Princípios constitucionais tributários

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PRINCÍPIOS 
CONSTITUCIONAIS
TRIBUTÁRIOS
Por Maria Laura Rosado
Espero que 
tenham 
gostado! 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à 
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios
I – exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
Pelo princípio, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios 
exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça
 A lei instituidora do tributo obrigatoriamente deve explicitar: o fato tributável; a 
base de cálculo; a alíquota, ou outro critério a ser utilizado para o estabelecimento 
do valor devido; os critérios para a identificação do sujeito passivo da obrigação 
tributária; e o sujeito ativo, se diverso da pessoa pública da qual emanou a lei
1. PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
PRATICANDO:
Por meio da Lei Ordinária nº 123, a União instituiu contribuição 
não cumulativa destinada a garantir a expansão da seguridade 
social, utilizando, para tanto, fato gerador e base de cálculo 
distintos dos discriminados na Constituição da República. A 
referida lei foi publicada em 1º de setembro de 2015, com entrada 
em vigor em 2 de janeiro de 2016, determinando o dia 1º de 
fevereiro do mesmo ano como data de pagamento.
Por considerar indevida a contribuição criada pela União, a pessoa 
jurídica A, atuante no ramo de supermercados, não realizou o seu 
pagamento, razão pela qual, em 5 de julho de 2016, foi lavrado 
auto de infração para a sua cobrança.
 
Considerando a situação em comento, assinale a opção que indica o 
argumento que poderá ser alegado pela contribuinte para impugnar a 
referida cobrança.
a) A nova contribuição viola o princípio da anterioridade 
nonagesimal.
 b) A nova contribuição viola o princípio da anterioridade anual. c) A nova contribuição somente poderia ser instituída por meio de 
lei complementar.
 d) A Constituição da República veda a instituição de contribuições 
não cumulativas.
2. PRINCÍPIO DA ISONOMIA
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos 
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
II – instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação 
equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles 
exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;
3. PRINCÍPIO DA CAPACIDADE 
CONTRIBUTIVA
Art. 145. (…)
§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e 
serão graduados segundo a capacidade econômica do 
contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente 
para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, 
respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o 
patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do 
contribuinte.
STF (RE 406.955-AgR): 
Todos os tributos 
submetem-se ao princípio 
da capacidade contributiva 
(precedentes), ao menos 
em relação a um de seus 
três aspectos (objetivo, 
subjetivo e proporcional), 
independentemente de 
classificação extraída de 
critérios puramente 
econômicos. 
ATENÇÃO!
3. PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e 
aos Municípios:
III – cobrar tributos:
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei 
que os instituiu ou aumentou; -> Anterioridade anual (do 
exercício financeiro)
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a 
lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b -> 
Anterioridade Nonagesimal (noventena)
OBS: marco temporal é a publicação da lei!
Ex: Se um município for instituir o ITBI, só poderá cobrá-lo no exercício 
seguinte, desde que também tenha passado 90 dias da publicação da lei 
que o instituiu.
SÚMULA IMPORTANTE
Súmula Vinculante 50:
 Norma legal que altera o 
prazo de recolhimento de 
obrigação tributária não se 
sujeita ao princípio da 
anterioridade.
ATENÇÃO!
ANTERIO-
RIDADE NOVENTENA OBS:
EXTRAFISCAL I.I/I/E/IOF/IPI I.I/I/E/IOF/
NAO TEM IPI 
NA 
NOVENTENA
URGENCIA
IEG/ 
Emprestimo 
compulsorio
iEG/ 
Emprestimo 
compulsorio
OUTROS
Contribuicao 
seguridade 
social
ICMS e CIDE 
combustivel
IR
Base de Cálculo 
do IPTU E IPVA
EXCEÇÕES
PRATICANDO:
Empresa X, constituída em 1980, entrou com ação na Justiça Federal impugnando a cobrança da 
Contribuição Sobre o Lucro – CSLL, alegando que, apesar de prevista no Art. 195, I, c, da 
Constituição Federal, trata-se de um tributo que tem o lucro como fato gerador. Dessa forma, 
haveria um bis in idem em relação ao Imposto Sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (Art. 153, III da 
CRFB), o que é vedado pelo próprio texto constitucional.
A partir do caso narrado e considerando a jurisprudência dominante do Supremo Tribunal Federal, 
assinale a afirmativa correta.
A) A empresa tem razão porque os dois tributos têm o lucro como fato gerador, o que é vedado 
pela Constituição Federal.
B) A empresa, por ter sido constituída anteriormente à Constituição Federal de 1988, tem 
direito adquirido a não pagar a CSLL.
C) A empresa não tem razão, porque ambos os tributos estão previstos na CRFB.
D) A empresa tem razão, pela clara violação à vedação ao confisco prevista no Art. 150, IV, da 
CRFB.
Benjamin Franklin
“Nada é mais certo neste mundo do que a 
morte e os impostos.”
https://www.pensador.com/autor/benjamin_franklin/
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LEI SECA CONSTÂNCIATREINO
02 0301
“Ninguém é tão grande que não 
possa aprender, nem tão 
pequeno que não possa ensinar.”