde
o imovel esta localizado.
-HERANÇA POR CAUSA MORTIS:
Onde for aberto o inventário.
-DOAÇÃO: Local de domicilio do
doador.
 
ITCMD
BASE DE CALCULO: Nos termos do art.38 CTN,
será o valor venal dos bens ou direitos
transmitidos ou doados;
ALIQUOTA: São fixados pelo Estado,
respeitandoo máximo fixado pelo Senado
Federal de 8%.
LANÇAMENTO: Por DECLARAÇÃO.
 06
SÚMULAS
IMPORANTES
SÚMULA 112 STF
O imposto de transmissão "causa mortis" é devido pela
alíquota vigente ao tempo da abertura da sucessão.
SÚMULA 113 STF
O imposto de transmissão "causa mortis" é calculado
sobre o valor dos bens na data da avaliação.
ICASO O PROPRIETÁRIO DE UM AUTOMÓVEL LICENCIADO
EM BRASÍLIA – DF E DE UM APARTAMENTO NO RIO DE
JANEIRO – RJ FALEÇA EM SÃO PAULO – SP E O
RESPECTIVO INVENTÁRIO SEJA PROCESSADO EM
BRASÍLIA, O IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA
MORTIS COMPETIRÁ AO:
A) ESTADO DO RIO DE JANEIRO, RELATIVAMENTE AO BEM
IMÓVEL.
B) ESTADO DE SÃO PAULO, RELATIVAMENTE AO
AUTOMÓVEL.
C)DF, RELATIVAMENTE AO BEM IMÓVEL.
D)ESTADO DE SÃO PAULO, RELATIVAMENTE AO BEM
IMÓVEL E AO AUTOMÓVEL.
ICASO O PROPRIETÁRIO DE UM AUTOMÓVEL LICENCIADO
EM BRASÍLIA – DF E DE UM APARTAMENTO NO RIO DE
JANEIRO – RJ FALEÇA EM SÃO PAULO – SP E O
RESPECTIVO INVENTÁRIO SEJA PROCESSADO EM
BRASÍLIA, O IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA
MORTIS COMPETIRÁ AO:
A) ESTADO DO RIO DE JANEIRO, RELATIVAMENTE AO BEM
IMÓVEL.
B) ESTADO DE SÃO PAULO, RELATIVAMENTE AO
AUTOMÓVEL.
C)DF, RELATIVAMENTE AO BEM IMÓVEL.
D)ESTADO DE SÃO PAULO, RELATIVAMENTE AO BEM
IMÓVEL E AO AUTOMÓVEL.
SE A DOAÇÃO FOR REFERENTE A CAUSA MORTIS SERÁ
O LOCAL EM QUE SE PROCESSA O INVENTÁRIO (ART.
155, II, 1ª PARTE, CF/88).
SE A DOAÇÃO FOR INTER VIVOS SERÁ O LOCAL DO
DOMICÍLIO DO DOADOR (ART. 155, II, 2ª PARTE, CF/88).
BENS IMÓVEIS, ASSIM COMO, OS RESPECTIVOS DIREITOS
SOBRE ESSES BENS (EXEMPLO: DIREITO DE GARANTIA),
COMPETE AO ESTADO OU AO DF DA SITUAÇÃO DOS BEM.
(ART. 155, II, CF/88).
BENS MÓVEIS, TÍTULOS E CRÉDITOS SE DIVIDEM EM DOIS:
Assinale a opção correta a respeito do ITCMD.
A) Incidirá ITCMD sobre os honorários do advogado
contratado pelo inventariante.
B) A cobrança de ITCMD relativamente aos bens móveis
e imóveis competirá ao estado onde se processar o
inventário.
C) O ITCMD é estabelecido com base na alíquota vigente
ao tempo da abertura da sucessão.
D) Compete ao Senado Federal fixar as alíquotas
mínimas e máximas do ITCMD.
.
 
Assinale a opção correta a respeito do ITCMD.
A) Incidirá ITCMD sobre os honorários do advogado
contratado pelo inventariante.
B) A cobrança de ITCMD relativamente aos bens móveis
e imóveis competirá ao estado onde se processar o
inventário.
C) O ITCMD é estabelecido com base na alíquota vigente
ao tempo da abertura da sucessão.
D) Compete ao Senado Federal fixar as alíquotas
mínimas e máximas do ITCMD.
.
 
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES
RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE
MERCADORIAS E SOBRE A
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE
TRANSPORTE INTERESTADUAL
E INTERMUNICIPAL DE
COMUNICAÇÃO
(ICMS)
ICMS
-Representa 80% da arrecadação dos
Estados;
-Predominantemente FISCAL;
-Seletivo;
-Não cumulativo
-Real; Considera a natureza do bem
-Proporcional: A aliquota é fixa, mas a base
de calculo varia.
-o ESTADO responsável é o local da
prestação ou onde esta se inicia.
A LEI KANDIR (LEI COMPLEMENTAR
BRASILEIRA Nº 87 PUBLICADA EM 13 DE
SETEMBRO DE 1996)
As normas gerais quanto aos fatos geradores,
bases de cálculo e contribuintes não estarão
estampadas no CTN, mas sim na específica LeiComplementar 87/1996, também denominada de
Lei Kandir.
https://pt.wikipedia.org/wiki/Lei_complementar
https://pt.wikipedia.org/wiki/1996
 Prestações de serviços normalmente são tributadas por meio do Imposto Sobre
Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN). Contudo, considerando que esses específicos
serviços não ficam dentro de um único município, a Carta Magna achou melhor conceder
competência ao ICMS Estadual e evitar a existência de guerra fiscal entre as municipalidades.
"Tributa-se o serviço de transporte em prestações onerosas, por qualquer via, para
locomoção de pessoas, bens, mercadorias ou valores de forma interestadual (aquele que
ocorre entre Estados) ou intermunicipal (entre Municípios do mesmo Estado)."
Por serviço de comunicação, entenderemos qualquer
espécie que realize emissão, recepção, transmissão,
retransmissão, repetição e ampliação de conteúdo
dessa natureza (telefonia móvel, telefonia fixa, TV, rádio,
internet etc.)
ICMS
FATOS GERADORES:
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE
TRANSPORTE INTERESTADUAL OU
INTERMUNICIPAL
 
PRESTAÇÃO DO SERVIÇO DE
COMUNICAÇÃO
emissão, recepção, transmissão,
retransmissão, repetição e ampliação de
conteúdo dessa natureza (telefonia móvel,
telefonia fixa, TV, rádio, internet etc.).
3.
4.
1. CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS
REALIZAÇÃO DO TRAJETO DA PRODUÇÃO-CONSUMO;
MUDANÇA DE TITULARIDADE JURIDICA DO BEM
(COMPRA E VENDA)
SÚMULA N. 166. NÃO CONSTITUI FATO GERADOR DO ICMS O
SIMPLES DESLOCAMENTO DE MERCADORIA DE UM PARA
OUTRO ESTABELECIMENTO DO MESMO CONTRIBUINTE.
ENERGIA ELETRICA2.
 o Superior Tribunal de Justiça afasta a aplicação desse imposto sobre serviços auxiliares a
prestação da comunicação, tais como: 
 
Serviço de provedor de acesso à Internet: o serviço tributado seria o de comunicação de
acesso à rede, mas não conteúdo de provedor. Nesses termos, aduz à Súmula 334 do STJ. O
ICMS não incide no serviço dos provedores de acesso à Internet. 
 
Serviço de habilitação telefônica: não haverá prestação de serviço de comunicação na prévia
habilitação de telefone. Assim, dispõe a Súmula 350 do STJ. O ICMS não incide sobre o
serviço de habilitação de telefone celular. 
 
Habilitação de TV a cabo: seguindo a mesma linha exposta anteriormente, não incidirá ICMS
no serviço prévio de habilitação e instalação de equipamentos e peças para posterior serviço
de comunicação, como a taxa de adesão (REsp 710.774/MG).
Art. 4º Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize,
com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial,
operações de circulação de mercadoria ou prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda
que as operações e as prestações se iniciem no exterior.
 
 Parágrafo único. É também contribuinte a pessoa física ou
jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: 
 I – importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a
sua finalidade; 
 II - seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja
prestação se tenha iniciado no exterior;
 III – adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou
abandonados; 
 IV – adquira lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos
derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de outro Estado,
quando não destinados à comercialização ou à industrialização. 
ICMS
BASE DE CALCULO
I- Valor da operação;
II- Preço do Serviço;
III- Valor da mercadoria ou bem importado;
ALIQUOTA
É facultado ao Senado Federal estabelecer
aliquotas minimas ou maximas, por meio de
resolução. 
(ICMS)
IMUNIDADES
Sobre operações que
destinem mercadorias ao
exterior;
1.
Sobre a operações que
destinem a outros Estados,
petroleo,lubrificantes,
combustiveis liquidos e
gasosos e energia eletrica;
2.
Sobre ouro. 
3.
 
ART 155§ 2 CF
II - a isenção ou não-incidência, salvo
determinação em contrário da legislação:
a) não implicará crédito para
compensação com o montante devido
nas operações ou prestações seguintes;
b) acarretará a anulação do crédito
relativo às operações anteriores;
III - poderá ser seletivo, em função da
essencialidade das mercadorias e dos
serviços;