Planejamento tributario

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31/05/2021 Aluno AVA
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QUESTÃO 1
Qual destes documentos é fundamental para a correta apuração do IPI?
a )
A TIPI (Tabela de Incidência do IPI).
b )
O SPED (Sistema Público de Escrituração Digital).
c )
A NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul).
d )
A NF (Nota Fiscal).
e )
A DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais).
Ver justificativa da resposta
Justificativa
A TIPI (Tabela de Incidência do IPI) é a referência de alíquotas para cada produto que está sendo tributado.
Nela, encontramos uma lista extremamente detalhada que busca identificar todos os produtos por sua
natureza e tem a definição de sua alíquota. Nem sempre essa definição é simples, sendo necessário, muitas
vezes, o acompanhamento de alguém com conhecimentos técnicos sobre o produto para poder melhor
identificá-lo.
A NCM é base da abertura da TIPI, e os demais documentos citados são acessórios às operações. Tal arquivo
é regulamentado pela Receita Federal e reúne os produtos industrializados.
QUESTÃO 2
O que é a TTO (Teoria da Tributação Ótima)?
a )
É um novo imposto único que o Brasil estuda instituir, reduzindo diversos tributos atuais.
b )
É o Tratamento Tributário Otimizado, que simplifica as obrigações acessórias, tornando-as digitais.
c )
É o novo foco de auditoria tributária a ser utilizado pelos TCEs do país.
d )
É
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É o imposto que vem sendo sugerido; uma releitura da antiga CPMF, visando aumentar a arrecadação a ser
destinada à educação, infraestrutura e saúde.
e )
Revisão das principais lideranças econômicas mundiais sobre o papel da tributação na construção dos estados
de bem-estar social.
Ver justificativa da resposta
Justificativa
Após a segunda guerra mundial, as principais lideranças econômicas mundiais se juntaram para discutir o
papel tributário no bem-estar social. Dessa discussão surgiu o TTO, que aponta as direções a se tomar para a
construção desse sistema, sempre focando a capacidade contributiva de cada indivíduo.
O TTO não avança em definições de tributos ou afins, foca apenas no ideário, sabendo-se que um sistema
tributário jamais será perfeito. Esse estudo não envolve considerações burocráticas ou processuais.
QUESTÃO 3
Para fins de IRPJ e CSL, como podemos apurar o lucro de uma empresa?
a )
Lucro Real, Simples e Super Simples.
b )
Contabilidade ou auditoria.
c )
Faturamento da empresa x uma taxa.
d )
Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado.
e )
Estimativa, apuração ou arbitramento.
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Justificativa
Para o recolhimento desses tributos, temos três alternativas previstas. O lucro arbitrado é uma alternativa que,
às vezes, é utilizada por órgãos arrecadadores, quando não se consegue chegar a uma definição de lucro por
meio de cálculos. Estes devem ser feitos pela metodologia de lucro presumido, em que se aplica alíquotas
sobre o faturamento para se presumir o lucro ou lucro real, que apura detalhadamente todas as contas da
empresa, inclusões e exclusões de base de cálculo para se chegar ao lucro. Não existem outras formas legais
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de se calcular o lucro de uma empresa. Outras formas são utilizadas gerencialmente para análises internas,
porém, legalmente, não são válidas.
QUESTÃO 4
Do que se trata a NF-e?
a )
A NF-e é o documento fiscal que deve acompanhar a mercadoria em trânsito e é o fato gerador da tributação
dos produtos envolvidos.
b )
A NF-e é a Nota Fiscal emitida com código bidimensional.
c )
Trata-se de um documento eletrônico que contém dados dos contribuintes, remetente e destinatário, além de
dados sobre a operação e os produtos.
d )
A NF-e é a antiga Nota Fiscal, porém encaminhada por via eletrônica.
e )
A NF-e também é conhecida como Danfe e é um código bidimensional que traz os dados do produto.
Ver justificativa da resposta
Justificativa
A NF-e é um dos subprojetos do Sped e é um documento eletrônico que traz diversos dados dos produtos que
estão sendo movimentados, bem como traz dados da operação em si.
Ela vem sendo constantemente aprimorada e tendo seu layout alterado (o que gera problemas para as
empresas).
Para aqueles que necessitam da via física da NF, existe um documento auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica, que
é a Danfe.
A NF-e é muito mais do que simplesmente a versão eletrônica da antiga NF ou de um código bidimensional
com dados, ela traz diversas informações fundamentais para controle e apuração de tributos, lembrando
sempre que a NF ou a NF-e não são fatos geradores de tributação, e sim documentos acessórios.
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QUESTÃO 5
Qual é o principal objetivo do governo ao criar o Sped?
a )
Descomplicar o cumprimento das obrigações acessórias e diminuir o índice de evasão fiscal.
b )
Auditar os números encaminhados pelo contribuinte, podendo, inclusive, gerar multas e outras penalidades.
c )
Garantir que todos os funcionários, inclusive os domésticos, sejam registrados.
d )
Automatizar a prestação de contas das empresas e encontrar brechas para aumentar as alíquotas dos tributos.
e )
Aumentar a arrecadação de tributos, embora tenha complicado a prestação de contas das empresas.
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Justificativa
Com a modernização e a digitalização se tornando mais viável, o governo brasileiro unificou uma série de
informações que eram entregues de forma separada em escriturações digitais únicas, de forma que algumas
validações de preenchimento sejam feitas antes mesmo da entrega do arquivo. Esse processo também facilita
as análises e auditorias a serem feitas pelo Fisco.
O Sped tem foco nas obrigações acessórias e não visa aumento de alíquotas ou majoração de bases, porém,
foi um importante avanço do governo para reduzir sonegações.
QUESTÃO 6
Quais são os fatores limitantes entre os regimes tributários?
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a )
Lucro ou prejuízo.
b )
Start-up ou empresa com mais de 3 anos de atuação.
c )
Estrutura de capital e composição acionária.
d )
Faturamento e atividade exercida.
e )
Composição acionária e faturamento.
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Justificativa
O Simples é permitido para empresas com faturamento até R$ 3,6 milhões de por ano (empresas com menos
de R$ 600 mil de faturamento/ano podem se inscrever no Super Simples, que é outra categoria do Simples).
Para poder ser Lucro Presumido, a empresa tem que faturar no máximo R$ 78 milhões no ano anterior.
Para ser Lucro Real, as empresas, além dos limitantes máximos de faturamento, também devem observar que
diversas áreas de atuação, tais como DTVM, sociedades de crédito e outras não possuem outra opção que não
o Lucro Real.
É importante salientar que o limitante máximo de faturamento não é mínimo, ou seja, qualquer empresa pode
ser Lucro Real ou optar por outro regime tributário, desde que obedeça às regras máximas. Outros fatores
que se consideram nessa definição não são limitantes entre os regimes tributários, mas sim características
específicas, que podem definir a obrigatoriedade de um regime, independentemente do tamanho da empresa.
QUESTÃO 7
Pensando na competitividade de um país, qual afirmação representa corretamente o impacto do sistema
tributário?
a )
A competitividade de um país está intimamente ligada ao seu sistema tributário, que visa apenas arrecadar
recursos para o governo gastar.
b )
O sistema tributário é avaliado pela carga tributária, pela segurança jurídica e pelo grau de complexidade de
apuração e de obrigações acessórias.
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c )
O sistema tributário impacta a competitividade de um país de formaque quanto mais alta for a carga
tributária, menos competitivo o país fica.
d )
O impacto do sistema tributário de um país depende, exclusivamente, da correta utilização dos recursos
arrecadados.
e )
A competitividade de um país não depende de seu sistema tributário.
Ver justificativa da resposta
Justificativa
Existem países com carga tributária mais elevada que o Brasil e que são exemplos de competitividade nesse
quesito (Finlândia, por exemplo). As regras são claras: existem poucas alterações do sistema tributário, e a
simplicidade dos tributos é enorme. O sistema tributário é avaliado pelo conjunto de sua estrutura e pela
solidez jurídica que oferece. É um item de extrema importância na competitividade do país. O sistema
tributário não apenas garante a arrecadação, mas também é utilizado em políticas de governo.
QUESTÃO 8
O ICMS é considerado um dos impostos mais complicados na estrutura do STN. Qual alternativa representa
os principais problemas do ICMS?
a )
O ICMS é recolhido pelas receitas estaduais e não pelo governo federal, o que gera questionamentos da
partilha do montante arrecadado.
b )
O ICMS é muito questionado devido a ser um imposto em que a base de cálculo incide em outros impostos.
c )
Na apuração do ICMS, são muitos produtos envolvidos, o que gera enorme dificuldade para o cálculo.
d )
Quando se calcula o ICMS, este também incide sobre os serviços adicionados, de forma a gerar
questionamentos.
e )
Regras diferentes em cada estado, mudanças constantes na legislação e diferentes formas de apuração.
Ver justificativa da resposta
Justificativa
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O ICMS surgiu na constituição de 1988 como uma minirreforma. Ele unificou impostos federais e estaduais,
mas a estrutura estabelecida em sua criação dá muita autonomia aos estados, de forma que as alíquotas
diferem, as regras se alteram a cada estado e constantemente; além disso, cada estado tem suas regras
próprias de prestação de contas. A soma desses fatores faz com que, hoje, ele seja um dos tributos mais
questionados do Brasil. Esse imposto também possui outras imperfeições, que são parte do questionamento
geral do STN, de forma que o grande ponto referente a ele não é nem sequer sua alíquota, mas sim a sua
complexidade.
QUESTÃO 9
Como a Constituição de 1988 impactou no processo de guerra fiscal entre os estados brasileiros?
a )
A Constituição de 1988 foi intensa na criação de imunidades, o que aumentou a guerra fiscal entre os
estados.
b )
A Constituição de 1988 autorizou a utilização da guerra fiscal e a normatizou.
c )
A Constituição de 1988 aumentou a autonomia fiscal dos estados que se valeram desta para buscar
investimentos.
d )
A Constituição de 1988 proibiu a guerra fiscal, porém não normatizou essa proibição até os dias de hoje.
e )
A Constituição de 1988 é explícita quanto à necessidade de os estados proverem empresas de isenções fiscais
em troca do crescimento social.
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Justificativa
A Constituição de 1988 aumentou a autonomia tributária de estados e municípios, de forma que esses entes
passaram a se utilizar de isenções e outros benefícios para competir entre si pelas empresas e seus empregos.
A guerra fiscal não aumentou devido a qualquer tipo de distorção na Constituição de 1988, mas sim em
função do uso que os estados fizeram dessa maior autonomia.
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QUESTÃO 10
Qual alternativa, a seguir, representa o princípio da legalidade?
a )
O princípio da legalidade garante que tributos só podem ser cobrados se definidos em lei.
b )
O princípio da legalidade garante que não se pode criar tributo sem a anterioridade mínima de 90 dias.
c )
O princípio da legalidade garante que não possam existir diferenças tributárias entre estados.
d )
O princípio da legalidade garante que não se pode criar um imposto de forma retroativa.
e )
O princípio da legalidade garante que não aconteça confisco por meio de tributos.