Exercício Pis e Cofins_gabarito

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Nome: GABARITO 
1 – A empresa Boa Esperança Ltda. é uma empresa comercial que tem como objeto a 
atividade de Comércio varejista de artigos médicos e ortopédicos, em 30/08/20x1 
apresentou a seguinte situação: 
Receita de venda de mercadorias 300.000,00 
Rendimentos de aplicações financeiras 50.000,00 
Receita com juros ativos 35.000,00 
Receita de aluguéis 12.000,00 
Vendas canceladas 20.000,00 
Descontos incondicionais concedidos 5.000,00 
Mercadorias adquiridas para revenda 100.000,00 
Energia elétrica 10.000,00 
Aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos pagos a PJ. 5.000,00 
Encargos de Depreciação do Ativo Imobilizado 30.000,00 
Armazenagem de mercadoria 5.000,00 
Frete pago na venda 12.000,00 
 
Sabendo-se que 25% das receitas de vendas são tributadas a alíquota zero, elabore a apuração 
do Pis e da Cofins, pelo regime cumulativo e não cumulativo. 
Sistemática Cumulativa 
Receitas 
Receita de venda de mercadorias 300.000,00 
Receita Bruta Total 300.000,00 
Exclusões 
Receitas sujeitas a alíquota zero (0%) 75.000,00 
Vendas canceladas 20.000,00 
Descontos incondicionais concedidos 5.000,00 
Total das Exclusões 100.000,00 
Receitas após as exclusões 200.000,00 
 
Contribuição Devida pela Sistemática Cumulativa 
PIS Cumulativa 1.300,00 
COFINS Cumulativa 6.000,00 
 
Sistemática Não Cumulativa 
Receitas 
Receita de venda de mercadorias 300.000,00 
Receita de aluguéis 12.000,00 
Receita Bruta Total 312.000,00 
Exclusões 
Receitas sujeitas a alíquota zero (0%) 75.000,00 
Vendas canceladas 20.000,00 
Descontos incondicionais concedidos 5.000,00 
Total das Exclusões 100.000,00 
Receitas após as exclusões 212.000,00 
 
Apuração dos débitos Valor base Pis Cofins 
Receitas após as exclusões 212.000,00 3.498,00 16.112,00 
 
Sistemática Não Cumulativa 
Apuração dos créditos Valor base Pis Cofins 
Mercadorias adquiridas para revenda 100.000,00 1.650,00 7.600,00 
Energia elétrica 10.000,00 165,00 760,00 
Aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos pagos a PJ. 5.000,00 82,50 380,00 
Encargos de Depreciação do Ativo Imobilizado 30.000,00 495,00 2.280,00 
Armazenagem de mercadoria 5.000,00 82,50 380,00 
Frete pago na venda 12.000,00 198,00 912,00 
Total de Créditos 2.673,00 12.312,00 
 
Contribuição Devida pela Sistemática Não Cumulativa 
Pis (Débitos - Créditos) 825,00 
Cofins (Débitos - Créditos) 3.800,00 
 
Rendimentos de aplicações financeiras 50.000,00 
Receita com juros ativos 35.000,00 
Total das Receitas Financeiras 85.000,00 
 
Contribuição Devida pela Sistemática Não Cumulativa s/ as receitas Financeiras 
Pis 0,65% 552,50 
Cofins 4% 3.400,00 
 
2 - Uma empresa comercial projeta que irá obter faturamento mensal de R$ 300.000,00 
mensais, obtendo lucro contábil em torno de 10% deste faturamento. Das compras e despesas 
realizadas em cada mês (R$ 210.000,00), 60% geram crédito de PIS e COFINS caso a empresa 
opte pelo regime não cumulativo. Considerando os dados disponíveis, avalie qual regime de 
tributação de IRPJ (Lucro Real ou Presumido) minimiza o recolhimento de Pis e Cofins por parte 
da empresa. 
Faturamento 300.000,00 
Lucro 30.000,00 
Compras 210.000,00 
Base de Créditos de Pis e Cofins 60% de 210.000,00 126.000,00 
 
Pis e Cofins a Recolher - Sistemática Cumulativa 
Pis 1.950,00 
Cofins 9.000,00 
 
Sistemática Não Cumulativa Débitos Créditos Apuração 
Pis 4.950,00 2.079,00 2.871,00 
Cofins 22.800,00 9.576,00 13.224,00 
3 - Assinale a(s) alternativa(s) correta(s): 
a) o fato gerador do PIS/Pasep é a obtenção de receita pela pessoa jurídica de direito privado e 
a folha de salários das entidades sem fins lucrativos; 
b) as pessoas jurídicas optantes pelo regime de tributação do Imposto de Renda com base no 
lucro presumido não poderão adotar o regime de caixa para fins da incidência do PIS/ Pasep; 
c) na base de cálculo do PIS e da COFINS, na sistemática não cumulativa, compreende-se como 
receita a totalidade das receitas auferidas, independentemente da atividade exercida pela 
pessoa jurídica e da classificação contábil adotada para sua escrituração; 
d) para efeito de apuração da base de cálculo do PIS/Pasep sobre o faturamento, não podem 
ser excluídos ou deduzidos da receita bruta, quando a tenham integrado, os valores das vendas 
canceladas, dos descontos incondicionais concedidos e do Imposto sobre Produtos 
Industrializados. 
 
4 - Assinale a(s) alternativa(s) correta(s) com relação a sistemática cumulativa do Pis e Cofins: 
a) As receitas financeiras entram na base de cálculo do PIS/Pasep e da Cofins; 
b) As despesas financeiras não entram na base de cálculo do PIS/Pasep e da Cofins; 
c) As receitas tributadas pelo imposto sobre serviço são isentas do PIS/Pasep e da Cofins; 
d) PIS/Pasep e Cofins incidem sobre a receita de alienação de ativo permanente. 
 
5 - Com base nas informações disponíveis, calcule e assinale a alternativa correspondente à 
provisão para a contribuição para o PIS/Pasep sobre a folha de pagamento. O Clube Recreativo 
Descansados do Brás elaborou a folha de pagamento dos funcionários do mês de fevereiro de 
2017, no valor bruto de $ 46.000. 
a) $ 460; 
b) $ 46; 
c) $ 920; 
d) $ 92; 
e) nenhuma das anteriores.